新形势下科研国有企业科研项目经费风险管理探析

一、科研项目经费风险管理理论基础(一)科研项目经费风险管理基本原理科研项目经费的风险管理是整个研究项目的关键环节，也直接影响到整个研究项目的有效性。一般来说，科研项目的经费风险管理需要识别项目进展中存在的风险因素，然后从多方面对这些因素进行分析，其分析结果往往可以帮助工作人员了解风险的表现，从而避免经费错误使用风险。科研项目经费的使用过程是一个具有很大不确定性的过程，并且这个过程往往涉及很多的不确定因素。科研项目的这些特点导致项目实施过程中存在各种风险。因此，科研项目风险管理是在项目管理过程中为确保成功识别项目风险而开展的管理工作，其根本目的是有效地识别科研项目经费使用所面临的风险，是针对项目的不确定性减少项目损失的管理。(二)科研项目经费风险管理模式一方面，立项管理。在科研项目立项过程中，需要做好前期准备工作，相关工作人员需要更加具体、深刻地了解科研项目内容，获取详细的数据和信息。结合既往的工作经验，对于可能出现的发展变化进行准确的预估,而对于不确定性的变化，则需要具有良好的反应和适应能力,并在管理工作中做出适应性的调整和改变。在确立项目之前，需要对项目执行过程中的潜在风险进行识别和评估，了解相关影响因素，并在立项环节寻找问题所在，在立项管理工作当中做出相应的改进和调整。在此基础上，对科研项目风险的发展变化规律进行预测，便于有效应对，采取相应的控制措施，妥善处理风险因素，预防风险的发生。如果无法避免，则需要采取有效的避措施，消除或减少风险因素所产生的负面影响,制定更为完善的科研项目计划。另一方面，过程管理。加强对科研项目的过程管理,严格按照科研项目计划执行,对科研项目开发的每一个环节、流程开展有效的把握，避免出现差错和漏洞,正确判断科研项目的发展方向,加强对项目实施过程中的安全风险进行防控,面对技术难题,需要集中精力予以解决,由经验丰富、专业能力强的科研人员参与到技术革新当中,在生产方式和生产技术方面做出相应的改进与调整,努力克服科研项目开发中遇上的一系列困难，确保科研项目安全性、顺利地开展。与此同时，在科研项目的管理工作中，需要对科研人员变动、资金不足等环境变化加以考虑。二、科研国有企业经费风险管理分析(一)科研国有企业的主要特点科研国有企业涉及两个关键词，一是国有，二是科研。国企做为社会经济的技术骨干和主要支撑，不但要做好经济发展和时代的推进器和控制器，更要充分发挥为社会化服务的精神实质。当今，世界各地基本上处在新一代高新科技和科技革命的探索环节。机会与风险性共存，对国有制科学研究公司加速自主创新转型发展明确提出了更高的规定。公司除开自主研发外，一般通过资本运作等社会化方式，找寻和项目投资合乎发展战略和产业发展规划的创新型企业，以迅速得到技术创新，提升公司整体竞争能力。此外，创新型企业也得到了不断产品研发的驱动力和资产支持。科研国有企业是指技术含量高，核心竞争力强，持续推出适销对路的新产品，不断开拓市场的一类国有企业。这类企业既包括从业信息、电子器件、生物工程、新材料、新能源等技术产业行业的设备和新技术的研发与运用等一般意义上的科研企业，也包括以客户信息和偏好开发、供应链管理或特许经营和知识密集型为特征的企业。(二)科研国有企业经费风险管理存在条件对于国有企业来说，科研国有企业风险管理存在的条件有以下几点：一是产品或技术等核心资源。从事科研的国有企业一般都有一个或几个技术含量高的产品或技术成果，可以填补市场空白，快速产生完善企业的市场规模，或是取代目前产品完成取代。二是研发部门的核心竞争力。做为专业知识密集式的企业，企业员工大多数是具备一定研发能力和专利权的科技人员。精英团队整体实力是企业的核心竞争力。商品和科技成果是国有企业的关键财产，精英团队和研发能力是国有企业的无形资产。三是有一定的市场占有率。科学研究国有企业是有着科技成果的企业，科技成果必须产业化，产业化为企业和社会发展创造财富。根据国有企业的科学研究，加速创新发展脚步，在较短期内占有领域低位，推动行业发展方位，提升企业竞争能力和市场份额。(三)科研国有企业经费风险因素第一，科研项目所需的经费数额很大。随着科研发展阶段的深入，原有经费可能被远远低估或者超出预算。有的项目负责人为了争取项目，在项目立项时故意减少经费需求，导致科研项目进行过程中的经费严重短缺。第二，国有企业的科研项目涉及范围广，研究部门多，比以往的项目更难协调。同时，科研项目的技术风险较大，由于技术原因可能无法达到预期目的。例如，在项目论证中，对绩效指标的要求过高，可能导致项目无法达到预期目标。第三，技术风险大。一般来说，很多科研项目的筹备、实现过程面临着巨大的技术风险，一旦科研项目出现技术上的问题，容易导致项目失败，很容易造成资金紧张或经费浪费。三、科研企业经费风险管理存在的主要问题(一)缺乏有效、合理的内部控制机制部分科研国有企业缺乏有效、合理的内部控制机制，信息管理系统建立不完善，影响统计、汇总和上报科研信息的准确性。目前来说，在科研经费配置上，有的科研国有企业在科研经费的申请和监管上还存有分歧。在科研项目的管理上，重立项过程轻研究结果。科研人员在申请项目时要谈研究思路、设计技术路线、构思创新性成果，而一旦经费申请到手，便对其十分懈怠。(二)“重项目立项轻管理”现象普遍现象，预算未获得控制科学研究经费在全部科学研究工作上具备关键影响力，各科研机构为激励科技人员争得课题经费，通常有激励机制，而对经费的后面应用高效率，通常没有考评方式。科学研究经费的管理大多数采用项目负责人规章制度，对新项目经费的应用拥有很大的管理权。项目负责人觉得经费归属于自身争得来的，只需符合财务报销制度，就可以依照自身的方案来应用，而有效的费用报销单据不一定符合“总体目标关联性”的标准，导致课题经费不一定所有用以教学科研。而同一课题责任人与此同时担负好几个课题的，课题经费互相填补状况比较严重。而费用预算学科与成本核算学科也无法一一对应，也加强了财务部按成本管理的难度系数。(三)科研国有企业的财务管理制度不健全一方面，科研国有企业的财务管理制度不健全体现在部分科研项目在立项申报阶段不重视预算编制，有的部门没有专门设置独立核算的科研项目经费支出、没有设有明细科目。科研项目在完工结题时填写的经费使用报告数据随意化程度很大，科研资金的投入财务信息容易失真。另一方面，大部分科研单位并未对科研经费的支出设置内控制度，科研资金投入必须先由项目团队管理人员个人或现金支付后再向财务报账，其真实性与准确性也没有控制。(四)科研国有企业人员的经费风险防范意识欠缺科研国企的工作人员平常忙于科研，非常少去学习财经法律法规、法规。她们对科研和预算管理的有关法规和法律制度不足掌握，在应用科研经费时十分随意。有些人开具与实际情况不符的账单给财务部门费用报销，个人乃至从合作费、检验费中提取现金，私人使用的交通费用、住宿费用占了很大比例，这些违法行为严重扰乱了科研工作秩序。(五)人员经费得不到保障，财务人员自身素质需要提高在科研企业中，基本上运作费不够的问题普遍现象，特别是在人员经费不够的问题十分突显。科学机关事业单位基本上运作费的经费来源于十分比较有限，许多企业彻底依靠财政拨款。而如今许多部门的人员经费没有全额的确保，有的空缺占比非常大，导致迫不得已从新项目经费中违反规定税前列支人员开支，有的科学研究人员为双头争得横着经费以处理人员经费开支，不可以全身心投入到科研工作中。科学研究经费的来源于十分普遍，管理规定各有不同，国家经费管理有关机制的升级也特别快，这就规定会计人员能立即了解新的趋势，立即调节管理模式。而各科研机构的重心点是科研工作，通常以科学研究层面的人才的培养为主，却忽略了对财务会计人员的专业能力塑造。四、新形势下科研项目经费风险管理的对策建议(一)完善科研项目经费风险管理的法律法规第一，建立健全现代科研国有企业单位风险管理规章制度，不断完善科研项目经费风险管理的相关法律法规。第二，创建科研项目经费的管理决策论证、采购流程、资产管理、绩效评价互联互通全程联通的信息化管理平台，不断提高科研经费的管理和服务水平。第三，对科研人员建立科学的绩效考核体系，强化对经费使用的事中、事后监督，加强对科研项目经费应用的引导。(二)完善内控制度基本建设，进行科研经费管理学习培训，强化风险管企业会计部门、科研管理部门及纪监审部门要加强沟通与合作，一同制订科学研究经费的管理方案，对关键经费要有直接的管理条例，共同努力管理，如业务费、审查费，科研管理部门要对业务流程的真实有效开展核查，人事部门部门要对劳动量、薪酬规范开展审批，会计部门应把好支付关，尽量选用银行汇款形式付款，降低现金结算。与此同时各职责部门要对流程管理开展整理，寻找风险防控措施，对重要环节关键控制，相匹配地健全内控制度基本建设，使各类管理方面保证有据可依、有规可依，对违规操作应该有惩罚对策，并在企业内部开展通告，在社会道德上开展声讨，产生一定的威慑法律效力，合理抵制腐坏的产生、发展。科学研究经费的运用不标准，除少数属有心为此，非常大部分来源于科技人员对各类经费管理条例及金融规章制度的不了解，对制度的不理解而导致，这就必须职责部门加强现行政策的宣传教育，企业内部进行职业道德教育，创建科研机构内部审计部门和研究组内部监督检查制度，提升项目经理经费管理观念，促进科学安排经费应用。(三)规范科研项目经费的会计核算在大数据背景下，科研国有企业要运用现代科学技术，建立科研经费管理信息网络平台。国家或者政府有关部门应当制定统一的、可操作性强的科研经费使用的会计制度。各国有科研企业应当按照本制度的要求设置会计科目，按照不同的收入来源和支出内容设置总账和明细账，并设置独立的会计科目。会计核算由专人负责，专款专用。另外，国企科研可以根据科技部、财务部、项目总监及财务审计、资产管理等职能部门的对接，建立科研管理信息网络平台，各职能部门立即根据网络平台迅速获得精确、详细的科研项目信息，完成管理方法环节互相协调，使科研经费管理更为全透明和效率。(四)建立科研项目经费保障组织机构为保证科研国有企业的经费安全和合理利用，有关审计、财务、技术单位和主管部门均应成立国有企业科研项目经费费用保障组织机构，定期或不定期地对科学研究国有企业科研经费的管理规定和费用收支状况开展监督检查，并重点防范企业科研资金投入使用违反国家预算管理法规，以避免企业科研经费滥用造成的资产流失等问题。对于违反国家科研管理法规的行为，科研国有企业必须依据有关规定进行严肃处理。(五)加强系统信息化建设科研费的管理规定全部科研项目务必独立法人，财政资金，并且必须按预算控制，这就规定务必加强系统的信息化规划。既要有利于财会人员做好财务核算，又要有利于科技人员查看，还能达到别的工作部门管控规定。这就必须创建相对高度集成化的信息内容管理系统，产生科研项目数据库查询，对全部科研项目开展统一识别码，将项目规划、责任人、结题时间等内容均入录系统，并按费用预算学科入录费用预算信息内容，全部财务报销计算均列入该系统开展管理，成本核算的会计分录关系到相匹配费用预算学科，完成预算控制，构成由科学研究管理单位、会计管理单位、研究组三方一同管理的方式，对某一科研项目的收入支出状况、预算执行情况均可根据此系统开展查看，到结题时间能立即预警信息，以提示准时结题。中科院的ARP系统即按此构思开展课题研究管理，已获得非常好的运用实际效果，非常值得别的企业参考。(六)加强对科研人员财经法律、法规的宣传力度科研国有企业的管理机关和财务人员应当做好财经规章制度的宣传工作，让企