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文档简介
当前,我国社会经济发展速度不断加快,各企业面临的市场竞争也日渐激烈,并且,在业务量大幅度增加下,各企业逐渐加大对于审计工作的重视程度。不过在众多因素的影响下,使得会计师事务所在审计工作开展中面临较多的风险,对会计师事务所正常经营产生影响的同时,还会影响到会计师事务所的健康发展。所以,会计师事务所应重点做好审计风险的防范工作,制定出有效的风险防范措施,提升审计工作质量的同时,促进自身良好发展。一、审计风险的特点首先,客观性。通常情况下,之所以会发生审计风险,主要是因为被审计单位或企业不具备科学、完善的内控体系,该风险客观性较强。当前环境下,我国经济不断发展,使得现代化企业经济活动更为多样,越来越复杂,会计师事务所往往会选择抽样审计的方式,开展实际的审计工作,没有将所有交易考虑到,仅以抽样结果,代表总体情况,所以未能与实际情况相吻合,进而产生了审计风险。一般而言,审计风险是客观存在的、无法避免的,因此,应通过有效的方式,对审计风险进行有效防控,降低审计风险的不良影响。其次,普遍性。审计工作的各个环节中均有可能会存在审计风险,当不具备完善的内部控制、审计程序、审计方法、忽视财务信息时,均会产生审计风险。再次,潜在性。审计工作开展中,会对审计人员的行为进行限制,并且,审计人员需要对审计结果负责。潜在性特点具体表现在:若审计人员未提出不合理的审计意见,没有产生严重的结果,审计人员则不用承担相应的责任与风险,审计风险处于可能发生但并未发生的状态。最后,可控制性。属于审计风险而言,虽然无法完全消除,不过可利用有效的防控措施,对风险进行预防。注册会计师开展审计工作时,需要严格按照规章制度要求,准确、全面的收集审计证据,尽可能降低检查风险,从而实现审计风险的有效防控。二、审计风险防控的重要性对于审计风险而言,其实际上表示的是被审计单位财务报表出现了重大错报及漏报情况,注册会计师在审计工作开展中提出了不合理的意见。基于理论角度下进行分析,审计风险主要包括固有风险、控制风险与检查风险。分析三者间存在的关系得出,将审计风险控制在合理范围内,固有风险、控制风险与检查风险成反比例关系,通常情况下,被审计单位直接决定着固有风险以及控制风险,而检查风险主要是由注册会计师负责把控。具体工作环节,相关人员执行审计工作时,审计工作的各个过程均会存在一定的审计风险,如业务承接环节、审计计划环节、具体审计环节等。并且,审计风险还存在较强的不确定性,审计风险把控能力会直接受到审计工作人员专业素质能力的影响。一旦出现审计风险,不仅会对签字注册会计师执业生涯产生影响,还会阻碍会计师事务所良好发展,甚至会严重影响到整个会计师事务所行业的声誉,降低社会公众对行业的信任度与认可度,进而对整个行业发展产生不良影响,因此,做好审计风险防控工作尤为重要,在会计师事务所行业、会计师事务所以及注册会计师等方面均发挥着积极的作用。三、新时期会计师事务所审计风险防范策略(一)强化风险意识只有具备较强的审计风险意识,才能保证审计风险防控工作的良好开展,因此,会计师事务所日常工作中,应强化自身风险意识,在风险意识引领下,全面、细致的分析可能面临的风险情况,科学预测未来可能发生的风险。此外,会计师事务所在树立风险意识的基础上,还应对自身情况进行全面了解,进而发现当前存在的风险问题,风险发生后,对其主要原因加以分析,找到审计风险环节,制定出相应的风险预案。会计师事务所还应构建完善的内部培训计划,有效防范审计风险的同时,可以定期组织审计人员,深化彼此间的沟通与交流,从整体上强化审计人员对审计工作的认识。此外,人员沟通交流环节,可通过相应的考核方式,不断促进审计人员进步。并且,可通过宣讲会等方式,使工作人员认识到保证审计工作质量的重要价值,出现审计风险的严重后果,引入一些真实的案例,强化工作人员对审计风险的认识,进而更好的开展审计风险防范工作。(二)明确会计师事务所的独立性审计工作开展中,会计师事务所应保证自身具备较强的独立性,开展审计工作前,相关人员应进行审计内容的独立性评价,在此基础上,调整审计业务类型。会计师事务所还应将实际情况作为主要出发点,向审计委员会提出合理化建议,选择公开招标的方式,分析并评价各项业务开展的合理性,确定不存在问题后,才可开展审计工作。实际工作中,会计师事务所应具备较强的独立性,避免发生相应的审计风险。并且,会计师事务所还应全面分析被审计单位的舞弊动机,审计工作人员应对被审计单位提供的资料进行深入分析,对其中是否存在问题做出科学判断,有效识别重大错报情况。除此之外,会计师事务所还应深入、详细的审核被审计单位提供的财务数据,特别要关注即将上市的企业,需要全面了解其发展经营情况,准确判断其是否存在财务舞弊问题,通过这样的方式,保证会计师事务所审计工作的客观性以及独立性。(三)提升审计项目风险防控能力首先,对被审计单位情况进行全面了解,确定其所处行业类型,将此作为主要的前提条件,初步确定出审计报告及风险。会计师事务所需要对被审计单位发展能力、管理人员综合能力以及经营管理情况进行重点考察,如果在早期计划中发现以上方面存在问题,需要将审计工作范围进行适当缩小,关注审计实务疑难点,降低审计风险,主要关注内容包括:被审计单位盈利能力及可实现的盈利目标;企业员工离职及流动情况;监管体制建设与执行情况;组织结构情况等。细致分析以上内容,更好的进行审计风险防控。其次,对被审计单位内控制度进行整体测评。当出现重大报错情况时,会存在相应的审计风险,被审计单位会对重大报错风险级别产生直接的影响,因此,为有效降低审计风险,需要重点监控被审计单位的内控制度情况,保障会计信息更为真实、可靠的同时,会准确判断其经济行为是否合法。测评工作具体包含以下内容:测评制度是否合理,是否与国家政策要求相符合;企业对该项制度的执行情况,做好以上工作,可保证部分交易活动的良好开展。最后,对被审单位审计风险评估流程加以完善。风险评估工作中,询问属于最先开始的工作,一般情况下,需要进行被审单位管理层的详细询问,了解其关注的重点,随后对企业资金问题及财务情况进行询问。在询问过程中,需要在级别上形成差异,以保证在风险测评中掌握重大错报相关信息。实际分析时,应预先判断财务信息上是否存在相关性注册会计师,再与具体的财务数据相结合做出全面分析,更为科学的进行财务状况判断。(四)强化审计计价规范第一,会计师事务所应基于公开、合理收费原则下,做好审计业务计价工作,在收费上,应对市场环境、审计成本与监管要求等方面进行综合考虑,并且,还应与自身情况相结合,细化审计工作流程,科学合理的进行人员配置,促进审计工作质量得以进一步提升。第二,会计师事务所应保证审计工作质量及独立性,实现合理收费。当前,因为存在不公平竞争情况,大大增加了市场审计成本,应重点避免出现此类情况,构建出良好的市场环境。第三,会计师事务所审计前,应准确预估出审计成本,同时,按照被审计单位及企业的实际需求等,合理投入成本,通过这样的方式,保证审计成本投入不会影响到最终收益。第四,会计师事务所与被审计单位应签订相应协议,实现审计成本的阶段性投入,防止审计成本投入与定价出现矛盾问题。(五)加强人才队伍建设第一,充分认识到人才培养的重要性。企业发展离不开人才支撑,对于会计师事务所亦是如此。会计师事务所若想实现自身健康可持续发展,需要在高素质人才资源下,不断提升自身核心竞争力,逐渐发展成行业标杆,夯实自身在市场中的地位。第二,设立人才培养专项基金。若想更好的开展人才培养工作,需要有足够的经费支持,会计师事务所在人才培养上,应将一部分利润作为人才培训的经费来源,做到专款专用,在此基础上促进人才培养的良好实施。第三,结合自身发展目标,构建人才梯队,形成科学、完善的人才培养体系。实际培训过程中,面对不同的层次,应制定出针对性的培养方案:对于高层次人才,培养时应鼓励人才走出去,参与到行业协会高端人才培养选拔中,并参与行业交流及新技能培养活动等;对于中层人员,应鼓励其考取相关中级证书,参与到行业协会培训活动中,还应积极参与到内部研讨会中;对于基础人员,应鼓励其考取相关初级证书,参与到内部及行业培训活动中,同时在老带新等模式下,使其综合能力得到进一步提升。获得进步明显的人员,应予以相应奖励,并优先增加薪酬与晋升,保证人员稳定性。人才不断成长下,能够推进会计师事务所更好的向前发展,在审计工作中也会有效防控审计风险,从整体上提升设计质量。(六)优化组织形式及制度管理审计风险防控过程中,会计师事务所应重点做好组织形式及制度管理优化,在组织形式上,可结合实际情况不断转型,根据自身发展特点及工作需要,创新组织形式。相关制度管理中,第一,应重点控制审计质量,审计质量提升的同时,有效降低审计风险,会计师事务所应立足质量导向下,选择相应的审计工作制度,构建出科学完善的质量管理体系,如PDCA循环法以及5M1E分析法等。第二,将信息沟通及汇报作为重点关注内容,审计环节,审计人员需要向复核组定时汇报审计进度及问题,保证复核人员全面掌握项目主要控制内容及关键环节,防止出现重大错报风险。审计人员还应与被审计单位治理层进行良好的沟通,防止由于信息不对称产生审计风险。第三,对审计质量复核机制进行完善,落实三级复核制,基于多个层次上对审计质量加以保证。例如具体落实项目经理、主管会计师以及部门经理等的工作责任,复核工作开展中,对自身负责的工作进行重点关注,提升审计质量的同时,会有效降低审计风险。第四,优化审计底稿归档工作,自报告日起60天内,必须要整理完成审计工作底稿,因此可能会因为时间紧迫,出现重要信息遗落的情况,因此,对于审计底稿整理、储存与管理工作,应由专职归档员负责。实际管理环节,应保护好审计底稿,避免出现信息篡改、泄漏等问题。(七)重视应用新审计方法在审计工作中,积极应用新的审计方法,可使审计工作具备更高的创新能力,推动审计工作信息化建设,并且,大数据技术、计算机技术以及自动化技术的良好应用下,审计师能够获得更多信息,避免发生信息不对称的情况[6],获得更好的审计效率,有效防范审计风险。对于一些会计师事务所而言,仍存在设计人员能力不强、审计效率不高等问题,在审计业务中积极应用信息技术,能够实现审计信息化覆盖面的进一步拓宽,减少审计人员工作量,有助于审计人员做好数据分析工作,及时发现财务数据中存在的问题。一些企业实施无纸化运行,基本上均为电子化文件,使审计工作面临较大的风险。通过新型信息以及智能化技术的应用,可设计出有效的风险应对方案,对人员配置进行优化,科学安排时间,不仅可以降低审计风险,还会使审计人员拥有更多的时间,重点关注审计细节,提升审计工作效率。(八)优化监管环境复杂的市场环境下,内控混乱及会计信息失真等情况,会对审计工作的完整性产生直接的影响,进而产生了审计风险。所以,会计师事务所应结合社会与经济环境,做好法制建设工作,同时,相关部门应按照实际需要,对审计法律及条例进行及时修订,保证审计工作更为规范、合法,解决审计工作中的重难点问题。如,可定期组织行业间市场,使企业间进行相互促进与监督。并且,相关部门应加大处罚力度,避免审计欺诈行为的发生,降低诉讼门槛。对于中小会计师事务所,构建出职业信誉登记册,对会计师事务所淘汰机制加以完善,规范会计师事务所行为,提升审计质量。(九)完善审计工作的法律法规会计师事务所审计工作的良好开展,对于被审计企业财务管理工作意义重大,因此,应重点关注审计风险防范[7]。相关法律法规不够完善,属于导致审计风险发生的一个主要原因,会计师事务所应从这个方面,不断优化自身审计工作。会计师事务所应对当前现行的法律法规进行深入、全面的分析,做到全面了解,与审计内容及问题相结合,对相应法律法规的优点与缺点进行分析、总结。会计师事务所若发现相关法律法规存在不完善问题,在自身审计工作开展是,应制定出新的工作标准,避免由于法律不完善对自身审计工作产生的不良影响。确保审计工作满足法律法规要求,降低审计风险。此外,会计师事务所还应及时向相关部门反映法律法规存在的问题,
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