新时期会计师事务所审计风险防范策略

当前，我国社会经济发展速度不断加快，各企业面临的市场竞争也日渐激烈，并且，在业务量大幅度增加下，各企业逐渐加大对于审计工作的重视程度。不过在众多因素的影响下，使得会计师事务所在审计工作开展中面临较多的风险，对会计师事务所正常经营产生影响的同时，还会影响到会计师事务所的健康发展。所以，会计师事务所应重点做好审计风险的防范工作，制定出有效的风险防范措施，提升审计工作质量的同时，促进自身良好发展。一、审计风险的特点首先，客观性。通常情况下，之所以会发生审计风险，主要是因为被审计单位或企业不具备科学、完善的内控体系，该风险客观性较强。当前环境下，我国经济不断发展，使得现代化企业经济活动更为多样，越来越复杂，会计师事务所往往会选择抽样审计的方式，开展实际的审计工作，没有将所有交易考虑到，仅以抽样结果，代表总体情况，所以未能与实际情况相吻合，进而产生了审计风险。一般而言，审计风险是客观存在的、无法避免的，因此，应通过有效的方式，对审计风险进行有效防控，降低审计风险的不良影响。其次，普遍性。审计工作的各个环节中均有可能会存在审计风险，当不具备完善的内部控制、审计程序、审计方法、忽视财务信息时，均会产生审计风险。再次，潜在性。审计工作开展中，会对审计人员的行为进行限制，并且，审计人员需要对审计结果负责。潜在性特点具体表现在：若审计人员未提出不合理的审计意见，没有产生严重的结果，审计人员则不用承担相应的责任与风险，审计风险处于可能发生但并未发生的状态。最后，可控制性。属于审计风险而言，虽然无法完全消除，不过可利用有效的防控措施，对风险进行预防。注册会计师开展审计工作时，需要严格按照规章制度要求，准确、全面的收集审计证据，尽可能降低检查风险，从而实现审计风险的有效防控。二、审计风险防控的重要性对于审计风险而言，其实际上表示的是被审计单位财务报表出现了重大错报及漏报情况，注册会计师在审计工作开展中提出了不合理的意见。基于理论角度下进行分析，审计风险主要包括固有风险、控制风险与检查风险。分析三者间存在的关系得出，将审计风险控制在合理范围内，固有风险、控制风险与检查风险成反比例关系，通常情况下，被审计单位直接决定着固有风险以及控制风险，而检查风险主要是由注册会计师负责把控。具体工作环节，相关人员执行审计工作时，审计工作的各个过程均会存在一定的审计风险，如业务承接环节、审计计划环节、具体审计环节等。并且，审计风险还存在较强的不确定性，审计风险把控能力会直接受到审计工作人员专业素质能力的影响。一旦出现审计风险，不仅会对签字注册会计师执业生涯产生影响，还会阻碍会计师事务所良好发展，甚至会严重影响到整个会计师事务所行业的声誉，降低社会公众对行业的信任度与认可度，进而对整个行业发展产生不良影响，因此，做好审计风险防控工作尤为重要，在会计师事务所行业、会计师事务所以及注册会计师等方面均发挥着积极的作用。三、新时期会计师事务所审计风险防范策略(一)强化风险意识只有具备较强的审计风险意识，才能保证审计风险防控工作的良好开展，因此，会计师事务所日常工作中，应强化自身风险意识，在风险意识引领下，全面、细致的分析可能面临的风险情况，科学预测未来可能发生的风险。此外，会计师事务所在树立风险意识的基础上，还应对自身情况进行全面了解，进而发现当前存在的风险问题，风险发生后，对其主要原因加以分析，找到审计风险环节，制定出相应的风险预案。会计师事务所还应构建完善的内部培训计划，有效防范审计风险的同时，可以定期组织审计人员，深化彼此间的沟通与交流，从整体上强化审计人员对审计工作的认识。此外，人员沟通交流环节，可通过相应的考核方式，不断促进审计人员进步。并且，可通过宣讲会等方式，使工作人员认识到保证审计工作质量的重要价值，出现审计风险的严重后果，引入一些真实的案例，强化工作人员对审计风险的认识，进而更好的开展审计风险防范工作。(二)明确会计师事务所的独立性审计工作开展中，会计师事务所应保证自身具备较强的独立性，开展审计工作前，相关人员应进行审计内容的独立性评价，在此基础上，调整审计业务类型。会计师事务所还应将实际情况作为主要出发点，向审计委员会提出合理化建议，选择公开招标的方式，分析并评价各项业务开展的合理性，确定不存在问题后，才可开展审计工作。实际工作中，会计师事务所应具备较强的独立性，避免发生相应的审计风险。并且，会计师事务所还应全面分析被审计单位的舞弊动机，审计工作人员应对被审计单位提供的资料进行深入分析，对其中是否存在问题做出科学判断，有效识别重大错报情况。除此之外，会计师事务所还应深入、详细的审核被审计单位提供的财务数据，特别要关注即将上市的企业，需要全面了解其发展经营情况，准确判断其是否存在财务舞弊问题，通过这样的方式，保证会计师事务所审计工作的客观性以及独立性。(三)提升审计项目风险防控能力首先，对被审计单位情况进行全面了解，确定其所处行业类型，将此作为主要的前提条件，初步确定出审计报告及风险。会计师事务所需要对被审计单位发展能力、管理人员综合能力以及经营管理情况进行重点考察，如果在早期计划中发现以上方面存在问题，需要将审计工作范围进行适当缩小，关注审计实务疑难点，降低审计风险，主要关注内容包括：被审计单位盈利能力及可实现的盈利目标；企业员工离职及流动情况；监管体制建设与执行情况；组织结构情况等。细致分析以上内容，更好的进行审计风险防控。其次，对被审计单位内控制度进行整体测评。当出现重大报错情况时，会存在相应的审计风险，被审计单位会对重大报错风险级别产生直接的影响，因此，为有效降低审计风险，需要重点监控被审计单位的内控制度情况，保障会计信息更为真实、可靠的同时，会准确判断其经济行为是否合法。测评工作具体包含以下内容：测评制度是否合理，是否与国家政策要求相符合；企业对该项制度的执行情况，做好以上工作，可保证部分交易活动的良好开展。最后，对被审单位审计风险评估流程加以完善。风险评估工作中，询问属于最先开始的工作，一般情况下，需要进行被审单位管理层的详细询问，了解其关注的重点，随后对企业资金问题及财务情况进行询问。在询问过程中，需要在级别上形成差异，以保证在风险测评中掌握重大错报相关信息。实际分析时，应预先判断财务信息上是否存在相关性注册会计师，再与具体的财务数据相结合做出全面分析，更为科学的进行财务状况判断。(四)强化审计计价规范第一，会计师事务所应基于公开、合理收费原则下，做好审计业务计价工作，在收费上，应对市场环境、审计成本与监管要求等方面进行综合考虑，并且，还应与自身情况相结合，细化审计工作流程，科学合理的进行人员配置，促进审计工作质量得以进一步提升。第二，会计师事务所应保证审计工作质量及独立性，实现合理收费。当前，因为存在不公平竞争情况，大大增加了市场审计成本，应重点避免出现此类情况，构建出良好的市场环境。第三，会计师事务所审计前，应准确预估出审计成本，同时，按照被审计单位及企业的实际需求等，合理投入成本，通过这样的方式，保证审计成本投入不会影响到最终收益。第四，会计师事务所与被审计单位应签订相应协议，实现审计成本的阶段性投入，防止审计成本投入与定价出现矛盾问题。(五)加强人才队伍建设第一，充分认识到人才培养的重要性。企业发展离不开人才支撑，对于会计师事务所亦是如此。会计师事务所若想实现自身健康可持续发展，需要在高素质人才资源下，不断提升自身核心竞争力，逐渐发展成行业标杆，夯实自身在市场中的地位。第二，设立人才培养专项基金。若想更好的开展人才培养工作，需要有足够的经费支持，会计师事务所在人才培养上，应将一部分利润作为人才培训的经费来源，做到专款专用，在此基础上促进人才培养的良好实施。第三，结合自身发展目标，构建人才梯队，形成科学、完善的人才培养体系。实际培训过程中，面对不同的层次，应制定出针对性的培养方案：对于高层次人才，培养时应鼓励人才走出去，参与到行业协会高端人才培养选拔中，并参与行业交流及新技能培养活动等；对于中层人员，应鼓励其考取相关中级证书，参与到行业协会培训活动中，还应积极参与到内部研讨会中；对于基础人员，应鼓励其考取相关初级证书，参与到内部及行业培训活动中，同时在老带新等模式下，使其综合能力得到进一步提升。获得进步明显的人员，应予以相应奖励，并优先增加薪酬与晋升，保证人员稳定性。人才不断成长下，能够推进会计师事务所更好的向前发展，在审计工作中也会有效防控审计风险，从整体上提升设计质量。(六)优化组织形式及制度管理审计风险防控过程中，会计师事务所应重点做好组织形式及制度管理优化，在组织形式上，可结合实际情况不断转型，根据自身发展特点及工作需要，创新组织形式。相关制度管理中，第一，应重点控制审计质量，审计质量提升的同时，有效降低审计风险，会计师事务所应立足质量导向下，选择相应的审计工作制度，构建出科学完善的质量管理体系，如PDCA循环法以及5M1E分析法等。第二，将信息沟通及汇报作为重点关注内容，审计环节，审计人员需要向复核组定时汇报审计进度及问题，保证复核人员全面掌握项目主要控制内容及关键环节，防止出现重大错报风险。审计人员还应与被审计单位治理层进行良好的沟通，防止由于信息不对称产生审计风险。第三，对审计质量复核机制进行完善，落实三级复核制，基于多个层次上对审计质量加以保证。例如具体落实项目经理、主管会计师以及部门经理等的工作责任，复核工作开展中，对自身负责的工作进行重点关注，提升审计质量的同时，会有效降低审计风险。第四，优化审计底稿归档工作，自报告日起60天内，必须要整理完成审计工作底稿，因此可能会因为时间紧迫，出现重要信息遗落的情况，因此，对于审计底稿整理、储存与管理工作，应由专职归档员负责。实际管理环节，应保护好审计底稿，避免出现信息篡改、泄漏等问题。(七)重视应用新审计方法在审计工作中，积极应用新的审计方法，可使审计工作具备更高的创新能力，推动审计工作信息化建设，并且，大数据技术、计算机技术以及自动化技术的良好应用下，审计师能够获得更多信息，避免发生信息不对称的情况[6]，获得更好的审计效率，有效防范审计风险。对于一些会计师事务所而言，仍存在设计人员能力不强、审计效率不高等问题，在审计业务中积极应用信息技术，能够实现审计信息化覆盖面的进一步拓宽，减少审计人员工作量，有助于审计人员做好数据分析工作，及时发现财务数据中存在的问题。一些企业实施无纸化运行，基本上均为电子化文件，使审计工作面临较大的风险。通过新型信息以及智能化技术的应用，可设计出有效的风险应对方案，对人员配置进行优化，科学安排时间，不仅可以降低审计风险，还会使审计人员拥有更多的时间，重点关注审计细节，提升审计工作效率。(八)优化监管环境复杂的市场环境下，内控混乱及会计信息失真等情况，会对审计工作的完整性产生直接的影响，进而产生了审计风险。所以，会计师事务所应结合社会与经济环境，做好法制建设工作，同时，相关部门应按照实际需要，对审计法律及条例进行及时修订，保证审计工作更为规范、合法，解决审计工作中的重难点问题。如，可定期组织行业间市场，使企业间进行相互促进与监督。并且，相关部门应加大处罚力度，避免审计欺诈行为的发生，降低诉讼门槛。对于中小会计师事务所，构建出职业信誉登记册，对会计师事务所淘汰机制加以完善，规范会计师事务所行为，提升审计质量。(九)完善审计工作的法律法规会计师事务所审计工作的良好开展，对于被审计企业财务管理工作意义重大，因此，应重点关注审计风险防范[7]。相关法律法规不够完善，属于导致审计风险发生的一个主要原因，会计师事务所应从这个方面，不断优化自身审计工作。会计师事务所应对当前现行的法律法规进行深入、全面的分析，做到全面了解，与审计内容及问题相结合，对相应法律法规的优点与缺点进行分析、总结。会计师事务所若发现相关法律法规存在不完善问题，在自身审计工作开展是，应制定出新的工作标准，避免由于法律不完善对自身审计工作产生的不良影响。确保审计工作满足法律法规要求，降低审计风险。此外，会计师事务所还应及时向相关部门反映法律法规存在的问题，