做账实操-证券公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-证券公司的账务处理示例一、经纪业务账务处理（一）客户资金存入与提取1.客户资金存入当客户将资金存入证券公司的资金账户时，假设客户A存入资金100,000元，通过银行转账方式。会计分录如下：借：银行存款100,000贷：代理买卖证券款-客户A100,0002.客户资金提取若客户A之后提取资金30,000元用于其他用途，经审核符合规定后办理提取手续。会计分录如下：借：代理买卖证券款-客户A30,000贷：银行存款30,000（二）证券交易手续费收入假设证券公司为客户提供证券交易服务，根据客户的每笔交易收取手续费。在某一交易日，客户B进行了多笔证券交易，按照交易合约规定，应收取手续费共计5,000元，款项暂未收取。会计分录如下：借：应收账款-客户B5,000贷：手续费及佣金收入-证券交易手续费5,000当收到客户B支付的手续费款项时：借：银行存款5,000贷：应收账款-拿来客户B5,000二、自营业务账务处理（一）证券购入假设证券公司自行购入某股票10,000股，每股价格为20元，共计200,000元，另支付交易费用3,000元，款项通过银行转账支付，所购股票划分为交易性金融资产。-计算购入成本：购入总成本=200,000+3,000=203,000元会计分录如下：借：交易性金融资产-成本203,000贷：银行存款203,000（二）证券持有期间的收益与公允价值变动1.持有期间收到股息或利息假设在持有上述股票期间，收到股息1,000元，存入银行账户。会计分录如下：借：银行存款1,000贷：投资收益-股息收入1,0002.公允价值变动若在资产负债表日，该股票的公允价值变为每股22元，公允价值变动额=(22-20)×10,000=20,000元。会计分录如下：借：交易性金融资产-公允价值变动20,000贷：公允价值变动损益20,000（三）证券出售假设证券公司将上述购入的股票全部出售，每股售价为25元，另支付交易费用4,000元，款项通过银行转账支付。-计算出售收入：出售总收入=25×10,000=250,000元扣除交易费用后的净收入=250,000-4,000=246,000元-计算投资收益：投资收益=净收入-购入成本=246,000-203,000=43,000元会计分录如下：借：银行存款246,000贷：交易性金融资产-成本203,000交易性金融资产-公允价值变动20,000投资收益-证券出售收益43,000同时，将公允价值变动损益转入投资收益：借：公允价值变动损益20,000贷：投资收益-证券出售收益20,000三、承销业务账务处理（一）证券承销假设证券公司承接了某企业的首次公开发行股票承销业务，承销金额为1,000,000元，约定承销费用为承销金额的3%，即30,000元。-收到承销款时（暂未扣除承销费用）：借：银行存款1,000,000贷：代理承销证券款-某企业1,000,000-扣除承销费用并将剩余款项付给企业：借：代理承销证券款-某企业1,000,000贷：银行存款970,000手续费及佣金收入-证券承销手续费30,000四、资产管理业务账务处理（一）资产管理合同签订与资金接收假设证券公司与客户C签订了一份资产管理合同，合同金额为500,000元，客户C将资金存入指定账户。会计分录如下：借：银行存款500,000贷：受托资产管理款-客户C500,000（二）资产运作与收益分配1.投资运作及收益假设证券公司运用受托资金进行投资，获得投资收益10,000元，存入银行账户。会计分录如下：借：银行存款10,000贷：受托投资收益-客户C10,0002.收益分配假设按照合同约定，将投资收益的80%分配给客户C，即8,000元。会计分录如下：借：受托投资收益-客户C8,000贷：代理买卖证券款-客户C8,000五、费用核算账务处理（一）员工工资及福利支付公司员工工资150,000元，同时发放福利30,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：业务及管理费-员工工资及福利150,000业务及管理费-员工福利30,000贷：应付职工薪酬180,000支付工资时：借：应付职工薪酬180,000贷：银行存款180,000（二）办公场地租金及水电费支付办公场地租金每月20,000元，水电费每月5,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：业务及管理费-办公场地租金及水电费25,000贷：银行存款25,000以下是一份企业资金管理制度示例：《企业资金管理制度》一、总则1.目的为加强企业资金管理，提高资金使用效率，确保资金安全，根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于企业内部各部门及所属单位的资金管理。3.基本原则（1）安全性原则：确保资金的安全完整，防范资金风险。（2）效益性原则：合理配置资金，提高资金使用效益。（3）集中管理原则：实行资金集中统一管理，统筹安排资金。（4）预算控制原则：严格按照资金预算安排资金使用。二、资金预算管理1.预算编制（1）各部门根据年度经营计划和业务需求，编制本部门的资金预算，包括收入预算、支出预算和资金筹集预算等。（2）财务部门汇总各部门资金预算，结合企业整体经营目标和财务状况，编制企业年度资金预算草案。（3）预算草案经企业管理层审核批准后，作为企业资金管理的重要依据。2.预算执行与控制（1）各部门严格按照批准的资金预算安排资金使用，不得超预算支出。（2）财务部门对资金预算执行情况进行实时监控，定期分析预算执行差异，及时采取措施进行调整。（3）对于重大预算调整事项，需经企业管理层审批。三、资金筹集管理1.筹资渠道与方式企业根据自身发展需要和资金需求状况，选择合适的筹资渠道和方式，如银行贷款、发行债券、股权融资等。2.筹资决策（1）在进行筹资决策时，企业应充分考虑筹资成本、风险、期限等因素，制定合理的筹资方案。（2）筹资方案需经企业管理层审批后实施。3.资金到位与使用（1）财务部门负责跟踪筹资进度，确保资金按时到位。（2）筹集的资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。四、资金使用管理1.资金支付审批（1）企业建立严格的资金支付审批制度，明确审批权限和流程。（2）资金支付需经相关部门负责人和财务负责人审批，重大资金支付需经企业管理层审批。2.采购与付款管理（1）企业制定采购计划，严格按照采购流程进行采购，确保采购物资的质量和价格合理。（2）加强对供应商的管理，合理确定付款期限和方式，及时支付货款，维护企业良好的商业信誉。3.销售与收款管理（1）企业制定销售政策，积极开拓市场，提高销售收入。（2）加强对客户的信用管理，严格控制应收账款风险，及时催收货款，确保资金回笼。4.投资管理（1）企业进行投资决策时，应充分考虑投资风险和收益，制定科学合理的投资方案。（2）投资方案需经企业管理层审批后实施，财务部门负责对投资项目进行跟踪管理，确保投资资金的安全和收益。五、资金结算管理1.银行账户管理（1）企业严格按照国家有关规定开设和使用银行账户，不得擅自开设或多头开户。（2）财务部门负责对银行账户进行日常管理，定期核对银行账目，确保资金安全。2.资金结算方式企业根据业务需要选择合适的资金结算方式，如银行转账、支票、汇票等，确保资金结算的安全、快捷。3.资金对账（1）财务部门定期与银行、供应商、客户等进行资金对账，及时发现和处理资金结算中的问题。（2）对账结果应形成书面记录，存档备查。六、资金风险管理1.风险识别与评估企业定期对资金管理过程中的风险进行识别和评估，确定风险的类型、程度和影响范围。2.风险控制措施（1）针对不同类型的风险，制定相应的风险控制措施，如建立风险预警机制、加强内部控制、购买保险等。（2）财务部门负责对风险控制措施的执行情况进