医院成本管理暂行办法解读专家讲座

医院成本管理暂行方法解读一、成本管理概述二、成本核实三、成本分析五、成本考评和评价四、成本控制2024/10/281医院成本管理暂行办法解读专家讲座第1页一、成本管理概述，《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革实施方案》明确指出:要严格医院预算和收支管理，加强成本核实与控制。12月，新《医院财务制度》一章十一条一千八百多字，详细介绍了成本管理，要求用“科室”作为一级会计明细科目，来归集和核实直接成本，并介绍了“三级分摊法”。12月，《河南省医院财会制度补充要求》出台医院成本管理暂行方法，对成本管理提出详细要求。2024/10/282医院成本管理暂行办法解读专家讲座第2页成本管理是成本核实、成本分析、成本控制、成本考评与评价等系列管理活动行为总称。一、成本管理概述—概念2024/10/283医院成本管理暂行办法解读专家讲座第3页19世纪末在英国制造业发展起步20世纪80年代被引入医院管理

但现实状况是:各家医院成本数据口径不一致成本核实方法各不相同成本控制效果差异很大大医院惯性发展，小医院受重视一、成本管理概述科室成本核实全方面成本管理战略成本管理2024/10/284医院成本管理暂行办法解读专家讲座第4页突出改变:1.规范成本核实。直接用“科室”作为会计科目来核实直接成本，这是医院会计制度和财务制度创新。统一了核实口径和分摊流程。2.成本数据阳光化。一、成本管理概述2024/10/285医院成本管理暂行办法解读专家讲座第5页为何要开展成本核实和成本管理？1.合理降低成本，是医院提升竞争力需要。财政补助不足，本身积累是发展主要伎俩。成本降低1%≈业务收入增加10%2.政策导向倒逼医院必须开展成本管理。药品零加成政策逐步实施，将杜绝了医院“以药养医”后路；医疗保险付费制度改革，由“项目付费”变为“按人头付费”、“按总额付费”、“按病种付费”等。当前《河南省省直职员基本医疗保险付费方式改革实施方法》正式出台，按照新要求，次均收费水平高低直接影响着医保付费高低，也就是说，和行业平均医疗成本相比，医院医疗成本越低，结余率越高，相反则越低，甚至会赔本。一、成本管理概述—意义2024/10/286医院成本管理暂行办法解读专家讲座第6页为何要开展成本核实和成本管理？（3）成本信息是绩效考评主要依据。主管部门对医院管理者考评。医院管理者对科主任及中层干部考评。（4）成本管理是医院实施精细化管理主要伎俩。优化决议（依据成本做最优选择）以价值链为主导优化质量控制体系（医疗、护理、后勤服务）和业务流程（5）成本信息是政府制订价格主要依据。一、成本管理概述—意义2024/10/287医院成本管理暂行办法解读专家讲座第7页怎样才能做好成本核实和成本管理？1.组织保障建立网状组织。成本管理领导小组——决议和监督机构，负责框架及制度确实定成本管理办公室——细则制订，日常核实和管理工作成本核实员/成本专管员——统计、统计、查对、报送等基础工作，落实控制目标成本管理是一把手工程。一把手重视程度和对成本认识决定着成本管理精细程度和成效。分层级管理。一、成本管理概述——要求2024/10/288医院成本管理暂行办法解读专家讲座第8页怎样才能做好成本核实和成本管理？2.制度保障要有明确成本管理工作流程要有明确岗位职责，实施分层级管理——对所对应级次成本负责。建立成本分析制度建立定时培训制度（全员工程）成本控制制度、建立成本考评制度建立档案管理制度等一、成本管理概述——要求2024/10/289医院成本管理暂行办法解读专家讲座第9页怎样才能做好成本核实和成本管理？3.做好各项基础工作建立健全各项原始统计。工作量数据，包含门诊人次、出院人次、处方量、手术量、大型设备检验量等数据都要有专门部门及时提供。财务部门应主导统计格式和内容要求，本着科学又简便易行标准原始统计登记、传递、审核和保管工作。比如：水、电、暖、汽等消耗统计，基建工程入账金额和时间确实定。做好各项财产物资计量、收发、领退和盘点工作；做好物资、设备验收，配置精密检测器具。按审批要求和凭证办理物资收发和领退。定时盘点，确保账实相符。做好定额制订和修订工作。比如材料和工时定额消耗量，办公用具、印刷费定额管理等。定额制订是个循序渐进过程。一、成本管理概述——要求2024/10/2810医院成本管理暂行办法解读专家讲座第10页怎样才能做好成本核实和成本管理？4.信息化保障要到位。成本核实要电算化。成本项目多、核实单元多、分摊级次多、不一样项目分摊方法不一样，手工难以完成信息系统最好一体化。会计核实、物流系统、HIS系统、固定资产系统、薪酬系统等模块一体化工资数据审核后能够直接生成会计记账凭证计入各核实单元；固定资产模块能够直接生成折旧计提记账凭证；物流管理能够依据物资出库报表生成记账凭证；药品核实也能够依据药品出库报表生成记账凭证。日常支出，能够从会计核实模块取数。有效防止数据迁移、手工计算、屡次录入带来数据偏差和效率低下。一、成本管理概述——要求2024/10/2811医院成本管理暂行办法解读专家讲座第11页怎样才能做好成本核实和成本管理？5.要坚持“算为管用，算管结合”标准。当代成本管理学认为：任何一个“真实成本”都难以同时适应各种管理决议需要，所以“不一样目标，不一样成本”。以管理决议者需要为轴心，进行成本核实。有成本地方就有浪费，有浪费就需要有控制。可控成本是重点。某项成本可控是否是针对不一样级次管理者来说。一、成本管理概述——要求2024/10/2812医院成本管理暂行办法解读专家讲座第12页怎样才能做好成本核实和成本管理？6.考评和奖惩到到位。考评指标要客观、科学、合理。“跳一跳，够得着”权责利要对应。把考评和绩效评价结合起来。一、成本管理概述——要求2024/10/2813医院成本管理暂行办法解读专家讲座第13页怎样才能做好成本核实和成本管理？6.要坚持五个“不”不违反法律法规；不影响患者满意；不侵害职员利益；不影响技术进步；

不影响服务质量。一、成本管理概述——要求2024/10/2814医院成本管理暂行办法解读专家讲座第14页医院成本管理暂行方法解读一、成本管理概述二、成本核实三、成本分析五、成本考评和评价四、成本控制2024/10/2815医院成本管理暂行办法解读专家讲座第15页二、成本核实成本几个概念成本核实准备工作成本核实标准成本核实流程成本报表2024/10/2816医院成本管理暂行办法解读专家讲座第16页制度中成本核实就是对特定核实中心进行费用归集和分摊过程。重点是两个内容:成本统计和财务会计统计应该怎样结合怎样处理间接费用分配问题二、成本核实二、成本核实2024/10/2817医院成本管理暂行办法解读专家讲座第17页1.依据成本核实目标分为:医疗业务成本医疗成本医疗全成本医院全成本这种分类方法是为了便于对成本责任人进行考评和评价。二、成本核实—几个概念2024/10/2818医院成本管理暂行办法解读专家讲座第18页二、成本核实二、成本核实—几个概念上述各科目含义与会计核实口径一致。2024/10/2819医院成本管理暂行办法解读专家讲座第19页2.依据成本核实对象分为:科室成本诊次床日成本项目成本病种成本二、成本核实二、成本核实—几个概念2024/10/2820医院成本管理暂行办法解读专家讲座第20页（一）科室成本计算。科室成本=科室直接成本+科室间接成本后面三个成本计算都是以科室成本为基础。会计核实中科室直接成本总额加财政科教支出部分等于成本核实中三级分摊完成后全部临床科室成本之和。二、成本核实二、成本核实—几个概念2024/10/2821医院成本管理暂行办法解读专家讲座第21页（二）诊次、床日成本计算。诊次、床日成本核实方法是将临床科室成本按门急诊人次和住院床日进行分摊。1.全院平均诊次成本=∑临床科室门诊成本/全院门急诊总人次2.某临床科室诊次成本=某临床科室门诊总成本/该科室门急诊总人次3.全院平均实际占用床日成本=∑临床科室住院成本/全院住院病人实际占用总床日数4.某临床科室实际占用床日成本=某临床科室住院总成本/该科室住院病人实际占用总床日数二、成本核实二、成本核实—几个概念2024/10/2822医院成本管理暂行办法解读专家讲座第22页（三）医疗服务项目成本计算。医疗服务项目成本是在科室成本核实基础上,将临床科室、医技科室医疗成本向其提供医疗服务项目进行归集和分摊,分摊参数优先采取项目收入比、工作量等方法,并以上述二级分摊后结果为基础。临床科室(或医技科室)某医疗服务项目总成本=该项目医疗收入/(科室医疗总收入-单独收费卫生材料收入-药品收入)×(二级分摊后科室总成本-药品成本-卫生材料成本)某科室医疗服务项目单位成本=该项目总成本/该项目工作量某医疗项目标单位成本=直接成本+∑成本动因成本。二、成本核实二、成本核实—几个概念2024/10/2823医院成本管理暂行办法解读专家讲座第23页（四）病种成本计算。按病种核实服务成本,应该包含患者从诊疗入院到按治疗标准出院所发生各项费用支出。病种成本核实方法是将为治疗某一病种所花费医疗项目成本、药品成本及单独收费材料成本进行叠加。二、成本核实二、成本核实—几个概念2024/10/2824医院成本管理暂行办法解读专家讲座第24页1.明确核实单元核实单元是基于医院业务性质及本身管理特点而划分成本核实基础单位。每个核实单元应该能单独计量全部收入、归集各项费用。财务部门为每个核实单元建立会计核实账户。核实单元详细分以下四类:二、成本核实—准备工作2024/10/2825医院成本管理暂行办法解读专家讲座第25页（一）临床服务类(以下简称临床科室),指直接为病人提供医疗服务,并能表达最终医疗结果、完整反应医疗成本科室。包含门诊科室、住院科室等；（二）医疗技术类(以下简称医技科室),指为临床服务类科室及病人提供医疗技术服务科室,包含放射、超声、检验、血库、手术、麻醉、药事、试验室、临床营养科等科室。（三）医疗辅助类(以下简称医辅科室),是服务于临床服务类和医疗技术类科室,为其提供动力、生产、加工、消毒等辅助服务科室,包含消毒供给、病案、门诊挂号收费、住院结算等核实科室。（四）行政后勤类指除临床服务、医疗技术和医疗辅助科室之外、从事行政后勤业务工作科室,包含行政、后勤、科教管理等科室。二、成本核实—准备工作2024/10/2826医院成本管理暂行办法解读专家讲座第26页2.明确成本核实范围（项目）:（一）人员经费:是指医院业务科室发生工资福利支出、对个人和家庭补助支出。（二）卫生材料费:是指医院业务科室发生卫生材料花费；（三）药品费:是指医院业务科室发生药品花费；（四）固定资产折旧费:是指按照要求提取固定资产折旧；（五）无形资产摊销费:是指按照要求计提无形资产摊销；（六）提取医疗风险基金:是指按照要求计提医疗风险基金；（七）管理费用:是指医院行政及后勤管理部门为组织管理医疗、科研、教学业务活动而发生各项费用，包含行政及后勤部门发生人员经费、公用经费、医院统一负担离退休人员经费、坏账损失、银行借款利息支出、汇兑损益、印花税等。（八）其它费用:包含办公费、水电费、邮电费、取暖费、公用车运行维护费、差旅费、培训费、福利费、工会经费及其它费用等。这些支出项目应该单独设置明细科目进行会计核实。二、成本核实—准备工作2024/10/2827医院成本管理暂行办法解读专家讲座第27页依据《医院财务制度》要求,以下支出不得计入成本范围（一）不属于医院成本核实范围其它核实主体及经济活动发生支出；（二）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其它资产资本性支出；（三）对外投资支出；（四）各种罚款、赞助和捐赠支出；（五）有经费起源科研教学等项目开支（科教等项目支出所形成固定资产折旧、无形资产摊销除外）；（六）在各类基金中列支费用；（七）国家要求不得列入成本支出。关注会计核实上处理二、成本核实—准备工作2024/10/2828医院成本管理暂行办法解读专家讲座第28页成本核实标准:（一）正当性标准。计入成本费用必须符合国家法律、法规及相关制度要求，不符合要求不能计入。（二）可靠性标准。成本核实信息真实性、完整性、中立性和可验证性。尤其直接成本，普通都有原始凭证（包含外来发票和自制凭证）。（三）相关性标准。医院成本核实所提供成本信息应该符合国家宏观经济管理要求，满足相关方面及时了解医院收支情况以及医院加强内部管理需要。（四）分期核实标准。成本核实分期必须与会计期间一致，按月、季、年核实。二、成本核实—标准2024/10/2829医院成本管理暂行办法解读专家讲座第29页（五）权责发生制标准。医院收入和费用核实,科室成本核实均应该以权责发生制为核实基础。“预提费用”、“待摊费用”设置和使用。（六）按实际成本计价标准。医院各项财产物资应该按照取得或购建时实际价值（即取得成本）核实,除国家另有要求外,普通不得自行调整其账面价值。（七）收支配比标准。成本核实时,要落实“受益标准”,即“谁受益、谁负担”、“什么时候受益什么时候负担”、“受益多少负担多少”。二、成本核实—标准2024/10/2830医院成本管理暂行办法解读专家讲座第30页（八）一致性标准。医院各个会计期间成本核实所采取方法、程序和依据应该保持一致,不得随意改变；若确有必要变更,则应该在财务汇报中详细说明变更原因、对医院财务收支影响等情况。（九）主要性标准。医院在成本核实过程中,对于主要经济事项及费用应该分别核实、分项反应,力争准确；而对次要事项及费用,在不影响成本真实性前提下,能够适当简化处理。二、成本核实2024/10/2831医院成本管理暂行办法解读专家讲座第31页（十）能直接计入科室成本最好不要分摊。也就是说，管理科室下——公共部门计入费用越少，成本核实越准确，成本控制越科学有效。比如社保基金（养老、医保、公积金、失业），缴纳时候即使是一个总数，但能够经过工资扣发项倒推出医院负担部分计入到每个人头上，自动归集到每个核实单元。与工资相关费用计提也能够采取一样方法直接接入核实单元成本（工会经费、职员福利费)与收入相关相关费用计提能够科室收入制作表格导入到软件中去，直接生成会计记账凭证。比如:医疗风险基金、科研基金等提取。成本核实标准是明确一项费用支出是否计入成本，计入哪里，计入多少，什么时候计入问题。二、成本核实—标准2024/10/2832医院成本管理暂行办法解读专家讲座第32页成本核实流程——三级分摊法分摊时要落实一致性标准，即一旦选定分摊标准和方法就不能随意变更。第一步:将成本按照“受益标准”直接计入科室。和会计核实口径完全一致。第二步:将行政后勤科室成本按照一定标准分摊到三类科室。第三步:将医辅类科室成本分摊入医技科室和临床科室。第四步:将医技科室成本分摊入临床科室。分摊结束后，只有临床科室成本。二、成本核实—流程2024/10/2833医院成本管理暂行办法解读专家讲座第33页成本报表:成本核实结果。医院应该定时编制成本报表，按照统一格式和要求，随年度财务报表一并向卫生部和财政部报送以下报表。二、成本核实—报表2024/10/2834医院成本管理暂行办法解读专家讲座第34页（一）医院各科室直接成本表(医疗成本，成本医01表):反应管理费用和医疗技术、医疗辅助科室成本结转分摊前各科室医疗直接成本，包含医疗业务成本及管理费用。同时，在本表基础上，加上财政补助支出形成固定资产折旧和无形资产摊销、科教项目支出形成固定资产折旧和无形资产摊销直接成本，填报医院各科室直接成本表（医疗全成本和医院全成本，成本医01-1表）。此表可依据医院会计核实体系数据填报。二、成本核实—报表2024/10/2835医院成本管理暂行办法解读专家讲座第35页（二）医院临床服务类科室全成本表(医疗成本，成本医02表):反应管理费用、医辅科室和医技科室成本逐步分摊转移到临床科室成本后，各临床科室医疗成本情况，包含科室直接成本和分摊转移间接成本。同时，在本表基础上，加上财政项目补助支出形成固定资产折旧和无形资产摊销、科教项目形成固定资产折旧和无形资产摊销在分摊转移到临床科室后成本，填报医院临床服务类科室全成本表(医疗全成本和医院成本，成本医02-1表)。此表可依据会计核实体系数据和科室成本核实结果填报。二、成本核实—报表2024/10/2836医院成本管理暂行办法解读专家讲座第36页（三）医院临床服务类科室全成本分析表(医疗成本，成本医03表):用于对医院临床科室全成本要素及其组成进行分析与监测。同时，在本表基础上，加上财政项目补助支出形成固定资产折旧和无形资产摊销、科教项目形成固定资产折旧和无形资产摊销成本，填报医院临床服务类科室全成本分析表(医疗全成本和医院成本，成本医03-3表)。此表可依据科室成本核实结果填报。二、成本核实—报表2024/10/2837医院成本管理暂行办法解读专家讲座第37页医院成本管理暂行方法解读一、成本管理概述二、成本核实三、成本分析五、成本考评和评价四、成本控制2024/10/2838医院成本管理暂行办法解读专家讲座第38页1.概念医院要结合单位运行等相关信息，定时开展对成本核实结果分析，把握成本变动规律，寻找成本控制路径和潜力，提出有效管理和控制成本合理化提议，降低医院运行成本，提升医院经济效益和社会效益。成本分析主要工作是:算差距、找原因、提提议

三、成本分析2024/10/2839医院成本管理暂行办法解读专家讲座第39页方法各医院可依据本身管理需要选择不一样分析方法，分析成本变动、成本差异及产生原因，主要包含:趋势分析。针对医院和科室收入、成本相关指标，经过对若干个连续期间汇报资料进行相关指标比较分析，说明成本改变过程及其发展趋势。结构分析。分析医院(或科室)人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金等成本要素占医疗成本比重；各核实科室成本占医院总成本比重，以及直接成本、间接成本占总成本比重，管理费用占总成本比重等，找出影响成本主要原因及其关键控制点。三、成本分析2024/10/2840医院成本管理暂行办法解读专家讲座第40页本量利分析。分析医院结余为零业务量（保本点业务量）及其影响原因。单位边际贡献=单位收费水平－单位变动成本结余＝医疗收入－变动成本－固定成本保本点业务量＝固定成本/单位边际贡献=保本点医疗收入/单位收费水平保本点医疗收入＝固定成本/边际贡献率=固定成本/(1-变动成本率)边际贡献率=单位边际贡献/单位收费水平变动成本率=单位变动成本/单位收费水平比较分析。确定目标成本,并采取历史最好水平、历史同期水平、同类医院平均水平、同类科室平均水平、预算目标、定额目标等,计算医院(科室、项目)会计期间成本数据与目标成本差异,找出产生差异原因。三、成本分析2024/10/2841医院成本管理暂行办法解读专家讲座第41页指标。医院应该健全成本分析指标体系，经过对各指标分析，反应医院成本水平和管理情况。其指标主要包含:门诊收入成本率、住院收入成本率、百元收入药品消耗、百元收入卫生材料消耗、人员经费支出比率、管理费用率等。4.汇报。定时编制成本分析汇报，报医院成本核实工作领导小组和上级主管部门。三、成本分析2024/10/2842医院成本管理暂行办法解读专家讲座第42页医院成本管理暂行方法解读一、成本管理概述二、成本核实三、成本分析五、成本考评和评价四、成本控制2024/10/2843医院成本管理暂行办法解读专家讲座第43页有成本地方就有浪费有浪费就需要控制成本成本控制目标是最优最优不是最低,前提是确保质量成本控制不是节约艺术,而是花钱艺术四、成本控制2024/10/2844医院成本管理暂行办法解读专家讲座第44页医院成本控制主要方法:标准成本法:制订成本标准或计划，比较实际成本与标准成本差异，分析产生差