2024年税务考试-企业税收筹划考试近5年真题附答案

（图片大小可自由调整）2024年税务考试-企业税收筹划考试近5年真题荟萃附答案第I卷一.参考题库(共100题)1.国防属于（）A、纯公共产品B、准公共产品C、私人产品D、准私人产品2.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。3.请分析规避增值税纳税义务的筹划空间。4.如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税，那么最后组装成最终产品的地点（即原产国）就非常重要，一般应选择在（）。A、同进口国签订有优惠税率的国家B、进口国征收一般关税的国家C、进口国征收特别关税的国家D、以上的选择均可以5.某国有企业2011年度销售收入1000万元，当年的业务招待费40万元，则该企业当年可以扣除的业务招待费是（）万元。A、40B、5C、24D、306.关于税收筹划中的税基转嫁法，下列说法正确的是（）。A、税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法B、一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要容易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁C、在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以称为消极的税负转嫁D、积极税负转嫁筹划的条件是，所征税种遍及某一大类商品而不是某一种商品E、消极性税负转嫁的情况是仅对某类商品中的某一种商品开征特定的税，此时直接意义上的税负转移就难以实现7.税收管辖权是指主权国家根据其法律所拥有和行使的征税权力。8.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？9.税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制要素为基础依据？10.某企业在市区有一幢原值为200万元的房产，如果将其出租，每年可获租金收入50万元，在不考虑企业所得税情况下，其承担的其他各种税收负担是多少？请设计一个税收筹划方案，降低该企业税负，并指出使用的是什么税收筹划策略？11.固定资产折旧，税法只规定最低折旧年限。12.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地，免镇城镇土地使用税。13.下列不属于企业所得税免税收入的是（）A、国债利息B、符合条件的居民企业之间的股息、红利C、在中国境内没有设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利收入D、符合条件的非营利组织的收入14.材料价格不断上涨的情况下，企业存货计价方法选择先进先出法与选择加权平均法哪个更有利，为什么？15.对外商投资企业和外国企业所得税计税依据的筹划，关键在两个方面，即时间上推移和数量上减少。因此，在外商投资企业和外国企业生产经营的各环节都可以进行计税依据的筹划。16.对于劳务报酬所得，可以采用哪些税收筹划方法？请分别举例说明。17.存货发生毁损有哪些处置方案？其税务处理有什么不同的规定？企业发生存货毁损时应如何选择处置方案？18.下列税种属于价外税的是（）A、消费税B、营业税C、增值税D、个人所得税19.稿酬收入，以每次出版、发表取得的收入为一次。下面关于“次”的规定，错误的是（）。A、个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品而取得稿酬所得，应与加印该作品后再次取得的稿酬，应按分次所得计征个人所得税B、在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税C、个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次D、个人的同一作品在连载之后又出版书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税20.企业税收筹划必须在纳税义务发生之后，通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。21.2007年小张毕业后在上海某单位工作，每月从单位获得工资、薪金所得为4000元，但不提供住房，小张不得不每月花1000元在外面租房居住，同时要花费交通费200元，电话费300元。请问小张的收入可以进行税收筹划吗？22.某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。23.在税率确定的情况下，完税价格的高低就决定了关税的轻重，所以可以通过降低申报价格来进行关税筹划。24.纳税人采取（）等方式，可以使税基递延实现，从而获得时间价值。A、赊销商品B、代销商品C、依税法规定加速折旧D、加速摊销25.销售结算方式与增值税纳税义务发生时间有什么关系？如何选择合适的结算方式进行增值税延迟纳税的筹26.节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险最大的方案。27.销售额是纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的销项税额。28.下列企业所得税纳税人，适用20%限定税率的是（）。A、小型微利企业B、在境内未设立机构、场所的，但有来源于境内所得的非居民企业C、在境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业D、国家需要重点扶持的高新技术企业29.什么是套用税收协定？套用税收协定进行税收筹划有哪些方式？30.下列项目中不是营业税征税范围的是（）A、销售货物B、转让无形资产C、提供运输劳务D、销售不动产31.税收筹划与纳税人依法纳税是相矛盾的。32.某商场（一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售电冰箱。5月30日向顾客销售1台电冰箱，零售价4680元；顾客旧冰箱作价120元，商场收取现金4560元。则该项交易的销项税额为（）元。A、680B、662.56C、795.6D、775.233.消费税采取“一目一率”的方法。34.请比较从量征收和从价征收消费税时，税收筹划空间及税收筹划方法的异同。35.纳税人委托加工的属于从价定率征收消费税的消费品，应按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为（）A、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1＋消费税税率）B、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）C、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）×（1＋消费税税率）D、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）×（1－消费税税率）36.一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响（）。A、商品供求弹性B、市场结构C、成本变动D、课税制度E、税收征管37.国家凭借所有权取得的财政收入是（）A、税收收入B、公债收入C、国有资产收益D、收费收入38.下列不属于企业设立的税收筹划的是（）。A、投资行业及地点的税收筹划B、组织形式的税收筹划C、投资的税收筹划D、融资的税收筹划39.企业所得税的纳税义务存在的条件是纳税人拥有计税依据，也就是有应纳税所得额。因此，可以从推迟计税依据的实现方面做好纳税筹划，包括（）。A、设法压缩计税依据B、合理申报推迟预缴税款C、推迟获利年度出现D、合理分摊汇兑损益中汇兑溢余40.房屋出租行为如何规避税收负担？41.企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（）。A、3366元B、2574元C、2600元D、1980元42.某企业2010年12月31日应收账款借方余额为2000万元，2011年3月18日发生坏账损失200万元，2011年6月20日又重新收回前已确认的坏账损失100万元。2011年12月31日应收账款借方余额为1500万元。假设该企业可以选择采用直接转销法或备抵法（坏账准备计提比例为5‰）。不考虑应收账款的情况，该企业2010年和2011年的应纳税所得额分别为200万元和300万元，该企业适用的税率为25%。请问，企业应符合对坏账损失进行税收筹划？43.税务筹划的基本步骤可以分为（）。A、确定目标B、收集信息C、方案设计与选择D、方案执行与反馈44.一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为增值税的混合销售行为。45.下列说法正确的是（）A、折扣销售销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额计算销项税额B、采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出C、现金折扣的折扣额不得从销售额中减除D、采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得减去旧货物的收购价格46.营业税税基的确定与增值税税基的确定有什么区别？根据营业税的特点，缩小营业税税基的筹划可以从哪几个方面进行？47.《值税暂行条例实施细则》规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额（即营业额）按适用的税率征收营业税。未分别核算的，应（）A、对货物、应税劳务及非应税劳务征收增值税B、对货物、应税劳务及非应税劳务增收营业税C、主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额D、纳税人按照税负轻重自己决定48.由出包工程单位提供机器设备，安装企业只负责安装，并收取安装费的，则计算营业税时，机器设备价值可以不计入应税营业额。49.如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现（）。A、时间性差异B、永久性差异C、会同时出现时间性差异和永久性差异D、不会出现时间性差异以及永久性差异50.请介绍消费税的税收优惠的有关规定，纳税人应如何利用这些规定降低自己的税收负担，请举例说明。51.增值税一般纳税人和小规模纳税人的计税方法哪个更优？其增值税负担孰轻孰重？纳税人应如何选择？52.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。53.在市场经济条件下，企业经营的根本目的（）。A、最低税负B、销售收入C、最低成本D、追求利润最大化54.增值税的进项税额只能凭增值税专用发票抵扣。55.某企业与某国外大公司联合出资成立中外合资企业，其投资总额7000万元，注册资金5000万元。在注册资金中，中方占40%投入资金2000万元，外方占60%投入资金3000万元。中方打算以自己使用过的机器设备（原价2500万元，现价值2000万元）和房屋建筑（价值2000万元）投入。在选择投入方式上，中方有两个方案备选： 方案一：以机器设备作价2000万元作为注册资金投入，房屋建筑作价2000万元作为新企业负债投入。 方案二：以房屋建筑作价2000万元作为注册资金投入，机器设备作价2000万元作为新企业负债投入。 要求：分别计算这两种方案的相关税负，并进行比较选择。56.房产税有从价计征和从租计征两种方式。57.有人主张将税收筹划划分为事前、事中和事后三种税收筹划，你认为这样的划分对吗？58.一个商业企业主营日用品销售，年销售额为320万元（不含税价），进货金额为180万元（不含税价），现作为一般纳税人，每年应缴增值税23.8万元。如将企业分设为若干个小规模纳税人，可使企业每年节减增值税（）。A、14.2万元B、11万元C、5.4万元D、12.8万元59.某商业企业进行增值税纳税筹划，若选择增值税一般纳税人身份则适用17%的增值税税率，若选择增值税小规模纳税人身份适用3%的征收率。则按增值率判定法判定该商业企业无差别平衡点增值率为（）A、17.65%B、21.75%C、23.08%D、15.65%60.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。61.简述混合销售与兼营收人的计税规定。62.为什么说规避额外税收负担还谈不上是真正意义上的税收筹划？63.规避消费税的纳税义务可以采用哪些方法，请举例说明。64.现行个人所得税法中居民纳税人身份判定相关规定中，关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，包括香港、澳门地区，但不包括台湾地区。65.所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。66.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）A、为雇员提供年终加薪的支出B、为离休雇员提供待遇的支出C、为雇员交纳社会保险的支出D、为雇员提供的劳动保护费支出67.甲国某母公司有两个分设在乙国和丙国的子公司，甲、乙、丙三国公司所得税率分别为40％，30％和10％。母公司的管理费用为10万美元，扣除其他成本费用后的利润为50万美元，乙国子公司和丙国子公司的利润额分别为30万美元和20万美元。按合理的母公司管理费用分摊标准，母公司管理费用50％应由母公司负担，25％由乙国子公司负担，另外25％应由丙国子公司负担。试分析该跨国集团如何进行税收筹划可以降低集团总税负。68.下列关于各项所得计算个人所得税时的费用减除标准说法错误的是（）。A、工资、薪金所得现执行的标准是每月收入额减除2000元后的余额为应纳税所得额B、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额C、劳务报酬所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额D、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额E、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额减除各项手续费后的余额为应纳税所得额69.下列产品中属于纯公共产品的是（）A、国防B、森林C、收费的博物馆D、收费的高速公路E、草原70.税收筹划绩效评估需要关注考核的软指标包括（）。A、销售额B、营业收入C、利润额D、协作关系的好坏71.请讨论消费税中哪些征税对象存在税目转换的可能性，在进行税目转换时应该分别考虑哪些因素？72.某房地产开发公司开展多种经营，本年发生如下业务，请分析该公司下述业务有没有税收筹划空间？应如何筹划？为江南建筑公司介绍一工程项目，合同金额1000万元，江南建筑公司支付中介费60万元。73.各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。74.（）是税收权限的核心内容。A、征收管理权B、立法权C、税法解释权D、税收调整权75.从事（）项目的投资经营所得，从项目取得第1笔生产经营收入所属年度起“三免三减半”。A、国家重点扶持公共基础设施B、环保C、节能D、节水76.了解并说明我国一项税收改革法案的制定过程，讨论纳税人争取有利的税收政策的途径在哪里？77.企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营所得，自该项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，享受的优惠政策可以概括为（）A、一免两减半B、两免三减半C、三免三减半D、五免五减半78.简述政策哭诉法、政策利用法和政策规避法的含义。79.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）A、一般贷款业务的计税依据为利差收入B、转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C、金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D、融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款80.税收筹划技术可以分为税基减税技术、税率减税技术、应纳税额减税技术、推迟收入实现技术和提前费用扣除技术。81.企业可以自主选择存货计价方法，但年度内不得随意改变。82.对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。83.纳税人通过税收筹划减轻的税收负担不仅包括显性税收，同时也包括隐性税收。总税收（显性税收＋隐性税收）的降低才是理想的。84.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是（）。A、子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务B、母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定C、分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”D、分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税E、子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务85.混合销售行为和兼营行为的税务处理有什么区别？哪种情况下应该将混合销售行为转化为兼营行为？哪种情况下又应该将兼营行为转化为混合销售？86.从价计征的商品，税额随商品或生产要素价格的高低而彼此不同，商品或生产要素昂贵，加价税额必然亦大，反之，价格越低廉，加价税额亦微小。87.下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）A、销售自产小汽车支付的运输费用B、外购气体支付的运输费用C、外购职工福利用品的运输费用D、向小规模纳税人购买农产品的运输费用88.税收筹划的目标就是税收最少化。89.如果企业在被个人承包后改变性质为个体工商户的话，那么，承包、承租经营者就可以免交（），节省部分税款，使得总体收益最大化。A、企业所得税B、个人所得税C、营业税D、城建税90.为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额？91.请分析税目转化方法在个人所得税筹划中的可应用范围。92.国债利息、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益按照25%的税率征收企业所得税。93.增值税暂行条例将纳税人划分为一般纳税人与小规模纳税人。94.下列税收属于间接税的有（）A、个人所得税B、企业所得税C、房产税D、营业税95.下列各项中，属于契税征收范围的是（）A、国有土地使用权出让B、将自有房屋抵押C、接受他人赠与的房屋D、接受他人房屋作价投资入股96.工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其纳税筹划方法有哪些？97.减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（）。A、避税B、偷税C、税收筹划D、骗税98.税率筹划的一般方法有哪些？99.下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。A、居民企业来源于境外的所得B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得100.下列应税项目中，按次计算征收个人所得税的是（）A、股息、红利所得B、稿酬所得C、工资、薪金所得D、特许权使用费所得第I卷参考答案一.参考题库1.参考答案：A2.参考答案：正确3.参考答案： 规避增值税纳税义务策略的应用主要表现为在可能的情况下运用税收优惠，在增值税和营业税业务交叉部分选择合适的纳税税种从而选择轻税负。 例如小规模纳税人在对代购代销方式的选择上，尽管商业小规模纳税人增值税含税征收率为3.85%（4%÷1.04），低于服务业营业税税率5％，也就是说，选择代购代销业务缴纳营业税，税率还要高于自营购销业务缴纳的增值税征收率，但选择缴纳营业税对小规模纳税人仍然可能是有利的，其原因就在于营业税的税基为手续费收入，该笔收入远远低于增值税的税基即销售额。由此可见，规避纳税义务的筹划空间就在于选择合适的税种以规避重税负而选择轻税负。4.参考答案：A5.参考答案：B6.参考答案：A,B,C,D,E7.参考答案：正确8.参考答案： （1）适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。 （2）纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给子法律上的规定，以确定纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：第一，纳税人转变了经营业务内容，所涉及的税种自然会发生变化。第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。第三，纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。 （3）课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义务，而同一课税对象也存在一定的可调整性，这为税收筹划方案设计提供了空间。 （4）税率的差异性。不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了纳税人寻找低税率的行为。税率的普遍差异，为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。 （5）税收优惠政策的存在。一般而言，税收优惠的范围越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，纳税人筹划的空间越广阔，节税的潜力也就越大。税收优惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。9.参考答案： 税收筹划的基本策略有六种，包括规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、适用低税率、充分利用税收优惠政策及延迟纳税。 规避纳税义务以纳税人和征税对象为基础依据；税负转嫁以征税对象和税目为基础依据；适用低税率以税目和税率为基础依据；缩小税基以计税依据为基础依据；延迟纳税以纳税期限和纳税环节为基础依据；充分利用税收优惠政策以纳税人、税率和减税免税为基础依据。10.参考答案： 筹划前房产税=50×12%=6（万元） 营业税及附加=50×5.5%=2.75（万元） 筹划方法：将该房产作为其一个营业部，并和承租人签订合同，招聘承租人为营业部经理，每年向企业缴纳50万元的管理费，其余盈亏由营业部经理承担。将出租房产变成自营房产。 应纳房产税=200×（1-30%）×1.2%=1.68（万元） 筹划策略为规避纳税义务。11.参考答案：正确12.参考答案：错误13.参考答案：C14.参考答案： 要针对企业是否处于免税期来考虑具体选择哪一种存货计价方法。 （1）如果企业刚好处于免税期，选择先进先出法，减少企业材料费用在当期的摊入，扩大企业当期利润获得更多的免税优惠。 （2）如果企业处于正常纳税期，则选择加权平均法，增加企业材料费用在当期的摊入，减少企业当期利润而少缴税。15.参考答案：正确16.参考答案：可以采用规避纳税义务、适用低税率、充分利用税收优惠、缩小税基等策略。如将劳务报酬分为多次支付就可能适用较低税率。将一些费用由支付报酬方承担，减少劳务报酬支付额度就是采用了缩小税基的方法。17.参考答案： 存货损失的处置方案包括报废和低价甩卖。税收处理的不同规定： （1）关于“报废”。从增值税角度分析，由于报废没有相应的销售行为，增值税专用发票“链条”在这个环节产生中断。报废属于非正常损失的货物，按照增值税实施细则规定，报废货物相应的进项税额须转出，不得在销项税额中抵扣。就是说，报废货物，如果货物的购进成本为C，企业承担的所得税前损失是所报废货物按购进价（购进成本）计算的价税合计数（C×1.17）。在企业所得税方面，这个损失（C×1.17）可以在所得税前扣除。 （2）关于“低价甩卖”。低价甩卖产生了销售行为，有销项税额（尽管很低，或者低于进项税额），购进货物的增值税专用发票的“链条”没有中断，故无需进行进项税额转出，货物的进项税额在甩卖形成的销项税额中进行了扣除，而不是由企业承担。仍然假定货物的不含税购进成本为C，不含税甩卖价为P，此时，企业承担的所得税前损失是所甩卖货物的成本价减去甩卖价格后的余额（C－P）。同样，此时的损失（C－P）可以在企业所得税前扣除。 很显然，（C－P）＜（C×1.17）。就是说，比较两种处理方案，低价甩卖产生的损失更小一些，“报废”所产生的损失大于“低价甩卖”的损失。18.参考答案：C19.参考答案：A20.参考答案：错误21.参考答案： 可以进行筹划。 方案：让公司“承担”小张的住宿、交通和通讯费用。同时降低小张的工资，公司的总支出仍为4000元。方法为以公司名义统一租房，然后免费让小张住宿，同时公司提供班车，或者将小张的交通费用凭票报销，通讯费也凭票报销，实发工资为2500元。 筹划前纳税（4000-1600）*15%-125=235元 筹划后纳税（2500-1600）*10%-25=65元 每月节税170元。22.参考答案：错误23.参考答案：错误24.参考答案：A,B,C25.参考答案： 划？ 在不同的销售结算方式下，增值税纳税义务的发生时间也不同： （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或者取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （3）采取赊销和分期付款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。 （4）纳税人进口货物，纳税义务的发生时间为报关进口的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售额的凭据的当天。 （7）纳税人发生其他视同销售货物行为，为货物移送的当天。 （8）采取预收货款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。 筹划方式主要有： （1）充分利用赊销和分期收款方式：赊销和分期收款结算方式，都以合同约定日期为纳税义务发生时间，这就表示，在纳税义务发生时间的确定上，企业有充分的自主权，也有充分的筹划空间。因此，企业在产品销售过程中，在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式，尽量回避直接收款方式。 （2）利用委托代销方式销售货物：委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方，受托方根据合同要求，将商品出售后，开具销货清单，交给委托方，这时委托方才确认销售收入的实现并计提增值税销项税额，确认纳税义务的发生。根据这一原理，如果企业的产品销售对象是商业企业，且在商业企业实现销售后再付款结算，就可采用委托代销结算方式，回避直接收款方式、托收承付和委托银行收款方式等结算形式。26.参考答案：正确27.参考答案：错误28.参考答案：A,B,C29.参考答案： 套用税收协定是纳税主体（人）变相流动的一种特殊的税收筹划方式，其方式有： （1）建立直接导管公司； （2）建立脚踏石导管公司； （3）直接利用双边关系设置低股权控股公司。30.参考答案：A31.参考答案：错误32.参考答案：A33.参考答案：正确34.参考答案：从价征收可以从缩小税基考虑税收筹划方法，从量征收时由于数量不存在弹性，所以难以采用缩小税基策略。35.参考答案：B36.参考答案：A,B,C,D37.参考答案：C38.参考答案：D39.参考答案：B,C,D40.参考答案： 房屋出租业务规避税收负担有两点： 一是将出租行为改为投资，免予缴纳营业税和土地增值税； 二是租金的收入中不要包含水电费、家具使用费，这样可以降低计税依据从而降低税负。41.参考答案：C42.参考答案： 直接转销法下： 2010年企业所得税应纳税额=200×25%=50万元 2011年企业所得税应纳税额=（300-200+100）×25%=50万元 两年合计纳税=50+50=100万元 备抵法下： 2010年企业所得税应纳税额=（200-2000×5‰）×25%=47.5万元 2011年企业所得税应纳税额={300-[1500×5‰-（2000×5‰-200+100）]}×25%=50.625万元 两年合计纳税47.5+50.625=98.125万元 可见，采用备抵法转销坏账时，虽然2011年的税负较高，但两年的合计税负减低了100-98.125=1.875万元，所以应采用备抵法。43.参考答案：A,B,C,D44.参考答案：正确45.参考答案：A,B,C,D46.参考答案： 增值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的税基为增值额，即销售额与购进额之差，小规模纳税人的税基是含税的销售额。而按照营业税暂行条例的规定，营业税的税基是发生经济业务的营业额全额，即为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款及价外费用，大多数情况下都没有扣除项目。 根据营业税的特点，缩小营业税税基的筹划可以从以下几个方面进行： （1）由于营业税的税基是发生经济业务的营业额全额，因此缩小营业税税基的筹划首先要考虑到就是如何避免虚增营业额。例如在纳税人的经营收入金额一定的情况下，如果部分收入为流转税免税项目，部分为营业税应税项目，则可以设计适当的收入结构，增大流转税免税项目的收入额而减少营业税应税项目的收入额，从而减轻税收负担。 （2）由于缺少扣除项目，营业税在实际征收中就不可避免地存在着重复征税的不合理因素。为了减少此类不合理性，除了营业税暂行条例及实施细则原有的少量扣除规定外，后来陆续颁发了一些规范性文件，允许所指定的比较规范的行业领域以从营业额中扣除部分支出项目后的余额作为计税依据，即允许按差额征税。因此，如何充分利用这些按差额征税的规定也是缩小营业税税基筹划的一个重要考虑方面。 （3）营业税实行多环节总额课征，即在每一个流转环节都对该环节的营业额征税。因此，对于营业税的应税货物（无形资产与不动产）而言，即使最终销售额不变，其总体税基也会随着流转环节的增加而增加。因此营业税在应用缩小税基策略时，还应注意减少应税货物的流转环节，避免税基叠加而重复纳税。47.参考答案：C48.参考答案：正确49.参考答案：A50.参考答案： 消费税的税收优惠形式上包括免税、减税、出口退（免）税、先征后返、以税还贷和税项扣除等。 如税项扣除优惠面较大，对于大多数以委托加工收回或者是外购的已税消费品作为原材料继续生产的企业，都可以享受该优惠。具体来说，包括以委托加工收回的已税烟丝、化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车进行连续生产应税消费品的，准予从应纳税额中扣除已纳消费税税款。企业可以通过将委托加工的产品直接销售来降低消费税负担。51.参考答案： 增值税一般纳税人的可以采用的计税方法包括税率为17%和13%的购进扣税法和征收率为6%、4%的简易计税法。小规模纳税人只能采用征收率计税，征收率包括6%和4%。这两种计税方法，在不同的情况下税收负担状况不同，不能一概而论哪个计税方法更优，哪个税收负担更轻。对于纳税人身份的选择，需要根据具体情况来确定： 一、税收负担状况 （1）对于适用增值税征收率为6%的工业企业，若经营产品适用增值税税率为17%，当销售毛利润率高于35.29％时，企业选择小规模纳税人身份，税负轻一些；反之，则选择一般纳税人身份税负轻一些。 （2）对于适用增值税征收率为4%的商品流通企业，若经营产品适用增值税税率为17%，税负平衡点为毛利润率23.53%。即当销售毛利润率高于23.53%时，企业选择小规模纳税人身份，税负轻一些；反之，则选择一般纳税人身份税负轻一些。 （3）对于适用增值税征收率为6%的工业企业，若经营产品适用增值税税率为13%，税负平衡点为毛利润率46.15％。即当销售毛利润率高于46.15％时，企业选择小规模纳税人身份，税负轻一些；反之，则选择一般纳税人身份税负轻一些。 （4）对于适用增值税征收率为4%的商品流通企业，若经营产品适用增值税税率为13%，税负平衡点为毛利润率30.77%。即当销售毛利润率高于30.77%时，企业选择小规模纳税人身份，税负轻一些；反之，则选择一般纳税人身份税负轻一些。 二、主要销售对象 （1）销售对象主要是个人消费者，或者非增值税一般纳税人，选择简易计税方法不会影响销售，如何选择增值税纳税人的身份主要根据税收负担情况来确定。 （2）如果销售对象主要是增值税一般纳税人，则要慎重选择计税方法。因为如果选择了简易计税法，就无法产生下一环节的进项税额，若购买单位采用的计税方法是购进扣税法，就会减少该单位的进项税额，从而加重购买单位的税收负担；若购买单位采用的是简易计税法，则对税收负担没有影响。 三、信誉成本等因素 一方面，一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大；一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人好；从一般纳税人那里购货的可抵扣税额要比小规模纳税人那里购货抵扣得多等，这会使一般纳税人有更多的顾客。 另一方面，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的帐簿，培养或聘用专业财务人员，这将增加财务核算成本；一般纳税人的增值税征收管理制度比小规模纳税人复杂，需要投入的财力、物力和精力也多，会增加纳税人的纳税成本等。这是想要转为一般纳税人的小规模纳税人必须考虑的。52.参考答案：正确53.参考答案：D54.参考答案：错误55.参考答案： 方案一：税法规定，企业以设备作为注册资金，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不缴纳增值税和相关税款及附加。然而把房屋建筑直接作价投入到另一企业，并且作为新企业的负债，不参与利润分配，不承担风险，此种行为应视同房产转让，依照相关税法规定应缴纳营业税及附加，还有契税。 转让房产营业税及附加＝2000×5.5%＝110（万元） 受让房产契税＝2000×3%＝60（万元）（受让方即新企业承担） 方案二：此方案中，将房屋建筑作为注册资金投入，承担投资风险，在流转环节不用缴纳营业税税款及附加，但须缴纳契税。将作为固定资产的机器设备直接作价，视同转让，属于增值税的纳税范围；但税法规定，企业销售自己使用过的固定资产时，售价未超过原值的，免征增值税。本案例中机器设备原值2500万元，现值2000万元，售价不超原值，不用缴纳增值税，同时也不用缴纳城建税以及教育税附加，故大大的降低了税收负担。 受让房产契税＝2000×3%＝60（万元）（受让方即新企业承担） 方案二就税负而言，明显优于方案一，可以节税110万元。56.参考答案：正确57.参考答案：国家税收政策除具财政收入职能之外，还有资源配置、收入分配、经济稳定和发展等宏观职能。而这些财政收入职能之外的职能的实现，都有赖于纳税人积极的税收筹划。尽量避免制定过于具体的税收法规，就是为了给纳税人提供合理的税收筹划空间。但这样做是，以美国税收政策导向明确且税收制度设计合理为前提条件的。相比美国税收法规，我国税收法规的制定过于具体，经常对一个具体企业出台一项税收规定，造成行内其他企业往往无法应用相关政策规定。同时，我国税收政策导向虽然有所明确，但制度设计还不够合理，往往造成纳税人税收筹划的结果与税收政策的导向相违背。58.参考答案：A59.参考答案：A60.参考答案：正确61.参考答案： 按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。但在实际经营中，有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。因此，税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收人的征税方法作出了规定。在这种情况下，企业要选择营业范围并考虑缴纳增值税还是营业税。 混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物，两者之间是紧密的从属关系。非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。我国税法对混合销售行为的处理有以下规定：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，征收营业税。其中，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物的销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%。 兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。兼营是企业经营范围多样性的反映，每个企业的主营业务确定后，其他业务项目即为兼营业务。兼营主要包括两种：一种是税种相同，税率不同。例如供销系统企业既经营税率为17％的生活资料，又经营税率为13％的农业用生产资料；餐厅既经营饮食业，同时又从事娱乐业，前者的营业税税率为5%，后者的营业税率为20％。另一种是不同税种，不同税率。即企业在经营活动中，既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。62.参考答案：规避额外税负所展示的是一个“循规蹈矩”并严格按照税法规定履行纳税义务的纳税人应承担的税收负担。因此，规避额外税负还只是停留在按照正常的应税行为不多缴纳税款的层面上，还没有涉及到对纳税行为进行设计以降低税负的层次。因此，规避额外税收负担还谈不上是真正意义上的税收筹划。63.参考答案： 通过降低价格规避纳税义务、通过改变企业结构规避纳税义务、通过改变生产流程、规避纳税义务。 如手表厂将手表价格降低到1万元以下，则无需缴纳消费税。64.参考答案：错误65.参考答案：正确66.参考答案：B,C,D67.参考答案： 税负较高的地方应分摊的管理费用较多，这样税负高的地方减轻的税负要比税负低的地方增加的税负要多，总体税负就会降低。针对于此，假设按各个公司的利润来分，则母公司分担50%，乙国子公司和丙国子公司分别为30%和20%，这样总体税负也会稍微降低。如果母公司负担率为60%，乙国子公司和丙国子公司分别为30%和10%。 税收筹划前，总的税负为：（50-10×50%）×40%+（30-10×25%）×30%+（20-10×25%）×10%=28（万元） 税收筹划后，税负为：（50-10×60%）×40%+（30-10×30%）×30%+（20-10×10%）×10%=27.6（万元）68.参考答案：A,C,E69.参考答案：A70.参考答案：D71.参考答案： 最容易进行转化的是由于价格的变化而导致税率差异。除了降低价格可以改变应税消费品的所属税目，应税消费品品质变化也可能改变税目从而影响税率。此外，在连续生产应税消费品时，如果最终应税消费品适用的税率比前序阶段应税消费品所适用的税率低时，在条件允许的情况下，应尽可能将中间应税消费品加工成最终应税消费品然后再出售，这样可以降低税负。 在进行税目转换时，应注意转换的目的是降低最终的税收负担，提供缴纳消费税后的所得，还要考虑企业实施税目转换的可行性。72.参考答案：总承包该工程，并负责技术和整体设计；再将其中土建项目分包给江南建设公司。73.参考答案：正确74.参考答案：B75.参考答案：A,B,C,D76.参考答案： 1994年，我国全面推行了增值税改革，油田企业原油产品因此由产品税改征增值税。但油田企业很快就发现行业税负上升了，油田产品综合税负由税制改革前的6.9％猛增到13.8％。针对这种状况，石油部门组织了一批专家研究增值税改革对石油业的影响，研究结论认为此次增值税改革将阻碍石油行业的可持续发展，并将有关报告提交到财政部与国家税务总局，建议允许油田企业扣除固定资产进项税额，基本保持税改前税负水平。经过仔细审查与分析，财政部、国家税务总局认同油田企业的建议，于2000年1月1日联合发《油田企业增值税暂行管理办法》﹙财税字﹝2000﹞32号﹚。至此，油田企业争取有利政策的税收筹划取得了成功，行业税负得到了明显下降。 纳税人取有利的税收政策的途径包括：向税务机关和有关政府部门反映和申诉；借助于理论界在报刊、杂志等媒体上开展讨论或呼吁；直接向人大代表反映，由他们将有关提案提交人民代表大会讨论。77.参考答案：C78.参考答案： ①政策哭诉法：在新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响政策本身，使之形成对己有利结果的一种筹划方法。 具体方法主要有：行业协会哭诉、中介机构游说和反倾销应诉。 ②政策利用法：政策利用法是CFO所使用的“常规武器”，一半可以在CFO的日常财务管理过程中进行。 （1）利用税法的鼓励条款，多表现为产业性、区域性政策或特定行为、特殊时期政策，主要包括区域性减免税政策、产业性减免税政策、超征点与免征额规定、出口退税与税收抵免。 （2）利用税法的选择性条款：融资租赁业务：缴增值税或营业税的选择；经营亏损：利润弥补或冲减利润的选择；存货计价方法选择；费用摊销方法选择；折旧年限选择。 ③政策规避法：是指纳税人充分利用现行税法的不足（如税制不完善、自身规定矛盾或存在较大的不确定等），进行合理避税筹划。 具体方法主要有：转让定价法；税基最小化发法；拆分法；临界点利用法；替代法。79.参考答案：C80.参考答案：错误81.参考答案：正确82.参考答案：错误83.参考答案：正确84.参考答案：A,B,C,E85.参考答案： 混合销售行为和兼营行为税务处理不一样： （1）混合销售行为指在同一销售行为中既涉及货物又涉及增值税非应税劳务。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。其他单位和个体经营者的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。 （2）兼营行为指同一纳税人既经营增值税的销售行为，还经营营业税的应税劳务，并且这两类经营活动间并无直接的联系和从属关系。对于兼营行为应分别核算销售额，分别征收增值税和营业税，否则一并征收增值税。 在下面两种情况下可以考虑混合销售向兼营