做账实操-交通运输业的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-交通运输业的账务处理示例一、运输业务承接阶段1.签订运输合同并收到预付款假设某运输企业与客户签订了一份货物运输合同，合同总金额为500,000元。按照合同约定，客户先支付了20%的预付款，即100,000元，款项已存入银行。会计分录如下：借：银行存款100,000贷：预收账款[客户名称]100,000二、运输运营阶段1.购置运输车辆及设备（1）购置一辆运输货车，价款为300,000元，增值税税率为13%（假设当前适用税率），增值税额为39,000元，款项通过银行转账支付，车辆已投入使用。会计分录如下：借：固定资产运输货车300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000（2）采用直线法计提折旧，假设车辆预计使用年限为5年，无残值，则每月应计提折旧额为：$300,000÷5÷12=5,000$（元）计提折旧的会计分录如下：借：主营业务成本车辆折旧5,000贷：累计折旧5,0002.燃料及耗材采购购买运输所需的燃料（如汽油、柴油等），价款为20,000元，增值税税率为13%，增值税额为2,600元，款项通过银行转账支付，燃料已验收入库。会计分录如下：借：原材料燃料20,000应交税费应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600运营过程中领用燃料，假设本月领用燃料价值15,000元。会计分录如下：借：主营业务成本燃料成本15,000贷：原材料燃料15,0003.支付驾驶员及相关人员薪酬本月支付驾驶员薪酬60,000元，支付其他与运输业务相关的工作人员（如调度员、装卸工等）薪酬20,000元，通过银行转账发放。会计分录如下：借：应付职工薪酬驾驶员60,000其他工作人员20,000贷：银行存款80,000将薪酬分配计入主营业务成本：借：主营业务成本人工成本80,000贷：应付职工薪酬驾驶员60,000其他工作人员20,0004.过路费、停车费等运营费用本月运输过程中发生过路费、停车费等共计8,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：主营业务成本运营费用8,000贷：银行存款8,0005.维修保养费用运输车辆进行维修保养，支付维修费用10,000元，增值税税率为13%，增值税额为1,300元，款项通过银行转账支付。会计分录如下：借：主营业务成本维修保养成本10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300三、运输业务完成阶段1.确认运输收入假设上述运输合同的运输任务已全部完成，根据合同约定确认运输收入500,000元。会计分录如下：借：预收账款[客户名称]500,000贷：主营业务收入运输收入500,000同时，计算应缴纳的增值税（假设运输服务增值税税率为9%）：销项税额=$500,000×9\%=45,000$（元）会计分录如下：借：主营业务收入运输收入45,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）45,0002.结转运输成本将运输过程中发生的各项成本进行结转，包括车辆折旧、燃料成本、人工成本、运营费用、维修保养成本等。假设本月累计运输成本为：$5,000+15,000+80,000+8,000+10,000=118,000$（元）会计分录如下：借：主营业务成本运输总成本118,000贷：主营业务成本车辆折旧5,000燃料成本15,000人工成本80,000运营费用8,000维修保养成本10,000四、其他常见业务1.保险费用为运输车辆购买保险，支付保险费12,000元，增值税税率为6%，增值税额为720元，款项通过银行转账支付。会计分录如下：借：主营业务成本保险成本12,000应交税费应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12,7202.办公费用支付企业办公费用（如水电费、办公用品等）5,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用办公费用5,000贷：银行存款5,0003.财务费用企业向银行借款，本月支付利息3,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出3,000贷：银行存款3,000会计做账流程一般包括以下几个主要步骤：一、收集原始凭证原始凭证是做账的依据，包括发票、收据、银行对账单、费用报销单等。会计人员需要及时收集这些凭证，并确保其真实性、合法性和完整性。二、填制记账凭证1.根据原始凭证的内容，确定会计科目和借贷方向。2.填写记账凭证的日期、凭证编号、摘要、金额等信息。3.审核记账凭证的准确性和合规性，如有错误及时更正。三、登记会计账簿1.根据记账凭证，将会计科目和金额登记到相应的会计账簿中，包括总账、明细账、日记账等。2.按照会计科目进行分类汇总，确保账簿数据的准确性和完整性。3.定期对账簿进行核对和结账，保证账账相符、账实相符。四、成本核算1.对于生产企业或有成本核算需求的单位，需要进行成本核算。2.确定成本核算对象和成本项目，收集相关的成本数据。3.采用适当的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等，计算产品或服务的成本。五、编制财务报表1.根据会计账簿的数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2.确保财务报表的格式规范、数据准确、内容完整。3.对财务报表进行分析和解读，为企业管理层提供决策依据。六、纳税申报1.根据税法规定，计算企业应缴纳的各种税款，如增值税、企业所得税、个人所得税等。2.填写纳税申报表，按时向税务机关申报纳税。3.留存纳税申报的相关资料，以备税务检查。七、档案管理1.将会计凭证、账簿、报表等会计资料进行整理、装订和归档。