2023年财务管理会计教程

塞础会计实训教程

（一—学年学期）

专班级:

姓名：学号:________

辽宁商贸职业学院商务贸易系

编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共41页

目录

实训任务书.....................................1

第一部分单项实训.............................1

实训一会计要素的确认.....................................3

实训二账户结构...........................................4

实训三会计等式.............................................4

实训四借贷记账法.........................................5

实训五总分类账与明细分类账的平行登记.......................8

实训六资金筹集的核算......................................9

实训七供应过程的核算......................................9

实训八生产过程的核算......................................10

实训九销售过程的核算......................................13

实训十利润形成与分配的核算................................14

实训十一原始凭证的填制....................................16

实训十二记账凭证与科目汇总表的编制........................18

实训十三会计账簿的登记....................................20

实训十四错账更正方法......................................23

实训十五财产清查的核算....................................24

实训十六财务报表的编制....................................26

第二部分综合实训.............................28

第1页共41页

编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共41页

实训任务书

按教学计划要求，本门课程的教学时数为64学时，其中：理论教学时数为

44学时，实践教学时数为20学时。实训任务具体安排如下：

一、《基础会计实训教程》之单项实训时数

实训一、会计要素的确认

实训二、账户结构

实训三、会计等式

实训四、借贷记账法2

实训五、总分类账与明细分类账的平行登记

实训六、资金筹集的核算

实训七、供应过程的核算

实训八、生产过程的核算2

实训九、销售过程的核算

实训十、利润形成与分配的核算2

实训十一、原始凭证的填制2

实训十二、记账凭证与科目汇总表的编制

实训十三、会计账簿的登记2

实训十四、错账更正方法

实训十五、财产清查的核算

实训十六、财务报表的编制

二、《基础会计实训教程》之综合实训10

商务贸易系

年月日

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编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共41页

第一部分：单项实训

实训一会计要素的确认

实训目的：掌握会计要素的确认

实训资料：某企业相关会计要素项目如下所示

内容资产负债所有者权益

1、厂房一栋，价值3600万元。

2、机器设备10台，价值1200万元。

3、办公用房一栋，价值1800万元。

4、企业资产中有7200万元是投资者投入的。

5、各种材料价值660万元。

6、在产品价值300万元。

7、库存产成品价值900万元。

8、企业保险柜中有现金12万元。

9、银行存款960万元。

10、企业资产中有1200万元是从银行借入的。

11、因销售商品而产生450万元的债权未收回。

12、因购买商品而产生480万元的债务未支付。

13、以前年度未分配利润1002万元。

14.向银行借款（期限9个月）而形成的债务10万元。

15.购入准备短期持有的股票25万元。

16.欠职工工资10万元。

17.向用户收取包装物押金5万元。

18.购入5年期的国库券50万元。

19.企业的商标权10万元。

20.向销货单位支付预购订金10万元。

合计

实训要求:

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编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共41页

资料中所列内容各属于资产、负债、所有者权益中的哪一个项目，并在相应

的项目上写上其账户名称，加总后检查其平衡关系。

实训二账户结构

实训目的：掌握账户的基本结构

实训资料：

账户名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额

库存商品250000640000180000

应收账款90000350000400000

应付账款5000042000070000

固定资产980000600001350000

短期借款100000200000170000

实收资本150000001790000

实训要求:

根据账户结构和期末余额的计算公式，计算表中空格中的数字，并将计算结

果填入空格。

实训三会计等式

实训目的：掌握经济业务的发生对会计等式的影响

实训资料：五三公司2005年10月份发生了下列经济业务：

（1）将现金5000元存入银行。

（2）收到某单位投资计100000元存入银行。

（3）购入甲材料10000元。

（4）以银行存款偿还短期银行借款5000元。

（5）向银行借款20000元，偿还前欠振华工厂购料款。

（6）以银行存款归还短期借款2000元。

（7）张三出差预借差旅费2000元。

（8）企业销售产品获得收入50000元，货款存入银行存款户（假设不考虑

增值税）。

实训要求：

分析上列各项经济业务引起会计要素发生增减变动的项目及其金额，证

明各项经济业务发生后，不会破坏会计等式。

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编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共41页

实训四借贷记账法

实训目的：掌握借贷记账法的基本内容

实训资料及要求：

一、某企业全部账户期初余额如下：

账户户名称借方余额账户名称贷方余额

现金100短期借款230000

银行存款250000应付账款126000

应收账款87500应交税费1600

库存商品120000实收资本700000

固定资产600000

二、编制该企业下列业务的会计分录:

业务分录

1、从银行提取现金3000元

备用。

2、以存款购入材料，价款

80000元，增值税13600元，材料

已验收入库。

3、从A公司购入材料，价款

50000元，增值税8500元，材料

已验收入库，货款尚未支付。

4、收回B公司前欠购货款

46800元存入银行。

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共41页

5、采购员张明向企业预借差

旅费2000元，企业以现金支付。

6、从银行取得6个月期的借

款50000元，存入银行以备使用。

7、以银行存款12000元偿还

前欠购料款。

8、收到某公司投入的货币资

金300000元，存入银行。

三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“T”字账户，结出本期

发生额及期末余额：

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共41页

四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表

总分类账户试算平衡表

期初余额本期发生额期末余额

账户名称

借方贷方借方贷方借方贷方

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第8页共41页

合计

实训五总分类账与明细分类账的平行登记

实训目的：掌握总账和所属明细账的关系

实训资料：.某企业10月末原材料总分类账户的余额为527200元。其中：甲

种材料6400公斤，每公斤140元，计896000元，乙种材料880公斤，每公斤

180元，计158400元；应付账款总分类账户的余额为160000元，其中：红星

工厂90000元，红光工厂70000元，该厂11月份发生的部分经济业务如下：

(1)11月3日，向红星工厂购入甲种材料2000公斤，计280000元，乙种

材料1000公斤，计180000元，货款尚未支付。

(2)11月5日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款90000元。

(3)11月6日，向红光工厂购入乙种材料1400公斤，计252000元，货款

尚未支付。

(4)11月8日，以银行存款支付上月应付红光工厂材料款70000元。

(5)11月13日，车间领用甲种材料1100公斤，计154000元，乙种材料1900

公斤，计342000元。

(6)11月16日，以银行存款支付11月3日应付红星工厂材料款460000元

及11月6日应付红光工广材料款252000元。

(7)11月24日，生产产品领用甲种材料2800公斤，计392000元，乙种材

斜400公斤，计72000元。

(8)11月27日，向红光工厂购入甲种材料2400公斤，计336000元，货款

尚未支付。

(9)11月28日,生产产品领用甲种材料2700公斤，计378000元。

(10)11月29日，向红光工厂购入甲种材料1700公斤，计238000元，货

款尚未支付。

实训要求：

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编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第9页共41页

（1）根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户，并登记期初余额。

（2）根据资料编制会计分录。

（3）根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。

（4）结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。并进行

“原材料”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。

实训六资金筹集的核算

实训目的：掌握资金筹集业务的核算

实训资料及要求：编制会计分录

业务分录

1、收到某公司投入的营业用

房一栋,价值5000000元。

2、从银行取得两年期的借款

500000元,存入银行。

业务分录

3、由于临时需要，从银行取

得三个月期的借款40000元，存

入银行。

4、收到某公司投入的货币资

金200000元,存入银行。

实训七供应过程的核算

实训目的：掌握供应过程业务核算

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1。页共41页

实训资料及要求：编制会计分录

业务分录

5、以存款购入材料，价款

80000元，增值税13600元，运费

210元,材料已验收入库。

6、采购员张明向企业预借差

旅费2000元，企业以现金支付。

7、从A公司购入材料，价款

250000元，增值税42500元，运

费由对方支付，材料已验收入库，

货款尚未支付。

8、以存款从B公司购入材

料，价款150000元，增值税25500

元，运费510元，材料尚未验收

入库。

9、以银行存款偿还第7笔业

务所欠A公司材料款。

10、从B公司购入的材料验

收入库。（参见第8笔业务）

11、采购员张明出差返回，

报销差旅费1800元,交回现金200

元。（参见第6笔业务）

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第"页共41页

实训八生产过程的核算

实训目的：掌握生产过程业务核算

实训资料及要求：

一、编制下列业务的会计分录:

业务分录

12、签发现金支票，从银行

提取现金1000元备用。

13、以存款购入车间办公用

品1360元，直接投入使用。

14、王经理到外市开会，预

借差旅费5000元，企业以现金支

票支付。

15、领用原材料39000元，

其中：A产品耗用18000元，B

产品耗用12000元，车间一般耗

用4000元，厂部耗用2000元。

16、以现金购买烟、茶等招

待用品200元，用于厂部招待客

人。

17、以现金支付本年书报费

1200元。

18、计算本月工资共26000

元，其中：A产品生产工人工资

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第12页共41页

12000元，B产品生产工人工资

8000元，车间管理人员工资2000

元，企业管理人员工资4000元。

19、按工资总额的14%提取

职工福利费。

20、签发现金支票，从银行

提取现金26000元备发工资。

21、以现金发放工资。

业务分录

22、摊销应由本月负担的书

报费100元。

23、企业租用外单位的仓库，

每年年末支付租金36000元，应

由本月负担的租金为3000元。

24、王经理出差返回，报销

差旅费6300元，企业补付现金

1300元。（参见第14笔业务）

25、计算本月应负担的短期

借款利息1300元。

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时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第13页共41页

26、以银行存款支付水电费

14000元（其中：A产品耗用6000

元，B产品耗用4000元，车间一

般耗用1000元，厂部耗用3000

元），增值税2380元。

27、职工王某报销医疗费520

元。

28、计提本月的固定资产折

旧费20000元，其中：车间固定

资产折旧14000元，厂部固定资

产折旧6000元。

29、按生产工人工资比例分

配并结转本月制造费用（提示：

先登记制造费用明细账，取得制

造费用总额，然后再分配）。

30、本月完工A产品400件，

单位成本80元;B产品全部完工。

结转完工产品成本（提示：先登

记生产成本明细账）。

二、根据本题会计分录，登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”。

制造费用明细账

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第14页共41页

业务借方（费用项目）

贷方余额

号材料费人工费折旧费办公费其他

生产成本明细账

产品名称:

借方（费用项目）

业务号贷方余额

直接材料直接人工制造费用合计

期初余额154080087032103210

生产成本明细账

产品名称:

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第15页共41页

借方（费用项目）

业务号贷方余额

直接材料直接人工制造费用合计

期初余额00000

实训九销售过程的核算

实训目的：掌握销售过程业务的核算

实训资料及要求：编制会计分录

业务分录

31、销售A产品一批，价款

350000元，增值税59500元，货

款已存入银行。

32、以现金支付上述A产品

的销售运费120元。

33、向晨光公司销售B产品

一批，价款250000元，增值税

42500元,货款尚未收回。

34、以银行存款支付宣传广

告费用50000元。

35、收回晨光公司所欠货款

存入银行。（参见第33笔业务）

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编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第16页共41页

36、结转本月已售产品成本

360000元。

37、计算本月应交销售税金

3000元。

38、以存款交纳销售税金

3000元。

实训十利润形成与分配的核算

实训目的：掌握利润形成与分配业务核算

实训资料及要求：编制会计分录

业务分录

39、取得罚款收入现金340

元。

40、以银行存款向灾区捐赠

40000元。

41、以银行存款交纳工商局

违法经营罚款3000元。。

42、结转本月各收入类账户

发生额。（金额需根据第1~41笔

业务，汇总计算求得）

43、结转本月各费用类账户

发生额。（金额需根据第1~41笔

业务，汇总计算求得）

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第17页共41页

44、按利润总额的33%计算

所得税（假设：利润总额=纳税所

得）。

45、结转所得税费用。（参见

第44笔业务）

46、结转税后利润（净利润）。

47、按税后利润的10%计提

法定公积金，5%计提公益金。

业务分录

48、企业决定向投资者分配

利润30000元。

49、结转已分配利润。

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第18页共41页

50、以存款交纳所得税金。

（参见第44笔业务）

实训十一原始凭证的填制

实训目的：掌握原始凭证的填制方法

实训资料：向阳企业（开户银行：沐一商业银行青山支行；账号：62622005；

纳税登记号：510622200111145,2006年10月份发生的部分经济业务如下：

（1）4日，填制“现金支票”（表1）向银行提取现金115000元，用于发放

职工工资。

（2）10日，收到美思百货（开户银行：：沐一商业银行五西支行，账号：

62652312）的“转账支票”（表2）1张，财会根据“转账支票”填制“进账单”

（表3）一并送存银行。

（3）18H,向新宇钢铁厂购买甲料10000千克，每千克10元，增值税率为

17%。款项采用“托收承付”（表4）结算，收到“增值税专用发票”（表5）,材

料验收入库收到“验收单”（表6）。

表1

沐一市商业银行沐一市商业银行现金支票62650001

现金支票存根出票日期年月日付款行名称：

62650001收款人：出票人账号：

科目______人民币千百十万千III-元角分

对方科目______（大写）

出票日期年月日科目（借）

收款人用途—对方科目（贷）

金额上列款项请从付讫日期年月日

用途我账户内支付出纳复核记账

单位主管：会计出票人签章

表2

沐一市商业银行沐一市商业银行转账支票62660001

转账支票存根出票日期年月日付款行名称：

62660001收款人：出票人账号：第18页共41页

科目______人民币千百i-万千百十元角分

对方科目______（大写）

r

编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第19页共41页

表3

沐一市商业银行进账单（回单或收账通知）①

年月日第号

付全称收全称

款账号款账号

人开户银行人开户银行

人民币千百十万T百1元角分

（大

写）

票据种类

票据张数

箪位主管会计复核收款人开户行盖章

托收承付凭证（承付/支款通知）⑤）第号

委托日期年月日托收号码：

付全称收全称

款账号或地址款账号

人开户银行人开户银行

用攵人民币百十万千百十元角分

（大写）

附件商品发运情况合同名称号码

附件单

证张数

备注：

第19页共41页

单位主管会计复核记账付款人开户银行盖章月日

编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第20页共41页

表5

辽宁增值税专用发票N0：

开票日期：年月日发票联

购货名称纳税登记号

单位地址、电话开户银行及账号

货物或应税劳务规格计量税率第

数量单价金额税额

名称型号单位(%)

联

报

合计销

价税合计佰拾万仟佰拾元角分¥凭

证

,注蛤此的/的料的、

纳盛春记号

愉。隼仲•称

收料仓库.

鲤犍话骑银行售账号

--------------------第号

收歆人：复鳖量升累人：

销辩f嘴料金额

规格单位

编号名称应收实收单价买价运费成本

合计

今席布蒲•人.怒点A.的蚪人.

实训要求：填制原始凭证

实训十二记账凭证与科目汇总表的编制

实训目的：掌握记账凭证与科目汇总表的填制方法

第20页共41页

编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第21页共41页

实训资料及要求：

一、根据“实训四编制的会计分录”填制记账凭证；（用正式的凭证）

二、根据记账凭证编制科目汇总表

科目汇总表

本期发生额记账凭证

会计科目过账

借方贷方起讫号数

合计

三、根据科目汇总表登记总账

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第22页共41页

实训十三会计账簿的登记

实训目的：掌握日记账、数量金额式明细账及多栏式明细账的登记方法。

实训资料：

1.五三企业2007年3月31日有关账簿的累计发生额和余额资料如下：

(1)现金日记账和银行存款日记账

现金日记账

07i凭证

摘要对方科目借方贷方余额

月II号数

笫22次共41页

331本月累计15000.0010000.005000.00

编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第23页共41页

银行存款日记账

07年凭证结算凭证

摘要对方科目借方贷方余额

月日号数种类号数

331本月累计280000.00120000.00160000.00

(2)“原材料”账JM期初春上额为80000元,其中：A材料3000千克，每千

克50元，计150000元；B材料1000千克，每千克30元，计30000元。

2.五三企业2007年4月1日——30日发生下列业务：

1)1日，企业取得借款50000元，存入银行存款户，期限3个月。

2)4日，企业取得转账支票存根和增值税专用发票。发票内容：购进A材料

5000千克，单价55元；B材料1000千克，每千克32元。增值税率17%。

3)7日，企业从银行提取现金5000元。

4)11日，企业取得普通发票一张。业务内容：以现金550元购入办公用品

直接交付使用。

5)20日，企业取得进账单和增值税专业发票(发票联)。业务内容：销售

一批产品收入80000元，增值税率17%。

6)30H,企业取得普通发票(记账联)。业务内容：销售废旧材料一批收

入现金5500元。

7)30日，将现金5500元存入银行。

8)30日，张富出差向财会部门借入现金1500元。

9)30日，企业以银行存款100000元归还到期的银行短期借款。

10)300,会计部门取得工资结算单，以现金发放工资35000元。

11)30B,仓库发出A材料1500千克，其中：车间一般消耗500千克，厂

部一般耗用1000千克。

12)30日，仓库发出B材料2000千克，其中：车间一般耗用1200千克，行

政管理部门一般耗用800千克。

13)300,计提本月固定资产折旧4000元，其中：车间固定资产折旧2200

元，行政管理部门固定资产折旧1800元。

14)30日，分配本月份车间管理人员工资11300元，行政管理部门人员工

资23700元。

第23页共41页

编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第24页共41页

15)30日，按14%的比例计提车间管理人员和行政管理部门人员的职工福利

费。

16)300,按生产工时(甲产品生产工时5000小时、乙产品生产工时1200

小时)的比例分配结转本月制造费用。

17)结转期间费用至本年利润账户。

实训要求：

(1)根据资料填制记账凭证。

(2)登记现金日记账和银行存款日记账并结出每日发生额、余额及本月发

生额和余额。

(3)登记“原材料一一A材料”、“原材料一一B材料”明细账户，并结出

本月发生额和余额，并进行账账核对。

(4)登记“制造费用”和“管理费用”明细账户，并结出本期发生额及期

末余额。

现金日记账

07年凭证

摘要对方科目借方贷方余额

月日号数

331本月累计15000.0010000.005000.00

银行存款日记账

07年凭证结算凭证

摘要对方科目借方贷方余额

月日号数种类号数

331本月累计280000.00120000.00160000.00

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第25页共41页

制造费用明细分类账

年凭证借方

摘要贷方余额

月日号数合计

管理费用明细分类账

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编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第26页共41页

年凭证借方

摘要

月II号数合计

实训十四错账更正方法

实训目的：掌握错账更正方法

实训资料及要求：

某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误，请采用适当的更正方法予以

更正：

1、职工李林借支差旅费2000元，开出现金支票。误编记账凭证为：

借：其他应收款2000

贷：现金2000

2、结转本月已售产品成本7000元。误编记账凭证为：

借：主营业务成本70000

贷：库存商品70000

3、计算本月短期借款利息6500元。误编记账凭证为：

借：财务费用5600

贷：预提费用5600

4、计算本月应交税金3400元。所编记账凭证为（记账时，“应交税费”账

户记录为4300元）：

借：主营业务税金及附加3400

贷：应交税费3400

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编号：

时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第27页共41页

实训十五财产清查的核算

实训目的：掌握财产清查方法

实训资料及要求：

一、练习银行存款余额调节表的编制

(-)资料：中意公司2005年一月份银行存款日记账余额为33736元，开

户银行对账单的余额为26708元。经逐笔核对，发现有如下未达账项：

1、公司开出现金支票，金额为1800元，用于支付仓库租金，持票人尚未提

现。

2、公司因销售产品收到转账支票一张，金额9700元，已交存开户银行，但

开户银行尚未划回票款。

3、银行代收外地企业汇来货款2192元，公司未收到收账通知。

4、银行代公司支付水电费1320元，公司未收到付款通知。

(二)根据以上资料，编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表

项目金额项目金额

银行对账单余额银行存款日记账余额

力口：企业已收银行未收力口：银行已收企业未收

减：企业已付银行未付减：银行已付企业未付

调整后余额调整后余额

二、中意公司2004年12月31日进行财产清查，发现下列情况，请写出相

应的会计分录。

业务分录

1、甲材料盘亏12公斤，单

价每公斤30元。经查是材料定额

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编号：

时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第28页共41页

内损耗，批准后转入管理费用。

2、乙材料品毁损150公斤，

单价每公斤20元。经查是暴风雨

袭击仓库所致，批准后转入营业

外支出。

3、盘盈电脑一台，重置价值

6000元，经鉴定七成新，经批准

后将其净值转入营业外收入。

4、盘亏设备一台，账面原价

65000元，已提折旧为1400元。

经批准后将其净值转入营业外支

出。

5、丙材料盘盈25公斤，单

价每公斤10元。经查是材料收发

过程中计量误差累计所致，批准

后冲减管理费用。

6、公司应付某单位货款2000

元，因该单位撤消而无法支付。