2023年会计基础实验教程

会计基础实验教程

左旭编

2007年9月

会计基础实验学时分配（24学时）

实验1——会计数字书写（1学时）

实验2——原始凭证的填制及审核（2学时）

实验3——记账凭证的填制及审核（3学时）

实验4—日记账的登记（2学时）

实验5—明细账的登记（2学时）

实验6------科目汇总表的编制（4学时）

实验7——总账的登记（2学时）

实验8——结账和会计报表的编制（2学时）

实验9—会计岗位综合实验（6学时）

实验1会计数字书写

一以及实验目的与要求

掌握阿拉伯数字，汉字大写和小写金额的标准写法，做到书写规范和流利。掌握货币符号

的书写要求。

二以及实验内容

1以及小写数字标准与要求

(1)字迹清晰。阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连写。

(2)位置适当。阿拉伯数字应当有高度标准，一般要求数字的高度占格高度的1/2为宜。书写

时还要注意紧靠横格底线，数字向右倾斜度，一般可掌握在60度左右，即数码的中心斜线与底

平线为60度的夹角。

(3)数字标准。为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别。如“6”的竖划应偏左，

“4”以及“7”以及“9”的竖划应偏右，“1”应写在中间，此外，“6”的竖划应为一般数字的

1/4；“7”以及“9”的竖划可以下拉出格至一般数字的1/4。

2以及大写数字的标准与要求

(1)大写数字标准

壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿零元角分

(2)大写数字要求

大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字；大写金额数

字有分的，分字后面不写“整”字。

例如，人民币5820.6元，大写金额数字应为，“伍仟捌佰贰拾元陆角整”；再如，人民币

30004.21元，大写金额数字应为，“叁万零肆元贰角壹分”。

3以及货币符号的书写要求

阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。例如，人民币

¥。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯金额数字前写有币种符号的，数

字后面不再写货币单位。

所有以元为单位的阿拉伯金额数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，

角位分位可写“00”，或者符号有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号代替。

4以及练习

将下列小写金额写成大写：¥4646005.07¥10.5¥18946.2¥300678.56

¥80940210¥4801426.03

实验2一一原始凭证的填制及审核

一以及实验目的

掌握原始凭证的基本内容以及常用原始凭证的填制方法及审核。了解原始凭证的种类及传

递程序。

二以及实验内容

（-）原始凭证的内容

原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制以及用以

表明某项经济业务己经发生或者完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。

原始凭证必须具备以下基本要素：

（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；（4）

经办人员的签名或盖章；（5）接受凭证单位的名称；（6）经济业务内容；（7）经济业务的数量

以及单价和金额。

此外，原始凭证一般还需载明凭证的附件和凭证的编号

（~）原始凭证的种类

1以及按来源划分

①外来原始凭证。如供应单位发货票，银行收款通知单，铁路以及公路运费单等。

②自制原始凭证。如收料单，领料单，产品出库单，工资结算单，收款收据，销货发票，

成本计算单等。

2以及按填制方法划分

①一次性凭证.如各种外来原始凭证。

②累计原始凭证。如限额领料单，费用限额卡等。

③汇总原始凭证。如收料单汇总表，工资汇总表，领料汇总表，差旅费报销单等。

3以及按经济业务的类别划分

①款项收付业务原始凭证。如现金借据，现金收据，领款单，零星购货发票，车船机票，

医药费单据，银行支票，付款委托书，托收承付结算凭证等。

②出入库业务原始凭证。如入库单，收料单，领料单，提货单，产品出库单等。

③成本费用原始凭证。如工资单以及工资费用汇总表，材料耗用汇总表，折旧费用分配表，

制造费用分配表，产品成本计算单等。

④销货业务原始凭证。如提货单，发货单，交款单，运费单据等。

⑤固定资产业务原始凭证。如固定资产调拨单，固定资产移交清册，固定资产报废单，固

定资产盘盈以及盘亏报告单等。

(三)原始凭证填制的基本要求

(1)真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改以及挖补。

(2)内容完整。即应该填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意逐项验明)，不可缺漏，

尤其需要注意的是，年以及月以及日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能

简化；品名和用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。

(3)填制及时。即每当一项经济业务发生货完成，都需要立即填写原始凭证。

(4)书写清楚。即字迹端正以及易于辨认。

(5)顺序使用。收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，

跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。

(四)原始凭证的处理及审核

1以及经办人员要及时将原始凭证送交会计机构。

2以及会计人员对原始凭证真实性以及完整性以及合法性进行审核。

3以及会计机构以及会计人员对原始凭证有审核和不予接受不真实以及不合法原始凭证的权

利，并有义务向单位负责人报告。

4以及会计机构以及会计人员对记载不准确以及不完整的原始凭证有权予以退回，并有权要

求经办人员按国家统一的会计制度更正以及补充。

（五）常用原始凭证填制练习

模拟企业资料:宏伟公司地址滨城市，白石路30号，开户行是本市工商银行白石路办事处,

银行账号09876521；该企业为增值税一般人，税务登记号0887766,增值税税率17%。出纳员:

王红，材料仓库保管员：赵平，成品仓库保管员：英子

要求：（1）根据下列经济业务填写原始凭证。（2）同学之间交换审核原始凭证。

1以及支票

（1）2005年7月3日出纳王红提取现金28000元备用。

工商银行现金支票存根

支票号码VX01172600

中国工商银行现金支票VX01172600

出票日期（大写）年月日付款行名称：工商行白石路办事处

收款人：出票人账号：09876521

本

支

票

付

款

期

限

十

天

用途________科目（借）

上列款项请从对方科目（贷）

我账户内支付付讫日期年月日

出票人签章出纳复核记账

（2）2005年7月4日，王红签发转账支票，支付上月欠红林木材厂购买木材款

237000元。

工商银行转账支票存根

支票号码VX01172601

附加信息

出票日期

收款人:

用途:

单位主管会计

中国工商银行转账支票VX01172601

出票日期（大写）年月日付款行名称：工商银行白石路办事处

收款人：出票人账号：09876521

本

支

票

付

款

期

限

—

天用途________科目（借）

上列款项请从对方科目（贷）

我账户内支付转账日期年月日

出票人签章出纳复核记账

（3）2005年7月12日出纳王红提取现金960000元备发工资。

工商银行现金支票存根

支票号码VX01172602

附加信息

出票日期

收款人:

金额:

用途:

单位主管会计

中国工商银行现金支票VX01172602

出票日期（大写）年月日付款行名称：工商银行白石路办事处

收款人：出票人账号：09876521

本

支

票

付

款

期

限

十

天用途________科目（借）

上列款项请从对方科目（贷）

我账户内支付付讫日期年月0

出票人签章出纳复核记账

（4）2005年7月15日，王红签发转账支票，向市供电公司支付车间用电费5000

TCJO

中国工商银行转账支票VX01172603

出票日期（大写）年月日付款行名称：工商银行白石路办事处

收款人：出票人账号：09876521

本

支千百十万百十元角分

票r-

付人民币（大写）

款

期

限

十

天用途________科目（借）

上列款项请从对方科目（贷）

我账户内支付转账日期年月日

出票人签章出纳复核记账

工商银行转账支票存根

支票号码VX01172603

附加信息______________________

2以及进账单

（5）2005年7月21日，收到北良公司（账号：135790,开户行：工商行铁岭

办事处）货款35000元的转账支票一张。填制银行进账单存入该货款。

中国工商银行进账单（加单或收账通知）

年

第

号

月O

付

收

此

全称全称人

回联

款

款

单

是

人

人号账号

或

开户银行开户银行收

收

千百十万千百十元角款

人民币账

人

（大写）：通

开

知

票据种类户

收款人开户行盖章行

票据张数

交

给

收

款

单位主管会计复核记账

（6）2005年7月23日，收到天星商场（账号：644012,开户行：工商行辽阳

办事处）货款23400元的转账支票一张。填制银行进账单存入该货款。

中国工商银行进账单（加单或收账通知）

年月日第02号

全称付全称

贝长号款账号

开户银行人开户银行

人民币千百十万千百十元角分

（大写）：

票据种类

票据张数

收款人开户行盖章

单位主管会计复核记账

3以及现金缴款单

（7）2005年7月27日，收到辉煌公司押金3000元和李佳个人还款560.4元共

计现金3560.4元（百元面额35张，十元面额6张，一角面额4张）。

收据

年月日第001号

交款单位或姓名

款项内容

金额人民币（大写）¥__________

收款单位公章收款交款

收据

年月日第002号

交款单位或姓名

款项内容

金额人民币（大写）¥__________

收款单位公章收款交款

出纳将当日收到押金3000元和李佳个人还款560.4元共计现金3560.4元

（百元面额35张，十元面额6张，一角面额4张），交存银行。

中国工商银行现金交款单（回单）③NO.435011

年月日

款项来源收款全称

此

解款部门单位账号联

由

人民币十万千百十元角分银

（大写）：行

盖

种类张数种类张数种类张数种类张数（银行盖章）章

退

一百兀五元五角五分回

单

五十元:兀二角:分收款位

十元一元一角一分复核

4以及发票

（8）2005年7月9日，销售给辽宁大学桌椅一批，每套单价180元，数量500

套，金额90000元。收到转账支票一张。

滨城市商业零售统一发票

购货单位：年月日第06665号

金额

商品品名及规格计量单位数量单价

百十万千百十兀角分

金额人民币（大写）

销售单位公章收款制票

（9）2005年7月12日，销售给大冷公司（地址：抚顺市红旗路8号，税务登

记号0548962,开户银行：工商行红旗路办事处，账号6554422）甲一1商品300件，

单价282元。增值税税率17%。贷款尚未收到。

增值税专用发票N0.0071133

开票日期：年月日发票联

购货名称纳税人登记号

单位地址以及电话开户银行及账号

计量金额税率税额

货物或劳务名称规格型号数量单价

单位百十万千百十元角分%百十万千百十元角分

合计

价税合计佰拾万仟佰拾元角分工

—

隹r注

名称税务登记号

销货

地址以及电

单位开户银行及账号

话

销货单位（章）：收款人：复核：开票人

（10）2005年7月26日，销售给兴龙公司（大理市，泉水街11号，税务登记

号1230077,账号：工商行泉水办事处，0417302）乙一2商品100件，单价410元。

增值税税率17%。货款已收到入账。

增值税专用发票N0.0071134

开票日期：年月日发票联

购货名称纳税人登记号

单位地址以及电话开户银行及账号

计量金额税率税额

货物或劳务名称规格型号数量单价

单位百十万千百十元角分%百十万千百十元角分

合计

价税合计佰拾万仟佰，合元角分¥----------

备注

销货名称税务登记号

单位地址以及电

开户银行及账号

话

销货单位（章）：收款人：复核：开票人

（11）2005年7月30日，销售给明花工厂（永明市，和平路25号，税务登记

号0778880,账号：工商行和平办事处，0220415）丙商品2000个，单价33元。增

值税税率17%。现已收到银行收账通知。

增值税专用发票N0.0071135

5以及收料单

（12）2005年7月2日，收到齐明钢厂发来的A材料8000千克，每千克30元，

价款240000元，C材料200千克，每千克140元，价款28000元，运杂费820元

（按重量比例分摊），款项已在上月汇出，材料验收入库。填写001号收料单。

收料单

供应单位：年月日字第001号

材料类别:

材名规计数量实际成本计划成本

料称格量应实买价运其合计单位金额

编单收收单价金额杂他成本

号位费

仓库负责人：记账：仓库保管员：收料:

(13)2005年7月13日，收到本市华成公司发来的S材料1000千克，每千克

20元，价款20000元，运保费500元，款项已支付，材料验收入库。填写002号

收料单。

收料单

供应单位：年月日字第002号

材料类别:

材计数量实际成本计划成本

且

料名规里买价运

应实其单位

编称格单单价金额杂合计金额

收收他成本

号位费

仓库负责人：记账：仓库保管员：收料:

6以及领料单

(14)2005年7月10日，一车间领用A以及S两种材料生产甲一1产品；

甲一1产品投产100件，耗用A材料2000千克，单位成本30.1元；S材料100

千克单位成本20.5元。

领料单

领料部门：开票日期：年月日字第0010号

材料编号材料名称规格单请领实发

位数量数量单价金额

A

用领料部门发》料部门

途负责人领料人核准人发料人

领料单

领料部门：开票日期：年月日字第0010号

材料编号材料名称规格单请领实发

位数量数量单价金额

S

用领料部门发)题部门

途负责人领料人核准人发料人

(15)2005年7月19日，二车间生产乙一2产品，乙一2产品投产80件，耗用

A材料2400kg,单位成本30.1元；耗用C材料300kg,单位成本140.1元。

领料单

领料部门：开票日期：年月日字第0010号

材料编号材料名称规格单请领实发

位数量数量单价金额

A

用领料部门发，耕部门

途负责人领料人核准人发料人

领料单

领料部门：开票日期：年月日字第0010号

材料编号材料名称规格~।单।请领~_

位数量数量单价一金额

C

用途领料部门发料部门

负责人领料人核准人发料人

（16）2005年7月27日，装配车间一般耗用C材料50kg,单位成本140.1元;

耗用S材料100kg,成本20.5元。

领料单

领料部门：开票日期：年月日字第0012号

材料编号材料名称规格单请领实发计划价格

位数量数量单价金额

C

用途领料部门发）掰部门

负责人领料人核准人发料人

7以及产品入库单

（17）2005年7月30日，装配车间完工入库甲一1产品70件，全部合格，单

位生产成本205元。乙一2产品60件,全部合格，单位生产成本140元。

库存商品（产成品）验收入库单

交库单位：年月日第0102号

检验结果

产品交验数合不合实收数量•量单位单位成本金额

名称量格格（元）

合计

生产车间检验人仓库经收人

（18）2005年7月31日，装配车间完工入库甲-1产品30件，单位生产成本

205元。乙一2产品20件,单位生产成本140元。

库存商品（产成品）验收入库单

交库单位：年月日第0103号

检验结果

产品交验数合不合实收数量计量单位单位成本金额

名称量格格(元)

合计

生产车间检验人仓库经收人

8以及产品出库单

(19)2005年7月30日，销售给海大公司甲一1产品50件，乙一2产品35件,

结转销售成本。

产品出库单

用途：年月日第080号

产品名称计量单位数量单位成本金额

合计

记账保管检验经手人

(20)2005年7月31日，销售给海大公司甲一1产品30件，乙一2产品25件,

结转销售成本。

产品出库单

用途：年月日第081号

产品名称计量单位数量单位成本金额

合计

记账保管检验经手人

实验3一—记账凭证的填制及审核

一以及实验目的

掌握记账凭证的基本内容以及常用记账凭证的填制方法及审核。了解记账凭证的种类及会

计传递程序。

二以及实睑内家

（一）记账凭证的内容

记账凭证，俗称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计

账簿的凭证。

记账凭证必须具备以下基本要素：

（1）填制凭证的日期；（2）凭证的名称和编号；（3）经济业务的摘要；（4）应记会计科目

（包括一级科目以及二级科目和明细科目）以及方向及金额；（5）记账符号；（6）所附原始凭

证的张数；（7）填制人员以及稽核人员以及记账人员和会计主管人员（收款凭证和付款凭证还

应增加出纳人员）的签名或印章。

（二）记账凭证的种类

1以及按其用途划分

（1）专用记账凭证

按经济业务的某种特定属性定向使用的凭证。共三种：收款凭证以及付款凭证以及转账凭

证•

①收款凭证。专门用于登记现金和银行存款收入的业务。

②付款凭证。专门用于登记现金和银行存款支出的业务。

③转账凭证。专门用于登记现金和银行存款收付业务以外的转账业务。

(2)通用记账凭证

为各类经济业务共同使用的凭证，亦称作标准凭证。适用于业务比较单纯以及业务量较少

的单位。

2以及按其填制方法划分

(1)复式记账凭证。将一项经济业务所涉及到的各有关会计科目都集中在一起填制的凭证。

(2)单式记账凭证。将一项经济业务所涉及到的各个会计科目分别填制的凭证。

(3)汇总记账凭证。将许多同类记账凭证逐日或定期(3天以及5天以及10天等)加以

汇总后填制的凭证。

(三)记账凭证的填制

1以及记账凭证填制的基本要求

(1)审核无误。在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。

(2)内容完整。记账凭证应该包括的内容都要具备。

(3)分类正确。据经济业务的内容，正确区分不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。

(4)连续编号。记账凭证应该连续编号，每月从1开始。

2以及记账凭证填制的具体要求

(1)除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。

(2)一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证

的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。

(3)记账凭证的编号有多种方法。

(4)填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。

(5)记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的

空行处至合计数上的空行处划线注销。

(6)正确编制会计分录并保持借贷平衡。

(7)摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简练精确。

(8)只涉及现金和银行存款之间收付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，

不填制收款凭证。

3以及具体业务练习

(1)发放标准的专用记账凭证(收款凭证7张，付款凭证6张，转账凭证11张)。

(2)要求：根据实验2中填制的原始凭证，先进行审核，再根据审核无误的原始凭证编制

专用记账凭证，并在“制单”处签名。

(四)记账凭证填制的审核

1以及记账凭证填制的审核的内容

记账凭证根据审核无误的原始凭证填制的，是登记账簿的依据。为了保证账簿记录的质量，

在登记账簿前必须认真审核记账凭证，使其正确无误。除记账凭证填制人员应对编制的记账凭

证进行自审外，还应在会计部门建立必要的专人或互相审核制度。记账凭证的审核内容一般包

括：

(1)按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核；

(2)审核记账凭证所附的原始凭证是否齐全，记账凭证内容是否同所附的原始凭证的内容相符;

(3)审核会计分录是否正确，是否与经济内容相符，会计处理方法是否符合会计制度的规定；

(4)记账凭证所需填制的项目是否完整，有关人员是否都已签字盖章。

在审核中如发现记账凭证填制错误，必须重新填制，或按照规定的办法加以更正。

2以及具体业务练习

根据实验3中填制的收款凭证以及付款凭证和转账凭证，交换进行审核，并在“稽核”处

签名。

实验4一一日记账的登记

一以及实验目的

掌握三栏式现金日记账以及银行存款日记账的登记方法以及登记依据以及人员；理解三栏

式现金日记账以及银行存款日记账的作用。

二以及实验内容

(-)日记账的登记的方法

日记账又称序时账，是对经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔详细登记的账簿。

序时账可以分为特种日记账和普通日记账两种。

特种日记账是为记录某一类经济业务专门设置的日记账。它的特点是对某些重要的以及发

生频繁以及需要经常查核以及性质相同的经济业务进行逐笔序时登记。常用的有现金日记账以

及银行存款日记账等。

1、现金日记账的格式及登记方法

现金日记账

现金日记账为三栏订本式，由出纳人员根据收款凭证和付款凭证登记。具体登记步骤如下：

(1)将发生经济业务的日期填入“日期”栏。“年度”记入该栏上端，“月以及日”分别填写

入各小栏内，除年度以及月份变动或使用新账页时，需再填写年度和月份外，月度内记账可只

填写“日”一栏。

(2)“凭证号数”栏内，登记该项经济业务所填制记账凭证的种类和编号。

(3)在“摘要"栏内，简明地记入经济业务的内容。

(4)根据记账凭证上的会计分录，在“对方科目”栏内填写对应科目的名称，表明该项经济

业务的来龙去脉。

(5)将现金收款凭证上应借科目的金额登记到“收入”栏，将现金付款凭证上应贷科目的金

额登记到“支出”栏。

(6)将期初结存金额加本日收入金额减本日支出金额得出的余额，填入“余额栏”。

(7)月末时，在本月登记的最后一笔经济业务下面的“摘要栏”内写上“本月合计”字样,

其“收入”栏数额为本月收入的合计数，“支出”栏数额为本月支出的合计数，用月初余额加

上本月收入合计数减去本月支出合计数即为本月结存的现金数额。

2以及银行日记账的格式及登记方法

银行日记账的格式及登记方法与现金日记账基本相同，所不同的仅是“结算凭证”栏要根

据银行的结算凭证来登记。

银行存款日记账

根据实验3中填制并审核无误的收款凭证以及付款凭证填制现金日记账和银行日记账,

并进行结账。（发现金日记账账页1张以及银行日记账账页1张）

现金日记账期初余额1000元，银行存款日记账期初余额1236000元。

实验5——明细账的登记

一以及实验目的与要求

了解明细账的种类,掌握各种明细账的适用范围和登记方法，以及各种明细账的结账规则。

二以及实验内容

明细账也称明细分类账，是按每个明细科目设置并进行分类登记的账簿。是总分类账的补

充。一般根据记账凭证直接登记，但有时也可根据有关的原始凭证进行登记。

明细账主要有三种格式，即三栏式以及数量金额式和多栏式。

(一)三栏式明细账

1以及三栏式明细账格式及使用

三栏式明细账一般为活页式，由会计人员登记。格式如下：

明细账

账款以及应交税金以及本年利润以及主营业务收入以及实收资本等。

2以及业务练习

(1)发放三栏式明细账账页3张。

(2)要求，以宏伟公司7月份发生的经济业务为依据，根据审核无误的记账凭证，

分别登记“应收账款”以及“其他应收款”以及“应付账款”以及“其他应付款”

以及“在途物资”以及“主营业务收入”以及“主营业务成本”明细账。

(3)资料：6月30日

总分类账明细分类账金额

借方贷方

应收账款

北良公司35000

天星商场55000

其他应收款李佳560.4

在途物资

A材料240800

C材料28020

S材料20500

应付账款红林木材厂237000

主营业务收入

甲T150000

乙-2250000

丙40000

主营业务成本

甲-150000

乙-210000

丙8800

（二）数量金额式明细账

1以及数量金额式明细账格式及使用

数量金额式明细账的账页，在收入以及发出和结存三栏内，再分别设置“数量”

以及“单价”以及“金额”栏。格式如下

材料明细账

名称及规格：计量单位:

凭

年证收入发出结存

摘要

月日号数量单价金额数量单价金额数量单价金额

数量金额式明细账，根据材料入