会计制度设计 课件 颜青 项目三 主要经济业务会计控制系统设计

会计制度设计项目三

企业主要经济业务会计控制系统设计

任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述引例导入【引例】

甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型制造企业，乙是小型制造企业基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。

【任务思考】如何合法、合规、合理地为新成立的甲企业和乙企业建立、健全主要经济业务会计控制系统，设计会计制度呢？会计系统控制目标会计系统控制设计流程任务解析目录Contents0203040501会计系统与会计控制系统课程思政》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述01会计系统与会计系统控制》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述会计系统与会计控制系统一没有人物出镜页面的排版

会计系统

会计控制系统

会计系统是企业为记录、分析、分类、汇总和报告单位经济活动而建立的制度、方法与程序。会计系统能够对内提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制与业务控制相融合，是业务控制和会计系统内部管理的共同需求。

会计系统控制是指利用记账、核对、岗位职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述02会计系统控制目标》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述会计系统控制目标二没有人物出镜页面的排版

1.经营活动合法合规

2.会计信息真实完整

会计信息来源于业务信息，业务活动合法合规，会计信息弄虚做假的违法违规的风险才小。为合理保障会计信息的质量，需要通过业财控融合的会计制度设计，强化企业合法经营的意识，企业在遵纪守法的前提下，有序开展业务活动，如：依法筹资、安全生产、销售产品质量合格、遵守劳动法的规定、合理运用会计准则进行账务处理等。

通过单据控制、授权审批控制、不相容岗位分离控制、记账控制、财产保护控制等，合理保障业务信息和会计信息真实可靠、数据准确、记录及时，形成完整的业务活动数据记录并妥善保管。》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述会计系统控制目标二没有人物出镜页面的排版3.资产安全完整

4.业务高效协同

资产代表了企业经营的实力，是企业经营的基础。通过会计系统控制，合理保障资产安全完整，防范保管维护不当、账实不符等风险，提高资产效能。

通过业务流程控制等，畅通内部沟通渠道，促使各部门间协调配合办理业务，提高业务执行的效率和效果。通过会计系统控制，搭建企业内部信息沟通平台。》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述会计系统控制目标二没有人物出镜页面的排版

5.为运营分析和审计提供良好基础

通过建立、健全、有效执行业务会计系统控制，能提供质量可靠的财务信息和业务信息，为企业运营分析控制和审计监督提供良好的信息基础。》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述03会计系统控制设计流程》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述会计控制系统设计流程三没有人物出镜页面的排版

设计内容1.会计组织系统设计：组织机构设计和岗位职责设计

2.会计信息系统设计：会计政策解读、账务处理规范、内部报表设计》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述会计控制系统设计流程三没有人物出镜页面的排版

设计流程》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述04引例解析》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述引例解析四没有人物出镜页面的排版预防式控制

建设思路

会计控制系统设计是预防式控制，要充分运用授权审批控制、不相容岗位分离控制、单据控制、财产保护控制、规范会计核算等控制措施，降低会计系统风险，完成经济业务会计系统控制目标。

两个层面：业务整体风险控制和业务会计系统控制两个层面

两个系统：业务会计组织系统和业务会计信息系统建设两方面

主要任务：完成货币资金业务、采购业务、成本核算业务、销售业务、资产管理业务、筹资业务和投资业务这七项主要经济业务的会计控制系统设计。》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述课程思政五通过会计制度建设的系统思维，培养全局观、大局观。THANKYOU汇报人：XXX会计制度设计项目三

主要经济业务会计控制系统设计

任务二

货币资金业务会计制度设计》》任务二

货币资金业务会计制度设计引例导入【引例】

甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型制造企业，乙是小型制造企业基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。【任务思考】如何合法、合规、合理地为新成立的甲企业和乙企业建立、健全货币资金业务会计控制制度，设计会计制度呢？货币资金业务流程和主要业务风险货币资金业务会计系统控制制度设计任务解析目录Contents0203040501货币资金业务会计制度设计的要求项目实训》》任务二

货币资金业务会计制度设计》》任务二

货币资金业务会计制度设计01货币资金业务会计制度设计的要求》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计制度设计的要求一没有人物出镜页面的排版（一）业务合法合规

（二）资产安全完整

严格遵守《现金管理暂行条例》、《人民币银行结算账户管理办法》、《票据法》等与资金结算的有关规定，合法合规办理货币资金收付业务。

企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。企业应当加强银行预留印鉴的管理。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计制度设计的要求一没有人物出镜页面的排版（三）岗位设置和岗位授权合理

（四）会计记录真实可靠

企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务；

企业应当建立货币资金业务的岗位责任制；

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。

对于企业的各项资金收支要及时准确地反映在企业的财务账簿，做到日清月结，账账相符，账实相符。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计制度设计的要求一没有人物出镜页面的排版（五）内部审计有效（六）提高货币资金的使用效益

企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

企业可制定货币资金收支中、长期计划和现金预算，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，选择最优解决方案，最大限度地发挥其经济效益。》》任务二

货币资金业务会计制度设计02货币资金业务流程和主要业务风险》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（一）梳理货币资金业务流程（二）分析货币资金业务的主要业务风险资金预算——资金收入——资金支付——会计计量——资产清查

货币资金业务中的主要业务风险体现在两个方面：一是资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。二是资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险1.预算控制

预算控制措施：（1）合理制定预算目标，预算目标是可行的且有激励作用。（2）明确各责任单位在预算管理中的职责权限。（3）规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。（4）从现金收入、现金支出、现金的多余或不足三个方面健全预算指标。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险2.审批控制

制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险3.复核控制

复核控制措施：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险3.复核控制

复核控制措施：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险3.复核控制

复核控制措施：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险4.收付控制

收付控制措施：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险5.记账控制

记账控制措施：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险6.对账控制

对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。

对账控制措施：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险7.银行账户管理控制

企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。

银行账户管理的控制措施：银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险8.票据与印章管理控制

票据与印章管理的控制措施：印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。》》任务二

货币资金业务会计制度设计03货币资金业务会计系统控制制度设计》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（一）设置组织机构，明确权责分配1.组织机构

财务部门是货币资金管理的责任部门。财务部门内部要按照不相容岗位分离控制的思想，合理设置货币资金管理的岗位并授权。企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法，客观公正。企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（一）设置组织机构，明确权责分配2.不相容岗位分离控制

（1）坚持钱账分管，将货币资金业务的实际处理与记录工作分离。

（2）业务部门和财务部门分管货币资金业务的不同环节。

（3）出纳人员都不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务等明细账的登记工作。

（4）应当加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版

（二）设计业务单据3.授权审批控制企业应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，各岗位应在授权许可范围内办理货币资金业务。

货币资金核算的业务单据来源广泛，与企业投融资活动、经营活动密切相关。从现金流的角度，对货币资金业务单据进行梳理，并进行账务处理。详见表4-2、表4-3、表4-4所示。（一）设置组织机构，明确权责分配》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（三）认知货币资金核算的会计规定1.会计账户2.会计账簿

“库存现金”可按不同币种设置明细科目。企业内部各部门周转使用的备用金，通常可以通过“其他应收款”科目进行核算。为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。3.会计政策》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（五）设计货币资金管理内部报表

结合企业业务类型，明确不同业务类型下货币资金收付记账的要求，撰写货币资金核算的典型分录，配套设计或选择原始凭证、记账凭证、会计账簿，并作出账务处理的说明。

根据企业实际业务需要和管理要求，设计货币资金管理的内部报表。货币资金管理的内部报表，包括：货币资金预算明细表、现金预算表、货币收支日报表等。见表4-5、图4-3所示。（四）规范货币资金的账务处理》》任务二

货币资金业务会计制度设计04任务解析》》任务二

货币资金业务会计制度设计任务解析四没有人物出镜页面的排版

本任务的货币资金业务会计制度设计，主要是从“资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈”的角度来进行风险防控的会计制度设计。》》任务二

货币资金业务会计制度设计05项目实训

》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（一）货币收款的程序控制

1.收款申请。

2.收款审批。

3.收款复核。复核人员应当对批准后的货币资金收入申请进行复核，复核货币资金收入申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、收款单位是否准确等。复核无误后，交由出纳人员办理银行付款手续。

4.办理收款。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（二）现金收款的会计控制

1.工业、商品批发等企业在顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容，经企业授权审批的部门审批后，顾客持销货单向财务部门付款，然后持出纳盖“收讫”章后的销货单和收款收据向销售部门办理提货手续。仓库根据销售部门的开具的提货单，向客户移交商品，客户根据提货单到财务部办理商品出门手续，保安人员根据财务部的出门单验货无误后给予放行。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（二）现金收款的会计控制

2.在设收银台的商品零售企业，营业员开具“销货票”，顾客持票向收银台支付价款，收款员收款后将盖有“收讫”章的“销货票”及收银小票交给顾客向销售柜台办理取货。当日终了后，收款员将收款金额与收银POS机的数据核对无误后将款项送交财务部门。财务部门收银系统的数据与实收款项核对无误后，由出纳人员负责将款项送存银行，并将银行回单交给会计人员，再由会计人员编制记账凭证并登记入账。货币收款的岗位分工主要是将开票、收款、核对工作进行了分离，分别由业务员、出纳人员、会计人员、仓库、保安负责，互相核对监督，达到良好的内部控制的效果。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（二）现金收款的会计控制

3.回收欠款收入现金的会计控制公司收款业务由出纳人员负责，收到款项时由出纳人员开具收据，一式多联、在加盖财务专用章等印章，将其中一联给交款人作为交款凭证，一联送交财务部门作为记账依据，一联留作存根。为保证现金收据的真实性和完整性，收据应当连续编号，财务部门应当建立收据的购买、领取和核销台账，定期检查出纳对收据的使用情况。财务部票据管理人员对出纳人员交来的收据逐一核对，作废的收据应将所有联次的收据加盖“作废”章一并送交财务部门，如发现收据编号不全、收据有短缺应当及时查明原因。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（三）账务处理和内部报表设计

根据会计准则要求，结合企业业务管理的现状和需求，完成货币资金账务处理和内部报表设计。参见前述知识讲解。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版课程思政内容THANKYOU会计制度设计项目三

主要经济业务会计控制系统设计

任务三

采购与付款业务会计制度设计》》任务三

采购与付款业务会计制度设计引例导入【引例】

甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型制造企业，乙是小型制造企业基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。【任务思考】如何合法、合规、合理地为新成立的甲企业和乙企业建立、健全采购与付款业务会计控制制度，设计会计制度呢？采购与付款业务流程和主要风险采购与付款业务会计系统控制制度设计任务解析目录Contents0203040501采购与付款业务会计制度设计概述项目实训》》任务三采购与付款业务会计制度设计》》任务三采购与付款业务会计制度设计01采购与付款业务会计制度设计概述》》任务三采购与付款业务会计制度设计采购与付款业务会计制度设计概述一

采购与付款业务概念

采购与付款业务是指企业购买物资或接受劳务及支付款项等相关活动。其中物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购与付款业务作用

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。公司采购与付款业务的发生，部分与产品收入直接相关（如：采购原材料），部分与企业经营活动的基础相关（如：购建固定资产）。从会计核算角度来说，与“实物流”相关的是存货等采购资产的账务处理，与“资金流”相关的是采购付款的账务处理。采购业务的类型从性质、数量和发生频率上看是多种多样的，需要较系统的控制活动来预防或检查、纠正错误和舞弊。》》任任务三采购与付款业务会计制度设计

采购与付款业务会计制度设计的要求123满足信息需求保障安全需求高效协作需求企业应当通过会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。准确及时地进行会计核算，真实完整地提供采购与付款的会计信息。落实采购与付款各环节的经营管理责任，保证物资和采购资金的安全。制定合理的业务流程，促进物资采购与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接，保证物资和劳务供应顺畅，提高采购效能。》》任务三采购与付款业务会计制度设计02采购与付款业务流程和主要风险》》任务三采购与付款业务会计制度设计采购与付款业务流程和主要风险二

梳理采购与付款业务流程

采购与付款业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。采购与付款业务流程图》》任务三采购与付款业务会计制度设计

采购与付款业务的主要业务风险

采购与付款业务各环节的风险不同，归纳总结下来，企业采购与付款业务至少应当关注下列风险：采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。》》任务三采购与付款业务会计制度设计

付款

付款是指企业在对采购预算、合同，相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。该环节的主要风险是：付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。采购与付款业务的会计风险》》任务三采购与付款业务会计制度设计

付款

主要控制措施如下：

企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定，合理选择付款方式，及时办理付款。要着力关注以下方面：

第一，严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否应予支付。如审查发票填制的内容是否与发票种类相符合、发票加盖的印章是否与票据的种类相符合等。企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，如果发现异常情况，应当拒绝向供应商付款，避免出现资金损失和信用受损。

第二，根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，采购价款应通过银行办理转账。

第三，加强预付款项和定金的管理。涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪检查，综合分析预付款项的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况。发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款项。》》任务三采购与付款业务会计制度设计

会计控制

会计控制主要指采购业务会计系统控制。

该环节的主要风险是：缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况，若相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导致企业采购业务未能如实反映以及采购物资和资金受损。

主要控制措施如下：

第一，企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制。详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。

第二，指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，对供应商提出的异议应及时查明原因，报有权管理的部门或人员批准后，做出相应调整。》》任务三采购与付款业务会计制度设计03采购与付款业务会计系统控制制度设计》》任务三

采购与付款业务会计制度设计①设置组织机构，明确权责分配；②设计业务单据；③认知采购与付款业务会计规定；④规范采购与付款业务的账务处理；⑤设计采购与付款业务管理内部报表。采购与付款业务会计系统控制制度设计三》》任务三

采购与付款业务会计制度设计

设置组织机构，明确权责分配；1.组织机构设置采购与付款业务会计系统控制制度设计三

采购与付款业务中的组织机构设置涉及到需求部门、采购部门、货管部门、财务部门等。2.不相容岗位分离控制

采购与付款业务要建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，定期进行岗位轮换。不相容岗位分离控制的要求有：（1）不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。（2）采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、采购验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。》》任务三

采购与付款业务会计制度设计

设置组织机构，明确权责分配；3.授权审批控制

采购业务的授权审批控制内容包括以下五个方面：（1）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。（2）明确采购业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。规定经办人办理采购业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。（3）审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级授权部门报告。（4）对于重要和技术性很强的采购业务，应当实行集体决策和审批，必要时组织专家论证，防止出现决策失误而造成严重损失。（5）对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。》》任务三

采购与付款业务会计制度设计

设计业务单据；

单据是实施内部控制的核心载体，采购与付款业务的单据控制有利于形成完整的业务信息，加强请购、采购订单（合同）、验收、入库、采购发票等文件和凭证的相互核对。采购业务各环节应设置业务单据，记录业务信息，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。采购与付款业务会计系统控制制度设计三》》任务三采购与付款业务会计制度设计表物资需求计划表编号：第号序号物资名称规格型号单位数量质量要求需用日期

需求库存

批准人：货管部门：需求部门：填表人：》》任务三采购与付款业务会计制度设计表请购单填单日期：需用日期：编号：第号请购品名规格型号单位数量交货地点及方式库存量可用天数

询价厂商名称单价总价品质交货日期付款条件

审核货管部门

经办人

需求部门

请购:询价:审批总经理

分管副总

财务部

采购部

》》任务三采购与付款业务会计制度设计表验收入库单

年月日编号：第号品名生产日期编号型号/规格数量单价金额生产厂家备注

合计金额大写：佰拾万仟佰拾元角分小写：供货单位：联系人:联系电话;使用部门意见:验收小组意见:会计：采购员：请购人：货管员：》》任务三采购与付款业务会计制度设计表退货单/借项通知单

年月日编号：第号退货人收货人退货原因发票号码发票类型折让额

商品名称数量含税单价不含税单价含税金额不含税金额

审批：经办人：》》任务三采购与付款业务会计制度设计表往来对账单

年月日编号：第号付款单位收款单位付款内容金额收款内容金额

付款合计（大写）

收款合计（大写）

付款单位（财务专用章）

收款单位（财务专用章）

财务负责人

财务负责人

经办人

经办人

对账时间

对账时间》》任务三采购与付款业务会计制度设计

会计账户

企业采购与付款业务账务处理，涉及的常用会计账户有：

①采购付款：货币资金、应付账款、应付票据、其他应付款、预付账款。

②采购商品或劳务：存货类科目、固定资产/在建工程、无形资产、材料采购、在途物资、材料成本差异、工程物资、应付职工薪酬。认知采购与付款业务核算的会计规定》》任务三采购与付款业务会计制度设计

会计账簿

采购与付款业务按账户性质、管理要求、账处理程序的需求等设置会计账簿，通常分为总账、明细账、其他辅助账三类。如：存货应设置数量金额式明细账、三栏式总账、仓库实物台账。应付账款按往来单位设置三栏式明细账、三栏式总账。应付票据要设置备查簿。认知采购与付款业务核算的会计规定》》任务三采购与付款业务会计制度设计

会计政策

采购的标的物是物资（存货、工程物资、固定资产、无形资产）和劳务。采购的物资和劳务的初始入账价值的确定，要遵守《企业会计准则1号——存货》、《企业会计准则4号——固定资产》、《企业会计准则6号——无形资产》、《企业会计准则9号——职工薪酬》、《企业会计准则15号——建造合同》等的规定。小企业的采购业务可按《小企业会计准则》的规定简化核算。认知采购与付款业务核算的会计规定》》任务三采购与付款业务会计制度设计

规范采购与付款业务的账务处理

在了解了采购与付款业务会计政策的情况下，可参考《会计准则——附录中“主要账务处理”》的规定、财政部发布的会计准则解释文件和财政部会计财务评价中心编著的会计资格考试教材，结合企业业务特点，明确不同销售类型下账务处理的要求，撰写典型分录，配套设计或选择原始凭证、记账凭证、会计账簿，并作出账务处理的说明。》》任务三采购与付款业务会计制度设计

设计采购与付款业务管理内部报表

采购与付款业务内部报表能为采购业务分析、绩效考评、业务整改等提供综合信息。应根据企业采购管理需求，充分运用各类信息化管理手段，使用数据化软件、经营管理软件、财务管理软件等，设计出实时动态、可视化、对比透视的采购报表模板。采购管理内部报表有：采购汇总表、采购明细表、采购月统计表、月入库对账表、采购付款/欠款统计表、采购订单履行情况表、采购费用明细表等。》》任务三采购与付款业务会计制度设计04任务解析》》任务三采购与付款业务会计制度设计124635采购流程与岗位设置、权责分配。会计部门的采购业务岗位设置、权责分配。采购业务凭证传递及会计核算流程。采购业务核算单据（原始凭证）和单据审核程序。采购业务的账簿。日常采购业务的账务处理（典型会计分录）。7采购业务内部报表。任务解析四请以实际企业资料为例，根据以下指导，搜集该企业采购与付款业务的会计制度信息：》》任务三采购与付款业务会计制度设计05项目实训

企业应当合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。3.付款方式的选择作完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。1.付款环节的授权审批企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。6.对账企业应当加强预付账款和定金的管理。涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。5.预付款的管理企业在付款过程中，应当严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性。发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。2.采购发票的审查企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。4.付款的跟踪管理》》任务三采购与付款业务会计制度设计项目实训五会计部门应根据退货管理制度，加强退货货款回收的管理，及时收回退货货款并进行账务处理。7.退货及退款》》任务三采购与付款业务会计制度设计项目实训五课程思政内容

怎样预防采购人员接受供应商工厂回扣?？

案例

海尔是最早捐赠武汉的企业之一，作为上市公司主体的海尔智家不仅在国内发起多轮捐赠活动，还充分发挥了自己深度全球化的网络和供应链优势，先后从俄罗斯、美国、法国、意大利、日本、泰国、印度、印尼、马来西亚、尼日利亚等国家采购到符合标准的防护口罩、防护服、护目镜等防疫物资，第一时间运往中国，分配武汉各大医院及其它抗疫一线地区。

海尔智家面对疫情，承担起了属于自己的社会责任，它是行业内第一批捐赠武汉的企业，是最早组织抗疫，调集全球化供应链优势，从其他国家大量采购物资驰援国内的。

无论何事，不求自己之益处，但求众人之益处。我们在拥有专业采购知识和采购技能的同时，更需要有高尚的职业良心、职业自豪感和成就感。”THANKYOU汇报人：XXX会计制度设计项目三

主要经济业务会计控制

系统设计

任务四

成本核算业务会计

制度设计》》任务四

成本核算业务会计制度设计引例导入【引例】

参照“图4-8”生产制造企业成本核算业务流程图分析生产制造企业成本核算业务会计制度设计。【任务思考】如何合法、合规、合理地为生产制造企业建立、健全成本核算业务会计控制制度，设计会计制度呢？成本核算业务流程和主要风险成本核算业务会计系统控制制度设计任务解析目录Contents0203040501成本核算业务会计制度设计概述项目实训》》任务四

成本核算业务会计制度设计》》任务四

成本核算业务会计制度设计01成本核算业务会计制度设计概述》》任务四

成本核算业务会计制度设计成本核算业务会计制度设计概述

成本核算企业会计制度概念

设计成本核算企业会计制度的作用

成本核算业务会计制度是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制度，是企业会计制度的重要组成部分。

设计一个全面、系统、科学、严密的成本核算业务会计制度，对于正确、及时地向有关方面提供成本信息，强化产品制造过程的成本控制，实施成本责任考核制度，改善生产制造业务企业成本管理水平具有重要的意义。一》》任务四

成本核算业务会计制度设计

xxx优化成本核算业务

成本信息及时准确提供

准确进行成本核算

加强全面成本管理1234明确产品生产核算程序，正确计算产品成本，反映产品成本的实际水平，为编制财务报告提供信息。及时向有关管理者提供在产品和产成品的成本耗费情况，考核成本计划的完成情况，并保护在产品和库存商品的安全完整。健全生产制造业务凭证流转与管理制度，正确进行生产制造业务的会计核算，进行成本分析，考核成本责任。全面成本管理包括成本预测、成本决策、成本预算与成本控制。会计部门要全程参与全面成本管理各环节的工作，通过制度安排，全面管控成本。成本核算会计制度设计要求》》任务四

成本核算业务会计制度设计02成本核算业务流程和主要风险》》任务四

成本核算业务会计制度设计成本核算业务流程和主要风险二确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目

生产费用在完工产品与在产品之间分配12345确定生产费用分配方法与分配标准

成本核算业务流程》》任务四

成本核算业务会计制度设计

成本核算业务的主要业务风险

成本核算业务的主要业务风险体现为：成本核算对象、成本计算期和成本项目确定不当，生产费用的分配方法和分配标准不合理，使得成本数据不准确，影响成本改进和产品定价，最终影响企业经济效益。成本核算业务流程和主要风险二》》任务四

成本核算业务会计制度设计

成本核算业务的会计风险成本核算业务流程和主要风险二1.确定成本计算对象

成本计算对象即生产费用的承担者。设计成本计算对象就是确定成本计算过程中以什么为中心来归集生产费用，成本计算对象的设计是成本计算的一个关键内容，设计的好坏直接关系到成本计算方法设计的质量，关系到日后成本核算资料的质量。

该环节的主要风险：成本计算对象的生产特点不明确，生产工艺过程无法明确区分、生产活动组织混乱等。

主要控制措施：根据企业生产特点和成本管理的要求确定成本计算对象。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

成本核算业务的会计风险成本核算业务流程和主要风险二

2.确定成本计算期

成本计算期，是指企业按成本计算对象归集生产费用，计算产品成本的起止日期。成本计算期的确定主要取决于生产组织的特点。该环节的主要风险：成本计算的起止日期不确定。主要控制措施：①定期计算成本。大批大量生产的企业，定期地在月末计算本月所生产的产品成本。所以成本计算期以每月的起止日期作为成本计算的起止日期，其成本计算期与会计报告期一致，与产品的生产周期不一致。②不定期计算成本。小批单件生产的企业，产品成本是在某一批产品或某一件产品完工后才能进行计算，其成本计算期与生产周期一致，从投入生产的月份开始到产品完工月份的月末作为成本计算期。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

成本核算业务的会计风险成本核算业务流程和主要风险二3.确定成本项目

成本项目，是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。成本项目设计的目的是为了通过成本核算，既提供产品的总成本和单位成本，同时又提供产品成本的构成情况，以满足进行成本计划、成本控制、成本考核、成本分析等的需要。

该环节的主要风险：成本项目数量的确定、成本项目内容的确定及设计成本项目时影响因素较多，考虑不全面。

主要控制措施：成本项目的设计，要考虑三方面因素：企业的具体情况，分析各项费用在成本中所占比重，成本核算工作量的大小和管理要求。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

成本核算业务的会计风险成本核算业务流程和主要风险二4.确定生产费用分配方法与分配标准

产品成本形成过程中发生的各项生产费用，要按照成本对象进行归集和分配。

该环节的主要风险：按成本对象归集的生产费用不准确，生产费用分配标准和分配方法不合理。

主要控制措施：①直接费用直接计入，间接费用分配后计入。②生产费用和产品成本的确认应以权责发生制为基础，并且贯彻收入与费用配比原则。③生产费用和产品成本的计量要遵守采用历史成本这一基本计量模式。④产品成本的核算应严格成本开支范围，正确区分成本费用支出的界限、产品制造成本与期间费用的界限、本期与下期产品制造成本的界限、各种产品的成本界限、完工产成品与期末在产品的界限。⑤制订生产费用分配标准。生产费用分配包括要素费用的分配、辅助生产费用的分配以及制造费用的分配三方面内容。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

成本核算业务的会计风险成本核算业务流程和主要风险二5.生产费用在完工产品与在产品之间分配

按照确定的成本对象、分配方法和分配标准，将归集的成本费用在完工产品和在产品间进行分配，确定完工产品和在产品的生产成本。

该环节的主要风险：生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的分配标准与分配方法不合理，使得成本数据不准确。

主要控制措施：生产费用在完工产品与在产品之间分配方法的设计，首先应明确选择不同的方法适用不同的条件，要考虑各月月末在产品数量多少，各月月末在产品数量变化大小，在总成本构成中各成本项目所占比重大小，企业有否准确、稳定的定额资料等条件；然后选择适当的分配方法，其分配方法主要有比率分配法和扣减法两类。》》任务四

成本核算业务会计制度设计03成本核算业务会计系统控制制度设计》》任务四

成本核算业务会计制度设计①设置组织机构，明确权责分配；②设计业务单据；③认知成本核算的会计规定；④规范成本核算业务的账务处理；⑤设计成本报表。成本核算业务会计系统控制制度设计三》》任务四

成本核算业务会计制度设计

设置组织机构，明确权责分配；表

生产制造业务的主要参与部门与职责制造业务管理部门部门职责采购部门负责产品材料物资的采购工作。包括根据生产预算，结合仓储情况，制定材料采购预算；严格执行询价管理制度，确保采购材料经济合理，确保材料质量；保证材料的正常储备供应，按时办理材料入库手续和提交材料发票；按合同等约定办理货款支付申请及对账等。生产部门负责组织产品的生产。包括根据销售预售制定生产预算；根据生产指令组织生产；将生产的产品等送质检部门检测、送仓储部门验收入库。仓储部门负责材料和产品的入库、出库及保管工作。包括根据生产预算结合仓储能力和库存情况等，及时提供材料仓储信息给相关部门；物质的验收与入库、出库；验收单、出库单的填制及报送；负责各类材料库存实物账的核算；定期和不定期地组织材料物资盘点等工作。质检部门负责材料质量检验。包括根据合同要求、技术要求等，对外购和自制的材料物资进行质量检验；开具出具验收单等验收证明。销售部门负责产品的销售。包括根据利润目标，结合市场形势，确定销售预算；依法依规办理销售业务，开具销售出库单给仓储部门，办理销售出库手续；及时办理销售款项的收缴和对账等。财会部门负责材料物资采购所需资金的筹措，负责材料物资和产品生产总分类账的核算工作，负责审核材料购进单据的真实性、合法性、准确性、完整性，负责及时宣传各类材料和产品管理的法规政策，组织协调定期进行清查盘点，负责应收款的对账和协助催收货款，按期办理应付款的支付，负责应付款项和应收款项的定期分析及信息反馈等工作。计划部门负责组织协调各部门共同制定生产计划；按计划下达生产任务、采购任务、仓储任务等。1.组织机构》》任务四

成本核算业务会计制度设计

设置组织机构，明确权责分配；生产环节中各种岗位或职能要实行必要的分离控制：（1）成本费用预算的编制与审批；（2）成本费用支出的审批与执行；（3）成本费用支出的执行与相关会计记录；（4）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离;（5）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离；（6）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；（7）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，而由他们共同进行。2.不相容岗位分离控制》》任务四

成本核算业务会计制度设计3.授权审批控制生产制造业务常规授权流程图》》任务四

成本核算业务会计制度设计

设计业务单据；

成本核算的原始凭证可分为单据形式的原始凭证和费用分配表两大类。单据形式的原始凭证包括生产通知单、废品报告单、工资结算凭证、领料凭证和退料凭证等，是记录成本费用产生情况的原始单据。费用分配表包括材料费用分配表、外购动力费用分配表、职工薪酬分配表、折旧费用分配表、辅助生产费用分配表、制造费用分配表、废品损失分配表、停工损失分配表、产品成本计算单、完工产品成本汇总表等，是归集与分配成本费用的自制表单。为规范单据控制，要进行业务单据的设计。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

设计业务单据；1.单据形式原始凭证

生产通知单

车间：

生产班组：

编号：

日期：

工人加工件工作时间单位定额（小时）实际产量完成工时检验员工号姓名开始时间结束时间交验产品合格数量废品数量废品通知号定额工时实际工时

审核

制单

工资结算单车间或部门：

年

月

编号：

序号班组姓名应付工资及津贴应扣项目实发工资签字计件工资计时工资加班工资……合计

生产人员合计

管理人员合计

总计

》》任务四

成本核算业务会计制度设计2.费用分配表

材料费用分配表

年

月

金额单位：元

应借科目直接计入费用分配计入材料费用合计分配标准分配金额基本生产成本

×产品

×产品

小计

辅助生产成本

×车间

×车间

小计

制造费用

管理费用

销售费用

合计

审核

制单

职工薪酬分配表

年

月

应借科目工资社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费合计总账科目明细科目生产工时分配率分配额基本生产成本甲产品

乙产品

丙产品

小计

制造费用一车间

二车间

小计

辅助生产成本机修车间

销售费用

管理费用

合计

审核

制单》》任务四

成本核算业务会计制度设计

辅助生产费用分配表

年

月

金额单位：

项目×辅助生产车间×辅助生产车间待分配费用

提供劳务数量

分配去向基本生产成本—×产品受益数量

金额

辅助生产成本--×车间受益数量

金额

辅助生产成---×车间受益数量

金额

小计

制造费用受益数量

金额

管理费用受益数量

金额

销售费用受益数量

金额

合计

审核：制单：

制造费用分配表基本生产车间：

年

月

金额单位：元

应借科目分配标准分配率分配金额总账科目明细科目

基本生产成本×产品

基本生产成本×产品

审核：制单：》》任务四

成本核算业务会计制度设计

产品成本计算单（产品成本明细账）产量：

年

月

项目直接材料直接人工制造费用废品损失合计月初在产品成本

本期费用

合计

减：不可修复废品成本

生产费用净额

完工产品成本

月末在产品成本

审核：制单：

完工产品成本汇总表

年

月

金额单位：

成本项目产品名称产品名称合计

产量产量

单位成本总成本单位成本总成本

直接材料

直接人工

制造费用

合计

审核：制单：》》任务四

成本核算业务会计制度设计

认知成本核算的会计规定；1.成本计算对象的分类

123品种法分批法分步法以产品品种为成本计算对象。适用于大批大量单步骤生产的产品，或者大批大量但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。以产品批别为成本计算对象。适用于小批单件组织生产的产品，或者小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。以生产步骤为成本计算对象。适用于大批大量而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

认知成本核算的会计规定；

企业一般设计“直接材料”“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。对多步骤连续式加工的企业，管理上要求提供各步骤完工半成品成本和各步骤发生的费用，可增设“自制半成品”成本项目。如企业管理要求提供废品损失、停工损失的，可增设“废品损失”、“停工损失”成本项目。凡是在产品成本中占有较大比重的直接成本费用，应单独设置成本项目加以列示。如耗费燃料和动力数额比重较大的，可将其从直接材料成本项目中分离，增设“燃料及动力”成本项目。2.成本项目的规定》》任务四

成本核算业务会计制度设计

认知成本核算的会计规定；3.生产费用分配方法与分配标准的规定

生产费用归集和分配的一般原则是“直接费用直接计入，间接费用分配后计入”，即：凡是费用发生时能直接确认归属对象的，应直接计入各该产品成本及其明细账所对应的成本项目中；凡多个成本计算对象共同发生的，不能直接确认归属对象的费用，应先归集，然后再采用适当的方法经分配后计入各该产品成本及其明细账所对应的成本项目中。

计算的基本公式是:

分配率=分配对象÷各成本计算对象分配标准之和

某成本计算对象应负担的分配数额=该成本计算对象的分配标准x分配率

不同要素费用选用的分配标准一般是:外购材料费用，选用产品的重量、体积、产量、定额耗用量、定额费用；外购燃料费用，选用产品的重量、体积、所耗原材料的数量或费用，以及燃料的定额消耗量或定额费用比例；外购动力费用，选用产品的生产工时、机器工时或定额消耗量；计时工资形式下直接人工费用，选用产品的实用工时或定额工时。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

认知成本核算的会计规定；4.完工产品与在产品分配的方法124635不计算在产品成本法按年初数固定计算在产品成本法按所耗原材料费用计算在产品成本法约当产量比例分配法定额比例法在产品成本按完工产品成本计算法缺点7在产品按定额成本计价法不计算在产品成本法按年初数固定计算在产品成本法适用于各月月末在产品数量很少的产品。其特点是某种产品某月发生的生产费用，即该月完工产品成本适用于期末在产品数量较少或者期末在产品数量虽然较多，但各月之间在产品数量变化不大的产品。其特点是1月至11月各月末在产品的成本按年初在产品成本计算，某种产品当月发生的费用即当月完工产品总成本。年终时，再根据在产品实际盘存量予以调整，以免与实际出入过大，影响成本计算的正确性按所耗原材料费用计算在产品成本法适用于各月在产品的数量较大、各月末在产品数量变化也较大、直接材料费用在产品成本中所占比重较高的产品。其特点是直接材料费用需在完工产品与在产品之间分配，其他费用全部由完工产品负担。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

认知成本核算的会计规定；4.完工产品与在产品分配的方法适用于月末在产品已近完工，只是尚未包装或尚未验收入库的产品。其特点是将在产品视同完工产品，按在产品和完工产品的数量比例分配各成本项目的费用。 约当产量比例分配法在产品成本按完工产品成本计算法适用于各月末在产品数量较大、各月末在产品数量变化也较大、产品成本中各成本项目所占比重相差不大的产品。其特点是先根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量（称约当产量），然后再按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

认知成本核算的会计规定；4.完工产品与在产品分配的方法适用于消耗足额准确、稳定，各月末在产品数量变化较小的产品。其特点是先确定月末在产品的定额成本，然后用某产品生产费用总额扣减月末在产品成本即为该产品完工成本。 定额比例法在产品按定额成本计价法适用于消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品。其特点是将完工产品和月末在产品的数量分别乘以各该消耗定额，求出完工产品和月末在产品的定额费用（或耗用量），然后按两者定额费用（或耗用量）的比例，将各成本项目的费用在完工产成品与在产品之间进行分配。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

认知成本核算的会计规定；4.完工产品与在产品分配的方法》》任务四

成本核算业务会计制度设计

认知成本核算的会计规定；5.辅助生产费用分配的方法01直接分配法02交互分配法03顺序分配法04代数分配法05计划成本分配法》》任务四

成本核算业务会计制度设计

①直接分配法，是将各辅助生产车间发生的费用，直接分配给除辅助生产车间以外的各个受益对象的一种分配方法。

②交互分配法，是首先将各辅助生产车间直接发生的费用，在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将各辅助生产车间经交互分配后的费用总额，直接分配给除辅助生产车间以外的受益对象的一种分配方法。

③顺序分配法，是按辅助生产车间相互之间提供劳务费用多少的顺序，先分配受益少的辅助生产车间的费用，然后再分配排列在后的辅助生产车间的费用的一种分配方法。

④代数分配法，是应用代数联立方程的原理，先计算出辅助生产车间提供劳务、产品的单位成本，然后再根据受益对象耗用的数量，分配辅助生产费用的一种分配方法。

⑤计划成本分配法，是按辅助生产车间提供劳务、产品的计划单位成本和实际耗用劳务的数量，分配辅助生产费用的一种分配方法。5.辅助生产费用分配的方法

认知成本核算的会计规定；》》任务四

成本核算业务会计制度设计

认知成本核算的会计规定；

基本生产车间的制造费用，可以采用各种产品的生产工时、机器工时、生产工人工资或年度计划分配率等作为分配标准进行分配，计入各该产品的生产成本。6.制造费用分配的方法》》任务四

成本核算业务会计制度设计

规范成本核算业务的账务处理

为了进行产品成本的总分类核算，应设置“生产成本”、“制造费用”等总账科目。

为了分别核算产品生产车间与企业辅助部分为产品生产所发生各项费用，还应在“生产成本”总账科目下分别设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。为了减少二级科目，简化会计分录，也可以设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个总账科目。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

规范成本核算业务的账务处理

基本生产是指为完成企业主要生产目的而进行的商品产品生产，是生产企业的主要经济活动。

基本生产成本总账一般按借贷余三栏设计。

基本生产成本明细账也称为“产品成本明细账”“产品成本计算单”，按成本计算对象设置，账页格式应根据不同情况设计。但不论哪一种情况，其账页中应按成本项目分设专栏或专行，登记各该产品各成本项目的月初在产品成本、本月生产费用、本月完工产品。

在产品品种较多的企业，为了既按车间又按成本项目汇总反映全部产品总成本，并便于核对账目，可以设计基本生产成本二级账。按生产车间设计基本生产成本二级账时，基本生产成本总账、基本生产成本二级账和基本生产成本明细账，应按平行登记的原则进行登记，基本生产成本二级账就可以作为基本生产成本总账与基本生产成本明细账之间核对账目的中介，同时还可以配合车间经济核算，为考核和分析各车间产品总成本提供资料。1、基本生产成本总账及其明细账的设计。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

基本生产成本明细账（产品成本明细账）车间：

产品：

月日

产量直接材料直接人工制造费用合计

月初在产品成本

根据分配表

根据分配表

………

本月生产费用小计

生产费用累计

完工产品总成本

完工产品单位成本

月末在产品成本

基本生产成本二级账车间：

产品：

月日摘要直接材料直接人工制造费用……合计

月初在产品成本

本月生产费用

生产费用合计

完工产品总成本

完工产品单位成本

月末在产品成本

》》任务四

成本核算业务会计制度设计

规范成本核算业务的账务处理

辅助生产成本明细账，指“生产成本——辅助生产成本”明细账簿，用于核算、记录企业辅助生产车间进行工业性生产而发生的各项生产成本。辅助生产成本总账一般按借贷余三栏设计；辅助生产成本明细账应当分别按照辅助生产车间和成本核算对象设置，明细账的账页格式应按成本项目或费用项目设置专栏，登记各车间、各成本项目的本月发生额。2、辅助生产成本总账及其明细账的设计。》》任务四

成本核算业务会计制度设计

辅助生产成本明细账车间：月日摘要直接材料直接人工制造费用……合计转出余额

根据分配表

根据分配表

……

合计

》》任务四

成本核算业务会计制度设计

规范成本核算业务的账务处理

制造费用总账一般按借贷余三栏设计；明细账按车间设置，明细账的账页格式应按费用项目分设专