会计制度设计 课件 项目二 任务三 会计凭证设计

会计制度设计项目二

企业会计信息系统设计

任务三

会计凭证设计》》任务三

会计凭证设计引例导入【引例】

甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型制造企业，乙是小型制造企业基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。【任务思考】如何合法、合规、合理地为新成立的甲企业和乙企业建立、健全账务处理体系，设计会计凭证呢？原始凭证的设计记账凭证的设计任务解析目录Contents02030401会计凭证设计概述》》任务三

会计凭证设计》》任务三

会计凭证设计01会计凭证设计概述》》任务三

会计凭证设计会计凭证设计概述一没有人物出镜页面的排版

会计凭证概述

会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据，包括纸质会计凭证和电子会计凭证两种形式。会计凭证按照填制程序和用途分为记账凭证和原始凭证两类。

》》任务三

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会计凭证概述

原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。常用的原始凭证有现金收据、发货单、增值税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。》》任务三

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会计凭证概述

记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登记账簿依据的会计凭证。会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行。》》任务三

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会计凭证概述

原始凭证与记账凭证的区别：

（1）制单人不同。原始凭证是由业务经办人员填制，记账凭证由会计人员填制。

（2）记录依据不同。原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。

（3）记录方式和信息繁简程度不同。原始凭证上记载的是详细的业务信息，记账凭证上记载的是简化的分类业务信息。原始凭证记录了业务发生的原始信息，业务的多样化决定了原始凭证记录的内容和形式繁多。记账凭证是按会计科目记录发生的简化的、分类的业务信息。》》任务三

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会计凭证概述

原始凭证与记账凭证的联系：

（1）原始凭证上与记账凭证都是记账的依据。（2）记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制，同时，记账凭证和原始凭证都是登记账簿的依据。》》任务三

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会计凭证设计流程》》任务三

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会计凭证设计意义

会计凭证设计原则（1）准确、完整地记录业务信息，及时提供记账依据；

（2）效实施内部控制，为经济业务的合法合规提供合理保障；（3）为会计监督和审计检查提供依据，落实经济责任；

（1）可靠性原则；

（2）内部控制原则；（3）简明实用原则；

（4）有利于电子信息管理原则》》任务三

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会计凭证的传递程序》》任务三

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会计凭证的保管制度

会计凭证装订要求：

（1）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管和装订，不得散乱丢失。记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。》》任务三

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会计凭证的保管制度

会计凭证装订要求：

（2）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

（3）各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要资料和原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。》》任务三

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会计凭证的保管制度

会计凭证的保管规定：

（1）会计凭证的保管年限规定

会计凭证的保管年限，应不低于国家统一规定的会计档案保管期限。各类原始凭证的具体保管环境、保管人、保管年限、保管方式等，由各单位自行决定。会计档案保管制度一经制定，要遵照执行。》》任务三

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会计凭证的保管制度

会计凭证的保管规定：

（2）原始凭证的借阅规定

原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。》》任务三

会计凭证设计会计凭证设计概述一没有人物出镜页面的排版

会计凭证的保管制度

会计凭证的保管规定：

（3）原始凭证的补办规定

从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。》》任务三

会计凭证设计02原始凭证设计》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证设计流程

》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版

原始凭证分类分类标准分类名称及定义类型举例按来源不同分类外来原始凭证：在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。增值税专用发票、增值税普通发票、银行回单、行程单、火车票、托运单等。自制原始凭证：在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。 收料单、领料单、入库单、出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表、产品成本计算表、盘点表等。按填制手续及内容分类一次凭证：只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完成的。 收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证、材料费用分配表等。累计凭证：在一定时期内（一般以一月为限）连续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的。限额领料单。汇总凭证：根据一定时期内反映相同经济业务的多张原始凭证，汇总编制而成的自制原始凭证，以集中反映某项经济业务总括发生情况。 发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、现金收入汇总表、发料凭证汇总表等。按格式分类通用凭证：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。某省（市）印制的发票、收据、人民银行制作的银行转账结算凭证等。专用凭证：由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。 领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。按经济业务的类型分类购销业务凭证 提货单、发货单、交款单、运费单据等收付款业务凭证 现金借据、现金收据、领款单、车船机票、医药费单据、银行支票、付款、托收承付结算凭证等。存货业务收发凭证 入库单、领料单、提货单等。成本核算业务凭证 工资单、工资费用汇总表、约当产量计算表、制造费用分配表、产品成本计算单等固定资产业务凭证 固定资产调拨单、固定资产报废单、固定资产盘盈/盘亏报告单、工程结算单等投资与筹资业务凭证 开户资料、交割单、借款合同、投资协议等。其他业务凭证 无形资产验收单、月末损益结转汇总表等。按凭证用途分类通知凭证：指财政部门、上级单位命令或要求有关部门办理某项经济业务的凭证。 税收通用缴款书、行政处罚决定书等。执行凭证：证明某项经济业务正在进行或已经完成的凭证。 托运单、入库单、生产指令单、付款申请书等。计算凭证：通过一定的计算手续编制的，可以提供某项会计数据指标的凭证。 工资发放表、制造费用分配表、成本计算单等。机器识别（OCR识别）分类通用票据：标准化的、全社会通用的票据。增值税发票、支票、税收通用缴款书、报关单、税务收据等。内部表单：各单位自行选择或设计的内部使用的各种表格或单据。入库单、出库单、成本计算单、工资表、盘点表、折旧表、内部收据等。文本文件：扩展名为.txt或易于转换成.txt的计算机文件。合同、报告类文件。》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的岗位分工

原始凭证上的签章证明了业务经办人和所负的岗位职责。原始凭证上需签章的岗位通常包括制单、复核、审批、记账等。》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的岗位分工

原始凭证应该如何审核呢？想一想》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的岗位分工

原始凭证上的签章证明了业务经办人和所负的岗位职责。原始凭证上需签章的岗位通常包括制单、复核、审批、记账等》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的传递程序

（1）设计原始凭证的传递路线原始凭证的传递路线设计，要充分考虑企业机构设置、人员分工，业务特点、管理需要等因素，贯彻内部控制的思想。设计时要标明各类原始凭证所经历的环节，标明起点与终点，并用流程图示例。》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的传递程序

（2）规划原始凭证业务处理流程掌握流程图制作技能，将原始凭证的业务处理与具体业务相结合，画出包含原始凭证传递程序的业务流程图。》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的传递程序

【示例】》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的传递程序

（3）设计原始凭证在各环节停留的时限原始凭证在业务处理各环节停留的时间，应根据各部门和人员办理各项业务手续需要的时间来确定，既要防止停留时间过长而影响凭证传递的速度，也要防止停留时间过短而影响业务手续无法办理完毕。同时，凭证的传递程序要根据业务情况的变动而及时加以修订。》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的传递程序

（4）设计各环节之间原始凭证交接的手续设计各环节之间凭证的交接手续，是指确定各环节应由谁负责办理哪些事项，由哪些人签章，如何交接。为了明确责任，防止原始凭证丢失，要根据业务特点，确定凭证顺序号，规定责任人签字，以及凭证的交接手续，同时要设置凭证交接登记簿。》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证设计内容

（1）原始凭证的基本内容①原始凭证名称。②填制凭证的日期和编号。③填制凭证单位名称或者填制人姓名。④对外凭证要有接受凭证单位的名称。⑤经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额。⑥经济业务的内容摘要。⑦经办业务部门或人员的签章。》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证设计内容

（2）原始凭证的其他内容①从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。②从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。③自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。④对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。⑤凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。⑥支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明。⑦购买实物的原始凭证，必须有验收证明。》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证填制要求

（1）记录要真实；（2）内容要完整；（3）手续要完备；（4）书写要清楚、规范；（5）编号要连续；（6）不得涂改、刮擦、挖补；（7）填制要及时；（8）统一格式。》》任务二

会计科目设计适用的会计准则二没有人物出镜页面的排版

何为白条抵库？如何处理白条抵库行为？想一想》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的模板设计

设计原始凭证的模板，要考虑的主要因素有：内容布局、外形、尺寸、联次、编号、颜色、纸张、版式等。原始凭证应按业务类型、管理要求、信息需求等设计固定的书面格式，便于业务记录、信息采集、岗位牵制、满足内外单位的使用需求等。》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的模板设计

（1）原始凭证的内容布局标准化标准化原始凭证的内容布局，便于信息采集、装订和经济节约。设计原始凭证内容要素、反映经济业务的全貌时，要将重要项目放在显著位置，凭证项目的排列顺序应便于书写、计算、核对和阅读，习惯上项目名称在左边，要填制的内容在右边，签章在下面，联次说明在右侧。

原始凭证内容，应尽可能标准化。从节约设计和制作成本考虑，可以外购全国（或地区、或主管理部门）统一使用的原始凭证，如：税务部门监制的收据等，这样可以简化设计工作、有利于信息汇总和审计、便于大数据处理。对本单位特殊需要的凭证，才自行设计和印制，如：某些企业集团内部大量使用的销售单等。》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的模板设计

（2）原始凭证套写和规定各联次用途

尽可能设计和使用套写凭证，并用不同颜色（或质地）的纸张区分不同的联次。凭证的联次主要取决于企业的组织机构、管理要求和企业与外部的关系。在设计一式多联的原始凭证时，应当注明每一联凭证的用途和传递顺序，各联凭证的名称应与该联凭证所起作用保持一致，注明不同用途的各联凭证不能互相代替。》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的模板设计

（3）原始凭证的编号要连续

重要的原始凭证应事先印好其连续的编号，如：收款凭证、现金支票、发票等。其他原始凭证可设计编号栏目，以便使用时按顺序填写编号，如：一次性入库单、领料单、发货单等。》》任务三

会计凭证设计原始凭证设计二没有人物出镜页面的排版原始凭证的模板设计

（4）原始凭证的版式要适用原始凭证的版式设计，要考虑的主要因素有：纸张、颜色、字体、大小等。原始凭证纸张的优劣应根据凭证使用的频率、复写联数和保存期限来确定；原始凭证的颜色应使用比较柔和的浅色，不同联次的颜色应使用不同颜色加以区别；印刷字体上一般采用比较庄重的字休，如宋体或黑体；凭证项目之间的间隔线应当醒目，粗细得当；凭证的大小设计，既要考虑内容要素的排列，还要考虑节约成本和凭证装订。如果原始凭证尺寸小于或等于记账凭证，那么在装订时，不用裁剪或折叠，可以简化装订工作。》》任务三

会计凭证设计03记账凭证设计》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的设计流程

》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的分类和岗位分工》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的分类和岗位分工记账凭证的编制步骤①制单人审核原始凭证；②制单人分析原始凭证记载的内容，确定并在记账凭证上填写借、贷会计科目和金额；③出纳对有货币资金科目的记账凭证进行审阅并签章；④会计稽核人员审核或复核记账凭证和所附原始凭证是否要素齐全、内容完整、书写清楚、手续齐备；⑤会计主管再次审核记账凭证和原始凭证是否符合记账规定；⑥登记会计账簿。》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的分类和岗位分工记账凭证的岗位设置：①制单：顾名思义，制作单据，就是填制凭证。②出纳：对记录货币资金收付业务的记账凭证进行复核签章。③审核：也叫复核，即对已制作好的记账凭证进行全面复核。④会计主管：对记账凭证进行全面审核。⑤记账：记账会计根据要素齐全、内容完整、书写清楚、手续齐备的记账凭证登记会计账簿。》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的分类和岗位分工记账凭证的审核（复核）规定：记账凭证的审核分为自审和财务部门内部审核。编制记账凭证的人员对自编凭证进行自审并在制单处签章。财务部门内部审核由会计稽核岗位与会计主管完成，并在复核处签章。》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的分类和岗位分工记账凭证的审核（复核）规定：（1）记账凭证的审核（复核）要求记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下几点：①合规性审核审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的分类和岗位分工记账凭证的审核（复核）规定：②技术性审核审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的分类和岗位分工

记账凭证审核（复核）的主要内容：

（1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证，记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。

（2）应借应贷的会计科目（包括二级或明细科目）对应关系是否清晰、金额是否正确。

审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的分类和岗位分工

记账凭证审核（复核）的主要内容：

（3）记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。

审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有记账凭证审核无误，才能据以登记账簿。》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

提示按照“谁编制（谁审核、谁签章），谁负责”的常识，记账凭证各岗位人员都应谨慎从业，按职责分工，各自负起相应职责。》》任务二

会计科目设计会计科目设计规则三没有人物出镜页面的排版

想一想

某些小微企业从节约人力资源成本的角度考虑，会计一人多岗，记账凭证的制单、审核、记账全都由一人独立完成。这种情况下，如何避免自编、自审中产生的差错和舞弊呢？》》任务二

会计科目设计会计科目设计规则三没有人物出镜页面的排版

想一想

会计原始凭证与记账凭证审核的异同》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的传递程序》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的设计内容

记账凭证的基本内容：

记帐凭证的基本内容必须具备：凭证名称；填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；记账标记；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。

收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记帐凭证的，也必须具备记帐凭证应有的项目。》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的设计内容

记账凭证的基本要求：

（1）审核无误；

（2）内容完整；

（3）分类正确；

（4）连续编号。》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的设计内容

记账凭证的具体要求：

记账凭证作为经济业务分类反映的信息载体，其填制要求可从记账凭证的名称、填制日期、编号、摘要、会计科目、金额、记账标记、附件等方面进行规范。》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的模板设计

收款凭证模板：

设计收款凭证内容和填制要求。【示例】填写收款凭证》》任务三

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记账凭证的模板设计

付款凭证模板：

设计付款凭证内容和填制要求。【示例】填写付款凭证》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的模板设计

转账凭证模板：

设计转账凭证内容和填制要求。【示例】填写转账凭证》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的模板设计

汇总记账凭证模板：

汇总记账凭证，也可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。

设计汇总记账凭证内容和填制要求。【示例】填写汇总收款凭证》》任务三

会计凭证设计记账凭证设计三没有人物出镜页面的排版

记账凭证的模板设计

科目汇总表模板：

科目汇总表，也是汇总记账凭证。【示例】填写科目汇总表》》任务三

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会计凭证装订资料模板设计

按会计凭证保管的规定，会计凭证要装订后妥善保管。因此要设计会计凭证装订模板，包括凭证封面和封底。【示例】会计凭证装订封面和封底》》任务三

会计凭证设计04任务解析

》》任务三

会计凭证设计任务解析四没有人物出镜页面的排版

1.任务解析

会计信息记录的起点是会计凭证，会计凭证是经济业务发生或完成情况的书面证明。进行会计凭证设计，首先，要认知会计凭证，认识各类会计凭证的用途；其次，是明确会计凭证设计的意义和原则；然后，要调查分析各类会计凭证所需填报的内容；最后，是梳理会计凭证的传递程序，制订会计凭证的保管制度。不同企业的业务规模、业务类型、管理需求等不同，相应的会计核算工作也会存在差异，如：会计凭证的种类、账务处理程序等不同。因此，要充分的调查了解企业实际业务情况等，科学组织设计工作，完成与企业需求适应的会计凭证的设计。

》》任务三

会计凭证设计任务解析四没有人物出镜页面的排版

2.项目实训

甲企业为一般纳税人，乙企业为小规模纳税人，请为甲公司和乙公司完成“借款单”的设计。》》任务三

会计凭证设计没有人物出镜页面的排版

项目实训任务解析步骤和要求甲公司乙公司第一步：明确管理要求管理要求是：（1）借款业务要记账。（2）借款开支报账时，不归还原借款单。（3）借款金额小于开支金额，多借款退回时，财务开收据。（4）开支金额大于借款额时，财务补差支付。（5）为便于对账和会计、出纳记账，借款单由借款人、会计、出纳各持一份。管理要求是：（1）借款业务要记账。（2）借款开支报账时，不归还原借款单。（3）借款支出报账时，多退少补，由财务人员在报销单上签章说明多退少补金额，不另开收据。（4）借款未用，全额退回时，由出纳收款，并开具收款收据。第二步：梳理业务流程通常借款业务流程是6步：（1）借款人填写借款单，即提出借款申请；（2）部门主管审核借款事项的真实性、合理性；（3）财务主管审核借款单上的内容填写是否合规、附件是否齐全、是否有预算安排等；（4）单位主管审批，签章是否同意借款；（5）财务主管进行全面性审核并签章；（6）出纳检查借款单手续齐全、内容完备后付款；（7）会计检查付款准确、单据齐全后记账。第三步：分析参与岗位和基本内容参与岗位有：借款人；部门主管、财务主管、单位主管；出纳；会计。基本内容应包括：借款事由、借款金额、借款时间、参与岗位签章。第四步：设计联次联次：设计三联式，分别为借款联