会计与财务作业指导书

会计与财务作业指导书TOC\o"1-2"\h\u1693第1章会计基础概念 4212371.1会计的定义与目标 4119051.1.1会计的定义 4208181.1.2会计的目标 489481.2会计要素与会计等式 4124161.2.1会计要素 4118911.2.2会计等式 4304671.3会计假设与原则 4295781.3.1会计假设 4253471.3.2会计原则 528253第2章财务会计报表 5256412.1资产负债表 529872.1.1编制目的 5187282.1.2编制原则 5185802.1.3报表结构 5263272.1.4编制方法 5107322.2利润表 5278422.2.1编制目的 538202.2.2编制原则 5316452.2.3报表结构 6170052.2.4编制方法 6296992.3现金流量表 618242.3.1编制目的 6267172.3.2编制原则 6323482.3.3报表结构 6130392.3.4编制方法 616522.4所有者权益变动表 6310662.4.1编制目的 6216902.4.2编制原则 6289442.4.3报表结构 6288242.4.4编制方法 65266第3章记账方法与会计循环 782903.1复式记账法 7141883.1.1基本原则 776323.1.2记账规则 759663.1.3记账步骤 7223433.2会计分录 7150283.2.1概述 7277303.2.2编制方法 7127913.2.3会计分录的审核 7181733.3会计循环 8137583.3.1会计周期 82393.3.2会计循环过程 8138673.3.3会计循环的内部控制 831355第4章货币资金与应收款项 8184854.1货币资金 8314784.1.1现金管理 828324.1.2银行存款管理 9115514.1.3其他货币资金 9116644.2应收账款 980224.2.1应收账款管理 9153364.2.2应收票据管理 9284024.3坏账准备与应收账款回收 9246404.3.1坏账准备 9161304.3.2应收账款回收 921734第5章存货与固定资产 10241105.1存货的概念与分类 10320465.2存货的计量与核算 10237065.3固定资产的购置与折旧 105765.4固定资产的处置与重估 106653第6章负债与所有者权益 11315886.1流动负债 11218316.1.1定义与分类 1196066.1.2计量与核算 11211246.2长期负债 1130826.2.1定义与分类 1143276.2.2计量与核算 12218106.3所有者权益 1266886.3.1定义与分类 12139736.3.2计量与核算 1232106第7章收入、费用与利润 12313607.1收入的确认与计量 12235357.1.1收入的概念 1213397.1.2收入的确认条件 12229077.1.3收入的计量 133847.2费用的确认与计量 1370597.2.1费用的概念 13219307.2.2费用的确认条件 1347077.2.3费用的计量 13203297.3利润的形成与分配 13251387.3.1利润的概念 1386977.3.2利润的形成 13146357.3.3利润的分配 1429488第8章现金流量表分析 14319378.1现金流量表的结构与内容 14219838.1.1经营活动现金流量 14212498.1.2投资活动现金流量 14174978.1.3筹资活动现金流量 14285478.2现金流量分析 1410598.2.1经营活动现金流量分析 1522708.2.2投资活动现金流量分析 15256148.2.3筹资活动现金流量分析 15171008.3现金流量表的质量评价 1541798.3.1现金流量的稳定性 15313338.3.2现金流量的结构合理性 15216148.3.3现金流量的质量 1533398.3.4现金流量与利润的匹配程度 158377第9章财务报表分析 15143499.1财务比率分析 1566959.1.1流动比率与速动比率 16240719.1.2负债比率与权益比率 16277879.1.3资产周转率与存货周转率 16103709.1.4净利润率与毛利率 1672399.1.5投资回报率与资本保值增值率 16285219.2财务趋势分析 16149469.2.1资产规模与结构变化趋势 16238819.2.2负债规模与结构变化趋势 16139039.2.3盈利能力变化趋势 16159959.2.4现金流变化趋势 1689419.3财务综合分析 1668199.3.1杜邦分析体系 16124259.3.2沃尔比重评分法 17294879.3.3经济增加值（EVA）分析 17276239.3.4竞争对手分析 175813第10章财务管理策略与决策 17476410.1资金筹集与管理 171443510.1.1融资方式与渠道 17391010.1.2资金成本计算与分析 171328510.1.3资金结构优化 17111810.1.4融资风险与现金流管理 172697910.2投资决策 171707810.2.1投资项目评估方法 171498310.2.2投资风险分析 171252110.2.3投资决策模型 171451210.2.4资本预算与投资组合管理 17493310.3财务风险与控制 172194510.3.1财务风险类型及识别 182456110.3.2风险评估方法 181331210.3.3财务风险控制策略 182697610.3.4内部控制与审计 182241110.4企业价值评估与并购策略 181467710.4.1企业价值评估方法 181882110.4.2并购动机与策略 18230210.4.3并购财务分析 18214810.4.4并购整合与风险管理 18第1章会计基础概念1.1会计的定义与目标1.1.1会计的定义会计是一种信息系统的设计和运行，旨在有效地记录、分类、汇总和沟通一个实体的经济活动，以便为有关各方提供有用的信息，以作出合理的经济决策。1.1.2会计的目标会计的主要目标包括：（1）提供有关实体经济活动的可靠信息，以帮助利益相关者进行决策；（2）促进资源的有效配置和利用；（3）反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；（4）监督企业的经济活动，保证企业遵循相关法律法规。1.2会计要素与会计等式1.2.1会计要素会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。这些要素是对企业经济活动的基本分类，有助于系统地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。1.2.2会计等式会计等式是表达会计要素之间数量关系的数学表达式，其基本形式为：资产=负债所有者权益1.3会计假设与原则1.3.1会计假设会计假设是会计理论和实践的基础，主要包括：（1）会计周期假设：企业的经济活动可以划分为若干个连续的、等距的会计周期；（2）货币计量假设：企业的经济活动可以用货币作为统一的计量单位；（3）持续经营假设：企业在可预见的未来将继续经营；（4）会计主体假设：企业的经济活动与所有者的经济活动可以区分开来。1.3.2会计原则会计原则是指导会计实践的准则，主要包括：（1）权责发生制原则：收入和费用应当在发生的当期予以确认；（2）历史成本原则：资产和负债应以购入或发生时的成本作为计价基础；（3）一致性原则：企业在会计处理方法上应保持前后一致；（4）谨慎性原则：企业在预计损失时应持谨慎态度，不得高估资产或收益；（5）实质重于形式原则：会计处理应反映经济活动的实质，而非表面现象。第2章财务会计报表2.1资产负债表2.1.1编制目的资产负债表是反映企业在一定时期内财务状况的静态报表，旨在揭示企业在特定时点的资产、负债和所有者权益等方面的情况。2.1.2编制原则资产负债表应遵循权责发生制、历史成本原则和一致性原则进行编制。2.1.3报表结构资产负债表分为资产、负债和所有者权益三部分。资产部分按流动资产和非流动资产分类，负债部分按流动负债和非流动负债分类。2.1.4编制方法资产负债表采用账户式编制方法，即根据总账和明细账的期末余额，按照报表项目进行填列。2.2利润表2.2.1编制目的利润表是反映企业在一定时期内经营成果的动态报表，旨在揭示企业在报告期内的收入、费用和利润等方面的情况。2.2.2编制原则利润表应遵循权责发生制、配比原则和一致性原则进行编制。2.2.3报表结构利润表分为营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用、投资收益、营业外收入和支出、利润总额和净利润等部分。2.2.4编制方法利润表采用多步式编制方法，即根据营业收入、营业成本和各项费用等项目的发生额，计算出净利润。2.3现金流量表2.3.1编制目的现金流量表是反映企业在一定时期内现金及现金等价物流入和流出情况的报表，旨在揭示企业现金流量状况。2.3.2编制原则现金流量表应遵循现金基础制、重要性原则和一致性原则进行编制。2.3.3报表结构现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量三个部分。2.3.4编制方法现金流量表采用直接法编制，即根据现金及现金等价物的实际流入和流出情况，按照报表项目进行填列。2.4所有者权益变动表2.4.1编制目的所有者权益变动表是反映企业在一定时期内所有者权益变动情况的报表，旨在揭示企业资本保值和增值的状况。2.4.2编制原则所有者权益变动表应遵循权责发生制、历史成本原则和一致性原则进行编制。2.4.3报表结构所有者权益变动表分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等部分。2.4.4编制方法所有者权益变动表根据企业发生的所有者权益变动事项，按照报表项目进行填列，以反映企业所有者权益的增减变动情况。第3章记账方法与会计循环3.1复式记账法3.1.1基本原则复式记账法是一种同时记录每一笔经济业务双方账户增减变动的记账方法。它遵循以下基本原则：（1）资产=负债所有者权益；（2）有借必有贷，借贷必相等。3.1.2记账规则根据复式记账法，每一笔经济业务都要同时记录借方和贷方，具体规则如下：（1）借方账户表示资产的增加、负债和所有者权益的减少；（2）贷方账户表示资产的减少、负债和所有者权益的增加。3.1.3记账步骤复式记账法的记账步骤包括：（1）分析经济业务，确定借方和贷方账户；（2）编制会计分录；（3）过账；（4）结账。3.2会计分录3.2.1概述会计分录是记录经济业务借贷双方的账户及其金额的一种表格形式，是复式记账法的基础。3.2.2编制方法编制会计分录时，应遵循以下步骤：（1）分析经济业务，确定借方和贷方账户；（2）根据借贷规则，确定借方和贷方金额；（3）将借方和贷方账户及其金额填入会计分录表格。3.2.3会计分录的审核审核会计分录主要包括以下内容：（1）检查会计分录的完整性，保证每笔经济业务都已记录；（2）检查借贷方向是否正确；（3）检查借贷金额是否相等。3.3会计循环3.3.1会计周期会计周期是指企业进行会计核算的一个完整过程，包括以下阶段：（1）期初；（2）日常核算；（3）期末；（4）结账。3.3.2会计循环过程会计循环过程包括以下步骤：（1）经济业务发生，编制会计分录；（2）过账，将会计分录中的借方和贷方金额分别登记到相应账户；（3）编制试算平衡表，检查借贷是否平衡；（4）调整会计分录，处理期末业务；（5）编制财务报表；（6）结账，将本期经济业务总结，为下一期会计周期做好准备。3.3.3会计循环的内部控制为保证会计循环的准确性和完整性，企业应建立健全的内部控制制度，包括以下方面：（1）分工明确，各负其责；（2）业务审批和授权；（3）定期核对账目；（4）内部审计。第4章货币资金与应收款项4.1货币资金4.1.1现金管理a.现金收支管理：保证现金收支的合法、合规性，遵循企业内部现金管理规定；b.现金盘点：定期进行现金盘点，保证现金账面余额与实际库存相符；c.现金保管：加强现金保管，防止现金丢失、被盗。4.1.2银行存款管理a.银行账户管理：开设、使用银行账户应符合企业规定，避免闲置、无效账户；b.银行对账：定期与银行进行对账，保证银行存款账面余额与银行记录相符；c.支付结算：遵循国家及企业关于支付结算的相关规定，保证支付安全和效率。4.1.3其他货币资金a.网上银行：合理使用网上银行，保证资金安全，提高资金使用效率；b.信用证：信用证业务的办理应符合企业规定，保证业务合规、风险可控。4.2应收账款4.2.1应收账款管理a.账款确认：及时与客户确认应收账款，保证账款金额、期限准确；b.账龄分析：定期进行应收账款账龄分析，评估账款风险，制定相应措施；c.收款策略：制定合理的收款策略，提高应收账款回收效率。4.2.2应收票据管理a.票据开具：遵循国家及企业相关规定，开具合规的应收票据；b.票据贴现：合理选择票据贴现，优化企业资金结构；c.票据保管：加强应收票据的保管，防止票据丢失、损毁。4.3坏账准备与应收账款回收4.3.1坏账准备a.坏账计提：根据企业会计政策，合理计提坏账准备；b.坏账核销：对确实无法回收的应收账款进行核销，同时保留相关证据；c.坏账追回：对已核销的坏账，继续进行追收，提高资金回收率。4.3.2应收账款回收a.回收计划：制定应收账款回收计划，明确回收目标、时间和责任人；b.回收措施：采取有效措施，包括但不限于电话催收、上门催收、法律诉讼等；c.回收记录：详细记录应收账款的回收情况，为后续管理提供数据支持。第5章存货与固定资产5.1存货的概念与分类存货是企业日常经营活动中的重要资产，指的是企业为销售或耗用而储备的物品。存货按照其性质和用途可分为以下几类：原材料、在产品、半成品、成品、委托加工物资、低值易耗品和包装物等。各类存货具有不同的特点和会计处理方法。5.2存货的计量与核算存货的计量与核算主要包括以下几个方面：（1）存货的计量：存货的计量方法有先进先出法（FIFO）、加权平均法、个别计价法等。企业在选择计量方法时，应结合自身实际情况，保证存货成本的真实性和合理性。（2）存货的核算：企业应设立存货账户，对存货的收发存进行详细记录。存货的核算包括存货的增加、减少和结存。企业应定期进行存货盘点，保证存货账面价值的准确性。（3）存货跌价准备的计提：企业应定期对存货进行减值测试，当存货的可变现净值低于其成本时，应计提存货跌价准备。5.3固定资产的购置与折旧固定资产是企业长期使用、预期产生经济利益的有形资产。固定资产的购置与折旧主要包括以下内容：（1）固定资产的购置：企业在购置固定资产时，应按照实际成本计入固定资产账户。购置固定资产的支付方式包括现金、银行转账、融资租赁等。（2）固定资产折旧：企业应对固定资产计提折旧，以反映固定资产价值的消耗。折旧方法包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。企业在选择折旧方法时，应考虑固定资产的使用寿命、预计残值和经济效益等因素。5.4固定资产的处置与重估固定资产的处置与重估主要包括以下内容：（1）固定资产的处置：企业因出售、报废、捐赠等原因处置固定资产时，应将固定资产的账面价值与处置收入或残值进行对比，确认处置损益。（2）固定资产的重估：企业应定期对固定资产进行重估，以反映固定资产价值的变动。固定资产重估的依据包括市场价值、资产功能、技术进步等因素。重估后的固定资产价值应作为新的账面价值进行后续计量。第6章负债与所有者权益6.1流动负债6.1.1定义与分类流动负债，是指企业在正常经营周期内，预期将使用企业流动资产或通过经营产生的现金流量予以偿还的负债。流动负债主要包括但不限于以下类别：应付账款：企业因购买商品、接受服务而产生的应付款项。短期借款：企业为满足短期资金需求，向金融机构或其他单位借入的资金。应付工资：企业应付给员工的工资、奖金及福利等。应交税费：企业应负担的各类税费，如增值税、所得税等。6.1.2计量与核算流动负债的计量应遵循实际发生原则、权责发生制原则和谨慎性原则。在核算过程中，需注意以下几点：保证流动负债的计量准确无误，反映企业的真实负债状况。根据负债的类别，选择适当的会计政策进行核算。定期对流动负债进行审查，保证负债的准确性和完整性。6.2长期负债6.2.1定义与分类长期负债，是指企业在正常经营周期之外，预期在一年以上予以偿还的负债。长期负债主要包括以下类别：长期借款：企业为满足长期资金需求，向金融机构或其他单位借入的资金。长期应付款：企业因购买固定资产、无形资产等长期资产而产生的应付款项。递延所得税负债：企业因税法规定，在未来期间应缴纳的所得税。其他长期负债：包括长期债券、长期租赁负债等。6.2.2计量与核算长期负债的计量与核算应遵循实际发生原则、权责发生制原则和谨慎性原则。在核算过程中，需注意以下几点：保证长期负债的计量准确无误，反映企业的真实负债状况。根据负债的类别，选择适当的会计政策进行核算。定期对长期负债进行审查，关注负债的偿还期限、利率等关键因素。6.3所有者权益6.3.1定义与分类所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益主要包括以下类别：实收资本：企业从所有者处获得的投入资本。资本公积：企业因接受捐赠、资本溢价等原因形成的公积金。盈余公积：企业从净利润中提取的公积金。未分配利润：企业在一定期间内实现的净利润，扣除已分配利润后的余额。6.3.2计量与核算所有者权益的计量与核算应遵循实际发生原则、权责发生制原则和谨慎性原则。在核算过程中，需注意以下几点：保证所有者权益的计量准确无误，反映企业的真实财务状况。根据企业发生的各项业务，及时调整所有者权益项目。定期进行所有者权益分析，关注企业的盈利能力、资本结构等方面，为经营决策提供依据。第7章收入、费用与利润7.1收入的确认与计量7.1.1收入的概念收入是指企业在日常活动中形成的，能够导致所有者权益增加的经济利益流入，包括销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等。7.1.2收入的确认条件（1）收入已具备以下条件时，应予以确认：a.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；b.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；c.收入的金额能够可靠地计量；d.相关的经济利益很可能流入企业；e.相关的收入成本能够可靠地计量。7.1.3收入的计量收入应按照以下原则进行计量：（1）收入应按其总额计量，即不包括为第三方或客户代收的款项；（2）收入应按其实现或预计实现的时间点进行确认；（3）收入的金额应能可靠地计量，且与收入相关的成本能够可靠地计量。7.2费用的确认与计量7.2.1费用的概念费用是指企业在日常活动中发生的，能够导致所有者权益减少的经济利益流出，包括销售商品、提供劳务等过程中发生的成本、费用和损失。7.2.2费用的确认条件（1）费用已具备以下条件时，应予以确认：a.费用已发生；b.费用的金额能够可靠地计量；c.费用与收入之间存在因果关系。7.2.3费用的计量费用应按照以下原则进行计量：（1）费用应按照其发生的期间进行确认；（2）费用应按照其发生时的金额进行确认；（3）费用应按其经济实质进行分类和汇总。7.3利润的形成与分配7.3.1利润的概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去费用后的净额。7.3.2利润的形成企业通过以下方式形成利润：（1）销售商品、提供劳务等日常活动；（2）投资收益；（3）营业外收入；（4）其他收益。7.3.3利润的分配利润分配应遵循以下原则：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定盈余公积金；（3）提取任意盈余公积金；（4）向投资者分配利润。企业在进行利润分配时，应充分考虑企业的长远发展和股东利益，合理确定分配比例。第8章现金流量表分析8.1现金流量表的结构与内容现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，反映了企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况。现金流量表主要包括以下三个部分：8.1.1经营活动现金流量经营活动现金流量反映了企业日常经营活动中产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金等。8.1.2投资活动现金流量投资活动现金流量反映了企业进行投资活动产生的现金流量，包括收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金、购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。8.1.3筹资活动现金流量筹资活动现金流量反映了企业进行筹资活动产生的现金流量，包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金、分配股利、利润或偿付利息支付的现金等。8.2现金流量分析8.2.1经营活动现金流量分析经营活动现金流量分析主要关注企业的主营业务盈利能力、应收账款和存货管理等方面。通过分析经营活动现金流量，可以评价企业主营业务的质量、盈利能力和现金流状况。8.2.2投资活动现金流量分析投资活动现金流量分析主要关注企业的投资效益、资本支出和投资收益等方面。通过分析投资活动现金流量，可以评价企业的投资决策、资本结构和投资收益水平。8.2.3筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量分析主要关注企业的筹资能力、债务结构和筹资成本等方面。通过分析筹资活动现金流量，可以评价企业的筹资策略、偿债能力和财务风险。8.3现金流量表的质量评价8.3.1现金流量的稳定性评价现金流量表的稳定性，主要考察企业经营活动现金流量是否持续、稳定地增长。稳定的现金流量表明企业主营业务良好，经营风险较低。8.3.2现金流量的结构合理性评价现金流量表的结构合理性，主要分析经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的占比。合理的现金流量结构有助于企业实现可持续发展，降低财务风险。8.3.3现金流量的质量评价现金流量的质量，主要关注现金流量是否真实、可靠，以及现金流量的产生是否具有持续性。高质量的现金流量表有助于投资者和债权人正确评估企业的财务状况。8.3.4现金流量与利润的匹配程度分析现金流量与利润的匹配程度，可以判断企业利润的质量。现金流量与利润的匹配程度越高，说明企业的盈利质量越好，反之则可能存在潜在的财务风险。第9章财务报表分析9.1财务比率分析财务比率分析是通过对企业财务报表中的相关数据进行计算和对比，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的情况。以下是主要的财务比率分析内容：9.1.1流动比率与速动比率分析企业短期偿债能力的强弱，评估企业在面对突发事件时的应对能力。9.1.2负债比率与权益比率衡量企业负债水平和资本结构，判断企业财务风险和偿债能力。9.1.3资产周转率与存货周转率评估企业资产运用效率，揭示企业在资产管理方面的优势和不足。9.1.4净利润率与毛利率分析企业盈利能力和盈利水平，为企业提高经济效益提供参考。9.1.5投资回报率与资本保值增值率衡量企业投资效益和资本运作效果，为投资者和债权人提供决策依据。9.2财务趋势分析财务趋势分析是通过对企业连续若干期的财务数据进行比较，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的变化趋