2024年10月自考04532财务会计专题押题及答案

自考04532财务会计专题押题卷一及答案

1、【单选题】我国1995年颁布的《合并会计报表暂行规定》采用的理论依据是

A:实体理论

B:权益结合法理论

C:所有权理论

D:母公司理论

答案：D

解析：母公司理论强调合并财务报表是母公司财务报表的扩展，侧重于母公司股东的利

益。因此，合并财务报表的编制目的是为母公司股东服务，满足母公司股东的信息需求。

母公司理论依据了重要性原则，并假定任何报表都不能满足所有使用者的一切要求，只能

满足其主要利益主体的主要需要。母公司理论认为，在企业集团中，只要满足了母公司股

东这一主要使用者对会计信息的主要要求，其他利益主体(包括少数股东)对会计信息的基

本要求也会得到大体上的满足。

2、【单选题】以前年度内部交易形成的存货在本期仍未实现对外销售，对于该存货中包含的

未实现内部销售利润的抵消分录是

A:借：年初未分配利润贷：存货

B:借：未分配利润贷：存货

C:借：营业费用贷：存货

D:借：管理费用贷：存货

答案：A

3、【单选题】下列要纳入母公司合并会计报表的合并范围的是

A:已宣告破产的子公司

B:已宣告被清理整顿的子公司

C:准备近期出售而短期持有的子公司

D:母公司拥有80％权益性资本的子公司

答案：D

解析：纳入母公司合并范围内，必定是母公司拥有50%以上权益性资本的被投资企业；

未纳入合并范围的，则必定是母公司拥有其权益性资本在50%以下的被投资企业。

4、【单选题】企业以前涉及外币业务时所使用的汇率是

A:现行汇率

B:历史汇率

C:记账汇率

D:外币汇率

答案：B

解析：企业以前涉及外币业务时所使用的汇率是历史汇率。

5、【单选题】下列各项分类标准中，被认为是区分经营租赁和融资租赁的是

A:租赁资产的所有权是否转移给承租人

B:租赁资产的使用权是否转移给承租人

C:租赁资产的所有权和使用权是否转移给承租人

D:租赁资产的风险和报酬是否实质上转移给承租人

答案：D

6、【单选题】企业月末外币账户调整业务等产生的汇兑损益，一般应计入的账户是

A:银行存款

B:固定资产

C:管理费用

D:财务费用

答案：D

解析：企业月末外币账户调整业务等产生的汇兑损益，一般应计入的账户是利润表上

的“其他综合收益”账户，而不是财务费用账户。根据《企业会计准则》的规定，企业应当

将外币货币资产、负债和权益按照汇率折算成人民币计量，并将汇兑损益计入“其他综合

收益”账户。这是因为汇兑损益是由于外汇汇率变动而产生的，不属于企业经营活动中的

常规收入和支出，因此不应计入利润表上的财务费用账户。而“其他综合收益”账户则是用

于记录企业在非常规收入和支出方面的收益和损失，包括汇兑损益、可供出售金融资产公

允价值变动等。

7、【单选题】承租人对融资租赁业务进行会计处理时，不需要设置“未确认融资费用”科目的

方法是

A:总额法

B:净额法

C:成本法

D:权益法

答案：B

解析：净额法是将政府补助作为相关成本费用的扣减。与企业日常活动相关的政府补助，

应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。

8、【单选题】应付税款法和纳税影响会计法对时间性差异的处理方法

A:一致

B:相似

C:不一致

D:相反

答案：C

解析：应付税款法与纳税影响会计法对永久性差异、暂时性差异的处理方法是不同的。

9、【单选题】未确认融资费用在租赁期各期间内进行分摊时，应计人

A:管理费用

B:财务费用

C:营业费用

D:长期应付款

答案：B

解析：未确认融资费用在租赁期各期间内进行分摊时，应计入财务费用。根据《企业会计

准则》的规定，融资租赁中的未确认融资费用应当在租赁期内按照实际利率法进行分期摊

销，并计入财务费用。未确认融资费用是指在融资租赁合同签订时，由于租赁资产的公允

价值与其账面价值之间的差异，导致租赁负债的初始计量金额与租赁资产的初始计量金额

之间存在差异，这部分差异即为未确认融资费用。未确认融资费用的摊销应当在租赁期内

进行，每期应当按照实际利率法计算利息和本金的分摊金额，并计入财务费用。

10、【单选题】下列各项中，应列示在利润表中的项目是

A:应交所得税

B:递延税款借项

C:所得税费用

D:递延税款贷项

答案：C

解析：应列示在利润表中的项目之一是所得税费用。所得税费用是指企业在一定会计期间

内应缴纳的所得税，包括当前所得税和递延所得税。根据《企业会计准则》的规定，企业

应当在利润表上列示所得税费用，以反映企业在会计期间内的税负情况。所得税费用通常

是利润表上的最后一个项目，其计算方法是将当期所得税费用按照税法规定计算出来，然

后扣除递延所得税资产和递延所得税负债的变动金额，得出当期实际应缴纳的所得税费

用。

11、【单选题】A公司拥有B公司60％的股份，A公司拥有C公司30％的股份，B公司拥

有C公司35％的股份，则A公司编制合并会计报表时，应列入其合并会计报表范围的有

A:B公司

B:C公司

C:B公司和C公司

D:无公司纳入

答案：C

12、【单选题】企业破产清算时，转让无偿划拨取得的土地使用权，应按实际转让收入，借

记“银行存款”账户，贷记

A:“清算损益”账户

B:“清算费用”账户

C:“营业外收入”账户

D:“土地转让收益”账户

答案：D

解析：“对于无偿划拨取得的土地使用权，转让时应按实际转让收入，借记‘银行存款’账

户，贷记‘土地转让收益’账户。”

13、【单选题】下列各项中，属于最低租赁付款额的是

A:承租人支付的租金

B:履约成本

C:或有租金

D:资产余值

答案：A

解析：最低租赁收款额是指最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人，但在财务上有能

力担保的第三方对出租人担保资产余值，它包括各期租金，各种资产担保余值。最低租赁

付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项(不包括或有租金和履约

成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。

14、【单选题】在某一会计期间，由于税法与会计准则在计算收益、费用或损失时的计算口

径不同而产生的税前会计利润和应税利润之间的差异是

A:永久性差异

B:永久性差异和时间性差异

C:部分永久性差异和部分时间性差异

D:时间性差异

答案：A

解析：永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。具体而言，一些

会计准则确认的收入或费用，税收法规不予确认;而另一些在会计准则中不属于收入的项

目，税收法规却作为应税收入。这些差异一旦发生，便永久存在。永久性差异只影响当期

的应税收益，而不影响以后各期的纳税额。因此永久性差异不存在账务调整问题。

15、【单选题】总部发往分部的存货计价方法中，虚夸了分支机构的获利能力的是

A:按高于成本计价

B:按成本计价

C:按成本加成计价

D:按销售价格计价

答案：B

解析：总部发往分部的存货计价方法中，虚夸了分支机构的获利能力的是按成本计价。

16、【多选题】与个别会计报表比较，合并会计报表的编制还应遵循的原则有

A:真实性原则

B:完整性原则

C:及时性原则

D:以个别会计报表为基础原则

E:一体性原则和重要性原则

答案：DE

17、【多选题】依据独立观编制中期报告的国家有

A:美国

B:中国

C:英国

D:澳大利亚

E:加拿大

答案：BCDE

解析：依据独立观编制中期报告的国家有：中国、英国、澳大利亚、加拿大。

18、【多选题】企业租赁业务与一般的商品交易比较，具有的特点有

A:租赁资产的所有权与使用权相分离

B:融资和融物相结合

C:租赁交易方式灵活方便

D:承租人取得租赁资产的所有权

E:有效避免无形损耗带来的筹资风险

答案：ABCE

19、【多选题】下列各项中，属于永久性差异的有

A:超标准的工资支出

B:国债利息收入

C:以自己生产的存货用于在建工程

D:非公益性赞助款

E:清理资产收回的金额超过其账面净值部分

答案：ABCD

解析：按照永久性差异发生的性质和原因，主要有以下四类：1.按照会计准则规定核算会

计利润时确认为收益，而按照税法规定计算应税利润时不确认为收益的项目。2.按照会

计准则规定核算会计利润时不确认为收益，而按照税法规定计算应税利润时确认为收益的

项目。3.按照会计准则规定核算会计利润是确认为费用或损失，而按照税法规定计算应

税利润时不得扣减的项目。4.按照会计准则规定核算会计利润时不确认为费用和损失，

而按照税法规定计算应税利润时允许扣减的项目。P308-P309

20、【多选题】下列各项中属于合伙企业特征的有

A:经营期限有限

B:无限责任

C:以合伙协议为基础

D:合伙人共同出资

E:承担有限责任

答案：ABCD

21、【多选题】时间性差异是由于税法和会计准则确认收益、费用或损失的时间不同而产生

的，下列各项中属于时间性差异的有

A:折旧方法不同形成的各期折旧费用差额

B:企业发生的超标准工资支出

C:对国债利息收入税法和会计处理不同而形成的差异

D:股权投资采用权益法核算时确认的投资收益

E:超过比例提取的职工福利费

答案：AD

22、【多选题】外币会计报表折算的方法有

A:历史汇率法

B:现行汇率法

C:流动与非流动项目法

D:时态法

E:货币性与非货币性项目法

答案：BCDE

解析：目前国际会计界常用的外币会计报表折算方法主要有现行汇率法、流动与非流动项

目法、货币性与非货币性项目法和时态法四种方法。P23

23、【多选题】如果子公司是母公司的全资子公司，母公司编制合并会计报表进行抵消处理

时，可能涉及的会计科目有

A:少数股东权益

B:长期股权投资

C:股本

D:盈余公积

E:未分配利润

答案：BCDE

24、【名词解释】应付税款法

答案：是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计人当

期损益，而不是递延到以后各期。在应付税款法下，计入当期损益的所得税费用等于当期

应交所得税。

25、【名词解释】汇兑损益

答案：是指企业在进行外币业务会计处理时，由于所采用的汇率不同，而产生的折合成记

账本位币的差额。

26、【名词解释】上市公司

答案：是指所发行的股票经国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市

交易的股份有限公司。

27、【名词解释】债务重整日

答案：是债务人履行协议日或者根据法院裁定，将相关资产转让给债权人时或将债务转为

资本时，或修改债务条件执行的日期。

28、【简答题】简述合并会计报表的特点。

答案：1、合并会计报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经

营成果；2、合并会计报表是由企业集团对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制；

3、合并会计报表以个别会计报表为基础编制；4、合并会计报表的编制有独特的方法。

29、【简答题】简述破产清算会计核算的一般程序。

答案：1、清查财产及债权、债务；2、破产企业进行有关会计处理，编制相应的财务会

计报告包括：①计算完工产品和在产品成本，②结转各项损益类账户和进行利润分配，③

编制宣告破产日的科目余额表；3、破产企业办理会计档案的移交。

30、【简答题】简述融资租赁的判断标准。

答案：1、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；2、承租人有购买租赁资

产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因此租赁开始

日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；3、租赁期占租赁资产尚可使用年限的大

部分，通常为可使用年限的75%（含75%)；4、就承租人而言，租赁开始日最低租赁

付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值，通常为90%（含90%)；

5、租赁资产性质特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用。

31、【简答题】简述小企业的特点。

答案：1、业主对企业债务承担无限责任；2、独立核算，自主经营，自负盈亏；3、投

入产出规模小，资本和技术构成较低；4、数量多，分布较广。

32、【核算与计算题】甲公司采用债务法对企业所得税进行核算，上年末“递延税款”科目的

贷方余额为30万元，所得税适用税率为30%，本期发生应纳税时间性差异200万元，本期

适用的所得税税率25％。要求：计算本期纳税时间性差异的影响金额及期末“递延税款”科

目的余额。

答案：1、期初“递延税款”贷方余额：30万元2、纳税时间性差异的影响金额：200万

元×25%=50万元3、由于税率变动递延税款余额的调整数：30万元月÷30%×(30％-

25%)=5万元4、本期末“递延税款”贷方余额：30万元＋50万元-5万元＝75万元

33、【核算与计算题】甲公司采用当日市场汇率作为记账汇率，并设有现汇账户，2016年

6月份发生如下外币业务：（1）6月10日向银行借款10万美元，当日市场汇率为1美元

＝6.4元人民币。（2）6月15日收回上月销售商品的应收账款8万美元，收回当日市场汇

率为1美元=6.3元人民币。（3）6月20日销售产品一批，货款8万美元，增值税适用税

率为零。产品已经发出，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.25元人民币。要求：

根据现行会计准则规定，逐笔编制上述业务的会计分录。

答案：（1）借：银行存款——美元户（100000×6.4)640000贷：短期借款——美

元户（100000×6.4)640000（2）借：银行存款——美元户（80000×6.3)

504000贷：应收账款——美元户（80000×6.3)504000（3）借：应收账款——

美元户（80000×6.25)500000贷：主营业务收入500000

34、【核算与计算题】乙公司为甲公司的子公司，乙公司将自产的产品，成本为100000

元，以120000元的价格出售给甲公司作为管理用固定资产使用。销售于当年1月1日实

现，该设备使用期限为5年（预计该设备残值为0），并按期报废，甲公司采用平均年限法计

提折旧。要求：写出第五年固定资产清理期间编制合并会计报表时的抵消分录。

答案：（1）借：期初未分配利润20000贷：营业外收入20000（2）借：营业外

收入16000贷：期初未分配利润16000（3）借：营业外收入4000贷：管理费用

4000

35、【核算与计算题】A公司以人民币为记账本位币，6月份发生如下经济业务：（1）6

月10日，进口商品一批，价款2万美元，货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=6．0元

人民币。双方约定1个月后支付货款，1个月后支付货款时的市场汇率为1美元＝6．1元人

民币。（2）6月15日销售一批产品，售价5万美元，收款期为10天，当日市场汇率为1

美元=6．05元人民币，10天后收到货款时的市场汇率为1美元＝6．2元人民币。要求：

按一笔业务观编制上述外币业务会计分录。

答案：(1)6月10日，购入商品时：借：库存商品120000贷：应付账款——美元户

（20000×6.0)1200001个月后支付货款时：借：应付账款——美元户

（20000×6.0)120000库存商品2000贷：银行存款——美元户（20000×6.1)

122000(2)6月15日，赊销商品时：借：应收账款——美元户（50000×6.05)

302500贷：主营业务收入30250010日后收款时：借：银行存款——美元户

（20000×6.2)310000贷：应收账款——美元户（50000×6.05)302500主营业务

收入7500

36、【核算与计算题】甲公司2016年会计利润500万元，业务招待费15万元，税法允许

开支5万元，权益法核算长期股权投资，投资收益6O万元，投资双方所得税率均为25%，

会计折旧70万元，税法折旧50万元。要求：采用应付税款法计算该公司2016年所得税

费用及应交所得税，并作相应的会计处理。

答案：（1）税前会计利润500万元加：永久性差异（15万元-5万元）10万元减：

时间性差异（50万元-70万元）-20万元减：投资收益60万元应纳税所得额470万

元所得税税率25%应交所得税（470×25%)117.5万元所得税费用117.5万元

（2）会计分录为：借：所得税费用1175000贷：应交税费——应交所得税

1175000

37、【核算与计算题】甲公司是乙公司的母公司，甲公司拥有子公司乙80％的股份，2016

年12月31日甲公司“长期股权投资-乙公司”账面余额为120万元，乙公司所有者权益类账

户账面余额分别是：股本130万元，盈余公积18万元，未分配利润2万元。2016年乙公

司实现净利润20万元，按15％的比例计提盈余公积，宣告发放股利2万元。要求：分别

编制合并会计报表时所有者权益项目和投资收益项目的抵消分录。

答案：（1）抵消权益性资本借：股本1300000盈余公积180000未分配利润

20000贷：长期股权投资——乙公司1200000少数股东权益300000（2）抵消投

资收益借：投资收益160000少数股东本期收益40000贷：提取盈余公积30000

应付股利20000未分配利润150000（3）将抵消的盈余公积转回借：提取盈余公积

24000贷：盈余公积24000

自考04532财务会计专题押题卷二及答案

1、【单选题】公司用人民币购买美元时，银行所使用的汇率是

A:买入汇率

B:卖出汇率

C:中间汇率

D:历史汇率

答案：B

解析：卖出汇率也叫卖出价。是外汇银行向同业或客户卖出外汇时所使用的汇率。因为其

客户主要是进口商，所以卖出汇率又被称为进口汇率。

2、【单选题】合并会计报表的主体是

A:母公司和子公司组成的企业集团

B:总公司

C:母公司

D:子公司

答案：A

解析：合并财务报表的主体是母公司和子公司组成的企业集团，据母公司和所属子公司的

财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的会计

报表。

3、【单选题】甲公司是乙公司的母公司，甲公司年末应收账款余额60000元，其中

10000元为乙公司的应付账款，则年末应编制的抵消分录是

A:借：应付票据10000贷：应收票据10000

B:借：应付股利10000贷：应收股利10000

C:借：应付账款10000贷：应收账款10000

D:借：应收账款10000贷：应付账款10000

答案：C

4、【单选题】依据《合并会计报表暂行规定》，少数股东权益在合并资产负债表中列示的位

置是

A:在所有者权益类项目下列示

B:在流动负债项目下列示

C:在长期负债项目下列示

D:作为少数股东权益单独列示

答案：D

解析：根据《合并会计报表暂行规定》第十二条规定，少数股东权益在合并资产负债表中

应当单独列示，即作为少数股东权益单独列示。这是因为少数股东权益是指母公司所持有

的子公司股份之外的股份，属于少数股东所有的权益，应当单独列示。

5、【单选题】我国证监会规定，上市公司编制完成中期报告的日期，应当是在每个会计年度

的前6个月结束后的

A:30日以内

B:60日以内

C:90日以内

D:120日以内

答案：B

解析：我国证监会规定，上市公司编制完成中期报告的日期，应当是在每个会计年度的前

6个月结束后的60日以内。

6、【单选题】融资租赁的标准中，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日

租赁资产的原账面价值，这里的几乎等于是指

A:5％（含5％）以上

B:75％（含75％）以上

C:90％（含90％）以上

D:95％（含95％）以上

答案：C

解析：融资租赁的标准中，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁

资产的原账面价值，这里的几乎等于通常指90%（含90%）以上。根据《融资租赁业务

管理暂行办法》规定，融资租赁的标准之一是租赁开始日最低租赁付款额的现值应当相当

于租赁开始日租赁资产的原账面价值。这个标准的具体实施细则可能会因地区和行业的不

同而有所差异，但通常情况下，几乎相当于指的是90%（含90%）以上。这也是为了保

证融资租赁的资产负债平衡和租赁公司的风险控制。

7、【单选题】在租赁开始日，承租人通常将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款

额现值中较低者作为固定资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款，将两者的差额

记为

A:财务费用

B:其他业务支出

C:未确认融资费用

D:累计折旧

答案：C

解析：未确认融资费用账户所反映的内容，是融资租入资产(如固定资产、无形资产)或长

期借款所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们

可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出

租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。

8、【单选题】下列各项中，属于时间性差异的是

A:国债利息收入

B:股权投资采用权益法核算时确认的投资收益

C:以自己生产的存货用于在建工程

D:非公益性赞助款

答案：B

解析：时间性差异是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税

前会计利润与应税利润之间的差异。

9、【单选题】清算会计与传统财务会计相比较，会计假设没有改变的是

A:会计主体

B:持续经营

C:会计分期

D:货币计量

答案：D

解析：清算会计与传统财务会计相比较，会计假设没有改变的是货币计量。

10、【单选题】公司将人民币卖给银行时，银行所使用的汇率是

A:买入汇率

B:卖出汇率

C:中间汇率

D:历史汇率

答案：A

解析：买入汇率亦称“外汇买入价”。“卖出汇率”的对称。银行向同业或客户买进外汇所用

的汇率。与卖出汇率相比，采用直接标价法时，外币折合本币数额较少的汇率为买入汇

率;采用间接标价法时，本币折合外币数额较多的汇率为买入汇率。买入汇率与卖出汇率

之间的差价，是银行经营外汇买卖业务的收益。

11、【单选题】采用债务法核算，由于税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳

税的金额，在税率下降时，递延税款余额调整数应计入“递延税款”科目的

A:借方

B:贷方

C:借方或贷方

D:不计入

答案：B

解析：“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时

间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借

方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，

以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚

未转销的时间性差异影响纳税的金额。

12、【单选题】下列不属于中期财务报告的是

A:月度财务报表

B:年度财务报表

C:季度财务报表

D:半年度财务报表

答案：B

解析：中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告。中期是指短于一个完整的会计

年度的报告期间。中期财务报告包括月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告和

年初至本中期末的财务报告。

13、【单选题】编制合并会计报表时，抵消存货中包含的未实现内部销售利润涉及的会计科

目是

A:营业收入

B:营业外收入

C:未分配利润

D:存货

答案：D

解析：编制合并会计报表时，抵消存货中包含的未实现内部销售利润涉及的会计科目是存

货。

14、【单选题】在合并资产负债表中，将少数股东权益和多数股东权益视为整体集团股东权

益的合并方法理论基础是

A:实体理论

B:母公司理论

C:所有权理论

D:独立观理论

答案：A

解析：实体理论：合并理论的一种。从企业集团角度解释与说明合并会计报表的目的、编

制方法、少数股权性质、合并资产的计价、合并利润的计量及企业集团内部未实现损益抵

消等合并报表编制方法的一整套原理与结论。它是实体论的延伸。

15、【单选题】甲公司欠乙公司购货款一批，价值20万元，到期日为4月30日。因甲公

司发生财务困难，5月10日，双方签订协议，同意甲公司以16万元的商品抵偿债务，余款

豁免。5月20日甲公司将第一批商品运抵乙公司，5月25日，甲公司将剩余商品全部运抵

乙公司，并办理有关债务解除手续，则此项债务重组交易的债务重组日是

A:4月30日

B:5月10日

C:5月20日

D:5月25日

答案：D

16、【多选题】母子公司之间销售固定资产，在编制合并会计报表时，可能涉及的会计科目

有

A:营业外收入

B:营业外支出

C:累计折旧

D:固定资产原价

E:管理费用

答案：ABCDE

17、【多选题】上市公司披露信息的形式包括

A:招股说明书

B:上市公告

C:年度报告

D:中期报告

E:临时报告

答案：ABCDE

解析：披露信息可靠。财务会计报告披露的信息应当真实、准确和完整，不得有虚假记

载、误导性陈述和重大遗漏。上市公司违反年度报告披露要求，对股民造成损失的，上市

公司及其他有关责任人员应承担相应的民事赔偿责任。《证券法》第63条规定；“发行

人、承销的证券公司公告招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文

件、年度报告、中期报告、临时报告，存在虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏，致使

投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、承销的证券公司应当承担赔偿责任，发行人承

销的证券公司的负有责任的董事、监事、经理应当承担连带赔偿责任。P529

18、【多选题】承租人在对最低租赁付款额折现时，可采用的折现率有

A:出租人的内含利率

B:租赁合同规定的利率

C:市场利率

D:同期银行贷款利率

E:同期银行存款利率

答案：ABD

解析：承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采

用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无

法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作

为折现率。

19、【多选题】期末需要调整的外币账户有

A:现金

B:预付账款

C:实收资本

D:固定资产

E:应付工资

答案：ABE

解析：所有外币类型账户均应按期末汇率进行调整，例如应收账款，应付账款和长期借

款。

20、【多选题】下列各项中属于个人独资企业会计的特点有

A:会计核算以业主权益理论的基础

B:企业会计工作组织简化

C:会计人员多为兼职

D:会计制度不健全，会计核算形式简单

E:损益账户与所有者权益账户设置较为简单

答案：ABE

解析：个人独资企业的特点和管理要求，决定了个人独资企业会计有如下特点：1.个人独

资企业会计核算以业主权益理论为基础。2.企业会计工作组织简化。3.损益账户与所有者

权益账户设置较为简单。P348-P349

21、【多选题】“递延税款”科目的期末余额，应作为什么项目填列在资产负债表中？

A:资产

B:所有者权益

C:负债

D:收入

E:实收资本

答案：AC

22、【多选题】在时态法下，按现行汇率折算的会计报表项目有

A:按市价计价的存货

B:按成本计价的存货

C:应收账款

D:应付账款

E:实收资本

答案：ACD

23、【多选题】下列各项中，属于最低租赁付款额的有

A:承租人支付的租金

B:由承租人担保的资产余值

C:或有租金

D:由与承租人有关的第三方担保的资产余值

E:承租人未能续租或展期而造成的任何应由承租人支付的款项

答案：ABDE

解析：租赁合同的内容不同，最低租赁付款额的构成内容也不相同。如果租赁合同没有规

定优惠购买选择权，则承租人租赁期内应支付或可能被要求支付的各种款项包括；①租赁

期内承租人每期支付的租金；②租赁期届满时，由承租人或与其有关的第三方担保的资产

余值；③租赁期届满时，承租人未能续租或展期而造成的任何应由承租人支付的款

项。P383

24、【名词解释】合并日

答案：是指控股合并方式下的股权购买日或股权联合日。集团企业中的控股企业即母公司

应编制合并日的合并资产负债表。

25、【名词解释】独资企业

答案：是指依照《中华人民共和国个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投

资，财产为投资人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

26、【名词解释】纳税影响会计法

答案：是指将本期暂时性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后期间，即将本期产生

的暂时性差异对所得税的影响采取跨期分摊的方法。

27、【名词解释】分支机构

答案：是指与总部所在地有一段距离的业务单位，它从总部获得商品，销售商品，并向客

户收取账款。

28、【简答题】简述外币会计报表折算的方法。

答案：外币会计报表折算方法是指企业外币会计报表项目采用何种汇率折算以及所产生的

外币会计报表折算损益如何处理。选用不同的折算汇率以及对外币会计报表折算损益采用

不同的处理方法就形成不同的外币会计报表折算方法，不同的折算方法，折算后的结果不

同。常用外币会计报表折算方法有（1）现行汇率法；（2）流动与非流动项目法；（3）

货币性与非货币性项目法；（4）时态法。

29、【简答题】简述债务重组的含义和债务重组的方式。

答案：债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院裁决同意债务人修改债务条

件的事项。债务重组的方式有：①用资产偿还债务；②通过发行股票将债务转为股本；③

修改债务条件；④前三种债务重组的结合。

30、【简答题】简述租赁业务的特点。

答案：（1）租赁是一种把资产的所有权与使用权分离的交易；（2）某些租赁集融物和融

资与一体，使融资行为与融物行为有机结合；（3）按期收取或交纳租金；（4）独特的资

金运动方式，包括购入、租出和偿还三个阶段；（5）租赁交易方式灵活方便；（6）有效

避免损耗带来的筹资风险。

31、【简答题】简述总部和分部业务往来的三种计价标准。

答案：（1）按成本计价。这种方法下所有的销售毛利都归分部所有，最大的优点是避免

了因期末商品未实现毛利而造成的麻烦，比较普遍采用；（2）按成本加成计价。这种方

法下对销售收入在总部和分部之间分配，但期末分部的存货会被多计；（3）按销售价格

计价。分部按售价计购入存货的成本和销售存货的收入，反映在账户中是商品的进价和售

价相同。

32、【核算与计算题】2015年母公司甲将成本为16万元的商品销售给子公司乙，售价为

20万元，乙公司当期对集团外销售了60％，售价为15万元，2016年乙公司将从甲公司购

入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品10万元，当年销售其中的80％，已知

2015年、2016年甲公司的销售毛利率均为20％。要求：编制2015年和2016年合并会

计报表的该笔经济业务的抵消分录。

答案：2015年的抵销分录：（1）借：主营业务收入200000贷：主营业务成本

200000（2）借：主营业务成本16000（80000×20%）贷：存货160002016年

的抵销分录：（1）借：期初未分配利润16000贷：主营业务成本16000（2）借：

主营业务收入100000贷：主营业务成本100000（3）借：主营业务成本

4000（20000×20%）贷：存货4000

33、【核算与计算题】A公司以人民币为记账本位币，10月份发生如下经济业务：

（1）10月10日，向银行买入10000美元，当日银行美元的卖出价为1美元＝6．4元人

民币，银行美元的买入价为1美元＝6．2元人民币，当日市场汇率为1美元＝6．3元人民

币。（2）10月15日，取得外币借款10000美元，当日市场汇率为1美元＝6．28元人

民币（3）10月20日进口设备一台，价款100000美元，款项用美元支付，当日市场汇率

为1美元＝6．4元人民币。要求：根据以上资料编制上述外币业务会计分录。

答案：（1）10月10日，向银行买入10000美元借：银行存款一美元户

（1000×6．3）63000财务费用1000贷：银行存款一人民币户64000（2）10月

15日，取得外币借款10000美元借：银行存款一美元户（10000×6．28）62800

贷：短期借款一美元户（10000×6．28）62800（3）10月20日，进口设备借：

固定资产640000贷：银行存款一美元户（10000×6．4）640000

34、【核算与计算题】甲公司是乙公司的母公司，2016年12月31日甲公司应收账款中

有乙公司应付账款50000元，其他应收款中有乙公司其他应付款20000元，应收票据中有

乙公司应付票据20000元，长期债券投资中有20000元是持有的乙公司应付债券，该债券

面值发行，画值购买，票面利率为5％，每年年末计息并支付。要求：编制2016年合并会计

报表时抵消分录。

答案：（1）抵消本期应收账款和应付账款借：应付账款50000贷：应收账款50000

（2）抵消本期其他应收账款和其他应付账款借：其他应付账款20000贷：其他应收

账款20000（3）抵消本期应收票据和应付票据借：应付票据20000贷：应收票据

20000（4）抵消长期债券投资和应付债券借：应付债券20000贷：长期债券投资

20000（5）抵消债券利息收入和利息支出借：投资收益（20000×5％）1000贷：

财务费用1000

35、【核算与计算题】甲公司与某外商投资企业签订投资合同，会同约定的折算汇率为1美

元＝6元人民币，同时规定外商分两次投入外币资本，外商投资20万美元，第一次1月1日

出资10万美元，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币，第二次4月1日出资10万美元，

当日市场汇率为1美元＝5.8元人民币。要求：根据以上资料编制上述外币业务会计分录。

答案：（1）1月1日，收到第一次出资10万美元借：银行存款一美元户

（10000×6．2）620000贷：实收资本600000资本公积一外币资本折算差额

20000（2）4月1日，收到第二次出资10万美元借：银行存款一美元户

（10000×5．8）580000资本公积一外币资本折算差额20000贷：实收资本

600000

36、【核算与计算题】甲公司为专业租赁公司，2010年1月1日以经营租赁的方式，将

200000元的设备出租给乙公司使用，租期2年，每年租金20000元，每年年末支付，甲

公司采用直线法计提折旧，该固定资产的使用年限为10年，期末估计残值10000元。要

求：编制甲公司出租固定资产的相关会计分录。

答案：（1）交付固定资产时借：租赁资产200000贷：固定资产200000（2）第一

年年末收取租金借：银行存款20000贷：主营业务收入20000（3）第一年计提折

旧借：管理费用19000贷：累计折旧19000（4）第二年年末收取租金借：银行存

款20000贷：主营业务收入20000（5）第二年计提折旧借：管理费用19000

贷：累计折旧19000

37、【核算与计算题】M公司采用债务法对企业所得税进行核算，2010年以前的所得税适

用税率为30％，从2010年1月1日起所得税适用税率调整为25％。该公司2010年度税

前会计利润900万元，2010年初“递延税款”科目的贷方余额为99万元，本期发生应纳税

时间性差异6万元，可抵减时间性差异9万元。要求：（1）计算该公司2010年应交的所得

税额；（2）计算税率变动后递延税款的调整数；（3）计入利润表的所得税费用。

答案：（1）2010年应交的所得税额：（900+9－6）×25％＝225.75万元（2）由

于税率变动递延税款余额的调整数：99万元÷30％×（30％－25％）＝16.5万元

（3）2010年计入利润表的所得税费用：225.75－9×25％＋6×25％＝225万元

自考04532财务会计专题押题卷三及答案

1、【单选题】在合并资产负债表中，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法，其理

论基础是

A:实体理论

B:权益结合法理论

C:所有权理论

D:母公司理论

答案：D

解析：合并会计报表主要是为现有的和潜在的母公司或控股公司（指有法定支配权，以下

同）普通股股东编制的，强调母公司或控股公司的股东利益。合并资产负债表中的股东权

益和合并损益表中的净收益仅指母公司或控股公司拥有和所得部分，而少数股权股东权益

则被看成负债，当少数股权所享有的净收益则被视作费用。合并会计报表不过是母公司会

计报表的延伸和扩展。这就是母公司理论的主要观点。

2、【单选题】下列属于外币业务记账方法的是

A:借贷记账法

B:外币汇兑法

C:外币分账法

D:实际利率法

答案：C

解析：外币业务记账方法有两种：一种是外币统账制，一种是外币分账制。

3、【单选题】A公司拥有B公司80％的股份，A公司拥有C公司50％的股份，B公司拥

有C公司15％的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份是

A:80%

B:65%

C:50%

D:15%

答案：B

解析：A公司拥有B公司80％的股份，A公司拥有C公司50％的股份，B公司拥有C公

司15％的股份，则A公司直接和间接拥有C公司=50%+15%=65%股份，教材P96.

4、【单选题】甲公司为乙公司的全资子公司，甲公司当年提取盈余公积20000元，乙公司

应编制的抵消分录是

A:借:盈余公积20000；贷:实收资本20000

B:借:利润分配20000；贷:提取盈余公积20000

C:借:提取盈余公积20000；贷:盈余公积20000

D:借:盈余公积20000；贷:利润分配20000

答案：C

解析：将母公司投资收益等项目与子公司利润分配项目抵销时，已将子公司个别利润分配

表中提取盈余公积的数额全额抵销。根据我国公司法的规定，盈余公积（包括法定盈余公

积金和法定公益金）由单个企业按照当期实现的税后利润（即净利润）计提。子公司当期

计提盈余公积作为整个企业集团利润分配的一部分，应当在合并会计报表中予以反映和揭

示。因此，在合并会计报表中必须再通过抵销分录将已经抵销的提取盈余公积的数额调

整回来。抵销分录为：①对以前年度提取的盈余公积的转回：借：年初未分配利润（子

公司以前年度提取盈余公积x母公司投资持股比例）贷：盈余公积②对本期提取盈余公

积的转回：借：提取盈余公积（子公司本期提取盈余公积X母公司投资持股比例）贷：

盈余公积

5、【单选题】我国证监会规定，上市公司编制完成中期报告的日期，应当是在每个会计年度

的前6个月结束后的

A:30日内

B:60日内

C:90日内

D:120日内

答案：B

解析：我国证监会规定，上市公司应在每个会计年度的前6个月结束后60日内编制完成

中期报告。

6、【单选题】融资租赁的标准中，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日

租赁资产的原账面价值，这里的几乎等于是指

A:5％(含5％)以上

B:75％(含75％)以上

C:90％(含90％)以上

D:95％(含95％)以上

答案：C

解析：融资租赁的标准中，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁

资产的原账面价值，这里的几乎等于是指90％（含90％）以上。

7、【单选题】租赁业务按与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移，分为

A:经营租赁和杠杆租赁

B:经营租赁和融资租赁

C:融资租赁和杠杆租赁

D:直接租赁和融资租赁

答案：B

解析：租赁业务按与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移，分为经营租赁和融资租

赁。

8、【单选题】实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁是

A:经营租赁

B:杠杆租赁

C:融资租赁

D:直接租赁

答案：C

解析：融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，所有权最

终可能转移，也可能不转移。

9、【单选题】清算会计与传统财务会计相比较，会计假设没有改变的是

A:会计主体

B:持续经营

C:会计分期

D:货币计量

答案：D

解析：清算会计与传统财务会计相比较，会计假设没有改变的是;货币计量假设,货币计量

假设依然适用，会计原则客观性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、相关性原

则等依然适用。

10、【单选题】下列属于“清算损益”账户核算的是

A:支付清算期间职工生活费

B:审计评估费

C:清算期间处置资产发生的损益

D:土地转让收入

答案：C

解析：“清算损益”科目主要核算破产财产的处置损益；“清算损益”科目核算内容包括：

①被清算企业在清算期间处置资产发生的损益。②被清算企业在清算期间确认债务发生的

损益。③结转的被清算企业的所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润

分配等。④结转的有关账户的余额，包括清算费用、土地转让收益和有关资产负债表账户

的余额。

11、【单选题】在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是

A:固定资产

B:应收账款

C:存货

D:实收资本

答案：D

解析：实收资本在现行汇率法下，按历史汇率折算的。

12、【单选题】下列哪一项不属于中期财务报告?

A:月度财务报表

B:年度财务报表

C:季度财务报表

D:半年度财务报表

答案：B

解析：中期财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。以上四个中期财务报

告至少应当编制的法定内容，对其他财务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权

益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。中期财务会计报表是以短于一个完整会计年

度的报告期间为基础编制的财务会计报表，包括月报、季报、半年报等。

13、【单选题】将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入

当期损益，而不是递延到以后各期，这种方法是

A:债务法

B:纳税影响会计法

C:应付税款法

D:递延法

答案：C

解析：应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间时间性差异造成的影响纳税的金

额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费

用等于当期应缴纳的所得税。

14、【单选题】在合并资产负债表中，将少数股东权益和多数股东权益视为整体集团股东权

益的合并方法理论基础是

A:实体理论

B:母公司理论

C:所有权理论

D:独立观理论

答案：A

解析：实体理论将少数股东权益是企业集团合并股东权益的一部分，少数股东权益的计价

与多数股权的计价采用相同的方法。

15、【单选题】总部发往分部的存货计价方法中，虚夸了分支机构的获利能力的是

A:按高于成本计价

B:按成本计价

C:按成本加成计价

D:按销售价格计价

答案：B

解析：参见教材497页，发给分部的商品按成本计价。

16、【单选题】按应付税款法确认的所得税费用不符合的会计原则是

A:收入确认

B:重要性

C:谨慎性

D:配比

答案：D

解析：配比原则要求：一定会计期间所发生的费用支出，如果应该归属于当期产品的成

本，则应计入当期的生产、销售成本之中;如果是不应归属于当期产品的费用支出，则即

使已经发生或支付，也不能计入当期成本;如果有些费用，即使还没有发生或支付、但应

当计入当期产品成本，也应由本期成本负担。

17、【多选题】母子公司之间销售固定资产，在编制合并会计报表时，可能涉及的会计科目

有

A:营业外收入

B:营业外支出

C:累计折旧

D:固定资产原价

E:管理费用

答案：ABCDE

解析：1、按照内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，调整期初未分配利

润。借：期初未分配利润贷：营业外收入2、按以前会计期间因固定资产原价中包含的未

实现内部销售利润而多计提累计折旧的数额，调整期初未分配利润。借：营业外收入

贷：期初未分配利润3、将本期因固定资产原价中包含的未实现内部销售利润而多计提的

折旧额抵销借：营业外收入贷：管理费用

18、【多选题】依据独立观编制中期报告的国家有

A:美国

B:中国

C:英国

D:澳大利亚

E:加拿大

答案：BCDE

解析：依据独立观编制中期报告的国家有：中国、英国、澳大利亚、加拿大。

19、【多选题】在租赁开始日，承租人进行融资租赁业务会计处理时，涉及到的会计科目有

A:财务费用

B:固定资产

C:未确认融资费用

D:长期应付款

E:管理费用

答案：ABCDE

解析：教材第十章租赁会计内容P398-402

20、【多选题】下列关于上市公司描述正确的有

A:上市公司发行的股票在证券交易所上市交易

B:上市公司经国务院批准

C:上市公司经国务院授权的证券管理部门批准

D:上市公司是股份有限公司

E:上市公司是经财政部批准

答案：ABCD

解析：根据《中华人民共和国公司法》第四章第五节[1]的相关规定，上市公司是指所公

开发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股

份有限公司。所谓非上市公司是指其股票没有上市和没有在证券交易所交易的股份有限公

司。

21、【多选题】如果母公司拥有子公司部分股权，编制合并会计报表进行抵消处理时，可能

涉及的会计科目有

A:少数股东权益

B:长期股权投资

C:股本

D:盈余公积

E:未分配利润

答案：ABCDE

解析：同一控制下应将被合并方在合并前实现留存收益当中归属于合并方部分自合并

方"资本公积"科目转入留存收益。分录如下：借：资本公积贷：盈余公积未分配利润

（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资【子公司调整后净利润

×母公司持股比例】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资（3）

对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动借：长期股权投资贷：资本公积同时调

整合并所有者权益变动表：借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响贷：可

供出售金融资产公允价值变动净额或做相反处理。

22、【多选题】时间性差异是由于税法和会计准则确认收益、费用或损失的时间不同而产生

的，下列各项中属于时间性差异的有

A:折旧方法不同形成的各期折旧费用差额

B:企业发生的超标准工资支出

C:对国债利息收入税法和会计处理不同而形成的差异

D:股权投资采用权益法核算时确认的投资收益

E:股权投资采用债务法核算时确认的投资收益

答案：AD

解析：时间性差异是指企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算的口径一致，但由于二者

的确认时间不同而产生的差异。这种差异在某一时期产生以后，虽应按税法规定在当期调

整，使之符合计税所得计算的要求，但可以在以后一期或若干期内转回，最终使得整个纳

税期间税前会计利润和纳税所得相互一致。选项AD符合。

23、【多选题】下列属于清算企业清算会计对象的有

A:债权的收回

B:债务的清偿

C:财产的处理

D:清算费用的支付

E:剩余财产的分配

答案：ABCDE

解析：企业清算会计处理的清算费用包括:用于专门核算企业清算期间的各项费用成本.其

内容包括:清算机构成员的工资报酬、公告费用、咨询费用和办公费用、诉讼费用及清算

过程中必须支付的其他的清算费用。这些费用从现有财产中优先支付.\"清算费用\"账户借

方登记清算期间的各项清算费用;清算结束时，将其全部发生额从该账户的贷方转入清算

损益的借方,本账户无余额。

24、【名词解释】时间性差异

答案：是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润

和应税利润之间的差异。

25、【名词解释】汇兑损益

答案：是指企业在进行外币业务会计处理时，由于所采用的汇率不同，而产生的折合成记

账本位币的差额。

26、【名词解释】最低租赁付款额

答案：是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和

履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。

27、【名词解释】商誉法

答案：又称重估法，是指新合伙人入伙前，原合伙企业资产重估后再行入账的方法，新合

伙人入伙前应首先考虑合伙企业资产的公允价值，再考虑新合伙人的权益占合伙企业所有

权益的比例。

28、【简答题】简述合并会计报表的特点。

答案：（1）合并会计报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和

经营成果；（2）合并会计报表是由企业集团对其他企业有控制权的控股公司或母公司编

制；（3）合并会计报表以个别会计报表为基础编制；（4）合并会计报表的编制有独特的

方法。

29、【简答题】简述债务重组的含义和债务重组的方式。

答案：债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院裁决同意债务人修改债务条

件的事项。债务重组的方式有：（1）用资产偿还债务；（2）通过发行股票将债务转为股

本；（3）修改债务条件；（4）前三种债务重组的结合。

30、【简答题】简述破产清算会计的特点。

答案：（1）从会计核算的基本前提看，破产清算会计不再遵循传统财务会计的一些会计

假设；（2）从会计核算的一般原则看，破产清算会计超越了传统财务会计基本原则的规

范；（3）从计量方法上看，破产清算会计对资产计量不再按历史成本计价；（4）从编写

的会计报告方面看，破产清算会计的会计报告发生了较大变化。

31、【简答题】简述上市公司中期财务报告的含义和内容。

答案：中期财务报告是指上市公司对外提供的反映企业中期财务状况、中期经营成果和现

金流量的财务报告。中期财务报告的内容包括：（1）中期财务报告应当披露的内容；

（2）编制中期财务报告应当采用的会计政策；（3）各会计要素在中期的确认、计量原

则；（4）应提供的相关报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注。

32、【核算与计算题】甲公司采用当日市场汇率作为记账汇率，并设有现汇账户，2012年

6月份发生如下外币业务:(1)6月10日向银行借款10万美元，当日市场汇率为1美元=6.4

元人民币。(2)6月15日收回上月销售商品的应收账款8万美元，收回当日市场汇率为1美

元＝6.3元人民币。要求:根据现行会计准则规定，逐笔编制上述业务的会计分录。

答案：(1)借:银行存款——美元户(100000×6.4)640000贷:短期借款——美元户

(100000×6.4)640000(2)借:银行存款——美元户(80000x6.3)504000贷:应收账款

504000

33、【核算与计算题】甲、乙、丙为一合伙企业合伙人，资本余额分别为

70000、50000、80000，资本比例分别是35％、25％、40％，合伙损益由三人平均分

配，现合伙人丙决定退伙，退伙金为89000元。要求:根据上述业务，用确认全部商誉法进

行会计处理。

答案：退伙人丙的商誉是89000-80000=9000，而整个合伙企业的商誉就是

9000/40%=22500，合伙损益平均分，每个人就是22500/3=7500，借:无形资产

——商誉22500贷:合伙人资本——甲7500合伙人资本——乙7500合伙人资本——

丙7500

34、【核算与计算题】A公司核定的2012年计税工资总额为120000元，当年实际发放

工资140000元，该企业固定资产折旧采用平均年限法计，本年管理用固定资产折旧额为

60000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为75000元，该企业当年税前

会计利润为150000元，适用的所得税率为25％。要求:计算该公司2012年所得税费用及

应交所得税，并作相应的会计处理。

答案：

35、【核算与计算题】甲公司为专业租赁公司，2010年1月1日以经营租赁的方式，将

200000元的设备出租给乙公司使用，租期2年，每年租金20000元，每年年末支付，甲

公司采用直线法计提折旧，该固定资产的使用年限为10年，期末估计残值10000元。要求:

编制甲公司出租固定资产当年的相关会计分录。

答案：

36、【核算与计算题】甲公司是乙公司的母公司，甲公司拥有子公司乙80％的股份，2010

年12月31日甲公司“长期股权投资一乙公司”账面余额为120万元，乙公司账面余额分别

是:股本130万元，盈余公积18万元，未分配利润2万元。2010年乙公司实现净利润20

万元，按15％的比例计提盈余公积，宣告发放股利2万元。要求:分别编制合并会计报表时所

有者权益项目和投资收益项目的抵消分录。

答案：(1)抵消权益性资本借:股本1300000盈余公积180000未分配利润20000

贷:长期股权投资——乙公司1200000少数股东权益300000(2)抵消投资收益借:投

资收益160000少数股东本期收益40000贷:提取盈余公积30000应付股利20000

未分配利润150000(3)抵消投资收益借:提取盈余公积24000贷:盈余公积24000

自考04532财务会计专题押题卷四及答案

1、【单选题】合并会计报表是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母

公司编制，其编制基础是

A:母公司和子公司各自的会计报表

B:母公司个别会计报表

C:子公司个别会计报表

D:母公司和子公司账簿

答案：A

解析：合并会计报表是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母公司

编制，其编制基础是母公司和子公司各自的会计。合并会计报表的编制基础是母公司和子

公司各自的独立会计报表，母公司需要对子公司的财务状况、经营成果和现金流量进行