环保保护税申报流程

环境保护税申报流程

1环境保护税环境保护税是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。一、征税范围1.大气污染物：如二氧化硫、氮氧化物、颗粒物等。2.水污染物：如化学需氧量、氨氮、重金属等。3.固体废物：包括工业固体废物、危险废物和生活垃圾等。4.噪声：仅对工业噪声征税。23二、计税依据和计算方法1.大气污染物和水污染物：计税依据：按照污染物的排放量折合的污染当量数确定。计算方法：应纳税额=污染当量数×具体适用税额。污染当量数=污染物排放量÷该污染物的污染当量值。例如，某企业排放二氧化硫10千克，二氧化硫的污染当量值为0.95千克，则污染当量数=10÷0.95=10.53。假设当地大气污染物中二氧化硫的适用税额为每污染当量6元，则该企业应缴纳的环境保护税=10.53×6=63.18元。2.固体废物：计税依据：按照固体废物的排放量确定。计算方法：应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额。危险废物的税额通常较高，工业固体废物和生活垃圾的税额相对较低。例如，某企业产生工业固体废物50吨，当地工业固体废物的适用税额为每吨25元，则该企业应缴纳的环境保护税=50×25=1250元。3.噪声：计税依据：按照超过国家规定标准的分贝数确定。计算方法：应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。例如，某企业的工业噪声超标10分贝，当地噪声超标10分贝对应的适用税额为每月2800元，则该企业每月应缴纳的环境保护税为2800元。4三、税收优惠1.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。2.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。四、会计处理1.计算应缴纳的环境保护税时：借：税金及附加贷：应交税费——应交环境保护税2.实际缴纳环境保护税时：借：应交税费——应交环境保护税贷：银行存款5五、征收管理1.环境保护税由税务机关征收，环境保护主管部门负责对污染物的监测管理。2.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。3.环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。环境保护税的政策内容—税法要素政策依据纳税人征税对象计税依据及税率申报计算税收优惠纳税义务时间纳税地点常见问题总结环境保护税的政策内容—税法要素政策依据纳税人征税对象计税依据及税率申报计算税收优惠纳税义务时间纳税地点常见问题总结环境保护税的政策内容—政策依据全文概况全文分为总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理、附则共5章，28条基本规定。绿色税种是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法。由费改税总体思路是由“排污费”改“环保税”，实现排污费制度向环保税制度的平稳转换。2018年1月1日起实施环境保护税的政策内容—政策依据2018年1月1日起实施环境保护税的政策内容—政策依据其他政策文件1.天津市人民代表大会常务委员会关于天津市应税大气污染物和水污染物具体适用环境保护税税额的决定2.财政部税务总局生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知（财税【2018】117号）3.生态环境部财政部税务总局关于发布计算环境保护税应税污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告（生态环境部财政部税务总局公告2021年第16号）环境保护税的政策内容—税法要素政策依据纳税人征税对象计税依据及税率申报计算税收优惠纳税义务时间纳税地点常见问题总结环境保护税的政策内容—纳税人在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。（《环境保护税法》第二条）纳税人环境保护税的政策内容—纳税人不属于直接向环境排放污染物污水、生活垃圾集中处理场所企业事业单位其他生产经营者污水、垃圾排放贮存、处置固废符合环保标准的设施、场所（《环保税法》第四条）环境保护税的政策内容—纳税人依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂予免征环境保护税。（但是也是环保税纳税人）城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。如果不属于城乡污水集中处理场所的污水处理厂，则超或不超过国家和地方规定的排放标准的都需要征收环保税。城乡污水处理场所环境保护税的政策内容—纳税人城乡污水处理场所对于混合处理生活污水和工业污水的污水厂，在没有政策文件明确前，应如下处理：对于生活污水厂混合处理工业污水，只要其执行的是城镇污水处理厂排放标准且达标排放，则对其处理的全部污水均实行达标免征政策；对于工业污水处理厂混合处理生活污水的，按照工业污水计算征收。环境保护税的政策内容—税法要素政策依据纳税人征税对象计税依据及税率申报计算税收优惠纳税义务时间纳税地点常见问题总结环境保护税的政策内容—征税对象征税对象大气污染物水污染物固体废物噪声环境保护税的政策内容—大气污染物大气污染物44种环境保护税的政策内容—大气污染物环境保护税的政策内容—大气污染物环境保护税的政策内容—水污染物第一类水污染物10种其他类水污染物55种环境保护税的政策内容—水污染物环境保护税的政策内容—水污染物环境保护税的政策内容—水污染物环境保护税的政策内容—固体废物

第八十八条本法下列用语的含义：（一）固体废物，是指在生产、生活和其他活动中产生的丧失原有利用价值或者虽未丧失利用价值但被抛弃或者放弃的固态、半固态和置于容器中的气态的物品、物质以及法律、行政法规规定纳入固体废物管理的物品、物质。（二）工业固体废物，是指在工业生产活动中产生的固体废物。（三）生活垃圾，是指在日常生活中或者为日常生活提供服务的活动中产生的固体废物以及法律、行政法规规定视为生活垃圾的固体废物。

（四）危险废物，是指列入国家危险废物名录或者根据国家规定的危险废物鉴别标准和鉴别方法认定的具有危险特性的固体废物。《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》节选固体废物环境保护税的政策内容—固体废物粉煤灰煤矸石炉渣铜锌冶炼渣尾矿固体废物危险废物环境保护税的政策内容—固体废物《国家危险废物名录》节选环境保护税的政策内容—固体废物废矿物油农药废物涂料废物均应由有资质的危险废物处置机构处理环境保护税的政策内容—噪声环境保护税的政策内容—噪声环境保护税的政策内容—税法要素政策依据纳税人征税对象计税依据及税率申报计算税收优惠纳税义务时间纳税地点常见问题总结环境保护税的政策内容—计税依据（《环境保护税法》第七条）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定应税固体废物按照固体废物的排放量确定应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定环境保护税的政策内容—污染物排放量

污染物排放量纳税人排放废气中所含应税大气污染物、排放污水中所含应税水污染物的数量。某一应税大气（水）污染物排放量=该应税大气（水）污染物浓度×废气（废水）总排放量环境保护税的政策内容—污染当量值

污染当量值污染当量值体现了不同种类的污染物排放量在综合考虑其污染危害和治理费用方面的一种等标关系。环境保护税的政策内容—污染当量值环境保护税的政策内容—污染当量数污染当量数纳税人排放应税大气污染物、水污染物对环境造成污染程度的具体量化指标或者数值。某一应税大气（水）污染物污染当量数=该应税大气（水）污染物排放量/污染当量值环境保护税的政策内容—计税依据（《环境保护税法》第七条）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定应税固体废物按照固体废物的排放量确定应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定环境保护税的政策内容—折合计算排放量折合污染当量数某一应税大气（水）污染物排放量=该应税大气（水）污染物浓度×废气（废水）总排放量

某一应税大气（水）污染物污染当量数=该应税大气（水）污染物排放量/污染当量值环境保护税的政策内容—排放口排放口有组织排放

无组织排放

环境保护税的政策内容—无组织排放

无组织排放污染物排放量的计算方法在建筑施工、货物装卸和堆存过程中无组织排放应税大气污染物的，按照生态环境部规定的排污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量；不能按照生态环境部规定的排污系数、物料衡算方法计算的，按照省、自治区、直辖市生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算应税污染物排放量。《关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》环境保护税的政策内容—排放口从两个以上排放口排放污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税。（《实施条例》第八条）环境保护税的政策内容—排污许可证纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排污许可证载明的污染物排放口确定。（《实施条例》第八条）排污许可证环境保护税的政策内容—排污许可证

环境保护主管部门依排污单位的申请和承诺，通过发放排污许可证法律文书形式，依法依规和限制排污单位排污行为并明确环境管理要求，依据排污许可证对排污单位实施监管执法的环境管理制度。由于排污许可证记载了大量的环保信息，因此是税务部门掌握纳税人识别、基础信息采集、纳税申报的重要凭证。排污许可制度环境保护税的政策内容—污染物项目数污染物项目数污染物类别项目数每一排放口大气污染物/由大到小前三项每一排放口水污染物第一类由大到小前五项其他类由大到小前三项（《环境保护税法》第九条）环境保护税的政策内容—计税依据大气、水污染物计算公式

环境保护税的政策内容—特殊情形未按规定安装设备并联网损毁或擅自变动自动监测设备篡改、伪造监测数据违法排放虚假纳税申报以当期应税大气（水）污染物的产生量作为污染物的排放量（《实施条例》第七条）环境保护税的政策内容—计算公式固体废物的计算公式

固体废物的排放量=当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量

按照国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于资源综合利用要求以及国家和地方环境保护标准进行综合利用的固体废物数量符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的固体废物数量《实施条例》第五条环境保护税的政策内容—特殊情形非法倾倒应税固体废物虚假纳税申报以当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量（《实施条例》第六条）环境保护税的政策内容—计算公式

应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额噪声的计算公式环境保护税的政策内容—计算方法和顺序纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环保主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算不能按照前三项规定的方法计算的，按照天津市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算在线自动监测设备第三方监测机构物料法系数法抽样测算环境保护税的政策内容—计算方法和顺序纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环保主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算不能按照前三项规定的方法计算的，按照天津市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算在线自动监测设备第三方监测机构物料法系数法抽样测算环境保护税的政策内容—自动监测设备

可以连续监测二氧化硫、氮氧化物、烟尘的浓度和排放总量，并传输至环保部门。环境保护税的政策内容—计算方法和顺序纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环保主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算不能按照前三项规定的方法计算的，按照天津市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算在线自动监测设备第三方监测机构物料法系数法抽样测算环境保护税的政策内容—监测机构

具有资质的监测机构是经过实验室资质认定的单位，是能够为社会出具公证数据的机构，要经过市场监管委核发CMA认证。环境保护税的政策内容—监测机构属于环境保护税法第十条第二项规定情形的纳税人，自行对污染物进行监测所获取的监测数据，符合国家有关规定和监测规范的，视同环境保护税法第十条第二项规定的监测机构出具的监测数据。（《实施条例》第九条）环境保护税的政策内容—监测机构关于监测报告的出具和监测数据的使用问题《关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》监测数据的使用：纳税人采用委托监测方式，在规定监测时限内当月无监测数据的，可以沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量，但不得跨季度沿用监测数据。环境保护税的政策内容—监测机构关于监测报告的出具和监测数据的使用问题《关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》监测数据的使用：纳税人采用监测机构出具的监测数据申报减免环境保护税的，应当取得申报当月的监测数据；当月无监测数据的，不予减免环境保护税。环境保护税的政策内容—监测机构扬尘、颗粒物、工业粉尘按何种品目申报的问题《关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》

燃烧产生废气中的颗粒物，按照烟尘征收环境保护税。排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可以确定为烟尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外，按照一般性粉尘征收环境保护税。环境保护税的政策内容—监测机构低于污染物检出限的问题《关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》

有关污染物监测浓度值低于生态环境主管部门规定的污染物检出限的，除有特殊管理要求外，视同该污染物排放量为零。污染物浓度<3，3L，3√，—，ND等，均为低于检出限的表示方式环境保护税的政策内容—计算方法和顺序因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环保主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算物料法系数法纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算不能按照前三项规定的方法计算的，按照天津市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算在线自动监测设备第三方监测机构抽样测算环境保护税的政策内容—系数法、物料法系数法、物料法排污系数在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。物料衡算根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。环境保护税的政策内容—系数法、物料法步骤一：生态环境部财政部税务总局关于发布计算环境保护税应税污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告（生态环境部财政部税务总局公告2021年第16号）环境保护税的政策内容—系数法、物料法步骤二：下载附件1和附件2附件1：生态环境部已发布的排污许可证申请与核发技术规范清单附件2：生态环境部已发布的排放源统计调查制度排(产)污系数清单环境保护税的政策内容—系数法、物料法附件一：属于排污许可管理的排污单位，适用生态环境部发布的排污许可证申请与核发技术规范中规定的排(产)污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量。附件二：1.排污许可证申请与核发技术规范未规定相关排(产)污系数的，适用生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的排(产)污系数方法计算应税污染物排放量；2.不属于排污许可管理的排污单位，适用生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的排(产)污系数方法计算应税污染物排放量。环境保护税的政策内容—计算方法和顺序纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环保主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算不能按照前三项规定的方法计算的，按照天津市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算在线自动监测设备第三方监测机构物料法系数法抽样测算环境保护税的政策内容—抽样测算抽样测算

不能按照第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。（《环境保护税法》第十条第四项）环境保护税的政策内容—天津市核定办法环境保护税的政策内容—天津市核定办法（一）禽畜养殖业的水污染物应纳税额水污染物应纳税额=水污染物当量数×单位税额水污染物当量数=禽畜养殖数量的头、羽数÷污染当量值（二）医院、小型企业和第三产业的水污染物应纳税额1.能提供实际月污水排放量的：应纳税额=水污染物当量数×单位税额水污染物当量数=月污水排放量÷污染当量值2.无法提供实际月污水排放量但是能提供实际月用水量的：应纳税额=水污染物当量数×单位税额水污染物当量数=月污水排放量÷污染当量值月污水排放量=实际月用水量×污水排放系数环境保护税的政策内容—天津市核定办法（三）餐饮业和使用独立燃烧锅炉的单位的大气污染物应纳税额大气污染物应纳税额=废气排污特征值系数×单位税额（四）施工扬尘大气污染物应纳税额=应税大气污染物当量数×单位税额应税大气污染物当量数=扬尘排放量÷污染当量值扬尘排放量=（扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数）（千克/平方米•月）×月建筑面积(或施工面积平方米)对于建筑工地按建筑面积计算；市政工地按施工面积计算，施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其他为三倍开挖宽度乘以施工长度，市政工地分段施工时按实际施工面积计算。环境保护税的政策内容—税率税目税额表税目计税单位税额（元）大气污染物每污染当量10水污染物12固体废物煤矸石每吨5尾矿15危险废物1000冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）25噪声工业噪声超标1-3分贝每月350超标4-6分贝每月700超标7-9分贝每月1400超标10-12分贝每月2800超标13-15分贝每月5600超标16分贝以上每月11200天津市征收标准环境保护税的政策内容—税法要素政策依据纳税人征税对象计税依据及税率申报计算税收优惠纳税义务时间纳税地点常见问题总结环境保护税的政策内容—申报计算申报计算

存在的问题—折算与实测浓度。折算浓度与实测浓度什么是折算浓度？为了防止排污单位在排放的烟气中混入过量的空气降低实测浓度而逃避环保监管，环保部门在相关标准中人为规定了大气污染物在不同热能转化设施中对应的基准氧含量，并要求将大气污染实际监测浓度根据基准氧含量进行折算，折算之后的浓度称之为折算浓度。存在的问题—折算与实测浓度

几点注意事项：一是只有经过燃烧形成的应税大气污染物才存在折算浓度。二是由于燃烧不完全，烟气中的含氧量多数情况高于基准氧含量，所以折算浓度一般来讲高于实测浓度，但现实中也大量存在实测浓度高于折算浓度的情况。存在的问题—折算与实测浓度纳税人应当采用折算最高浓度和折算平均浓度申报减免税，其中折算最高浓度对应“最高浓度”数据项，折算平均浓度对应“月均浓度”数据项。折算浓度超标、实测浓度不超标，不得享受减免税；折算浓度不超标，实测浓度超标，不影响减免税判定。环境保护税的政策内容—申报计算申报计算实测浓度→监测报告中的实测浓度的平均值月均浓度→监测报告中的折算浓度的平均值最高浓度→监测报告中的折算浓度的最高值环境保护税的政策内容—税法要素政策依据纳税人征税对象计税依据及税率申报计算税收优惠纳税义务时间纳税地点常见问题总结环境保护税的政策内容—税收优惠

依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的污水、垃圾集中处理场所

农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的农业生产

机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的流动污染源暂予免征的五种情形环境保护税的政策内容—税收优惠

纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的综合利用固废

国务院批准免税的其他情形其他情形（《环境保护税法》第十二条）环境保护税的政策内容—规模化养殖场规模化养殖场达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。（规模化+排放口）《实施条例》第四条环境保护税的政策内容—污水、生活垃圾集中处理场所污水处理厂垃圾处理厂环境保护税的政策内容—污水、生活垃圾集中处理场所环境保护税法第五条第一款、第十二条第一款第三项规定的城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。《实施条例》第三条环境保护税的政策内容—污水、生活垃圾集中处理场所《关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》

依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，属于生活垃圾集中处理场所，其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的，依法予以免征环境保护税。环境保护税的政策内容—超标排放污水（生活垃圾）集中处理厂纳税人贮存或处置固体废物超标排放不符合标准应当缴纳环保税（《环境保护税法》第五条）环境保护税的政策内容—税收优惠50%纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税减按75%征税纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税减按50%征税%75（《环境保护税法》第十三条）减税情形环境保护税的政策内容—超标排放

纳税人任何一个排放口排放应税大气污染物、水污染物的浓度值，以及没有排放口排放应税大气污染物的浓度值，超过国家和地方规定的污染物排放标准的，依法不予减征环境保护税。《关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》特别提示：环境保护税的政策内容—超标排放

浓度值是指纳税人安装使用的污染物自动监测设备当月自动监测的应税大气污染物浓度值的小时平均值再平均所得数值或者应税水污染物浓度值的日平均值再平均所得数值，或者监测机构当月监测的应税大气污染物、水污染物浓度值的平均值。（《实施条例》第十条）环境保护税的政策内容—减税条件应税大气污染物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓度值的日平均值，以及监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值，均不得超过国家和地方规定的污染物排放标准。（《实施条例》第十条）环境保护税的政策内容—税法要素政策依据纳税人征税对象计税依据及税率申报计算税收优惠纳税义务时间纳税地点常见问题总结环境保护税的政策内容—纳税义务时间

纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

（《环境保护税法》第十六条）纳税义务发生时间环境保护税的政策内容—纳税义务时间

纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

（《环境保护税法》第十九条）申报税款时间环境保护税的政策内容—税法要素政策依据纳税人征税对象计税依据及税率申报计算税收优惠纳税义务时间纳税地点常见问题总结环境保护税的政策内容—纳税地点纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。（《环境保护税法》第十七条）纳税地点环境保护税的政策内容—纳税地点纳税地点《实施条例》第十七条应税污染物排放地是指：（一）应税大气污染物、水污染物排放口所在地；（二）应税固体废物产生地；（三）应税噪声产生地。环境保护税的政策内容—税法要素政策依据纳税人征税对象计税依据及税率申报计算税收优惠纳税义务时间纳税地点常见问题总结环境保护税的政策内容—税收优惠50%纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税减按75%征税纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税减按50%征税%75（《环境保护税法》第十三条）减税情形环境保护税的政策内容—超标排放

纳税人任何一个排放口排放应税大气污染物、水污染物的浓度值，以及没有排放口排放应税大气污染物的浓