年结前的会计账务处理分录-记账实操

年结前的会计账务处理分录-记账实操1.计提职工教育经费：(注：企业新税法允许按8%计提)借：管理费用-职工教育费贷：其他应付款-职工教育费2.提取工会活动经费借：管理费用-工会经费贷：其他应付款-工会经费3.其他各种应提未提的经济业务分录：略部分小微企业，缴税较少，也木有什么工会和员工教育等，不要嫌弃这些费用处理起来很麻烦，没有也做一下。可以降低应纳税所得额，起到不做税收筹划但有税收筹划的效果。4.今年调整以前年度的各种错误或遗漏事项，增加以前年度利润的(减少分录相)借：累计折旧(或其他关联科目)贷：以前年度损益调整同时最好同步完成下述两笔分录，也可年结时再补做。考虑很多朋友年结时可能会遗忘，还是建议大家该事项分录一拖三，同时完成。借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整有些小微企业，发生额较少，不用这么麻烦，直接入今年的财务费用、管理费用或者销售费用(营业费用)即可。5.结转企业所得税费用借：所得税费用-当期所得税费用(亏损借方负数或科目反方向)贷：应交税费-应交所得税(亏损做借方负数或科目反方向)6.弥补以前年度亏损分录无需做分录，只需将本年税后净利，直接转入“利润分配-未分配利润”科目即可。该科目借方余额显示的是未弥补亏损。如果出现贷方余额，则表示弥补亏损后出现的留存收益。需要提醒大家的是：以上这些年结前的关联分录平时能做就做，免得年底结账都攒到一块儿“麻烦”。实操整套年结分录下列分录是按年结的完整顺序整理出的实操整套年结分录。在实际年结中，大家可对照这套分录，逐一完成公司的年结工作。在此基础上慢慢形成自己的一套完备的年结分录体系，为日后升职、加薪储备好干货。1、年末将所有的收入科目结转入“本年利润”科目的贷方借：营业收入-主营业务营业收入-其他业务营业外收入贷：本年利润2、年末将所有的支出科目结转入“本年利润”科目的借方借：本年利润贷：营业成本-主营业务营业成本-其他业务营业税金及附加-明细税种(如印花税等)管理费用财务费用销售费用资产减值损失(存货等具体资产)营业外支出所得税费用(区分纳税影响会计法/资产负债表法)营业收入和营业成本二级科目大家分得越细越好，别怕麻烦，日后老板或经营层们需要各种分析数据时，直接下载便可使用。不加区分看起来也没关系，日后分析就得手工分类，不准确而且麻烦。小微企业也要有上市的梦想，而上市对财税核算的规范性是有着非常具体和严格的要求。前期核算比较笼统和偷懒，日后则需要花费大量的时间和精力去调整和修改。3、单独将公允价值变动损益和投资收益科目结转入“本年利润”中。当然和上述分录一起结转也没问题。公允价值和投资历来是财税人员认为的重点和难点，单独列示出来，发现错误不至于对上述分录产生影响。借：投资收益(如净损失则方向相反或用负数表示)公允价值变动损益贷：本年利润实务中，大部分财务软件支持大家某科目借方发生输入，也支持大家借方红字输入，同时支持该科目的贷方输入。建议大家严格按照准则规范来使用科目。这样在日后下载出来的“余额表”分析借贷方发生额时，数据不至于借贷都相等且等于零，不方便分析。一般，资产类、费用类发生额和余额在借方；负债类、权益类和收入类在贷方。4、用盈余公积转增资本金借：盈余公积贷：实收资本不影响所有者权益的总额，属于科目之间的重分类。5、提取盈余公积等分录(10%，50%+决议，大家记住这三个即可：法定盈余公积按税后利润的10%提取；超过注册资本的50%时可不再提取；任意盈余公积按照公司权力机构的决议比例提取。外资企业类似，但是提取的是企业储备基金、职工奖励基金和发展基金等)借：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积-任意6、公司决定分配股票股利借：利润分配-普通股贷：股本(库存股)资本公积-股本溢价(折价注意科目的方向)7、将以前年度损益调整转入今年累计可供分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润(在年结前“关联分录”中已完成的，可忽略)8、将利润分配科目下的其他明细结转入未分配利润科目借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-普通股利润分配-外企储备、奖励和发展基金等9、用盈余公金弥补前期累计亏损(也可以放在前面，但要注意利润分配科目余额)借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积弥补亏损10、提取分配给股东的分红借：利润分配-应付股利(普通股、债转股、优先股)贷：应付股利(其他应付款-最新准则调整，灵活备用)11、实际用货币资金分配时借：应付股利(其他应付款-最新准则调整，灵活备用)贷：银行存款一般中小微企业，老板的思维认为，公司就是我的，我想花钱直接从公司拿