第五章 对外投资的核算

(一)

第五 对外投资的核§1三类：（）债权性投资（2）权益性投资（3）(二)按投资期限长短不同，（1）短期投资（2） 长期投 长期投资是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的投资

§2(一)199931200017元借：短期投资——股票损失贷：银行存款短期投 银行存1999415500023元，(其中含有天宇公司于41日已宣告发放但尚未支取的股利1元)，另外支‘付手续费402．5元，印花税460元，全部价款已用存款付清。 其他应收款——应收股 贷：银行存 短期投 银行存 其他应收(二)某物业管理公司于6月3日将3月1日购入的2000股普通股转让，实收价款36000元。 贷：短期投资——股票投 投资收 银行存 短期投 投资收8154155000股股票出售，实际收得价125000元。若天字股份公司已于5月8日按4月30日股东名册支付每股l元股利时， 贷：其他应收款——应收股 借：银行存 贷：短期投资——股票投 投资收益——股票投资收 银行存 其他应收 短期投 投资收 贷：短期投 银行存 短期投 其他应收 投资收（3）85日转让其拥有的300069517．566000元时，借：银行存 投资收 (一)199511900001年期债券，8300元。借：短期投资——债券投 贷：银行存 短期投 银行存199541W30000元，1181171日各付息一次。实际支付买价32000元。因是在发行日与付息日之间购入的，故实际支付的价款中则包括一部分应计利息600(30000×8％×金元)借：短期投资——其他应收款——W贷：银行存 短期投 其他应收 银行存(二)199582611日购入的某公司债券通过证券交易10000090300元。借：银行存 贷：短期投资——债券投 投资收 某物业管理企业将个飞—i1W71日对外出售，实际出售所35000元。借：银行存 贷：短期投资——债 3l其他应收款— 若该公司7月1日对外转让该批债券时，实际出售所得价款为31000元时， 投资收 贷：短期投资——债券投 其他应收款——W公 (三)8％。（1）借：短期投资——债券投 贷：银行存 (2)7月1日，债券到期时： 贷：短期投资——债券投 投资收 短期投 §3 (一)(3)36000A200018元，288元，款项已用存款支付。借：长期投资——股票投 贷：银行存 该企业收到A公司发放的股利2000元，款项存入银行。 贷：投资收 长期投 银行存 462001200元。借：长期投资——股票投资45000其他应收款——应收利息l200贷：银行存款46200借：银行存款2l00贷：投资收益其他应收款 长期投 银行存 (二)“长期投资——股票投资”加减相应增加或减少的投资份额及收到股利情况计算中公司在被投资企业实际拥有的投资份额。1997310E3000015元，E90000股，均以面值发行。另支付佣金及手续费4050元。×154050元借：长期投资——股票投 贷：银行存 （2）2001EE元。按占I公司股本30％的比例调增长期投资234000元(780000元×30％)。 贷：投资收 （3）2002年初，B5％发放现金股利。该物22500元(15×5％×30000元)借：银行存 贷：长期投资——股票投资（4）2002年末，E290000元。影响该87000元。借：投资收 贷：长期投资——股票投资借：银行存款贷：长期投资——股票投资 2002年初，“长期投资”帐户的余额为5773500元(454050234000元—22500元—87000元—1200元)。(一)12.1997113年期债l000100lo10借：长期投资——债券投 贷：银行存 2001年末，企业按照权责发生制计算并预提全年应计利息10000元(100000元×10％)。 贷：投资利 长期投 银行存 投资收1996816000100392000元，截止到购买日(已发行半年)27000元(6000元×100×9％×吴)629000元。借：长期投资——债券投 长期投资——应计利 财务费 贷：银行存 2002年底公司计算债券本年持有期的应计利息18000元(6000元×100×9％×是)。 贷：投资收 长期投 财务费 银行存 投资收(二)199731106199711日110800元。即：债券实际购买成本＝106元×100＝10600元债券应付利息＝100元×loo×12％×是＝200元借：长期投资——债券投 长期投资——应计利 贷：银行存 长期投 银行存(三)199711B58％，10020010％，该债券每年付息一次，15450．64借：长期投资——债券投 贷：银行存 长期投 银行存(四)直线摊销法就是将债券的溢价或折价平均分摊于债券到期前各持有期间的一种摊销方法。199711C310l0030083l545元的价格溢价买入。借：长期投资——债券投 贷：银行存 (投资(溢价摊销 每年实际收到利息＝100元×300×10％＝3000元每年应摊销的溢价＝l5453＝515元每年应计利息收入＝3000元—515元＝2485元借：银行存 贷：长期投资——债券投 投资收 银行存 某物业管理企业于199611E公司同日发行的公司债券一张，债券面值为1095432．8元。(1)借：长期投资——债券投 贷：银行存 每年实际收到利息＝100000元×82＝4000每年应摊销的折价＝(100000—95432．8)6＝761．20元每年应计利息收入＝4000761．20元＝4761．20元(x投资(折价摊销借：银行存 长期投资——债券投 贷：投资收 长期投 银行存 ( 每年实际收到利息＝300元×l00×lO％＝3000第一年年终应计利息收入＝31545元×8％＝2523．6第一年年终应摊销的溢价金额＝3000元—2523．6元＝476．4第一年年终长期债券投资帐面价值＝31545元—476．4元＝31068．60面值 每年实际收到利息＝20000元×10％＝2000第一年年终应计利息收入＝1926l元×11％＝2119元第一年年终应摊销的折价＝2119元—2000元＝l19元借：银行存 长期投资——债券投 贷：投资收 银行存 长期投 投资收(五) 贷：投资收 长期投资——债券投 银行存 长期投 投资收(一)某物业管理企业以银行存