会计实务操作作业指导书

会计实务操作作业指导书TOC\o"1-2"\h\u20142第1章会计基础工作 4184911.1账务组织与会计科目设置 4300521.1.1账务组织 4233391.1.1.1按照企业规模和业务特点，合理设置会计账簿体系，保证账务清晰、完整。 4291821.1.1.2建立健全各项账务处理程序，明确账务处理流程，保证会计信息准确、及时。 4259221.1.1.3设立适当的会计岗位，明确岗位职责，实行岗位责任制。 4296161.1.2会计科目设置 485551.1.2.1依据《企业会计准则》及相关规定，结合企业实际情况，设置会计科目。 461671.1.2.2会计科目应具备以下特点：层次分明、分类清晰、便于理解、易于操作。 4214171.1.2.3定期对会计科目进行清理、调整，保证科目设置的合理性和适用性。 593771.2会计凭证的填制与审核 5162231.2.1会计凭证填制 5153971.2.1.1严格遵循《企业会计准则》及相关规定，保证会计凭证的合规性。 5156161.2.1.2凭证填制要求：内容完整、数字准确、字迹清楚、加盖印章。 5313271.2.1.3填制会计凭证时，应详细记录经济业务发生的时间、金额、涉及部门和人员等信息。 5210251.2.2会计凭证审核 5276921.2.2.1对会计凭证的真实性、合法性和完整性进行审核。 518621.2.2.2审核过程中，发觉问题应及时纠正，保证会计凭证的准确性。 5211731.2.2.3审核通过后的会计凭证，应及时编号、装订，并按照规定保存。 5207031.3账簿登记与管理 5207191.3.1账簿登记 5197831.3.1.1根据《企业会计准则》及相关规定，选用合适的账簿形式，进行账簿登记。 5240861.3.1.2登记账簿时，要求字迹清楚、数字准确、摘要简明扼要。 5265791.3.1.3账簿登记应遵循以下原则：连续登记、序时登记、逐笔登记。 5279211.3.2账簿管理 5125851.3.2.1妥善保管各类账簿，保证账簿的安全、完整。 5306861.3.2.2定期进行账簿的清理、归档工作，以便于查阅和审计。 5326291.3.2.3遵循保密原则，严格限制无关人员接触和查阅账簿。 522394第2章货币资金 5156812.1现金的管理与核算 5214672.1.1现金管理制度 5173912.1.2现金核算方法 5299482.2银行存款的管理与核算 6182192.2.1银行存款管理制度 694842.2.2银行存款核算方法 6165932.3其他货币资金的管理与核算 6300062.3.1其他货币资金管理制度 623292.3.2其他货币资金核算方法 68616第3章应收款项 6258623.1应收账款的管理与核算 658173.1.1应收账款的概念 6259633.1.2应收账款的管理 621463.1.3应收账款的核算 77753.2应收票据的管理与核算 7303143.2.1应收票据的概念 721763.2.2应收票据的管理 727963.2.3应收票据的核算 785263.3预付账款及其他应收款的管理与核算 7282003.3.1预付账款的管理与核算 7237563.3.2其他应收款的管理与核算 816826第4章存货 8120464.1存货的分类与计量 8180944.1.1存货的定义与分类 813234.1.2存货的计量 833364.2存货的采购与入库 8289614.2.1存货采购 8165704.2.2存货入库 9208534.3存货的发出与期末盘点 918224.3.1存货发出 9151694.3.2期末盘点 914703第5章固定资产 9249155.1固定资产的确认与初始计量 9276035.1.1确认条件 9188125.1.2初始计量 9281515.2固定资产的折旧与后续支出 10269615.2.1折旧 1064805.2.2后续支出 10199385.3固定资产的处置与报废 1088145.3.1处置 10200205.3.2报废 1036065.3.3清理 101665第6章投资与筹资 11122836.1短期投资的管理与核算 1127016.1.1短期投资的定义与分类 1121156.1.2短期投资的管理 11285636.1.3短期投资的核算 11159366.2长期投资的管理与核算 1147506.2.1长期投资的定义与分类 11107686.2.2长期投资的管理 11261016.2.3长期投资的核算 11112536.3债务筹资的管理与核算 11107816.3.1债务筹资的定义与分类 11183356.3.2债务筹资的管理 11199316.3.3债务筹资的核算 11273436.4股权筹资的管理与核算 12248716.4.1股权筹资的定义与分类 12168846.4.2股权筹资的管理 1245476.4.3股权筹资的核算 1221159第7章收入、费用及利润 12108077.1收入的确认与核算 1249297.1.1收入的定义与分类 1234957.1.2收入的确认条件 12122487.1.3收入的核算方法 12161997.2费用的确认与核算 12287747.2.1费用的定义与分类 13149677.2.2费用的确认条件 1343297.2.3费用的核算方法 13186467.3利润的形成与分配 1391447.3.1利润的定义与分类 13117187.3.2利润的形成过程 1359967.3.3利润的分配 1331546第8章税务会计 1412818.1增值税的核算与申报 14168368.1.1核算原则 14205178.1.2核算方法 1477368.1.3申报流程 14130018.2企业所得税的核算与申报 14310848.2.1核算原则 14221278.2.2核算方法 14130108.2.3申报流程 14288848.3其他税种的核算与申报 15299508.3.1印花税 15181408.3.2城市维护建设税与教育费附加 15111048.3.3个人所得税 15204608.3.4资源税、土地增值税等其他税种 152736第9章财务报告 15176929.1财务报告概述 15271069.2资产负债表的编制 157379.2.1确定报表日期 15224329.2.2收集和整理数据 1564329.2.3分类和汇总 16308699.2.4填列资产负债表 1612299.3利润表的编制 16238229.3.1确定报表期间 16101109.3.2收集和整理数据 16124849.3.3分类和汇总 16298529.3.4填列利润表 16322009.4现金流量表的编制 16187129.4.1确定报表期间 16173779.4.2收集和整理数据 16188929.4.3分类和汇总 16286459.4.4填列现金流量表 1617913第10章会计电算化 162325210.1会计软件的选型与实施 161803410.1.1会计软件的选型原则 163039010.1.2会计软件的类型与功能 173059110.1.3会计软件的实施流程 171627510.2会计数据的输入与处理 171907010.2.1会计数据输入的基本要求 173097010.2.2会计数据输入的方法 172195110.2.3会计数据处理 171765110.3会计报表的与输出 182771110.3.1会计报表的设计 181825710.3.2会计报表的 182973310.3.3会计报表的输出 182476610.4会计信息系统的维护与安全防范 183127410.4.1系统维护 18997210.4.2系统安全防范 181263510.4.3系统故障处理 18第1章会计基础工作1.1账务组织与会计科目设置1.1.1账务组织1.1.1.1按照企业规模和业务特点，合理设置会计账簿体系，保证账务清晰、完整。1.1.1.2建立健全各项账务处理程序，明确账务处理流程，保证会计信息准确、及时。1.1.1.3设立适当的会计岗位，明确岗位职责，实行岗位责任制。1.1.2会计科目设置1.1.2.1依据《企业会计准则》及相关规定，结合企业实际情况，设置会计科目。1.1.2.2会计科目应具备以下特点：层次分明、分类清晰、便于理解、易于操作。1.1.2.3定期对会计科目进行清理、调整，保证科目设置的合理性和适用性。1.2会计凭证的填制与审核1.2.1会计凭证填制1.2.1.1严格遵循《企业会计准则》及相关规定，保证会计凭证的合规性。1.2.1.2凭证填制要求：内容完整、数字准确、字迹清楚、加盖印章。1.2.1.3填制会计凭证时，应详细记录经济业务发生的时间、金额、涉及部门和人员等信息。1.2.2会计凭证审核1.2.2.1对会计凭证的真实性、合法性和完整性进行审核。1.2.2.2审核过程中，发觉问题应及时纠正，保证会计凭证的准确性。1.2.2.3审核通过后的会计凭证，应及时编号、装订，并按照规定保存。1.3账簿登记与管理1.3.1账簿登记1.3.1.1根据《企业会计准则》及相关规定，选用合适的账簿形式，进行账簿登记。1.3.1.2登记账簿时，要求字迹清楚、数字准确、摘要简明扼要。1.3.1.3账簿登记应遵循以下原则：连续登记、序时登记、逐笔登记。1.3.2账簿管理1.3.2.1妥善保管各类账簿，保证账簿的安全、完整。1.3.2.2定期进行账簿的清理、归档工作，以便于查阅和审计。1.3.2.3遵循保密原则，严格限制无关人员接触和查阅账簿。第2章货币资金2.1现金的管理与核算2.1.1现金管理制度（1）建立现金日记账制度，保证现金收付业务的实时记录。（2）执行现金限额管理规定，控制现金余额在合理范围内。（3）严格遵守现金收支两条线原则，防止现金挪用。2.1.2现金核算方法（1）采用复式记账法，对现金收付业务进行逐笔核算。（2）定期进行现金盘点，核对现金日记账与库存现金，保证账实相符。2.2银行存款的管理与核算2.2.1银行存款管理制度（1）开设银行存款账户，明确账户用途，遵循“专户专用”原则。（2）实行银行存款余额管理制度，保证银行存款余额的合理性。（3）加强银行对账工作，定期核对银行存款日记账与银行对账单，保证账务一致。2.2.2银行存款核算方法（1）采用复式记账法，对银行存款的收付业务进行逐笔核算。（2）按月编制银行存款余额调节表，分析并处理未达账项。2.3其他货币资金的管理与核算2.3.1其他货币资金管理制度（1）加强对其他货币资金的监管，明确资金用途，防止挪用。（2）设立其他货币资金明细账，实时记录资金收付情况。2.3.2其他货币资金核算方法（1）根据其他货币资金的性质和用途，采用复式记账法进行逐笔核算。（2）定期对其他货币资金进行清理，保证资金的合规使用。（3）对于涉及外币的其他货币资金，应按照汇率变动进行折算，保证账务准确。第3章应收款项3.1应收账款的管理与核算3.1.1应收账款的概念应收账款是指企业在日常经营活动中，因销售商品、提供劳务等而形成的，尚未收回的款项。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，其管理与核算对企业的资金周转具有重要意义。3.1.2应收账款的管理（1）建立客户信用管理制度，评估客户信用状况，制定合理的信用政策；（2）定期对应收账款进行清理、核对，保证账款数据的准确性；（3）对逾期未收回的应收账款，采取有效措施催收，降低坏账损失；（4）建立健全内部审计制度，对应收账款的管理与核算进行监督和检查。3.1.3应收账款的核算（1）销售商品或提供劳务时，确认应收账款；（2）按月计提坏账准备，反映应收账款的可收回性；（3）实际收到款项时，核销应收账款；（4）定期对长期挂账的应收账款进行分析，查明原因，及时处理。3.2应收票据的管理与核算3.2.1应收票据的概念应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的，尚未到期兑付的商业汇票。应收票据具有较好的流动性和支付保证，是企业应收款项的重要组成部分。3.2.2应收票据的管理（1）严格审查票据的真实性、合法性和有效性；（2）建立应收票据台账，及时登记、核对票据信息；（3）对到期的应收票据，及时办理兑付手续；（4）对应收票据的背书、贴现等业务，严格按照国家法律法规和公司制度执行。3.2.3应收票据的核算（1）收到应收票据时，确认应收票据；（2）按月计提应收票据利息收入；（3）票据到期兑付时，核销应收票据；（4）对贴现、背书等业务，按照实际收到的款项进行核算。3.3预付账款及其他应收款的管理与核算3.3.1预付账款的管理与核算（1）预付账款的概念：预付账款是指企业为购买商品、接受服务等预先支付的款项；（2）预付账款的管理：建立预付账款台账，跟踪预付款项的使用情况，保证预付款项的合理性和安全性；（3）预付账款的核算：确认预付账款，按实际发生的业务进行核销。3.3.2其他应收款的管理与核算（1）其他应收款的概念：其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他应收款项；（2）其他应收款的管理：明确其他应收款的性质和用途，加强其他应收款的清理和催收；（3）其他应收款的核算：按照实际发生的业务，确认其他应收款，及时核销。第4章存货4.1存货的分类与计量4.1.1存货的定义与分类存货是指企业在日常活动中持有以出售、在生产过程中消耗或用于提供劳务的物品。存货可分为以下几类：a.原材料b.在产品c.半成品d.成品e.库存商品f.周转材料g.其他存货4.1.2存货的计量存货的计量方法包括先进先出法（FIFO）、后进先出法（LIFO）和加权平均法。企业在选择存货计量方法时，应根据实际情况及会计政策确定，并在财务报表附注中进行披露。4.2存货的采购与入库4.2.1存货采购a.采购申请：企业各部门根据实际需要，向采购部门提交采购申请。b.采购审批：采购部门对采购申请进行审核，确定采购物品、数量、价格等，并报相关部门审批。c.采购合同：采购部门与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务。d.采购执行：采购部门按照合同约定进行采购，并保证所采购的存货符合质量要求。4.2.2存货入库a.验收：存货到达仓库后，仓库管理人员应对照采购订单和送货单进行验收，保证存货数量、质量与合同相符。b.入库：验收合格的存货，仓库管理人员应及时办理入库手续，并登记存货台账。c.入账：财务部门根据入库单，将存货成本计入相应会计科目。4.3存货的发出与期末盘点4.3.1存货发出a.领用：企业各部门根据实际需要，向仓库领取存货。b.发出：仓库管理人员根据领用单，办理存货发出手续，并登记存货台账。c.财务处理：财务部门根据发出存货的金额，计入相应会计科目。4.3.2期末盘点a.盘点计划：企业应根据存货管理需要，制定期末存货盘点计划。b.实施盘点：仓库管理人员按照盘点计划，对存货进行实地盘点。c.盘点差异处理：对盘点过程中发觉的存货差异，应及时查明原因，并按照企业规定进行处理。d.财务调整：财务部门根据盘点结果，对存货账面价值进行调整，保证存货账实相符。第5章固定资产5.1固定资产的确认与初始计量5.1.1确认条件固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，预期能够使用超过一个会计年度且单位价值较高的有形资产。固定资产的确认应同时满足以下条件：（1）该固定资产的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。5.1.2初始计量固定资产的初始计量包括取得成本和与取得有关的其他支出。企业应按以下原则进行初始计量：（1）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、安装费等；（2）自行建造固定资产的成本，包括建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出；（3）投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定；（4）存在弃置费用的固定资产，应按预计弃置费用的现值计入固定资产成本。5.2固定资产的折旧与后续支出5.2.1折旧企业应对固定资产计提折旧，以反映固定资产价值的消耗。折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。企业应根据固定资产的性质和使用情况，选择合适的折旧方法。5.2.2后续支出固定资产的后续支出包括维护支出、修理支出、改良支出等。对于维护支出和修理支出，应在其发生时计入当期损益；对于改良支出，应计入固定资产成本。5.3固定资产的处置与报废5.3.1处置固定资产的处置包括出售、报废、捐赠等。企业应在固定资产处置时，将处置收入扣除相关税费后的净额与固定资产账面价值之间的差额计入当期损益。5.3.2报废固定资产报废时，企业应将固定资产的账面价值转入固定资产清理科目，并按照相关规定进行资产减值测试。若固定资产的净残值低于预计残值，应确认资产减值损失。5.3.3清理固定资产清理过程中发生的清理费用，应计入当期损益。固定资产清理完成后，将清理收入扣除相关税费、清理费用后的净额计入当期损益。同时将固定资产清理科目的余额转入营业外收支科目。第6章投资与筹资6.1短期投资的管理与核算6.1.1短期投资的定义与分类短期投资，是指企业为了获取短期内的投资收益，预期持有时间不超过一年的投资。短期投资主要包括债券投资、货币市场基金投资、短期理财产品投资等。6.1.2短期投资的管理企业在进行短期投资管理时，应关注投资风险与收益的平衡，保证投资安全性和流动性。6.1.3短期投资的核算短期投资的核算主要包括投资成本的确认、投资收益的计算以及投资处置的会计处理。6.2长期投资的管理与核算6.2.1长期投资的定义与分类长期投资，是指企业为了获取长期投资收益，预期持有时间超过一年的投资。长期投资主要包括股权投资、债权投资、长期股权投资等。6.2.2长期投资的管理企业在长期投资管理中，应关注投资项目的盈利能力、风险水平以及投资回报期等因素，以实现投资收益最大化。6.2.3长期投资的核算长期投资的核算主要包括投资成本的确认、投资收益的计算、投资减值损失的确认以及投资处置的会计处理。6.3债务筹资的管理与核算6.3.1债务筹资的定义与分类债务筹资，是指企业通过向债权人借款、发行债券等方式筹集资金。债务筹资主要包括银行贷款、企业债券、短期融资券等。6.3.2债务筹资的管理企业在债务筹资管理中，应关注债务成本、债务期限、偿债能力等因素，保证债务风险可控。6.3.3债务筹资的核算债务筹资的核算主要包括借款费用的确认、利息支出和偿还债务的会计处理。6.4股权筹资的管理与核算6.4.1股权筹资的定义与分类股权筹资，是指企业通过发行股票、引入投资者等方式筹集资金。股权筹资主要包括首次公开发行股票、增发股票、引入战略投资者等。6.4.2股权筹资的管理企业在股权筹资管理中，应关注股权结构、股权成本、股权稀释等因素，以维护企业股权价值。6.4.3股权筹资的核算股权筹资的核算主要包括股本、资本公积、股利分配等会计处理。在核算过程中，应遵循企业会计准则的相关规定，保证会计信息真实可靠。第7章收入、费用及利润7.1收入的确认与核算7.1.1收入的定义与分类收入是指企业在日常活动中形成的，可以增加所有者权益的经济利益的总流入。根据收入的性质和来源，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。7.1.2收入的确认条件收入的确认需满足以下条件：a.收入的金额可以可靠地计量；b.与收入相关的经济利益很可能流入企业；c.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；d.企业既没有保留通常与所有权保留相关的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。7.1.3收入的核算方法收入的核算方法包括直接确认法和间接确认法。直接确认法是指企业在销售商品、提供劳务等活动中直接确认收入；间接确认法是指企业通过计算已实现的收入和预计的收入来确认收入。7.2费用的确认与核算7.2.1费用的定义与分类费用是指企业在日常活动中发生的，可以减少所有者权益的经济利益的总流出。根据费用的性质和用途，可分为生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。7.2.2费用的确认条件费用的确认需满足以下条件：a.费用的金额可以可靠地计量；b.与费用相关的经济利益很可能流出企业；c.费用与收入之间存在因果关系；d.费用的发生可以可靠地确认。7.2.3费用的核算方法费用的核算方法包括直接确认法和分配确认法。直接确认法是指企业在发生费用时直接确认；分配确认法是指企业根据费用的发生与受益期间进行合理分配。7.3利润的形成与分配7.3.1利润的定义与分类利润是指企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。根据利润的性质和来源，可分为营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收入等。7.3.2利润的形成过程利润的形成过程主要包括以下几个阶段：a.销售商品、提供劳务等收入的形成；b.生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等费用的发生；c.收入与费用的配比；d.计算利润总额。7.3.3利润的分配利润的分配主要包括以下几个环节：a.提取法定盈余公积金；b.提取任意盈余公积金；c.支付股利；d.未分配利润的结转。注意：本章内容仅供参考，具体操作请遵循企业会计制度和相关法律法规。第8章税务会计8.1增值税的核算与申报8.1.1核算原则增值税的核算应遵循税法规定，保证准确计算、及时申报和足额缴纳。8.1.2核算方法（1）销项税额的核算（2）进项税额的核算（3）税额的计算与转出（4）税额的抵扣8.1.3申报流程（1）税率填报（2）税额计算（3）申报表的填写（4）申报与缴纳8.2企业所得税的核算与申报8.2.1核算原则企业所得税的核算应遵循税法规定，保证真实、准确、完整地反映企业所得额。8.2.2核算方法（1）收入的确认与计量（2）成本费用的确认与计量（3）税前扣除项目的确认与计量（4）税率的适用与计算8.2.3申报流程（1）企业所得税年度申报（2）企业所得税季度预缴（3）申报表的填写与报送（4）税款的缴纳8.3其他税种的核算与申报8.3.1印花税（1）核算原则与范围（2）核算方法（3）申报与缴纳8.3.2城市维护建设税与教育费附加（1）核算原则与范围（2）核算方法（3）申报与缴纳8.3.3个人所得税（1）核算原则与范围（2）核算方法（3）申报与缴纳8.3.4资源税、土地增值税等其他税种（1）核算原则与范围（2）核算方法（3）申报与缴纳第9章财务报告9.1财务报告概述财务报告是企业向外界展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。本章主要介绍财务报告的编制方法和程序，以保证财务报告的真实性、准确性和完整性。财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。9.2资产负债表的编制资产负债表是企业在一定时期内资产、负债和所有者权益的静态表现。以下是资产负债表的编制步骤：9.2.1确定报表日期保证报表数据反映的是报表日期的财务状况。