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文档简介

通常企业净利润来源于营业利润的部分比来源于投资收益和营业外收支净额的部分更重要。如果上述差额超过正常值且规律性较差，往往是受非经营性活动的干扰。 利用现金流量表中的补充资料进行纵向比较，重点关注净利润或营业利润与经营活动现金流净额之间的差异是否在可接受的范围之内。利用现金流量表中的补充资料进行纵向比较，重点关注净利润或营业利润与经营活动现金流净额之间的差异是否在可接受的范围之内。金额（千元从数字1看，A公司的收金额（千元=（=（48715+98827=170476/（48715+98827从数字1、2看，Z公司

“

分析性复核是对被查证单位重要的财务或趋势进行分析，包括调查异常波动以及这些重要比率或趋势与预测数额的差异。通过绝对数或比率与相关非财务信息、财务信息进行比较

厂房设备增加,营 当收 =营业收益±正常生产经 收额– 财务危机的识财务危机的识 六种典型的利润ABCDEFY 危险公司的特征（参考值1经常收益/2本期收益/3支付利息/接近或超过4经营债务/接近或超过45金融债务/接近或超过46经常收益/7负债总额/8自有资本/9降低到100%10流动资产/降低到100%AAAA12345678910收益调整12345678910

主营业务收入主营业务收入主营业务收入 对存货的溢缺损毁处理不正 隐瞒赊购业务,低估负 改变折旧方法,人为调节利 虚列工程项目支出或固定资产维修费,套取现 将大额包装物和低值易耗品直接记入 理费用或营业费用,形成账外资

应付账款的识别

固定资产的识别

在产成品和在产品之间分配费用时方法不当 存货对于生产制造业\批发业\零售业都很重 许多复杂和重大问题都可能和存货有 存货计价检查:验证会计报表上存货余额的真 由于企业对期末存货采用成本与可变现净值孰 引起的借贷双方会计科目的入账时间是否处 一个会计报告（入库单） 对于未收到购货发票的入库存货，是否将入库单分开 放并暂估入账（次年年初应红字冲销主营业务成本（销售成本）主营业务成本（销售成本） 不按规定用途使用借款，长期占用或挪用借 集团内部相互借贷，转移或藏匿资 截留投资收益，形成帐外资 将投资收益移作他用，逃避税 证券投资账实不检查资产负债表中检查资产负债表中“短期借款” 的长期借 根据利率和期限复核长期借款的利息有无多 或少 检查资产负债表中“长期借款”是否充分披 资企业经营状况判断,看有无为提高流动比 随意划转的现 检查有无长期投资性质的短期投资产（存货、债权

每年资本支出不得超过XXX现金红利不得超过本期盈利的 职工年薪总额不得超过XX万 除现有留置权外,无其他资产留置 未经银行同意,公司不得兼并或合 现有资产的售卖\租赁\转让不能超过流动比率不低于应收款的时间不超过50天存货周转率不低于4.5次 资产负债率不超过 净资产不低于XXX万元必须为总裁投保50万美元的人身

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