【我国环境保护税发展历程、存在问题与对策探究（论文）3900字】

PAGEPAGE8我国环境保护税发展历程、存在问题与对策研究目录TOC\o"1-2"\h\u18302我国环境保护税发展历程、存在问题与对策研究 118840一、我国环境保护税的发展历程 120683（一）环境保护税的初步形成阶段 116861（二）环境保护税的试行阶段 23353（三）环境保护税的正式确立阶段 230910二、我国环境保护税发展中存在的问题 35043（一）征税范围过于狭窄，弱化了环境税的功能效果 35972（二）污染物排放量现场监测工作稳定性差，受多种因素限制 31125（三）企业纳税申报专业人才少，纳税申报工作开展困难 413575（四）跨部门工作分工协作有待加强 423702三、促进我国环境保护税发展的对策 45814（一）扩大环保税征税范围，细化环保税税目 532345（二）强化环境监测机构监测能力，提高监测效率 519484（三）在部门之间合作关系上，注重加强部门间的沟通交流 616579参考文献 6摘要：在2016年的全国人民代表大会常务委员会中，我国制定出《中华人民共和国环境保护税法》，这是我国第一部因生态文明建设而出台的法律，国家对环境保护税征收的重视态度可见一斑。环境保护税的征收，对于提高我国企业的环保意识、对于促进我国可持续性发展以及促进征收税款制度趋向科学合理都有重要的作用。由此，为更好了解我国的环保税，本文结合现有文献梳理了环保税在我国的发展历程和目前存在的问题，并以此为基础提出了关于促进我国环保税发展的具体建议。关键词：环境保护税、征收管理、征税对策我国环境保护税的发展历程（一）环境保护税的初步形成阶段 20世纪70年代末时，我国确立了排污费征收制度，在这个制度下，污染排放者是主要的缴费人。该制度提出的目的是让排污者承担监控排污的成本以及解决污水的费用，主要负责部门是环境保护部门，获得全部的排污费用。在之后的1992~2012年期间，随着我国经济的高速发展，工业化、城市化进程不断加快，人们更多关注经济问题而忽视了环境问题，使得环境污染问题变得严峻。此后我国开始重视环境污染问题并实施了一系列措施来解决环境问题，然而都治标不治本并不能有效地改善我国的环境问题。2008年，自然环境质量出现断崖式下滑，环境污染造成的严重后果频有发生，环境问题愈发严重。因此，两会期间，全国政协委员就环境问题向两会提交议案，建议试点环境税。2009年，提出了关于推进环保税的路线图和时间表。2011年10月，国务院发布《关于加强环境保护重点工作的意见》，就加强环境保护上提出要抓紧研究立法和开展试点深化环境保护税费改革。这一系列的举措为后面环境保护税的提出构建了大致框架，有助于后续环境保护税的推进。[1]（二）环境保护税的试行阶段 1978年我国实行了改革开放，经济上出现了质的飞跃，2012年以前的年均经济增速达到10%。然而，这些发展的背后却伴随着经济和生态的不平衡发展，环境保护问题亟需提上日程。2012年以后经济发展逐步稳定，提供了一个发展环境的契机。2013年11月，党的十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，要求加快资源税改革。费改税的提出表明了我国对环境保护的决心，对生态环境维持的看重，也表示了我国环境保护有关政策不断改进不断成熟，为后期环境保护税的实施奠定基础。（三）环境保护税的正式确立阶段 2015年我国经济发展进入了新的阶段，消费者的消费重心从商品向服务转移，这一需求结构的变化也表明了我国到了产业结构从工业向服务业转型阶段，经济增速回落，有利于缓解环境压力。2018年1月1日,《中华人民共和国环境保护税法》在全国范围内正式实行，这是我国第一部以促进生态文明建设为目的的生态税法，并在同年4月进行了环保税的首次征收。费改税的实现表明了我国近四十年的生态保护探索圆满结束，也标志着我国环境保护法的逐渐成熟与完善。 二、我国环境保护税发展中存在的问题（一）征税范围过于狭窄，弱化了环境税的功能效果在《环保税法》的税目税额表中，环境税征收种类范围仅包括了大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四类环境污染物，其没有将对环境造成污染和破坏的全部污染源涵盖到征收范围当中，这并不利于对环境税法立法目的的实现。结合征税目的与实际情况来看，同样对环境造成污染和破坏的光学污染、热污染、土壤破坏、挥发性有机物都应被纳入环境税征收范围，这些污染源对于环境都造成了极大的破坏，如果不将它们纳入征收范围，以后或将无法挽救。此外，二氧化碳作为环境污染的重要分子也并不在征税名目之中，我国目前作为二氧化碳排放大国，应该对二氧化碳环境污染的影响引起重视。此外，环境税也没有对征税与不征税两种污染物之间的界限做一个明确划分，依照现有规定只对排放污染物的直接行为征税，但是间接污染行为也在一定程度上影响着环境，也应当将其纳入征收范围。[2]（二）污染物排放量现场监测工作稳定性差，受多种因素限制在进行污染物排放量现场监测时，监测数据往往受到多种因素的影响，如天气状况、地理环境、监测所使用的设备、参与监测的技术人员专业知识水平等等。而且，一个比较糟糕的现实状况是：目前我国绝大多数的企业都没有安装过污染物排放的自动监测设备及装置，这就加大了我国环境保护部门对于因缴纳税款的污染物排放量监测的工作量。除此之外，多变的监测场所、多种多样的需要监测的污染物都加大了监测过程的难度，一定程度上对环境保护税法的有序执行造成了影响。[3]（三）企业纳税申报专业人才少，纳税申报工作开展困难根据环境保护税法对纳税的相关规定，纳税人需要自己申报纳税，申报缴纳时要向税务部门报告并发送关于本企业排放的应缴纳税款的污染物的相关信息，如种类、数量以及水和大气污染物的浓度值等。自行申报纳税需要企业税务人员正确理解环境保护税征收政策，申报纳税的准确性、合规性与企业税务人员能力息息相关。但一些企业特别是中小微企业，他们的税务申报人员没有受过与环境保护税法相关的专业培训，申报过程中通常由企业安全环保监测人员代为计算。由于安全环保监测人员缺乏税务申报的专业知识，在进行纳税申报时很容易出现应纳税额计算错误，导致申报数据错误的情况。[4]如果申报过程中存在问题，将带来的是一系列连锁反应：可能给企业带来纳税风险，增加税务机关和环保部门工作量，征管效率也因此降低，征管成本随之增加，从而导致征管工作的可能没有办法按预期计划顺利开展。（四）跨部门工作分工协作有待加强根据我国环境保护税法相关规定，环境保护税的征收和管理由我国的税务部门负责，环保部门负责关于应该缴纳的污染物排放量，具体的监测以及管控。由此，在环境保护税法具体落实时，就牵涉到跨部门的协作问题。目前在信息共享方面，虽然在金税三期系统中税务机关与环保部门的信息共享机制已经初步形成，但是受各地环保部门与税务机关的协调、合作分工，权责划分等因素的影响，各地环保部门与税务机关的工作协作程度存在差异。环保部门需要提交报送的数据与税务机关的相关对比数据也尚未能够实现有效衔接，现在只有排污许可信息基本实现了定期互通，而其他的一些信息如环保行政处罚、环保监测数据等都还没能实现部门间的信息共享，除此之外，一些地方还在采用原始的人工方式传递纸质资料，交换数据的准确性和时效性无法得到有效保证。三、促进我国环境保护税发展的对策（一）扩大环保税征税范围，细化环保税税目扩大税收范围，让税收不仅限于工业上，居民日常生活，农业污水，农业养殖、碳排放等方面产生的污染物也应纳入环保税中。可以通过分次分批的方式，逐步地扩大征收范围，将土壤污染、光污染、辐射污染等对环境有害的污染物纳入到环保税的征收范围里面来，进一步细化环境保护税法的内容，使其变得更加完善。[5]同时，在这一系列措施实施的过程中，需要采取一些相关措施以提高人民自身的环保意识从而降低大家因为税收项目增加而产生的抵触情绪。如采取媒体各方面渗透式的宣传环境保护的重要性以及人民群众在环境保护中的重要作用，增强缴税人的参与感、认同感，有利于增加税目工作的稳步进行，同时，畅通政策中的意见和建议反馈渠道，及时将问题反馈给有关部门，及时回应纳税人在其中遇到的问题。这有利于增强各部门的执行力，保证环境保护税收政策的高效运行。（二）强化环境监测机构监测能力，提高监测效率针对环境保护税申报工作专业性强、实际征管工作不稳定因子多等复杂特殊的情况，可以结合本地具体情况来制作一个较为详细全面的关于环境保护税信息采集和纳税申报具体操作过程的课件，借助如腾讯会议、腾讯课堂等可以实时在线交流沟通的平台对纳税人进行线上培训，提高相关人员的专业素养，从而进一步提高企业纳税申报工作的效率。重视与生态环境部门的沟通协调工作，邀请专业人员就污染物认定及检测等技术问题给出专业性解读，为纳税人申报工作提供信息指导，促进其顺利开展纳税申报工作；此外，还可以由税务部门和生态环境部门工作人员共同牵头建立环境保护税工作联络微信群，政府部门工作人员负责及时为纳税人说明征税范围、计税依据、征管事项等问题，企业负责纳税申报的工作者可以自行选择加入其中，有疑问及时询问，确保企业纳税申报工作及时准确的开展。[6]（三）在部门之间合作关系上，注重加强部门间的沟通交流部门间良好合作关系的建立有赖于建立良好的协作机制。可以定期召开财政、生态环境、税务三部门联席会议，了解各部门工作所需互通的信息数据要求，互相汇报一下近期税收征管工作方面所遇到的一些特殊情况，给其他部门提供经验借鉴；同时也可充分发挥好金税三期系统的作用，搭建高效的信息共享平台实现各部门的交流互通。参考文献马君君.浅析新时期我国环境保护税税收制度[J].今日财富(中国知识产权),2021(06):151-152.陈苑.环境保护税改革研究现状及法律思考[J].现代