中级会计职称《中级会计实务》考前模拟真题A卷

中级会计职称《中级会计实务》考前模拟真题A卷一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每个小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于（江南博哥）“坚持诚信，守法奉公”内容的是（）。A.树立诚信理念B.保证会计信息真实完整C.始终秉持专业精神D.与时俱进、开拓创新【答案】A【解析】《规范》将新时代会计人员职业道德要求总结提炼为三条核心表述，即“坚持诚信，守法奉公”“坚持准则，守责敬业”“坚持学习，守正创新”（以下简称“三坚三守”），具体内容如下：（1）坚持诚信，守法奉公。要求会计人员牢固树立诚信理念，以诚立身、以信立业，严于律己、心存敬畏；学法知法守法，公私分明、克己奉公，树立良好职业形象，维护会计行业声誉。（选项A正确）（2）坚持准则，守责敬业。要求会计人员严格执行准则制度，保证会计信息真实完整；勤勉尽责、爱岗敬业，忠于职守、敢于斗争，自觉抵制会计造假行为，维护国家财经纪律和经济秩序。（选项B错误）（3）坚持学习，守正创新。要求会计人员始终秉持专业精神，勤于学习、锐意进取，持续提升会计专业能力；不断适应新形势新要求，与时俱进、开拓创新，努力推动会计事业高质量发展。（选CD错误）2.下列各项交易或事项中，属于股份支付的是（）。A.股份有限公司向其股东分派股票股利B.股份有限公司向其高管授予股票期权C.债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务D.企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价【答案】B【解析】选项A，属于分配股利；选项C，属于债务重组业务；选项D，是以股票为对价的企业合并。3.下列关于债务重组的表述中，错误的是（）。A.债务人以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，需要区分资产处置损益和债务重组损益分别进行账务处理B.对于在报告期间已经开始协商，但在报告期资产负债表日后期间进行的债务重组，不属于资产负债表日后调整事项C.如果修改其他条款未导致债务终止确认，对于未终止确认的部分债务，债务人应当根据其分类，继续以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入当期损益或其他适当方法进行后续计量D.债权人对债务人的权益性投资通过其他人代持，债权人不具有股东身份，但实质上以股东身份进行债务重组，债权人和债务人应当认为该债务重组构成权益性交易【答案】A【解析】债务人以单项或多项非金融资产清偿债务，或者以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益，而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额记入“其他收益——债务重组收益”科目，选项A表述错误。4.2×23年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，约定向乙公司销售一部电梯并提供安装服务，合同期限3个月。合同约定，当甲公司销售和安装义务全部履行完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额。2×23年1月10日，甲公司将电梯交付乙公司并安装，乙公司对其验收并取得控制权。不考虑其他因素，甲公司将电梯交付乙公司时所做的会计处理正确的是（）。A.确认合同资产B.确认应收账款C.确认预收账款D.确认其他应收款【答案】A【解析】甲公司交付电梯时，无权收取其对应的合同价款，而需要等电梯安装完毕之后才有权收取合同价款，所以此时应确认一项有条件的收款权，所以是合同资产。甲公司会计处理为：交付电梯时：借：合同资产 贷：主营业务收入——电梯安装完毕时：借：应收账款 贷：主营业务收入 合同资产5.2022年3月31日，甲公司与乙公司签订出售协议，拟将一台设备以6200万元的价格出售给乙公司，预计出售过程中将发生的出售费用为200万元。该设备为甲公司于2020年5月购入，原价为8000万元，至拟出售时已计提折旧1 300万元，已计提减值准备500万元。至2022年12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于2023年2月完成。假定该设备满足划分为持有待售类别的其他条件，不考虑其他因素，甲公司2022年度对该设备应计提的持有待售资产减值准备的金额为（）万元。A.200B.700C.500D.0【答案】A【解析】该设备划分为持有待售类别前的账面价值=8000－1300－500=6200（万元），公允价值减去出售费用后的净额=6200－200=6000（万元），甲公司应按6000万元确认持有待售固定资产，甲公司应计提的持有待售资产减值准备金额=6200－6000=200（万元）。6.某项使用权资产租赁，甲公司租赁期开始日之前支付的租赁付款额为40万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为200万元，甲公司发生的初始直接费用为5万元，甲公司为将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生成本的现值为5万元，已享受的租赁激励为1万元。甲公司该项使用权资产的初始成本为（）万元。A.240B.249C.251D.250【答案】B【解析】使用权资产资产的入账成本，包括：（1）租赁期开始日已经支付的租金；（2）已经产生的初始直接费用；（3）扣除已经收到的租赁激励；（4）租赁付款额的现值；（5）租期结束为了复原支付的成本的现值。该使用权资产成本=40+200+5+5－1=249（万元）。7.企业对投资性房地产后续费用化支出的处理影响的财务报表项目是（）。A.投资性房地产B.管理费用C.公允价值变动收益D.营业成本【答案】D【解析】投资性房地产的费用化后续支出，应该计入其他业务成本，在利润表的“营业成本”项目下列示。8.甲公司是A公司的母公司。2023年7月1日，甲公司出售给A公司1000万元的商品，货款未结算。2023年12月31日，为了解决A公司财务困难与A公司签订了债务重组协议，约定豁免A公司60%的债务，A公司其他债权人乙公司豁免50%的债务，豁免债务在合同签订日解除，当天甲公司收到A公司偿还的400万元账款。不考虑其他因素，A公司2023年因上述事项确认的资本公积金额为（）万元。A.0B.600C.100D.500【答案】C【解析】甲公司为A公司的股东也是债权人，甲公司超出其他债权人豁免比例的账款应当做权益性投资，对于A公司，应将豁免债务的10%作为资本公积核算=1000×（60%－50%）=100（万元）。9.2x23年1月1日，甲公司折价购入乙公司于当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2x23年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息690万元，利息凋整的摊销额为10万元，甲公司2x23年年末对该债权投资应确认利息收入的金额为（）万元。A.680B.700C.10D.690【答案】B【解析】初始投资是折价购入的，“债权投资——利息调整”在“贷方”，后续的摊销在“借方”，“债权投资——应计利息”期末计提在“借方”，因此通过分录倒挤出“投资收益”贷方金额=690+10=700（万元）。分录如下：借：债权投资——应计利息690 ——利息调整10 贷：投资收益70010.甲公司计划购置一台管理用设备，2×23年5月31日，按照政策规定向政府有关部门提交了280万元的补助申请。2×23年6月10日，甲公司收到了上述申请款项。2×23年6月30日，甲公司购入设备，并立即投入使用，价款为580万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司对该项补助选择总额法进行会计处理。不考虑其他因素，甲公司2×23年应确认的其他收益金额为()万元。A.58B.28C.30D.5【答案】B【解析】甲公司2×23年应确认的其他收益金额＝280/5×6/12＝28（万元）。会计分录为：2×23年6月10日：借：银行存款280 贷：递延收益2802×23年6月30日：借：固定资产580 贷：银行存款5802×23年7月开始计提折旧，同时分摊递延收益：借：管理费用（580/5×6/12）58 贷：累计折旧58借：递延收益（280/5×6/12）28 贷：其他收益28二、多选题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列关于会计政策变更的说法中，正确的有（）。A.会计政策变更的追溯调整不会引起计税基础和以前年度应交所得税的变动，不影响应交所得税B.会计政策变更涉及损益调整的事项通过“以前年度损益调整”科目核算C.对比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整D.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，仅应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益【答案】AC【解析】选项B，会计政策变更设计损益调整的事项通过“利润分配——未分配利润”科目核算，本期发现前期重要差错和资产负债表日后事项设计损益调整的事项通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，企业对于会计政策变更采用追溯调整法时，如果提供比较财务报表，对于比较财务报表科比期间以前的会计政策变更的累计影响书，应调整比较财务报表醉在期间的起初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。2.P公司是S公司的母公司，持有S公司100%的股权。2023年6月1日，S公司向P公司销售一批商品，售价为1200万元，商品成本为800万元，未计提存货跌价准备，P公司以银行存款支付该交易款项，并将购进的该批商品作为存货核算。至当年12月31日，P公司已将该批商品对外销售80%。不考虑其他因素，P公司在编制2023年12月31日合并资产负债表时，下列说法正确的有（）。A.抵销“存货”项目80万元B.抵销“营业收入”项目1200万元C.抵销“少数股东权益”项目8万元D.抵销“少数股东损益”项目8万元【答案】AB【解析】全资子公司下的内部逆流交易，只需要抵销存货内部购销交易损益即可，不涉及“少数股东损益”和“少数股东权益”的相关分录。3.下列各项中，属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时，不应考虑的因素有（）。A.对内部转移价格进行凋整B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】BCD【解析】企业预计未来现金流量时应当以资产当前状况为基础，不应当包括未来有关的事项带来的现金流，尚未作出承诺重组事项或者与资产改良相关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动以及所得税收付有关的的现金流量等；设计内部转移价格的应当予以调整。4.下列关于终止经营的列报表述中正确的有（）。A.不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处罚损益应当作为持续经营损益列报B.企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益C.划分为持有待售的资产产生的损益，应作为终止经营损益列报D.终止经营的相关损益应当作为终止经营损益列报，列报的终止经营损益应当包括整个报告期间，而不仅包含认定为终止经营后的报告期间【答案】ABD【解析】不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处罚损益应当作为持续经营损。5.下列各项中，构成租赁付款额的有（）。A.固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额B.取决于指数或比率之外的可变租赁付款额C.行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权D.承租人担保余值下的最大敞口【答案】AC【解析】选项B错误，取决于指数或比率的可变租赁付款额构成租赁付款的一部分；选项D错误，承租人担保余值下的最大敞口与预计租赁资产公允价值之间的差额属于租赁付款额。6.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有()。A.非同一控制下企业合并方式取得的长期股权投资，因企业合并发生的中介费用应计入管理费用B.非企业合并方式下取得的长期股权投资，因企业合并发生的中介费用应计入长期股权投资成本C.以支付现金方式取得的非企业合并方式下的长期股权投资，应按照实际支付价款确定长期股权投资最终的入账成本D.取得长期股权投资所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利应计入长期股权投资成本【答案】AB【解析】非同一控制下企业合并方式取得的长期股权投资，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时应当计入当期损益（管理费用），选项A正确；非企业合并方式下取得的长期股权投资，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入长期股权投资入账成本，选项B正确；通过非企业合并方式形成的长期股权投资，应按付出对价的公允价值和相关税费之和作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；如小于，按其差额调整初始投资成本，计入营业外收入，选项C错误；取得长期股权投资所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为“应收股利”，选项D错误。7.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回加工物资成本的有()。A.委托加工耗用原材料的实际成本B.收回委托加工物资时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费【答案】ABCD【解析】选项C，委托外单位加工的应税消费品，收回后直接用于销售的，支付给受托方的由其代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。8.2×22年12月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2×23年2月1日向乙公司销售1000件某产品，合同价格为每件2.3万元。如果违约，甲公司需要支付合同价款的10%作为违约金。至2×22年12月31日，甲公司已生产该产品600件，因原材料价格上涨，单位成本达到2.4万元。另外400件的生产原料尚未采购，但甲公司预计其单位成本与已经生产的部分相同。不考虑其他因素，甲公司2×22年12月31日的会计处理正确的有（）。A.计提存货跌价准备60万元B.确认预计负债40万元C.确认营业外支出100万元D.确认资产减值损失100万元【答案】AB【解析】违约损失＝1000×2.3×10%＝230（万元）执行合同损失＝1000×2.4－1000×2.3＝100（万元）甲公司应选择执行合同。借：资产减值损失60 贷：存货跌价准备60借：主营业务成本40 贷：预计负债409.2×23年1月1日，甲公司出售其持有乙公司股权的60％，取得价款1200万元。甲公司原持有乙公司80％的股权，当日账面价值为1500万元。该交易发生后，甲公司持有乙公司32％的股权，对其丧失了控制权但仍具有重大影响。甲公司原取得乙公司80％股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司实现净利润1000万元，增加其他综合收益300万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×23年1月1日的会计处理表述中，正确的有（）。A.增加投资收益620万元B.增加营业外收入40万元C.增加未分配利润360万元D.增加其他综合收益96万元【答案】CD【解析】2×23年1月1日甲公司的会计分录为：借：银行存款1200 贷：长期股权投资（1500×60％）900 投资收益300剩余股权投资的初始投资成本＝1500×40％＝600（万元），取得投资时享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额＝2000×32％＝640（万元），差额调整长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资40 贷：利润分配——未分配利润40对净利润进行追溯：借：长期股权投资（1000×32％）320 贷：利润分配——未分配利润320对其他综合收益的追溯：借：长期股权投资（300×32％）96 贷：其他综合收益9610.甲公司为房地产开发企业，下列各项具有商业实质的资产交换交易中，甲公司应当适用《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定进行会计处理的有（）。A.甲公司以其持有的一项专利权换取乙公司持有丙公司2％股权B.甲公司以其一套用于经营出租的公寓换取戊公司的10台机器设备C.甲公司以其一套用于经营出租的公寓换取丁公司10万股股票（具有重大影响）D.甲公司以其一栋已开发完成的商品房换取己公司的一块土地【答案】BC【解析】选项A，换入资产为金融资产，适用《金融工具》准则；选项D，甲公司为房地产开发企业，商品房属于存货，换出资产为存货，适用《收入》准则。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.采用修改其他条款方式进行债务重组，如果修改其他条款未导致债权终止确认，对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当计入投资收益。（）【答案】×【解析】修改其他条款未导致债权终止确认，债权人需要根据新的条款调整债权的账面价值。2.不存在主要市场的，企业应当以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，企业在确定最有利市场时，应当考虑交易费用、运输费用等。（）【答案】√【解析】不存在主要市场的，企业应当以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，企业在确定最有利市场时，应当考虑交易费用、运输费用等。3.对于接受的附条件捐赠，如果存在需要陰还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额，确认为管理费用。（）【答案】√【解析】对于接受的附条件捐赠，如果存在需要陰还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额，确认为管理费用。4.企业原作为金融资产核算的股权投资，由于继续追加投资导致持股比例上升，从而能对被投资单位施加重大影响，转为采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本就是长期股权投资的入账价值。（）【答案】×【解析】在权益法长期股权投资初始投资时，如果存在初始投资成本小于被投资方可辨认净资产公允价值份额的，入账价值应考虑有利差额的调整。5.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当作为会计估计变更处理。（）【答案】√【解析】企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当作为会计估计变更处理。6.企业记账本位币发生变更产生的汇兑差额，应计入当期损益。（）【答案】×【解析】企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。7.固定资产因丧失使用功能而报废清理产生的利得或损失，应计入营业外收支。（）【答案】√【解析】固定资产因丧失使用功能而报废清理产生的利得或损失，应计入营业外收支。8.总部资产可以结合其他资产组或资产组组合进行减值测试，也可以单独进行减值测试。（）【答案】×【解析】总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，其账面价值也难以完全归属于某一资产组。总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。9.同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不能互相抵销。（）【答案】√【解析】此题表述正确。10.资产负债表日后调整事项所涉及的应交所得税，均应调整报告年度的应纳税所得额和应缴纳的所得税。（）【答案】×【解析】需要区分调整事项的发生时间，如果发生在所得税汇算清缴之前，则调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴纳的所得税等；如果发生在所得税汇算清缴之后，则应作为本年度的纳税调整事项。四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1、2018年4月10日，甲公司董事会批准建造一条生产线，相关资料如下：（1）2018年5月1日，向A银行借入专门借款3000万元，用于建造该生产线。该笔借款期限为3年，年利率为5%，每年12月31日支付当年度利息，到期归还本金及剩余利息。（2）2018年5月20日，该生产线工程开工建设。（3）2018年6月1日，支付工程物资款1500万元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成经相关部门验收。当日支付工程进度款2000万元。（6）2019年4月1日，工程进行阶段性验收，至5月1日继续建造。（7）2019年6月1日，支付工程进度款1000万元。（8）2019年9月1日，工程主体建造完成，进入测试阶段，领用原材料生产出一批样品，该批样品生产成本为120万元，市场售价为150万元（不含税）。（9）2019年10月31日，生产线工程通过验收，达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线可以使用10年，预计净残值为82.28万元，采用双倍余额递减法计提折旧。其他资料：除上述专门借款，甲公司于2017年12月1日借入流动资金借款2000万元，年利率为6%，借款期限为3年，分期付息到期还本。甲公司2018年1月1日发行公司债券，募集流动性资金4863.84万元，该债券面值为5000万元，期限3年，票面年利率为4%，分期付息到期还本。该债券的实际利率为5%。上述专门借款资金不足时使用甲公司的一般借款。专门借款闲置资金投资于固定利率的理财产品，月收益率为0.2%，假定闲置资金利息收益已收到并存入银行。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2018年借款费用资本化的金额。（2）编制甲公司2018年与在建工程和借款费用相关的会计分录。（3）计算甲公司2019年借款费用资本化的金额。（4）编制甲公司2019年与在建工程和借款费用相关的会计分录。（5）计算生产线2019年应计提折旧的金额。（1）计算甲公司2018年借款费用资本化的金额。【答案】2018年借款费用资本化期间为4个月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），专门借款资本化的金额=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（万元）；2018年一般借款资本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款资本化的金额=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（万元）。2018年借款费用资本化的金额=41+2.20=43.20（万元）。（2）编制甲公司2018年与在建工程和借款费用相关的会计分录。【答案】借：在建工程1500 贷：银行存款1500借：在建工程2000 贷：银行存款2000借：在建工程43.2 财务费用395.99[（2000×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）] 银行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%） 贷：应付债券一应计利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%） 应付债券一利息调整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）计算甲公司2019年借款费用资本化的金额。【答案】2019年借款费用资本化期间为10个月（1月1日至10月31日），专门借款资本化的金额=3000×5%×10/12=125（万元），2019年一般借款资本化率延用2018年一般借款资本化率5.29%，则一般借款资本化金额=（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（万元）。2019年借款费用资本化的金额=125+44.08=169.08（万元）。（4）编制甲公司2019年与在建工程和借款费用相关的会计分录。【答案】借：在建工程1000 贷：银行存款1000借：在建工程120 贷：原材料120借：库存商品产150 贷：在建工程150借：在建工程169.08 财务费用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12] 贷：应付债券一应计利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%） 应付债券一利息调整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定资产4682.28 贷：在建工程4682.28（5）计算生产线2019年应计提折旧的金额。【答案】2019年应计提折旧的金额=4682.28×20%×2/12=156.08（万元）。2.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应交所得税和递延所得税已经计算完成。甲公司2X20年度财务报告于2X21年3月31日经董事会批准对外报出。2X21年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项：资料一：1月14日,甲公司收到乙公司退回的2X20年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税税额为13万元，销售成本为60万元。甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2X21年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。2X20年年末，甲公司已经对该项应收账款计提了4万元的坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。资料二：2月20日，甲公司因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失80万元。资料三：2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款200万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2X20年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。税法规定，计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。资料四：3月5日，甲公司发现2X20年度漏记某项生产设备折旧费用60万元，金额较大。至2X20年12月31日,该生产设备生产的产品己完工，并全部形成期末存货。资料五：3月15日,甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。要求：（1）指出甲公司发生的上述事项资料一至资料五哪些属于调整事项。（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录（合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；“利润分配”科目要求写出明细科目）。【答案】（1）调整事项有：资料一、资料三、资料四。（2）资料一：借：以前年度损益调整一一主营业务收入100 应交税费一一应交增值税（销项税额）13 贷：应收账款113借：库存商品60 贷：以前年度损益调整——主营业务成本60借：应收账款—坏账准备4 贷：以前年度损益调整一信用减值损失4借：应交税费一应交所得税10（40X25%） 贷：以前年度损益调整——所得税费用10借：以前年度损益调整一一所得税费用1（4X25%） 贷：递延所得税资产1资料三：借：以前年度损益调整——信用减值损失80（200X40%） 贷：应收账款-坏账准备80借：递延所得税资产20（80X25%） 贷：以前年度损益调整一一所得税费用20资料四：借：库存商品60（补贴的折旧计入产品成本） 贷：累计折旧60将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积：“以前年度损益调整”科目借方余额=（100-60-4-10+1）+（80-20）=87（万元）。借：利润分配一一未分配利润87 贷：以前年度损益调整87借：盈余公积8.7（87X10%） 贷：利润分配——末分配利润8.7五、综合题（本类题共2小题，共33分，第一小题15分，第二小题18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数）1、1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。2×23年甲公司发生的与销售产品相关的交易或事项如下：资料一：2×23年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售100件A产品，该批产品的不含税售价为300万元，成本为180万元，款项已收取。甲公司承诺该批产品自售出起一年内如果发生非意外事件造成的故障或质量问题，甲公司负责免费保修；同时，还承诺免费提供两年延保服务，市场上单独购买两年延保服务需要支付10万元。根据相关法律规定，A产品的法定质保为一年。甲公司根据以往经验估计A产品在法定保修期内很可能发生的保修费用为5万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用可以在实际发生时税前扣除。资料二：2×23年11月1日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售B产品1000件，单位不含税销售价格为0.8万元，单位成本为0.5万元，产品已经发出，增值税专用发票已开具，销售款项已收存银行。根据销售合同约定，在2×24年2月1日之前丙公司有权退还产品。当日，甲公司根据以往经验估计该批B产品的退货率为10％。资料三：2×23年12月31日，甲公司收到丙公司退回的50件B产品，并以银行存款退还相应的销售款和增值税款。假定此事项不考虑所得税影响。要求：（1）根据资料一，判断甲公司销售A产品的合同中包含几项履约义务，计算各单项履约义务应分摊的交易价格，并编制甲公司确认收入、结转成本的会计分录。（2）根据资料一，编制甲公司对预计很可能发生的法定保修费用的会计分录、以及因其产生的递延所得税的会计分录。（3）根据资料二，编制甲公司2×23年11月1日销售B产品的会计分录。（4）根据资料三，编制甲公司2×23年12月31日收到退回的B产品的会计分录。【答案】（1）该项合同中包含两项单项履约义务，一是A产品的销售及法定质保，二是延保服务。A产品的销售及法定质保应分摊的交易价格＝300×300/（300＋10）＝290.32（万元）延保服务应分摊的交易价格＝300×10/（300＋10）＝9.68（万元）分录如下：借：银行存款339 贷：主营业务收入290.32 合同负债9.68 应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本180 贷：库存商品180（2）借：销售费用5 贷：预计负债5借：递延所得税资产1.25 贷：所得税费用1.25（3）借：银行存款904 贷：主营业务收入720 预计负债80 应交税费——应交增值税（销项税额）104借：主营业务成本450 应收退货成本50 贷：库存商品500（4）借：库存商品25 预计