餐厅财务管理标准手册

餐厅财务管理标准手册

简介/

^54

操作程序概述5

操作程序7

附表28

财务管理

简介

值班经理的主要职贡是管理公司的重要财产。如果员_L发现餐厅内部的财务管理存在许多

漏洞的话，餐厅发生内盗的可能性会大大增加，也会造成公司财产的损失。财务管理是餐

厅成功管理的必备因素之一

■正确的财务处理可防止发生错误，避免引起顾客不满

■正确的财务处理和银行存款流程可使现金更安全

■正确的财务处理可防止现金丢失或利润减少

■严密的财务管理可确保员工的诚信

■

■管理组在财务管理中所起的作用对于一家成功且利润丰厚的餐厅极为关键

■财务管理的职责包括：

■对执行财务处理或银行存款的员工进行观察及提供其工作表现的回馈

■担负值班经理的财务管理职责和银行存款任务

■执行餐厅的纪律制度

■

■有效的财务管理要求管理组在值班期间能正确进行和监督5个关键的财务管理程序：

■保险柜的管理

■收银流程管理

■银行存款业务的管理

■会员卡管理

■发票管理

财务管理

餐厅应确保正确的公司财产管理，严禁挪用公司财产和货物

挪用公司财产和货物的财务舞弊行为包括：

将私人借据放于收银机/零找金

收到支票时未按规定呈交

-从收银机或零找金里"借”钱

以任何形式改动“现金收据或零找金”

-故意将收银机的营业额少记或不记

故意涂改餐厅数据和报告上的金额，企图掩盖现金短缺

为了私人利益，借用”或出售任何产品和设备

故意涂改餐厅数据和报告上的数目，企图掩盖存货短缺

-少找顾客零钱

多收员工或顾客的账款

-非法赚取会员卡积分

供应商报价单与系统入库单金额不符（自采原料单价）

窃取发票或将发票转借他人（特殊情况下需报备区经理）

-窃取有效代金券及其他有价证券

-虚报员工工时（少报或多报）

财务管理

标准

标准观察点

保险柜开启必须在有效管理和监督下进行

保险柜内只保存规定物品和钱款、代金券、有价证券

存款符合流程，如特殊原因未按时存款，需立即报备财务

禁止穿着带有公司标志的服装存款

营业款按标准封包密封，并有指定人员签字

收银电脑禁止使用U盘、移动硬盘等移动储存设备

结班营业款正确存入保险柜

备用金和零找金金额与规定金额相符

备用金支出符合财务规定

发票使用符合财务规定

代金券、有价证券使用及管理符合财务规定

收银员操作符合标准

财务管理

操作程序概述

行动步骤■

1保险柜管理■保险柜管理规定

■保险柜物品清单

■开店时保险柜管理

■营运中保险柜管理

■打好时保险柜管理

2结账管理■现金结帐

■刷卡结帐

■储值或积分结帐

■线上结账

■特殊交易结帐

■支票结帐

3曰常财务管理■收银员职责

■设备检查

■收银机抽屉设置

■银行存款

■班次交接

■营业收入现金存入保险柜

■核实物料入库单

■打惮结班操作

■营业外收入管理

■流水单据管理

■代金券、有价证券管理

■财务报表管理

财务管理

发票管理■发票管理制度

■装发票的规定

■开发票的规定

■退票、废票的规定

■发票印章及U盘的管理

费用支出管理

5■备用金管理规定

■支出备用金

■补充备用金

■大额固定费用支付

会员卡管理

6■会员卡政策

■办卡方式

■遗留会员卡处理

7财务管理追踪■执行餐厅财务稽核自查

财务管理

操作程序

保险柜管理

保险柜管理规定■保险柜的密码由管理组（组长以上职级）负责保管，

保险柜钥匙（钥匙a）在餐厅收银台内指定位置上锁

保存后，钥匙（钥匙b）由收银员负责保管及使用。

原则：掌握密码的不应拿到钥匙，拿钥匙的人不应知道密码

餐厅允许有1~2套保险柜钥匙（钥匙a）。餐厅禁止

配制保险柜钥匙（钥匙a），备用钥匙（钥匙a）由公司财务

部门负责保管。

-使用新保险柜或更换保险柜钥匙时，餐厅只允许留有

1~2套保险柜钥匙（钥匙a），其余新钥匙（钥匙a）需上交

公司财务部门保管

餐厅经理将保险柜钥匙（钥匙a）保存在餐厅指定收

银台内可上锁（钥匙b）的位置，收银员领用及归还（钥匙a）、

（钥匙b）时需填写《保险柜钥匙使用记录表（钥匙a）》及

《收银员钥匙领用记录表（钥匙b）》

收银员负责对两种钥匙进行保管：钥匙a.保险柜钥

匙，钥匙b.存放保险柜钥匙的钥匙。

■必须在管理组和收银员同时在场的情况下才可打开保

险柜，并且保险柜在不用时都要上锁并乱码

■收银台除当班次收银员、管理组外，任何人未经值班经

理同意不得擅自进入

■保险柜不能存放私人物品，只允许放置保险柜清单中

的物品并减少无必要的开启

注意：

■管理组离职或调出时，必须更换保险柜密码

■无人员变动时，需至少每三个月更换一次保险柜密码

财务管理

2保险柜物品清单■备用金3000元、营业零找金3000元

（具体金额参照市场财务规定）

■未存入银行的营业款（现金）

■营业外收入

■发票专用章、已开发票章、未开发票章、作废章、餐

厅名称章、（如餐厅有其它印章请报备区经理和市场

财务，由市场财务决定印章的保存方式，发票专用章

营运中可放在收银台）

■收银台专用钥匙（发票机钥匙、收银机钥匙）

■发票授权卡、发票专用安全盘

■其他餐厅重要物品（如证件、合同、代金券有价证券等）

一天至少二次依据物品清单核对保险柜

3开店时保险柜管理.开启保险柜-----------------------------------------

一打开之前务必关上收银台的门

-管理组输入密码，收银员使用钥匙开启保险柜

（管理组和收银员同时在场）

■核对保险柜

核对保险柜中已封包数（含所有未存入银行的已封

包数）是否与昨晚保险柜交接记录表中包数相符

-核对备用金和零找金数目是否与规定数目相符

（备用金票据和现金合计应为备用金总金额）

%核对保险柜中代金券有价证券数是否与昨晚保险柜

交接记录表中数目相符

核对保险柜中其他物品与保险柜物品清单一致

核对无误后，在保险柜交接记录中签字确认

（管理组和收银员共同确认）

从零找金中取出1000元放入收银机抽屉中，作为营运

中找零

核实银行存款

-清点需存入银行的现金

-核对现金与日营业报表、会员卡轧账单、营业外

收入统计表数据一致

财务管理

开店时保险柜管理填写银行进账单，进账单必须包含有以下内容：

交款曰期

（续）

存款金额

款项来源（分别记录营业额款项、营业外收入款项、

会员卡工本费、储值现金金额）

存款人的签名

将存款单和需存入银行现金交给存款人

收银员锁上保险柜，管理组将保险柜密码拨乱（适用

于旋转式保险柜）

——营运中保险柜应随时保持关闭，必要时方可开启保险柜——

4营运中保险柜管理

（更换零钱、支出备用金时），开启保险柜必须有管理组和收

银员共同在场

营业中零找金需去银行更换时，更换人要填写借款单（需

更换人与值班经理签字），从零找金中支取相应现金。更换回

的零找金，由值班经理与收银员确认现金如数返还至保险柜中

后，由值班经理销毁借款单。

5打详时保险柜管理开启保险柜

打开之前务必关上收银台的门

管理组核对密码，收银员拿钥匙开启保险柜

（管理组和收银员同时在场）

将收银机抽屉中1000元零找金清点无误后放回保险

柜中

清点代金券、有价证券与盘点表数量一致

核对营业收入现金、营业外收入现金与收银系统日结

数目一致并将钱款进行封包后放入保险柜中

核实备用金和零找金数目是否与规定数目相符（备用

金票据和现金合计应为备用金总金额）并与备用金明细表

上记录相符

将保险柜物品清单中所有物品放回保险柜中清

点无误后关闭保险柜，并将保险柜密码拨乱填

写保险柜交接记录表

财务管理

2结账方式

1现金结账现金结账

■收银员打印预结单，交于服务员

■服务员将收到的现金金额及预结单交至收银员

■收银员进入'买单结算'模式,选项'人民币"，进行收银

结算操作

■收银员将现金放入收银机抽屉，并将找零交给服务员，然后

关上抽屉（切勿一直开着抽屉）

■服务员在结账单上签字

■服务员将找零和发票放到顾客手中时清楚告之所找的数目，

必须做到唱收唱付

■如果顾客就找零产生疑问而收银员又无法解决时，应立刻通

知值班经理

假钞

■当人工判断出有假钞之嫌或大钞无法通过验钞机的检验请顾

客另换一张钱币（不能没收假钞，以免引起顾客抱怨）

找零不正确

■如果顾客抱怨找零不正确时，立即通知值班经理：

%立即清点现金抽屉

%收银盘盈表明找给顾客的零钱缺少，必须尽快将钱归还

顾客并对给顾客带来的不便做出道歉

%如果顾客无法等待收银员清点现金抽屉时，请礼貌地询

问联系电话或地址

%如清点结果证明找零短缺事实后，立即通知顾客

%如清点结果证明找零没有短缺，亦立即通知顾客

财务管理

2刷卡结账■打印预结单，并告知顾客用餐金额

■使用刷卡POS结账

%拿取顾客银行卡（信用卡）在POS机上“刷”卡,显

示卡号

34收银员或服务员将结账金额输入刷卡POS机

%核对预结单金额是否与刷卡POS上输入金额一致，如

一致确认刷卡金额，POS机会自动出两张刷卡凭条

%收银员进入“买单结算”模式信用卡选项，依据刷卡凭条

输入刷卡金额、卡号后四位、选择它行或工行

%收银员核对刷卡商户存根联金额是否与系统金额一致，核

对无误后进行收银系统结算操作

%第一联商户存根联顾客签字留店内，按《门店财务单据

管理标准》保存并上交，第二联返顾客保存

■固定刷卡POS机故障的处理方式

%检查电话线是否正常连接

%检查电话是否欠费

%检查pos机内是否有纸

%检查电量是否充足

■移动刷卡POS机故障的处理方式

%检查机器内的SIM卡是否插紧

%检查POS机信号是否正常

%检查机器内是否有纸

%检查电量是否充足

刷卡凭条只允许顾客签字，刷卡机在缺纸或客人丢失小票的

情况下方能重新打印

财务管理

3储值或积分结■打印预结单，并告知顾客用餐金额

账■索要顾客会员卡，在雅座POS上查询储值或积分余额

（微信会员需提供会员手机号码）

■在收银系统买单结算时选择储值或积分结账

■打印两张会员卡交易凭证（一张顾客留存，一张餐厅留

存；，告知顾客剩余储值或积分金额

■请顾客在餐厅留存的交易凭证上签字确认

超出消费限制次数，雅座pos机会自动报警，需由餐厅经理确

认积分结账的真实性（没有非法使用积分）后解除警报才可继

续积分

4线上结账（微■打印预结单，并告知顾客用餐金额-----------------------

信、支付宝）

■选择使用旺POS结账

%使用旺POS移动设备，选择“收银”功能，进入“收款”界

面，输入消费金额

%收银员或服务员核对预结单金额是否与旺POS上输入

金额一致，并确认顾客选择支付方式（微信或支付宝）

生成相应支付方式,收款二维码

%顷客手机扫描收款二维码,并在手机上确认支付金额后

点击“立即支付”按键

%支付成功后，旺POS显示支付成功页面,并自动打印消

费凭证，服务员签字后餐厅留存，保存方式按《门店财

务单据管理标准》执行

%在收银系统买单结算时,收银员依据旺POS结算凭条输

入刷卡金额，并选择刷卡相应支付方式：微信或支付宝

结账（辰森系统选择微信支付或淘点点支付宝结账）

%收银员核对旺POS结算凭条金额是否与系统金额一致，核

对无误后进行收银系统结算操作

会员使用支付宝及微信支付时，具体操作详见旺POS支付操作指

引及相关操作邮件

财务管理

5特殊交易结算值班经理负责确认一些特殊交易类型的结张方式特殊交易类型包

括：使用优惠券或代金券结账、打折优惠、接待工作优免、客户

投诉优免、挂账、反结

■结账方式

买单操作时选择相应的结算方式，如是折扣选择相应的折扣幅度，

如是优惠券、公关代金券或非公关代金券选择相应的优惠或代金

金额

■特殊交易规定（优惠券、公关代金券、非公关代金券）

%使用各类礼券交易时，回收礼券必须撕角或加盖作废章的

同时签字

%优惠券或非公关代金券由值班经理、收银员、服务员确

认签字

%公关代金券由餐厅经理、值班经理、收银员、服务员确

认签字

%使用公关代金券的流水单需单独保存，每月初统一上交

财务

%餐厅经理需每周完成优惠券、公关代金券、非公关代金券

回收数量与系统录入数据的一致性核对，出现差异须做

出详细说明

■特殊交易规定（打折优惠）

%常规打折或赠送时（如：集团、市场、单店常规促销活动）

由值班经理签字，并在结账单上注明详细原因

%非常规打折或赠送时（如：顾客投诉、工作接待等），

须由餐厅经理、值班经理签字确认，并在结账单上注明

详细原因

■特殊交易规定（接待工作优免、客户投诉优免）

%各项优免需餐厅经理同意，并在结账单上签字确认

%全单优免情况，需提前报备区经理同意后进行，区经理

到店在结账单上补签

%优免单需签字人员为：餐厅经理、值班经理、服务员

%全单优免需签字人员为：区经理、餐厅经理、值班经理、

服务员

%在天财商龙买单结算界面“备注”中注明原因

（辰森系统无此功能）

财务管理

特殊交易结算■特殊交易规定（挂账）

（续）％挂账需餐厅经理确认后，挂账人在结账单上签字确认，

并注明详细原因（是谐挂账？）

%挂账单需签字人为：餐厅经理、值班经理、服务员、挂

账人

■特殊交易规定（反结）

遇特殊情况需要反结时（如：员工结账方式错误、团购挂

张错误、顾客忘记使用积分等）需餐厅经理同意，并在结

账单上签字确认（反结前、反结后结账单上都要签字）

在天财商龙买单结算界面“备注”中注明原因

（辰森系统无此功能）

将反结前、反结后流水单单独保存，并将反结原因登记在

《反结登记表》中

反结笔数限制在5笔内/月

（门店调整团购挂账反结笔数不在此范围内）

■特殊交易规定（员工七折）

员工须持有效证件（除本店员工外）享受会员价格及全单七

折优惠

优惠结账时用餐员工本人、服务员、值班经理签字确认

员工七折不能与其他优惠同时使用（使用会员卡积分，不能

享受员工七折）

■退单交易规定：

%营运中若遇退单须由餐厅组长以上管理人员签字，并注

明退菜原因

特殊交易中，需餐厅经理签字确认的结账单，如餐厅经理不在

现场，均需第一时间报备餐厅经理，同意后进行，餐厅经理到

店补签

财务管理

6支票结账支票结账（各市场需依当地税务规定执行），收银员需在征得

值班经理同意后进行（为了避免个别商业信誉度低，尽量不收取

支票）：

■收受支票规定

%当日用餐时，先预收与支票同等金额的押金，收取预押的

现金要开具相应收据，待财务确定入账后将押金返还顾

客。（特殊情况需出示身份证或军人证）

%提前预付支票：提前三天（节假日顺延）预交支票，待

支票到账确认后即可用餐，无需支付押金

%支票上的单位名称与大小写符合收受要求、印章清晰、

无涂改，支票需在规定的有效期十曰内（除双休日外），

次曰上交财务

%要求顾客在支票使用明细表上留顾客信息（字迹清晰）

■支票结算（需顾客自行到收银台结账）

%确认账单

%告知金额

%收支票与验支票

（1）支票是否按规定用黑色签字笔填写，或用支票打

印机打印

（2）支票签发曰期、收款人名称、大小写金额、用途

等有无更改，大小写金额是否一致

（3）支票签发人及开户银行的属地是否在本结算区，

签发人盖章是否齐全、清楚

（4）有密码的支票是否填写了密码

（5）支票曰期是否为远期、过期、空头；支票签发日

期是否在付款期内

■支票保存

支票放在支票夹中，放入保险柜保存，次日上交财务

收银员上岗前需完成收银操作学习，并通过检定方能上

1收银员职责

岗

收银员当班期间不允许携带个人现金、有价证券及与公

司折扣相关的各种优惠券、代金券、会员卡、有价证券等，

以避免个人财物与公司财物混淆

收银员在进行收银工作时，不能擅离收银台，经值班经

理批准后，方能离开，以免造成账款损失，及顾客的不满与

抱怨

正确按公司规定收发各种优惠券、代金券、有价证券，

不得将其折兑现金

餐亍营业信息不允许向公司外界无关人员提供

确保收银台各项设备运转正常（主机、显示器、鼠标、

2设备检查键盘、传真机、税控发票机、智能点钞机、扫码枪、刷卡

pos机、打印机、路由器、交换机、调制解调器、收银抽屉、

雅座pos机、旺POS机、保险柜）

收银台不能存放私人物品（如手提包、化妆包、钱包等）

开业时将1000元零找金放入收银机抽屉中

3收银机抽屉设置收银机抽屉钥匙必须由收银员保管，不得随便放置它处

或转交给他人，确保收银机抽屉随时上锁

营运中，不进行收银操作时需将收银电脑“锁屏”

银行存款规定

4银行存款次日14:00（月末最后一曰12：CO）前需将营业款现金

部分存入公司财务指定的银行账户，如遇银行节假日休息，

需在银行上班后第一个工作日存入

至少两人（一名管理人员和一名员工）同去存款，需经

常改变存款的时间和路线，避免使用固定路线，以免被不法

分子注意（管理组包含组长职级人员）

不允许穿着带角公司标志的服装存款

在从餐厅到银行途中不得作任何逗留，不得打开存款袋

点钱，装钱的工具必须确保安全

银行存款后确保存款单上有银行签字或公章，同时银行

存款单副本上有银行的日期章

存款单留存

将月存款单装订在一起，每月3日前交给财务相关人员

财务管理

银行存款（续）延迟存款

应当在正确的曰期进行存款，除非有特别意外的情况发

生使存款推迟

如果必须推迟存款时必须立即通知区经理和公司财务相

关人员

发现后第一时间将现金存入银行

存款人需在班次交接表中银行存款记录部分签字确认

5班次交接从天财商龙或辰森系统中打印结班单

从雅座POS机系统，打印终端统计表

从刷卡POS机系统，打印终端交易汇总单（汇总单中含

营业额刷卡金额和储值收入刷卡金额）

从旺POS机中，查询班次交易总额

根据以上四项系统数据，核对当班次营业收入

收银机抽屉中现金（除零找金、储值现金收入、营业外

收入、会员卡收入夕卜）二结班单中现金金额

会员卡工本费收入金额=雅座POS终端统计表中卡激

活数量*10元（不含赠送数量）

储值现金收入=雅座POS终端统计表中储值充值金额

-刷卡储值金额

营业外收入：依据营业外收入记录表

刷卡终端交易汇总单金额=结正单中信用卡金额+雅座

POS终端统计表中储值充值金额-现金储值金额+旺POS线上

支付金额）

收银机的零找金必须单独清点，零找金不包括在当班的

营业收入中（不得将收银机的零找金用于弥补现金短缺）

值班经理和收银员必须在完成的班次结班单'雅座POS

终端统计表、刷卡POS机终端交易汇总单上签名，核对旺

POS终端机收款金额，确保所有款项帐实相符

清点代金券、有价证券、优惠券与盘点表数目一致

完成班次交接表，值班经理和收银员共同签字确认

每日至少一次（16：00前）进行班次交接操作

财务管理

6营业收入现金存值班经理与收银员共同将本班次营业收入现金款项封包

存入保险柜

入保险柜

本班次营业收入现金二结班单中现金收入+会员卡工

本费收入+储值现金收入+营业外收入

营业款统一以“全密闭”的形式封包，封包方式如下：

把打印的结班凭证（三张）与营业收入现金放在一起

用A4纸或餐盘垫纸将营业收入完整包裹

在骑缝处由收银员和管理组签字

在骑缝处加盖餐厅章

在空白处填写：日期、时间、存款金额

用宽胶带将“封包”整体包装一次

将已封包的现金从投币又放入保险柜中

在班次交接表中记录封包数，并由收银员和值班经理签

字确认

7核实物料入库单统一采购餐厅

清点物料与入库单数量一致（入库单要有值班

经理签字）

审核入库单与电子货单（天财商龙库房系统）数量和金

额相符

如无差异，在电子货单上确认“审核”

如有差异，立即与物流沟通并更改电子货单，再确认

“审核”

自采原料餐厅

核对采购定价单与送货单单价一致（定价单要有供货商

和餐厅经理签字）

清点原材物料与送货单数量一致，送货单要有供货商和

值班经理签字

核对送货单与录入在库存系统中入库单单价和数量一致

（每周餐厅经理至少核对一次并在机打的入库单签字确认）

财务管理

8打烂结班操作核实本班次营业收入

从天财商龙或辰森系统中打印结班单

从雅座POS机系统，打印终端统计表

从刷卡POS机系统，打印终端交易汇总单

从旺POS机系统，打印终端结算单

根据以上四项系统数据，核对当班次营业收入

收银机抽屉中现金（除零找金、储值现金收入、营业外

收入、会员卡收入外）二结班单中现金金额

会员卡工本费收入金额=雅座POS终端统计表中卡激

活数量*10元（不含赠送数量）上一班次金额

储值现金收入二雅座POS终端统计表中储值充值金

额-上一班次储值现金金额刷卡储值金额

营业外收入：依据营业外收入记录表上一班次营业外收

入存款金额

刷卡终端交易汇总单金额二本班次结班单中信用卡金额

+上一班次结班单中信用卡金额+雅座POS终端统计表中储值

充值金额-现金储值金额+旺POS当日线上支付总计金额

值班经理和收银员必须在完成的结班单、雅座POS终端

统计表、刷卡POS机终端交易汇总单上、旺POS机终端结算

单签名，确保所有款项帐实相符

将四种单据装订在一起，保存

完成班次交接表，值班经理和收银员共同签字确认

值班经理与收银员共同将本班次营业收入现金款项封包

存入保险柜（详见P17-6”营业款封包方式步骤）

将已封包的钱款后放入保险柜中

在班次交接表中记录封包数，并由收银员和值班经理签

字确认

核实全天营业收入

从天财商龙或辰森系统中打印日营业报表

从雅座POS机系统，打印终端统计表

从刷卡POS机系统，打印终端交易汇总单

从旺POS机系统，打印终端结算单

根据以上四项系统数据，核实全天营业收入

营业额收入现金二曰营业报表口人民币金额

会员卡工本费收入金额=雅座POS终端统计表中卡激活

数量*10元（不含赠送数量）

财务管理

打样结班操作刷卡终端交易汇总单金额二s营业报表中工行、它行金

（续）额合计+雅座POS终端统计表中储值充值金额一现金储值

金额+旺POS金额合计

储值现金收入=雅座POS终端统计表中储值充值金额

-刷卡储值金额

营业外收入：依据营业外收入记录表

值班经理和收银员必须在完成的日营业报表、雅座POS

终端统计表、刷卡POS机终端交易汇总单、旺POS机终端交

易汇总单上确认签字，确保所有款项帐实相符

将雅座POS终端统计表、刷卡POS机终端交易汇总单、

旺POS日结算单粘贴在日营业报表上

次日将粘贴好的曰营业报表传真给财务，营业日报表原

件按《门店财务单据管理标准》执行

检查收银机

确保在收银机内没有现金或有价证券

所有现金包括零找金必须存放于保险柜，为避免盗窃，

夜间收银机抽屉都应空无一物地打开

团购挂账：门店当日所有团购挂账金额及笔数与收银系

统结班单核对无误。

团购挂账操作有误后，具体操作详见《团购挂账核对的

财务规定》

财务管理

9营业外收入管理营业外收入包含（会员卡工本费、红油费、废品费、空

瓶费、垃圾费、现金盘盈或客留费用等），营业外收入应随

时记录在《营业外收入统计表》上，并在次曰将收入现金存

入银行

会员卡工本费

费用统计：见P16-5"会员卡工本费收入金额”

每日进行盘点，使用《会员卡登记表》记录会员卡使用

信息

红油费

依据市场采购规定收取红油费

空瓶费

餐厅将顾客饮用后的纯生和鲜啤啤酒留存，供货商定期

以固定价格回收空瓶，费用计入营业外收入

若个别市场空瓶回收方式与上述规定不同，请依市场财务规

定执行

废品费、垃圾费

餐厅如有售卖废品或垃圾，费用应计入营业外收入

营业外收入管理——现金盘盈和客留现金--------------------------------

（续）因收银失误导致的现金盘盈应记为营业外收入