农业合作社财务管理制度手册

农业合作社财务管理制度手册TOC\o"1-2"\h\u31562第1章总则 4207721.1财务管理目的 4124841.1.1保证资产安全：通过建立健全的财务管理体系，保障合作社资产不受损失，防止贪污、挪用等现象发生。 4245231.1.2规范财务行为：制定统一的财务管理制度，规范合作社的财务行为，提高财务管理水平。 4216811.1.3提高资金使用效率：合理配置资金，降低资金成本，提高资金使用效率，为合作社创造更多价值。 4279041.1.4促进合作社发展：通过有效的财务管理，保障合作社的盈利能力，推动合作社持续健康发展。 421131.2适用范围 4282591.3财务管理原则 499821.3.1合法性原则：严格遵守国家法律法规和政策，保证财务管理的合法性。 4174321.3.2规范性原则：建立健全财务管理制度，规范财务行为，提高财务管理水平。 4164371.3.3客观性原则：客观、公正地反映合作社的财务状况和经营成果，为决策提供真实、可靠的数据。 564151.3.4审慎性原则：在财务管理过程中，充分考虑风险因素，保证资产安全。 542611.3.5效益性原则：以提高合作社经济效益为核心，合理配置资源，提高资金使用效率。 598301.3.6透明度原则：财务管理工作应保持透明度，接受全体成员的监督，保证合作社成员的合法权益。 59927第2章财务管理机构及职责 5315292.1财务管理机构设置 5281982.2财务管理人员职责 5129822.3财务管理权限 6671第3章预算管理 660273.1预算编制 6293163.1.1编制原则 6238873.1.2编制程序 738323.1.3编制内容 7133933.2预算审批与执行 792093.2.1审批程序 7189013.2.2预算执行 7322463.3预算调整与监督 791853.3.1预算调整 743283.3.2预算监督 831854第4章收入管理 8300104.1收入分类 879774.1.1销售收入：指合作社通过销售农产品、农资、农产品加工品等获得的收入。 8207554.1.2服务收入：指合作社提供农业技术服务、农产品运输、仓储等获得的收入。 897644.1.3贷款利息收入：指合作社因向成员提供贷款而产生的利息收入。 8145174.1.4投资收益：指合作社投资其他企业或项目所获得的收益。 854164.1.5补贴收入：指合作社因承担农业项目或政策支持而获得的补贴收入。 899984.1.6其他收入：指除上述收入外的其他合法收入。 842354.2收入核算 8306494.2.1销售收入核算：合作社应按月对销售收入进行核算，保证收入的准确性。销售收入核算应包括以下内容： 850404.2.2服务收入核算：合作社应按月对服务收入进行核算，包括服务项目、服务时间、服务费用等信息。 8220044.2.3贷款利息收入核算：合作社应按贷款合同约定的利率、还款方式及还款期限，按月计算贷款利息收入。 8278114.2.4投资收益核算：合作社应按投资合同约定的收益分配方式，对投资收益进行核算。 8287584.2.5补贴收入核算：合作社应按照补贴文件的要求，对补贴收入进行核算。 9116264.2.6其他收入核算：合作社应对其他收入进行详细记录，保证收入的真实性。 9326004.3收入控制 923034.3.1建立健全收入内部控制制度，明确收入管理的责任人和审批流程。 9237794.3.2加强收入核算管理，保证收入数据的准确性和完整性。 92824.3.3定期对收入进行盘点，与财务报表进行比对，保证收入的一致性。 975504.3.4对异常收入情况进行调查分析，及时采取措施予以纠正。 9130954.3.5定期向理事会报告收入管理情况，接受监督。 9245394.3.6加强与相关部门的沟通，保证补贴收入的合规性。 917956第5章支出管理 9281075.1支出分类 9184925.1.1生产性支出：包括种子、肥料、农药、农膜、农业机械使用费、农技服务费等与农业生产直接相关的费用。 9250675.1.2管理性支出：包括合作社管理人员工资、办公费、差旅费、折旧费、保险费等与合作社管理活动相关的费用。 95925.1.3营销性支出：包括产品营销、广告费、市场推广费、运输费、包装费等与合作社产品销售相关的费用。 9244435.1.4财务费用：包括银行贷款利息、手续费等与合作社融资活动相关的费用。 9145545.1.5其他支出：包括不可预见的临时性支出、捐赠、赞助等。 957045.2支出核算 9196585.2.1支出核算原则：遵循权责发生制原则，保证支出与收入相匹配。 9231865.2.2支出核算流程：支出发生时，需提供合法、合规的原始凭证，经审批后，由财务人员进行核算、登记。 1010905.2.3支出核算内容：详细记录支出类别、金额、发生时间、受益对象等信息，保证支出核算的完整性。 1064705.3支出审批与控制 10170055.3.1审批流程：支出申请需经申请人所在部门负责人审批，报财务部门审核，最终由合作社负责人审批。 10294615.3.2审批要求：支出申请需明确支出类别、金额、用途等，并提供相关证明材料。 10283455.3.3控制措施：建立预算管理制度，对各项支出进行预算控制；加强对大额支出的审批与监管，保证支出的合理性、合规性；定期对支出情况进行分析、反馈，为决策提供依据。 10238475.3.4违规处理：对未经审批、超预算、不合规的支出，一经发觉，严肃处理，并追究相关人员责任。 103904第6章资产管理 10236736.1资产分类与计价 10305076.1.1资产分类 10228326.1.2资产计价 10126096.2固定资产管理 10126366.2.1固定资产购置 10205006.2.2固定资产折旧 10120356.2.3固定资产维护与处置 11226266.3流动资产管理 11254596.3.1货币资金管理 11244816.3.2应收账款管理 11148886.3.3存货管理 1120026.3.4其他流动资产管理 1126564第7章负债管理 1128347.1负债分类与计价 11158537.2短期负债管理 12236777.3长期负债管理 1220834第8章成本管理 1295848.1成本分类与核算 1273828.1.1成本分类 12232048.1.2成本核算 13310188.2成本控制 1325548.2.1成本控制目标 13301648.2.2成本控制措施 13279288.3成本分析与考核 14219558.3.1成本分析 14295828.3.2成本考核 142362第9章利润分配管理 14224569.1利润核算 14265389.1.1年度利润核算 1419869.1.2利润构成 14125729.2利润分配原则与程序 14276119.2.1利润分配原则 15235939.2.2利润分配程序 1568629.3盈余公积管理 1573279.3.1盈余公积设立 15226879.3.2盈余公积提取 15123409.3.3盈余公积使用 15222439.3.4盈余公积监督管理 1510752第10章财务报告与分析 161148610.1财务报告编制 163137810.1.1编制原则 162809410.1.2编制依据 16866410.1.3编制内容 161366210.2财务报告审批与披露 16850910.2.1审批流程 16217210.2.2披露要求 161423810.3财务分析与评价 16288810.3.1分析方法 163226610.3.2评价指标 162705610.4财务风险防范与控制 172954910.4.1风险识别 172633210.4.2风险评估 171396410.4.3风险防范与控制措施 173013110.4.4风险监控 17第1章总则1.1财务管理目的本章节旨在明确农业合作社财务管理的目标，保证合作社资产的安全、完整，规范财务行为，提高资金使用效率，促进合作社持续健康发展。1.1.1保证资产安全：通过建立健全的财务管理体系，保障合作社资产不受损失，防止贪污、挪用等现象发生。1.1.2规范财务行为：制定统一的财务管理制度，规范合作社的财务行为，提高财务管理水平。1.1.3提高资金使用效率：合理配置资金，降低资金成本，提高资金使用效率，为合作社创造更多价值。1.1.4促进合作社发展：通过有效的财务管理，保障合作社的盈利能力，推动合作社持续健康发展。1.2适用范围本手册适用于我国境内依法设立的农业合作社，包括但不限于种植、养殖、加工、销售等各类农业合作社。1.3财务管理原则1.3.1合法性原则：严格遵守国家法律法规和政策，保证财务管理的合法性。1.3.2规范性原则：建立健全财务管理制度，规范财务行为，提高财务管理水平。1.3.3客观性原则：客观、公正地反映合作社的财务状况和经营成果，为决策提供真实、可靠的数据。1.3.4审慎性原则：在财务管理过程中，充分考虑风险因素，保证资产安全。1.3.5效益性原则：以提高合作社经济效益为核心，合理配置资源，提高资金使用效率。1.3.6透明度原则：财务管理工作应保持透明度，接受全体成员的监督，保证合作社成员的合法权益。第2章财务管理机构及职责2.1财务管理机构设置农业合作社的财务管理机构应根据合作社的规模、业务范围及管理需要，合理设置并明确分工。财务管理机构主要包括以下部门：（1）财务部：负责合作社的财务管理工作，包括资金管理、成本控制、会计核算、税务申报等。（2）审计部：负责对合作社的财务活动进行审计，保证财务管理的合规性和有效性。（3）投资部：负责合作社的投资决策和资金运作，提高资金使用效益。2.2财务管理人员职责（1）财务部人员职责：a.负责编制合作社的年度财务预算和财务计划；b.负责日常资金收付、结算及资金调配；c.负责成本费用的核算、控制和分析；d.负责会计核算、编制财务报表及财务分析；e.负责税务申报、税收筹划及税务风险管理。（2）审计部人员职责：a.对合作社的财务活动进行定期审计；b.检查财务报表的真实性、合规性；c.查找财务管理中的风险点，提出改进措施；d.负责内部控制的建立与完善。（3）投资部人员职责：a.负责合作社投资项目的调研、评估和决策；b.负责资金运作，提高资金使用效益；c.跟踪投资项目的实施，评估投资收益；d.防范投资风险，保证投资安全。2.3财务管理权限农业合作社的财务管理权限应遵循以下原则：（1）实行权限分级管理，明确各级管理人员的职责和权限；（2）保证财务管理活动的合规性、安全性和效益性；（3）建立严格的授权和审批制度，防止越权操作；（4）对财务管理人员实行岗位责任制，保证财务管理工作落实到位。具体财务管理权限如下：（1）财务部：a.负责日常资金收付、结算及资金调配的审批权限；b.负责成本费用支出的审核和控制权限；c.负责财务报表、财务分析的审批权限。（2）审计部：a.负责对合作社财务活动的审计权限；b.负责对财务部工作的监督检查权限。（3）投资部：a.负责投资项目决策的审批权限；b.负责资金运作的审批权限。第3章预算管理3.1预算编制3.1.1编制原则预算编制应遵循合法性、真实性、完整性和科学性原则。保证预算内容符合国家法律法规，真实反映农业合作社经济活动，全面涵盖各项业务，科学预测收支情况。3.1.2编制程序（1）收集资料：收集上一年度预算执行情况、财务报表、业务计划等相关资料；（2）分析预测：根据业务发展计划和市场情况，分析各项收支变化，预测预算年度收支情况；（3）制定预算方案：按照收支分类，制定详细的预算方案；（4）征求意见：将预算方案征求相关部门和成员意见，进行修改完善；（5）提交审批：将最终预算方案提交农业合作社决策机构审批。3.1.3编制内容（1）收入预算：包括销售收入、投资收益、补贴等；（2）支出预算：包括生产成本、管理费用、财务费用等；（3）利润预算：预测预算年度净利润；（4）现金流量预算：预测预算年度现金流入和流出情况。3.2预算审批与执行3.2.1审批程序（1）提交预算方案：财务部门将预算方案提交农业合作社决策机构；（2）审议预算：决策机构对预算方案进行审议，提出修改意见；（3）表决预算：决策机构对预算方案进行表决，通过后正式生效；（4）公布预算：将审批通过的预算方案向全体成员公布。3.2.2预算执行（1）分解预算指标：将预算指标分解到各部门和成员，明确责任；（2）跟踪预算执行：财务部门定期对预算执行情况进行跟踪，分析差异，及时采取措施；（3）预算执行报告：定期向决策机构报告预算执行情况，接受监督。3.3预算调整与监督3.3.1预算调整（1）预算调整条件：当预算执行中出现重大变化，影响预算执行效果时，可申请预算调整；（2）预算调整程序：申请部门提出预算调整方案，财务部门审核，提交决策机构审批；（3）预算调整次数：原则上，预算年度内调整次数不得超过两次。3.3.2预算监督（1）内部监督：设立预算监督小组，对预算执行情况进行定期检查；（2）外部监督：接受相关部门和审计机构的监督；（3）责任追究：对预算执行中出现的违规行为，严肃追究责任。第4章收入管理4.1收入分类农业合作社的收入来源多样，主要包括以下几类：4.1.1销售收入：指合作社通过销售农产品、农资、农产品加工品等获得的收入。4.1.2服务收入：指合作社提供农业技术服务、农产品运输、仓储等获得的收入。4.1.3贷款利息收入：指合作社因向成员提供贷款而产生的利息收入。4.1.4投资收益：指合作社投资其他企业或项目所获得的收益。4.1.5补贴收入：指合作社因承担农业项目或政策支持而获得的补贴收入。4.1.6其他收入：指除上述收入外的其他合法收入。4.2收入核算4.2.1销售收入核算：合作社应按月对销售收入进行核算，保证收入的准确性。销售收入核算应包括以下内容：（1）销售合同编号、销售日期、客户名称、销售产品名称、数量、单价、金额等信息。（2）销售退回、折让及折扣的处理。（3）销售收入与销售成本的对账。4.2.2服务收入核算：合作社应按月对服务收入进行核算，包括服务项目、服务时间、服务费用等信息。4.2.3贷款利息收入核算：合作社应按贷款合同约定的利率、还款方式及还款期限，按月计算贷款利息收入。4.2.4投资收益核算：合作社应按投资合同约定的收益分配方式，对投资收益进行核算。4.2.5补贴收入核算：合作社应按照补贴文件的要求，对补贴收入进行核算。4.2.6其他收入核算：合作社应对其他收入进行详细记录，保证收入的真实性。4.3收入控制4.3.1建立健全收入内部控制制度，明确收入管理的责任人和审批流程。4.3.2加强收入核算管理，保证收入数据的准确性和完整性。4.3.3定期对收入进行盘点，与财务报表进行比对，保证收入的一致性。4.3.4对异常收入情况进行调查分析，及时采取措施予以纠正。4.3.5定期向理事会报告收入管理情况，接受监督。4.3.6加强与相关部门的沟通，保证补贴收入的合规性。第5章支出管理5.1支出分类农业合作社的支出管理是保证财务健康运行的重要环节。支出分类是对合作社各项支出进行合理划分，便于核算与监督。支出主要分为以下几类：5.1.1生产性支出：包括种子、肥料、农药、农膜、农业机械使用费、农技服务费等与农业生产直接相关的费用。5.1.2管理性支出：包括合作社管理人员工资、办公费、差旅费、折旧费、保险费等与合作社管理活动相关的费用。5.1.3营销性支出：包括产品营销、广告费、市场推广费、运输费、包装费等与合作社产品销售相关的费用。5.1.4财务费用：包括银行贷款利息、手续费等与合作社融资活动相关的费用。5.1.5其他支出：包括不可预见的临时性支出、捐赠、赞助等。5.2支出核算支出核算是对农业合作社各项支出进行详细记录和统计，以保证财务数据的准确性。5.2.1支出核算原则：遵循权责发生制原则，保证支出与收入相匹配。5.2.2支出核算流程：支出发生时，需提供合法、合规的原始凭证，经审批后，由财务人员进行核算、登记。5.2.3支出核算内容：详细记录支出类别、金额、发生时间、受益对象等信息，保证支出核算的完整性。5.3支出审批与控制支出审批与控制是防止合作社财务风险的重要措施，保证资金合理使用。5.3.1审批流程：支出申请需经申请人所在部门负责人审批，报财务部门审核，最终由合作社负责人审批。5.3.2审批要求：支出申请需明确支出类别、金额、用途等，并提供相关证明材料。5.3.3控制措施：建立预算管理制度，对各项支出进行预算控制；加强对大额支出的审批与监管，保证支出的合理性、合规性；定期对支出情况进行分析、反馈，为决策提供依据。5.3.4违规处理：对未经审批、超预算、不合规的支出，一经发觉，严肃处理，并追究相关人员责任。第6章资产管理6.1资产分类与计价6.1.1资产分类资产按照其流动性分为固定资产和流动资产两大类。固定资产包括土地、建筑物、机器设备、运输设备等；流动资产包括货币资金、应收账款、存货等。6.1.2资产计价资产计价遵循客观、公正、可靠的原则。固定资产按照成本计价，包括购置价、运输费、安装费等；流动资产按照实际成本或者市场价计价。6.2固定资产管理6.2.1固定资产购置合作社在购置固定资产时，应进行充分的市场调查和论证，保证投资效益。购置固定资产需经管理层审批，严格按照预算执行。6.2.2固定资产折旧合作社对固定资产实行直线法折旧，折旧范围包括建筑物、机器设备、运输设备等。折旧年限和残值率按照国家规定执行。6.2.3固定资产维护与处置合作社应定期对固定资产进行维护保养，保证资产安全、完整。固定资产处置需经管理层审批，按照国家相关规定进行。6.3流动资产管理6.3.1货币资金管理合作社应加强货币资金管理，保证资金安全。实行库存现金限额管理制度，超过限额部分及时存入银行。严禁坐支现金，严禁白条抵库。6.3.2应收账款管理合作社应建立应收账款管理制度，明确应收账款的范围、信用政策等。定期对账，保证账款真实、准确。对逾期应收账款采取有效措施，降低坏账风险。6.3.3存货管理合作社应加强存货管理，合理控制存货规模。建立存货盘点制度，定期进行实物盘点，保证存货账实相符。对存货实行分类管理，合理配置库存资源。6.3.4其他流动资产管理合作社应加强对其他流动资产的管理，包括预付账款、短期投资等。严格按照国家相关规定进行核算，保证资产安全、合规。第7章负债管理7.1负债分类与计价农业合作社的负债管理是保证合作社财务稳定的重要组成部分。应对负债进行合理分类与计价。负债分类主要包括以下几种：（1）流动负债：指在一年内需偿还的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税费等。（2）长期负债：指在一年以上需偿还的负债，包括长期借款、长期应付款、预计负债等。负债计价原则如下：（1）按实际发生的金额计价。（2）按约定的利率和期限计算利息。（3）负债的计价应遵循公允价值原则。7.2短期负债管理短期负债管理是保证农业合作社正常运营的关键环节。以下为短期负债管理的具体措施：（1）合理规划短期借款：根据合作社的生产经营需求，合理安排短期借款的金额和期限，保证负债在可控范围内。（2）加强应付账款管理：及时支付应付账款，避免逾期产生滞纳金，同时争取合理的账期优惠。（3）严格控制预收账款：合理预测销售情况，避免过度预收账款，降低财务风险。（4）按时支付工资和税费：保证按时支付员工工资和应交税费，维护合作社的社会信誉和员工权益。（5）建立短期负债预警机制：对短期负债进行实时监控，发觉异常情况及时处理。7.3长期负债管理长期负债管理对农业合作社的长期发展具有重要影响。以下为长期负债管理的具体措施：（1）合理规划长期借款：根据合作社的发展规划，合理安排长期借款的金额、期限和还款方式，保证负债结构合理。（2）加强长期应付款管理：对长期应付款项进行梳理，保证按约定时间还款，避免逾期产生额外费用。（3）预计负债的确认和计量：根据合作社的生产经营情况，合理预计可能产生的负债，并按照相关规定进行确认和计量。（4）优化负债结构：通过债务重组、融资租赁等方式，降低长期负债的成本，优化负债结构。（5）建立长期负债风险控制机制：对长期负债进行风险评估和管理，保证负债水平在安全范围内。第8章成本管理8.1成本分类与核算8.1.1成本分类成本按照其性质和用途，可分为以下几类：（1）原材料成本：指直接用于农产品生产的种子、肥料、农药等原材料费用。（2）直接人工成本：指直接从事农业生产活动的劳动力成本。（3）直接费用：指直接用于农产品生产的其他支出，如农业机械作业费、排灌费等。（4）间接费用：指不能直接计入产品成本，但为农业生产提供必要条件的管理费用、财务费用等。8.1.2成本核算成本核算应遵循以下原则：（1）合法性原则：成本核算应严格遵守国家相关法律法规和政策规定。（2）实际成本原则：成本核算应以实际发生的成本为依据，不得预估或摊销。（3）权责发生制原则：成本应在收益实现时计入，无论款项是否已经支付。（4）一致性原则：成本核算方法、程序和标准应保持前后一致，以便于分析和比较。8.2成本控制8.2.1成本控制目标成本控制目标主要包括：（1）降低成本：通过优化生产流程、提高生产效率，降低单位产品成本。（2）合理分配资源：合理配置生产要素，提高资源利用率。（3）提高经济效益：在保证产品质量的前提下，提高农业合作社的经济效益。8.2.2成本控制措施（1）建立成本预算制度：根据生产计划，编制成本预算，明确成本控制目标。（2）加强成本核算与分析：定期进行成本核算，分析成本波动原因，为成本控制提供依据。（3）优化生产流程：改进生产工艺，提高生产效率，降低生产成本。（4）强化成本责任：明确各部门、各岗位的成本责任，建立健全成本控制考核机制。8.3成本分析与考核8.3.1成本分析成本分析主要包括以下内容：（1）成本结构分析：分析各类成本在总成本中的占比，找出成本控制的重点。（2）成本变动分析：分析成本波动的原因，为成本控制提供依据。（3）成本效益分析：评估成本控制措施的实施效果，为优化成本控制策略提供参考。8.3.2成本考核成本考核应遵循以下原则：（1）公平公正原则：保证成本考核的公平性和公正性，激发员工积极性。（2）激励与约束相结合原则：既要奖励成本控制成绩突出的部门和个人，也要对成本控制不力的部门和个人进行问责。（3）动态调整原则：根据农业生产实际情况，适时调整成本考核指标和权重。通过以上成本管理措施的实施，农业合作社可以实现成本的有效控制，提高经济效益，为可持续发展奠定基础。第9章利润分配管理9.1利润核算9.1.1年度利润核算农业合作社应在每个会计年度结束时，依据国家有关财务会计制度的规定，对全年经营成果进行核算，确定利润总额。9.1.2利润构成利润总额由营业利润、投资收益、补贴收入、其他收入和营业外收支净额等组成。合作社应按照规定对各项收入和支出进行合理划分，保证利润核算的准确性。9.2利润分配原则与程序9.2.1利润分配原则利润分配应遵循以下原则：a)公平原则：保证各成员利益均衡，避免利益过分集中；b)按劳分配原则：根据各成员对合作社的贡献程度进行分配；c)留存发展原则：合理留存部分利润，用于合作社的发展；d)透明公开原则：利润分配方案应公开透明，接受全体成员监督。9.2.2利润分配程序a)拟定分配方案：根据利润核算结果，董事会或理事会制定初步利润分配方案；b)会员大会审议：将初步利润分配方案提交会员大会审议，经全体成员表决通过；c)公示分配方案：将审议通过的利润分配方案进行公示，接受全体成员监督；d)执行分配：根据公示无异议的利润分配方案，合作社进行利润分配。9.3盈余公积管理9.3.