【审计案例课程论文：海澜之家存货审计探析5000字】

《审计案例》课程论文：海澜之家存货审计分析目录TOC\o"1-2"\h\u14615一、导论 111257(一)研究意义 130739(二)服装行业现状 217652二、存货审计的相关理论 211386（一）存货管理的概念 29817（二）存货审计的概念 25783三、海澜之家存货现状 27871（一）海澜之家基本情况 225679（二）海澜之家存货基本情况 332628四、海澜之家存货风险评估 36326五、海澜之家存货审计应对 516980六、结论 7导论研究意义海澜之家于1997年成立，第一家门店开设于2002年，2014年4月正式在A股上市。海澜之家做为一家集中于品牌、生产、营销的大型运营公司。旗下拥有共8个男装、女装等品牌，品牌性价比高，款式齐全。各零售品牌可以根据自身发展的定位与策略独立进行运作，包括商品的规划设计、采购销售、门店管理及品牌运营等分别又各个品牌独立完成。现代化的经营模式与盈利模式自进入中国市场以来，便受到了社会各界的广泛关注和重视。此模式应用在连锁所带来的实际效益也是各界的目光焦点之一。现代化经营模式下的存货管理具有非常重要的现实意义，加强存货管理可以进一步加快企业资金的周转速度，规避资金风险；而且还可以让企业适应市场行情变化情况，尽可能的满足消费者的需求，提升企业的竞争能力，拉动企业的长期盈利能力。在应用现代化存货管理模式后，连锁店已经成为服装业的第一主力，为社会经济各界交出了一份满意的答卷。存货是企业发展的基石，存货的管理就显得尤其重要了，有效的存货管理才能更好地推动企业的发展，利于企业长期发展，给企业带来经济利益。服装行业现状近年来，中国服装市场经济呈现出增长的趋势。国家统计局和海关总署数据显示，2019年，全国规模以上消费品零售额近150亿元，年均增长4%左右，其中劳务单位规模以上服装产品零售额近14亿元，占10%左右，这些企业的中国服装产业发展规模可获得服装总量约245亿件。欧睿数据显示，仅2019年，中国服装市场规模将接近22亿元人民币。根据中国商业研究院表面，预测2021年中国服装零售规模将达到近250亿元，保持持续增长态势。存货审计的相关理论（一）存货管理的概念存货一般应当包括生产成品或者日常生活中销售的产品、开发制造的产品、制造或者提供技术服务所消耗的材料，包括原材料和包装原材料、低值消费品、低成本消费品、低成本消费品、低成本消费品、低成本消费品、低成本消费品等信息，它由各种在制品、半成品、产成品或加工材料的存货控制。存货管理就是对企业的存货进行管理，为了减少存货，增加盈利能力，本文通过对决策过程的分析，进而通过一系列有效的措施来保证企业经济效益的不断提高，存货管理的目的是尽可能降低成本，评估收益和资金的优劣，降低存货成本，增加企业收益，充分发挥存货管理在收入与成本平衡中的作用。（二）存货审计的概念存货审计是指对存货的真实性和存货价值变动的合法性、正确性进行核查。存货审查直接影响财务报表的客观反映。识别存货操作中的错误和不足，保护存货的安全性和完整性，降低产品成本和成本，提高企业的经济效益，具有十分重要的意义。三、海澜之家存货现状（一）海澜之家基本情况海澜之家成立于1997年，覆盖品牌服装和高品质服装，专业从事服装生产和销售，品牌服装的贸易活动包括品牌信息管理、品牌服务、品牌服务、品牌服务等，通过市场营销进行供应链风险管理和网络安全管理，有蓝海之家、爱居兔、圣基诺等服装品牌，其品牌是一家从事商业活动采购的专业服装集团，而其他品牌则采取服装连锁经营的形式，产品包括男装、女装和珠宝首饰，具有性价比高、品种丰富、特色鲜明的特点，满足大众消费需求。（二）海澜之家存货基本情况2020年海澜之家存货约为74亿元，2019年存货约为90亿元减少16亿元，同比下降18.00%，其中包括原辅材料及职业装品牌的存货5亿元；服装连锁品牌存货69万元，其中70.55%的存货库龄为一年以内，27.56%存货库龄为1～2年，1.88%存货库龄为2年以上。服装连锁品牌中55.61%为可退货商品，44.39%为不可退货商品，可退货商品将按成本原价退货，且不进行计提存货跌价准备，不可退货商品将按照存货的可变现净值孰低法，进行计提存货跌价准备。海澜之家投入市场销售期为24个月内，而且不以打折增加销售量，所以海澜之家品牌库龄，销售期内的商品不计提存货跌价准备，2～3年计提70%存货跌价准备，3年以上计提100%存货跌价准备。四、海澜之家存货风险评估（一）存货大量积压。海澜之家2015年存货高达95.80亿元以来，近年来存货一直处于较高水平，产品量在75-95亿变化，远高于同行业其他品牌，不适合对存货流通速度较高要求的服装业。而且，海澜之家的存货种类较多，企业大量的存货可能在门店之中，全国店铺数量众多，这无疑增加了对存货的审计，实施控制程序更加困难，而且很难确定存货的完整性、存在性和成本，可能存在重大识别错误的风险，这使得注册会计师有必要降低可接受的检查风险水平。（二）存货跌价准备复杂。海澜之家服装连锁品牌中55.61%为可退货商品，44.39%为不可退货商品，可退货商品将按成本原价退货，且不进行计提存货跌价准备，不可退货商品将按照存货的可变现净值孰低法，进行计提存货跌价准备。对比其他企业，安踏、李宁、森马都是根据不同类别的存货确认，按照单个项目进行存货跌价准备。（三）存货周转率差。2015-2020年6年间海澜之家存货周转率没有出现大幅度变动，跟同行业其他行业相比较，存货周转率仍然过高，其存货周转率可能存在重大错报风险。由于海澜之家各门店人员专业能力缺失，导致误判市场需求，上报的需求计划比实际的市场需求偏大。由于需求计划的不准确导致总部整体采购数量高于实际需求数量，进而导致海澜之家的存货积压。面对日益激烈的市场竞争，市场需求的分析对于门店说愈加重要，而门店人员的专业水平较低，很难编制出合理的需求计划，导致供大于求，最终引发了存货的积压。而且海澜之家没有自己的配送中心，且现有的配送能力不能有效解决各门店所需的配送需求。企业存货成本的增加会导致企业存货周转率变低，资产的变现能力变弱，会使企业一系列能力受到影响，特别是债务短期偿还能力的减弱，增加企业的财务风险，从而偏离企业存货管理目标；存货结存量的增加会使企业有管理成本增多的负担，包括存货投资成本（存货商品过多会占用其他物资投资的机会）、保护措施成本等。存货留存量越多，对企业现金流的稳定不利，企业需要进行相应的调整，从而符合公司的发展需求。五、海澜之家存货审计应对(一)深入了解海澜之家存货生产经营情况。现代风险导向在审计中，注册会计师对存货进行审计的前提是充分了解被审计清单内部环境和外部产业环境，特别是在复杂多变的经济环境下，仓库的使用随着会计舞弊的增多，注册会计师不应只处理会计数据为了发现欺诈或错误，我们必须对公司的性质有深刻的了解生产状况、经营模式、企业会计政策、内部控制有效性等；单位与同行业相比，要评估是否存在不合理的操作和管理，可以通过功能说明书来解决问题。同时，企业在采购过程中需要结合自身销售特点，选择适用于本企业存货管理的存货管理方法。由于在对存货的管理中，虽然采用经济订货量法，降低了成本，但由于缺乏严格的制度，导致海澜之家存货损失日益增多。海澜之家应实施存货储存期控制法对库内产品进行管理，同时让懒惰的员工钻了空子，这样不利于公司的长远发展。通过奖励措施，认真工作的员工可以提高工作积极性，同时也可以提高工作效率。对于库管部，应制定盘点作业管理制度，对仓库进行定期和不定期抽查盘点，使财务部和库管部之间相互监督，保证存货数量的真实性，避免利用职务之便盗取公司仓库商品，给企业带来损失。为对存货进行合理管理，应建立存货管理部门由经理直接领导，负责存货采购计划的确定和存货的科学管理，以此分散采购部职能和物流中心的工作压力，促进企业的稳定发展。根据企业的实际情况，最优方式是调动总部仓库的周转协调能力，企业存货分为总部存货和各门店存货，总部仓库依据各门店的补货申请进行配货。因此海澜之家应搭建存货共享平台，当某种商品存货不足时，优先考虑从其他门店调货，如果还不够，再通知采购中心进行采购。海澜之家应减少仓存货货，降低运输与仓储成本，降低损耗率，提高存货周转率，给企业带来更大的利润。（二）提高对海澜之家存货内部控制测试的有效性。注册会计师首先了解企业存货的内部控制，然后根据以往的审计经验和结果，决定使用存货相关控制测试，以内部存货控制为基础，评估存货控制的有效性。为了监督职能指令手册的测试结果，注册会计师决定公司存货的内部控制是否应以公司内部控制为基础，企业可以依靠内部控制来提高审计效率。对于存货管理的控制测试，注册会计师首先应检查存货的储存情况管理，存货的摆放科学合理，或因外部条件而损坏。原材料、不合格原材料、拥挤的原材料、非技术产品和企业存货必须分开存放，明确位置和标签；其次，检查存货出入库管理，选择列表并评估，是否有主要领导授权签字；押金收据必须由买方和保管员签字，并由仓库保管。监理人对货物公告逐一用实物核实，并验收货物；检查股份的购买和支付情况，支付验收人员职责是否分离；询问财务经理如何控制生产成本；检查和调查生产成本的分配情况，选择产品成本的计算及相关信息，并核实财务管理业务经理的审计记录。确定存货跌价准备的内部控制水平，需要检验与存货跌价准备相关的基本内部控制的有效性。（三）严格执行海澜之家存货监盘。根据对海澜之家存货分析可知，公司仓储主要是存货商品和委托代销商品，盘存制度为永续盘存制，结合公司编制的存货盘点程序，注册会计师首先要明确本次监盘的目的是：首先确定存货存在并为公司所有；其次确定存货年末账实相符；最后确定存货的品质（损毁、残次、滞销及盈亏等）以及存货跌价准备的计提是否恰当。存货的监盘范围包括公司所拥有的存货，由于商品发出存在于各个门店，要对其进行函证，获取资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，并关注其实际状况再次基于海澜之家存货方面可能存在重大错报风险，根据被审计单位提供的完整存货地点清单，海澜之家门店数量众多，考虑成本效益原则，根据存货存放重要性进行排序，选择适当的地点进行监盘；之后与被审计单位就存货监盘时间进行协调和沟通，尽可能选择在资产负债表日进行监盘，当存货盘点日不是资产负债表日时，注册会计师应就盘点日与资产负债表日之间存货的变动实施适当的审计程序。（四）加强企业存货计价审计。服装企业存货数量多，品种款式丰富，而且流动周转能力强，所以为其成本核算增强了难度，由此企业在存货计价方面会有错误或者舞弊的发生，因此注册会计师在进行审核计价审计时，主要测试两个方面：一是被审计单位存货的单位成本是否准确；二是计提跌价准备是否恰当。海澜之家没有自己的生产车间，服装产品大多是上游供应商供货，所以成本核算不涉及生产成本等具体详细的核算，但是海澜之家存货多，成本的核算也需要严格按照审计程序。海澜之家的跌价准备被注册会计师确认为进一步审计事项，有明显的计提不足的情况，所以注册会计师在这方面需要严格评估，与同行业跌价准备情况进行对比分析，及时识别出会通过跌价来进行存货舞弊的行为。六、结论在这个经济高速发展的时代，人们的生活水平有了很大的改善，服装在人民生活中占据很大比例。海澜之家要想获得更大的收益，就必须注重门店经营的关键因素——存货管理。在这个竞争激烈的社会中，企业领导尤为重视怎样才能使企业有较大的发展，怎样才能提高企业的核心竞争能力。海澜之家作为内地服装行业上市公司第一品牌，公司市值267亿元人民币，远远超过行业50亿元人民币的平均水平，2019年营业收入达到219.7亿元，净利润31.68亿元，在零售行业里算是比较高的，毛利率和净利率分别稳定在40%和20%左右，资产负债率在行业内也算是比较好的，稳定在50%左右。然而，海澜之家2019年拥有90.44亿元的存货数量也是远远高于同行业几倍不止，如此大数量的