《基础会计》 课件 王霞 第1、2章 绪论、会计要素与会计等式

基础会计王霞

华东师范大学会计与财务系

第一章绪论目录CONTENTS什么是会计？第1节第2节第3节会计核算基础会计信息质量要求什么是会计？1（一）会计信息是如何生成的？01人类社会生存的基础是什么？必须从事物质财富的生产。生产经营活动中，作为劳动者最关心的问题是什么？02以尽可能少的投入，获得尽可能多的产出。生产经营活动中，劳动者怎样了解投入多少？产出多少呢？03需要人们将生产过程中的投入、耗费和收入、成果一一进行确认、计量、记录、计算出来，然后加以比较，得出盈亏信息。（二）生成会计信息的条件是什么？1会计在萌芽时期就孕育了提供信息的使命。剩余产品的出现，促进计量、记录、计算的会计行为成为必然。23文字的出现，与数字的结合，逐步提高了信息记录的质量。4社会生产力发展和经济管理要求的提高，促进了会计信息质量的提高和发展。社会生产力的发展和经济管理要求的提高，促进了会计信息质量的提高和发展。（三）生成会计信息经历了哪几个发展阶段？西周时期

“官厅会计”唐宋时期

“四柱清册”明清时期

“龙门账”后人对西周的“会计”含义作了概括：“零星算之为计，总合算之为会”。特点：单式记账、附带职能、实物和货币计量、官厅会计古代（三）生成会计信息经历了哪几个发展阶段？特点：复式记账、货币计量、会计核算方法、企业会计、管理职能。近代近代会计开始的标志:1494年意大利数学家卢卡·巴其阿勒的著作《算术、几何、比和比例概要》的出版。借贷复式记账法的“西式会计”传入我国。（三）生成会计信息经历了哪几个发展阶段？特点：财务会计和管理会计、会计理论、会计国际化、注册会计师现代一般认为，成本会计的产生和不断完善，管理会计的形成，并与财务会计相分离，成为独立的学科。现代会计开端(四)会计在企业中的作用：企业活动概述企业1.所有者投资2.所有者撤资8.支付现金7.销售商品或提供服务3.贷款4.归还贷款6.支付工资、产品与服务款项5.提供商品或服务顾客债权人雇员和供应商所有者目标和战略投资融资经营短期项目现金应收账款存货长期项目土地建筑物设备专利股票和债券短期项目银行供应商员工政府长期项目长期债权人股东采购销售生产管理AccountinginformationTheaccountingprocessDecisionmakersEconomicactivitiesActions(decisions)会计是连结与纽带《基础会计》（五）会计涵义总结会计是计量经济活动、处理并加工经济信息，并将处理结果与决策者进行交流的经济信息系统。经济愈发展，会计愈重要(六)会计的基本功能1.核算功能Interpretandrecordbusinesstransactions(解释与记录))PaymentCar1月5日，瑞华公司以10万元购入小汽车一辆，款项以银行存款支付。如何计量？记录？报告？《基础会计》Summarizeandcommunicateinformationtodecisionmakers.(总结与传递）

Classify

similartransactionsintousefulreports(分类)核算功能

Interpretandrecordbusinesstransactions.1月5日，瑞华公司以10万元购入小汽车一辆，款项以银行存款支付。如何计量？记录？报告？

会计核算职能《基础会计》会计核算职能会计核算是指会计通过确认、计量、记录、报告等方式，将各单位（企业和行政、事业单位）所进行的能以货币计量的经济活动内容转换成对决策者有用的会计信息。定义举例某一企业收到应收货款5万元存入银行确认：银行存款增加，应收账款减少计量：金额5万元记录：在银行存款账户和应收账款账户中进行记录报告：变化后的银行存款余额和应收账款余额各是多少会计核算职能以货币为单位以客观为前提以完整为根本以历史为依据款项的收付财物的增减债权债务的结算费用成本的计算财务成果的处理核算特点核算内容会计监督职能单位内部会计监督社会会计监督国家会计监督内部审计制度注册会计师审计财政、审计、税务、证券监管、保险监管…会计监督职能对经济活动的价值指标的监督对经济活动的全过程的监督:包括事后、事中、事前的监督。对经济活动的合法性、合理性的监督。监督的特点

（七）会计信息的类型Financial（财务会计）Managerial（管理会计）Tax（税务会计）对内投资决策财务状况经营成果现金流量对外《基础会计》

财务会计信息最基本的外部使用者是investors（投资者）andcreditors（债权人）.（八）财务报告的使用者——外部《基础会计》（八）财务报告的使用者——内部BoardofDirectors(董事会)ChiefExecutiveOfficer(CEO)ChiefFinancialOfficer(CFO)Presidents(董事长)各部门管理者《基础会计》

（九）对外报告财务报表的类型IncomeStatement（利润表）BalanceSheet（资产负债表）StatementofCashFlows（现金流量表）StatementofChangesinOwners’Equity（所有者权益变动表）《基础会计》会计核算基础2（一）会计生成信息的前提条件是什么？会计主体服务对象？持续经营破产、清算？会计分期公历年度货币计量币值稳定？会计假设（二）会计主体特定单位明确会计核算的空间范围会计主体≠法律主体＝会计主体区分不同会计主体的交易事项（二）会计主体A会计主体B会计主体A从B购入材料一批，款项未付A主体做材料购入核算：材料增加，债务增加B主体做商品销售核算：收入增加，债权增加（三）持续经营指在可预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。持续经营假设会计核算的时间范围会计分期假设权责发生制配比原则实际成本费用分摊权责义务的发生（四）会计分期指将持续不断的经营过程划分为若干较短的、长短时间相等的期间。123456789101112会计期间公历年度＝会计年度月度

季度

半年度

会计中期（四）会计分期定期结账编制财务会计报告及时对外报送123456789101112本年度企业财务状况、经营成果和现金流量如何？（五）货币计量指会计主体在确认、计量和报告时以货币计量为主反映会计主体的生产经营活动。衡量价值共同尺度便于综合其他计量单位人民币为记账本位币币值稳定的假设（六）会计生成信息的记账基础是什么？某企业本月销售商品10万元，当月收到货款3万元余额暂欠。会计人员在当月应该确认多少收入？举例权责发生制（企业单位）收付实现制(行政、事业单位)记账基础（七）权责发生制的记账基础权责发生制（也称应收应付制），是指企业应按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当确认为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当确认为当期的收入和费用。用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元。权责发生制的举例

分摊400元分摊400元

分摊费用4003月

4月

5月

6月虽未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为3月份的收入。销售产品一批,货款3000元，4月收款。收入费用虽然4月份支付了全部货币资金，但受益的是4、5、6三个月，所以应由4、5、6月份分摊（八）收付实现制的记账基础收付实现制（也称现金制），它是按照实际收到或支付现金的日期确定本期收入和费用的标准。凡是当期已经收到和支付的款项，不论款项是否属于本期，均应确认为本期的收入费用；凡是当期没有收到和支付的款项，即使属于本期的收付，均不应确认为当期的收入和费用。

4月份用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元。收付实现制的举例费用1200元3月

4月

5月

6月4月份确认的收入为3000元。3月份销售产品3000元，4月份收货款收入费用4月份确认的费用为1200元。课堂练习某企业2010年1月发生的经济业务收付实现制权责发生制1.本期现销实现收入5万元2.本期赊销实现收入15万元3.本期收到上期赊销款12万元4.预付第一季度房屋租金1.2万元5.收到×公司的预付货款8万元6.本期预收款10万元，下期交货7.本期实现18万元收入款已预收

5万元 5万元15万元12万元1.2万元0.4万元10万元18万元8万元会计信息质量要求3会计生成信息的质量要求如实反映真实可靠实际发生1客观性，也称真实性2相关性，也称有用性生成会计信息使用者的经济决策你的音响店“中国好声音”20X4年1月销售一批产品给乙公司，货款已收讫。后乙公司因商品质量问题将产品退还公司，并要求“中国好声音”退还全部货款。在“中国好声音”不同意退款的情况下，乙公司于20X4年11月向法院起诉。20X5年1月，“中国好声音”编制20X4年财务报告，当时起诉尚未判决，“中国好声音”财务报告附注中是否需要报告诉讼可能带来的损失？

假设你正筹划经营一个音响商店名为“中国好声音”，并将一座小型建筑改装成商店铺面。你认为该建筑价值￥155000。为证实其价值，你聘请了两位职业资产评估师，评估结果为￥147000。依据客观性原则，该企业对获得该建筑物的成本记录应为多少？会计生成信息的质量要求3可理解性，也称明晰性会计信息清晰明了，便于理解和使用

原始凭证

记账凭证账簿账簿

会计报表会计生成信息的质量要求4可比性，也称纵向可比同一企业在不同时期的可比A会计主体1月2月3月4月相对要求：如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。会计生成信息的质量要求4可比性，也称横向可比同行业不同企业在同一会计期间的可比会计核算两者都遵循国家统一会计制度的规定会计核算会计信息会计信息相互可比会计生成信息的质量要求5实质重于形式经济业务法律形式二者分离经济实质会计核算如：融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经控制和使用的资产（经济实质）。会计生成信息的质量要求6重要性会计信息突出反映合并反映会计报表财务状况、经营成果等重要信息次要信息如：一条可使用10年，价值100万元的生产流水线与可使用10年，价值100元的工具比较，其重要性完全不同。又如：发生一笔1000元损失，对于年净利润1万元的企业属于重要的事项；对于年净利润1000万元的企业，则微不足道，可不作为重要事项核算。会计生成信息的质量要求7谨慎性它要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，也不应低估负债或者费用。即处理一项经济业务有多种方法可供选择时，会计核算应采取不导致夸大资产、虚增利润的方法。3月4月5月未来可能实现收入未来可能发生损失购买股票100000元，预计获股利20000元未收贷款30000元，预计损失150元不可高估：不能作为企业本月的收入入账不可低估：充分预计可能发生的损失和费用，并采取相关措施。如将可能发生的损失计算为本月费用会计生成信息的质量要求8及时性3月4月5月4月购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元会计期间讲究时效及时利用及时处理第一章小结了解会计的定义，发展阶段，基本职能理解会计的基本假设和信息质量要求初步掌握权责发生制的含义THANKS!感谢聆听！第二章会计要素与会计等式

复习民生商场一贯按权责发生制原则确认收入与费用。20×8年6月份发生以下经济业务：1．6月2日，支付上月份电费6000元；2．6月3日，收回上月的应收账款9000元；3．6月10日，收到本月的营业收入款5000元；4．6月15日，支付本月应负担的办公费1200元；5．6月20日，支付下季度保险费2400元；6．6月22日，应收营业收入30000元，款项尚未收到；7．6月28日，预收客户货款8000元；

8．6月30日，负担上季度已经预付的保险费800元。要求：1．试按权责发生制原则确定民生商场6月份的收入和费用；2．试按收付实现制原则确定民生商场6月份的收入和费用；权责发生制：利润=收入-费用=（5000+30000）-（1200+800）=33000收付实现制：利润=现金流入-现金流出=(9000+5000+8000)-(6000+1200+2400)=12400目录CONTENTS会计要素第1节第2节会计等式会计要素1（一）如何认识会计要素会计要素反映企业财务状况的会计要素反映企业经营成果的会计要素收入利润费用资产所有者权益负债会计生成信息的对象会计要素具体化（二）资产举例：某公司拥有一幢厂房，价值1,000万元，购入一台设备价值200万元，仓库存有材料80万元，银行有存款500万元。请问该公司现有哪些资产？资产由企业过去交易或事项形成由企业拥有或控制预期给企业带来经济利益经济资源该公司厂房1,000万元材料80万元有资产：设备200万元存款500万元资产涵盖哪些内容按其流动性，资产的周转能力或变现能力分类标准资产流动资产非流动资产货币资金：库存现金、银行存款等交易性金融资产应收及预付款项：（应收票据、应收账款、预付账款、合同资产、应收利息、其他应收款等）存货：原材料、在产品、库存商品等超过一年或一个营业周期以上,可反复长期使用债权投资长期股权投资固定资产无形资产必须强行记忆（三）负债该公司有负债：借款

200万元应付款

20万元未交税款3万元负债由企业过去的交易或事项形成是企业承担的现时义务预期会导致经济利益流出企业现时义务某公司向银行借款200万元，购入材料未付款20万元，尚未交纳的税金3万元。请问该公司现有哪些负债？举例负债涵盖哪些内容按其流动性，即偿债期限的长短分类标准负债流动负债短期借款应付及预收款项：（应付票据、应付账款、合同负债、预收账款、应付股利、应付利息）应付职工薪酬预计负债应交税费还债方式以资产偿还以提供劳务偿还举新债偿还旧债长期借款应付债券长期应付款必须强行记忆非流动负债（四）所有者权益所有者权益一种剩余权益，即资产减去负债的余额所有者权益的大小取决于经营业绩的变化所有者权益所代表的资产可供企业长期使用所有者根据投资的份额分享企业的利润或共担风险举例：某公司有固定资产60万元，库存材料20万元，库存商品25万元，银行存款43万元，现金2万元，有银行借款50万元。请问该公司的所有者权益是多少？资产＝60＋20＋25＋43＋2

＝150万元负债＝50万元所有者权益＝100万元所有者权益涵盖哪些内容按所有者权益的来源不同分类标准所有者权益实收资本注意：所有者权益与负债的本质区别必须强行记忆投资者实际投入的资本资本公积投资者的出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分盈余公积未分配利润留存收益课堂练习1机器设备预付账款投入资本应付货款应收票据资本溢价交易性金融资产应付票据库存商品原材料应付职工薪酬盈余公积专利权短期借款购入3年期国债合同负债应收利息应付利息本年利润下列事项属于哪个要素？（五）收入收入日常活动中形成与资本投入无关将导致剩余权益增加举例：某公司向××单位销售A产品,获得销售收入8万元；销售多余的材料0.5万元，款项均存入银行；销售B产品价值5万元，款项尚未收到。请问该公司本期获得哪些收入？该公司本月获得收入：主营业务收入8万元其他业务收入0.5万元主营业务收入5万元收入涵盖哪些内容按重要性要求分类标准收入主营业务收入销售商品收入、劳务收入其他业务收入销售原材料收入、出租无形资产收入投资收益购买股票、对外投资的股利收入债券、基金的利息收入利得指除日常活动收入以外的其他收益。如罚款净收入、捐赠收入等收入/利得日常活动收入/非日常活动收入（六）费用费用日常活动形成与利润分配无关将导致剩余权益减少举例：某公司本月购买公司办公用品1,200元，为采购材料发生运杂费800元，临时租入仓库，费用500元。请问该公司本月发生哪些费用？办公费用1,200元采购费用800元仓储费用500元费用涵盖哪些内容按其性质和用途分类标准费用主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用所得税费用损失罚款净支出非常损失费用/损失日常活动支出/非日常活动支出必须强行记忆（七）会计要素之间的关联收入－费用（记账基础－配比）请问：收入与负债是如何联动的？01收入增加会导致资产的增加或负债的减少，但资产增加或负债减少不等于一定实现了收入。02请问：费用与负债是如何联动的？费用发生会导致资产的减少或负债的增加，但资产的减少或负债的增加并不一定会产生费用。（八）费用与成本的关系费用按是否与生产成本有关，分为：分类标准所得税费用广义费用销售费用 管理费用 财务费用

直接成本间接成本－制造费用生产费用（制造成本）期间费用营业外支出－损失投资亏损－损失必须强行记忆直接材料直接人工费用与成本的关系费用是指在某一会计期间内发生的资产耗费成本是指为生产某一产品对象发生的资产耗费（九）利润利润的构成利润总额＝收入（广义）－费用（广义，除所得税费用外的全部费用）

＝【收入（狭义）－费用（狭义）】＋（利得－损失）净利润＝（收入－费用）＋(利得－损失)－所得税费用利润（净利润）净利润归投资者所有，是投资的回报，是资本的增值，是所有者权益的组成内容。利润利润的构成利润总额＝收入（广义）－费用（广义，除所得税费用外的全部费用）＝【收入（狭义）－费用（狭义）】＋（利得－损失）净利润＝（收入－费用）＋(利得－损失)－所得税费用利润（净利润）举例：某公司当年获得产品销售收入2,000万元，与该批产品销售相关的费用1,200万元；另外，公司将一台将报废的旧设备在二手市场出手，支付各种费用0.1万元，变价收入0.5万元。所得税率25%，请问公司当年实现了多少利润？收入:2000万;费用（成本）:1200万;利得:0.5万;损失:0.1万利润总额＝（2000－1200）＋（0.5－0.1）＝800.4（万元）净利润=800.4*(1-25%)=600.3（万元）

去年用500,000美元购买的房屋的现市值为530,000美元。会计账簿该采用哪一个金额反映房屋所有权呢？（十）会计要素的确认与计量会计确认1.初次确认指对输入会计核算系统的原始经济信息进行的确认。2.再确认指对会计处理系统输出的经过加工的会计信息的再确认。最终反映在财务报表中。确认

指发生的经济业务事项“是什么，是否应当在会计上反映”。自用：固定资产出售：库存商品会计计量1.会计计量单位指计量尺度的量度单位2.会计计量属性指对各项经济业务事项进行计量的标准计量指对已确认的各项经济业务事项进行数量化和价值化的一种会计行为。即在会计上“反映多少”。

(1)历史成本

(2)重置成本(3)可变现净值(4)现值(5)公允价值标准

去年用500,000美元购买的房屋的现市值为530,000美元。会计账簿该采用哪一个金额反映房屋所有权呢？首先，对上述资产进行会计确认，这取决于管理层的意图1.如果确认为固定资产，采用历史成本计价，第二年房屋升值不予调整2.如果确认为投资性房地产，可以采用成本模式和公允价值价值两种模

式计量，采用公允价值模式计量的，第二年房屋升值应予调整会计等式2（一）会计等式的静态表现资产＝权益（1）资产＝债权人权益＋所有者权益（2）资产＝负债＋所有者权益（3）所有者权益＝资产－负债（4）必须强行记忆静态等式资产负债表（简表）20×3年7月1日编制单位：凯瑞公司计量单位：元资

产金

额负债及所有者权益金

额银行存款应收账款库存商品固定资产278002560038500122500短期借款应付账款长期借款实收资本348001620012000100000

未分配利润51400资产合计214400负债及所有者权益合计214400【业务1】7月1日，公司获得投资者追加投资100000元，当即存入银行。资产＝所有者权益

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润余额：278002560038500122500=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

【业务2】7月2日，公司以银行存款新购入生产设备价值50000元，同时购买库存商品20500元，全部用银行存款支付，生产设备及原材料均已收到。资产＝所有者权益

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润余额：278002560038500122500=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000=

【业务3】7月3日，公司为提高工作效率采购全新的OA办公软件，价值20000元，软件已经安装完毕，款项尚未支付。资产＝负债＋所有者权益

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产无形资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润余额：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

【业务4】7月4日，公司以银行存款10000元偿还部分到期银行长期借款。资产＝负债＋所有者权益

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产无形资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润余额：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

【业务5】7月5日，公司再次向银行借入短期流动资金借款24000元，直接偿还前欠部分赊购款。资产＝负债＋所有者权益

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产无形资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润余额：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

【业务6】7月6日，公司销售商品60000元，其中36000元收到支票，存入银行，其余款项客户承诺2个月内支付。其商品成本为28000元。

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产无形资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润收入（+）费用（-）余额：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400

（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

（6a）3600024000

=

60000

（6b）

-28000

=

28000资产＝负债＋所有者权益【业务7】7月7日，公司收到应收客户的账款32000元，存入银行。资产＝负债＋所有者权益

资产=负债+所有者权益

银行存款应收账款库存商品固定资产无形资产=短期借款应付账款长期借款

实收资本未分配利润收入（+）费用（-）余额：278002560038500