专业回顾-会计全讲zhkj jyh

2016201611%计算的进项税额，也可抵扣。（1000＋10）11300051050 A.3221.9C.3377B.3376D.3200『答案解析』其入账价值＝3000＋50＋40＋60＋10＋20＋20＝3200（万元）A.3221.9C.3377B.3376D.3200『答案解析』其入账价值＝3000＋50＋40＋60＋10＋20＋20＝3200（万元）A、BC。甲公司为该批86601472.240A、B和C公允价值分别为：200030005000：61015确定计入固定资产成本的金额＝8660＋40＝8700（万元）；A、BC元元740（610（350（【思考问题】为遵守国家有关环保的法律规定，20151128AA8，B6（1）环保装置能否问题（1）B为一项固定资产；B采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。购入固定资产时，按购买价款的现值，借记“固定资产”或“在建工程”科目；按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目；按其差额，借记“未确认融资费用”科目。款的现值之间的差额，采用实际利率法摊销，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，不符合资本化条件的应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。6000（不含增值税），610%。[（P/A，10%，5）＝3.7908]。甲公司会计处理如下：1000＋1（2）2013年1月110%。[（P/A，10%，5）＝3.7908]。甲公司会计处理如下：1000＋1（2）2013年1月1000＋1000×3.7908＝4790.8（万元000×6）61应交税费——应交增值税（进项税额应交税费——应交增值税（进项税额5（4790.8＋260＋379.08＋360）1】20131231＝（5000－1000）－（1379.08）＝3169.88（万元（1000－316.99）＝2486.87（万元未确认融资费用的分摊额1应交税费——应交增值税（进项税额【思考问题】20141231＝（5000－1000×2）－（1379.08－316.99）＝2486.87（万元未确认融资费用的分摊额＝2486.87×10%＝248.69（万元（二）【思考问题2【例·单选题】（2012）下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（）。借：在建工 借：在建工 应交税费——应交增值税（进项税额转出 应交税费——应交增值税（销项税额 D，为在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助，应计入递延收益，D，为在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助，应计入递延收益，3020153312000（1）4100011（3）52（4）5000＋1000－10－2030＝960（万元） 借：在建工程——建筑工程（冷却塔借：在建工程——建筑工程（冷却塔（5）201541借：在建工程——在安装设备（发电设备 （9）201561350）×l00%＝24÷1200×l00%＝2%借：在建工程——建筑工程（发电车间在建工程——建筑工程（冷却塔贷：在建工程——建筑工程（发电车间在建工程——建筑工程（冷却塔在建工程——在安装设备（发电设备（三）（四）13现【例·染进行整治。20131110000020染进行整治。201311100000201000（即实际利率）10%。[（P/F，10%，弃置费用的现值＝1000×（P/F，10%，20）＝1000×0.14864＝148.64（万元）固定资产入账价值000＋148.64＝100148.64（万元100【例·多选题】（2014）下列资产中，不需要计提折旧的有（）。（二）（二）12020.43620×9（）。A36（不含增值税额），14元。20×11230，AA55%，20×4年度对A ）A＝950＋36＋14＝1000（万元）20×2＝1000×2/5＝400（万元20×3＝（1000－400）×2/5＝240（万元20×4＝（1000－400－240）×2/5＝144（万元20×2＝1000×2/5×9/12＝300（万元）20×3＝1000×2/5×3/12＋（1000－400）×2/5×9/12＝280（万元（万元000－400）×2/5×3/12＋（1000－400－240）×2/5×3/12＋（120×7＝（1000－400－240－144－50）/2×3/12＝20.75（万元应计提折旧额＝1000－50＝950（万元20×7＝（1000－400－240－144－50）/2×3/12＝20.75（万元应计提折旧额＝1000－50＝950（万元的折旧额为（）。元年年折旧额年年折旧额年年折旧额年年折旧额（三）（四）28（一）（一）器设备的入账价值为（）。应交税费——应交增值税（进项税额831A180009000A2014A（）2014A（）C.1027.50D.1125.005；A8年计提折旧。2014＝A（不含环保装置）（18000/16×1/12）＋A生产设备（不含环保装置）9000/8×9/12＋600/5×9/12＝1027.5（万元）。（二）（一）（二）借：管理费用【筹建期间的】经营期间的】借：管理费用【筹建期间的】经营期间的】贷：管理费用【筹建期间的】经营期间的】包括22【思考问题】2015430日AB公允价值减去处置费用后的净额（350－10＝340）孰低进行计量。不调整资产组的账面价问题二：该资产组合同约定价格（公允价值）28010贷：商誉、固定资产（无形资产） 315【例·①2013114790.820131231＝（5000－1209.2）×10%＝379.08（元）；5789.8820141231＝3169.88×10%＝316.99（万元20151231＝2486.87×10%＝248.69（万元2013115000200050008503850454应交税费——应交增值税（销项税额2013115000200020163385010①该资产组符合持有待售的非流动资产，按照资产组账面价值（4631.9）与公允价值减去处置费用后的净额（5000－264.44＝4735.56）1735.56（2）20163（四）1735.56（2）20163（四）2016（1）20132122003747822（2278＋100＋70.4－50＋20－40）221615.12（2278＋100＋70.4－50＋20－40）221615.12①2014＝2378.4－196×3＝1790.4（万元②201412311615.12（万元③应计提减值准备金额＝1790.4－1615.12＝175.28（万元2015＝（1615.12－31.12）/（6－1.5）×1/2＝176（万元12改良工程完工生产线成本＝1439.12－100＋360.88＝1700（万元）2015＝（1700－20）/8×4/12＝70（万元账面价值＝1700－70×2＝1560（万元15005＝1495（万元甲公司应确认的资产减值损失＝1560－1495＝65（万元1755511应交税费——应交增值税（销项税额历年考题中既有客观性题又有综合题，20142015（二）（财务费用）ERP63.790820151210006%[根据《关于在（1）2015年1月2购买价款的现值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（元购买价款的现值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（元41（1000×5）51（51应交税费——应交增值税（进项税额12015＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3169.88（元2015＝（5000－1000×2）－（1209.2－379.08-其中：20161231=3169.88×10%=316.99（万元资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确 A.20×286.59B.20×370.92（400×5）220×21231＝（2（三）（五）（五）6600360010（6（39000509②20155050（50000÷50）11000÷50×3/12）借：固定资产2525（50000÷50）11000÷50×3/12）借：固定资产252527201512316000010010030贷：长期待摊费用（预付账款）（30方法一：a.“＝30000/20＝1500（万元年）＝30000－30000/20－750＝27750（万方法二：a.“预付款项”项目＝30000/20＝1500（万元b.“其他非流动资产”项目＝30000－30000/20－750＝27750（万元1（30000/20）155借：固定资产500＋555借：固定资产500＋5000）66【例·多选题】（2010）下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）金额应资本化（计入在建工程成本）E，土地使用权应该单独作为无形资产核算。（六）102014（）【例·单选题】（2014）下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（）。A，B，商誉不属于无形资产，根据《企业会C，研究阶段的支（七）00014000560065001006600（6500＋100）计量。（一）（二）（二）理摊销，处置无形资产的当月不再摊销。一般而言（BOT）当月增加的无形资（三）1005（四）专利权预计法律剩余有效年限为11年，A公司估计该项专利权受益期限为8年。同日某公司 购入的，实际成本为1000万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。2015年12月31日，该无 『答案解析』20141231（提减值准备前）＝1000－11000/10×4＝525（万元），2014＝525－378＝147（万【例·综合题】2015102AB（非营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37）18（适用增6%，不考虑其他税费，300×6%＝18），201612013727208年，A5201612A值＝300－0＝300（万元）；原账面价值高于调整后预计残值的差额＝396－（3）2016年1月2应交税费——应交增值税（销项税额 500020%6301000454663010004546400041（4000－454）×5%×1/2]091.4注：无形资产账面价值＝4546－4＝4091.4（万元长期应付款账面价值＝4＝3634.65（万元（3）2016年1月54091.4＋3634.65＝43.25（万元（4『答案解析』选项（三）2016核算范围等。2014（62016核算范围等。2014（6）。27.71%。20122014（一）70【思考问题】AB，A【思考问题】AB，AC【思考问题】甲公司在贵阳市（大十字）201租给某商业银行作为分行，2A，3B（二）8、910出租。2110000（出租。2110000（），的所有权。31，12312000010102020303020203030 1.1.允价值计量模式。企业选择公允价值模式，就应当对其所有投资性模式进行后续计量。1.2.2.—（2）2015（2）201551（一）投资性房地产。这里的确凿证据包括两个方面：一是企业董事会应当就改变房地产用途形成正式借：其他业务成 贷：投资性房地产累计折旧（6000/30×借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（6500－6借：银行存 贷：其他业务收 借：投资性房地 6贷：银行存 6借：投资性房地产——成本6贷：银行存 6【思考问题（二）【例·综合题】（1）2013930A的书面决议（不考虑土地使用权）31000930201312312000021000①2013930借：投资性房地 19累计折旧（19200÷40×30/12）1①2013930借：投资性房地产——成本20累计折 1（1）（2）借：投资性房地产【原值】累计折旧（累计摊销投资性房地产累计折旧（销公允价值】贷：固定资产（无形资产）借：固定资产（无形资产）【原值】固定资产减值准备（无形资产减值准备借：固定资产（无形资产）公允价值（3）201510002015123123000（3）20151000201512312300020151231借：银行存 1贷：其他业务收 120151231借：银行存 1贷：其他业务收 120151231借：其他业务成 201512312（23000－25000）2000＝19200－1200－120－480×2＝16（万元＝1000－480＝520（万元2015年12月31日报表列报“投资性房地产”＝23000（万元）＝1000－2000＝－1000（万元20141231借：银行存 1贷：其他业务收 120141231借：银行存 1贷：其他业务收 120141231借：其他业务成 贷：投资性房地产累计折旧（1920141231借：投资性房地产——公允价值变 贷：公允价值变动损益（25000－214贷：固定资 19投资性房地产累计折 1贷：固定资 19其他综合收 22013借：银行存 贷：其他业务收 ③20131231借：其他业务成本（19贷：投资性房地产累计折 ③20131231 1000贷：公允价值变动损益（21000－20000）＝19200－1200－120＝17880（万元360－120＝－230（万元）2013年12月31日报表列报“投资性房地产”＝21000（万元）360＋20131000＝890（万【例·单选题】（2011）20×120×420×112313000【例·单选题】（2011）20×120×420×11231300021502800220020×4（）D.－67575（万元）；当期末投资性房地产确认的公允价值变动＝2200－2800＝－600（万元）；综（1）（2）贷：开发产品【账面余额】【借差】贷：开发产品【账面余额】账面价值】公允价值】2016930借：银行存 贷：其他业务收 2016930借：银行存 贷：其他业务收 —借：固定资 19投资性房地产累计折 2贷：投资性房地 累计折旧2420——公允价值变动（1000＋4000）3125500255006400300借：银行存 贷：其他业务收 借：其他业务成 贷：投资性房地产累计折旧（5借：银行存 贷：其他业务收 借：开发产 ①20151231借：银行存 贷：其他业务收 借：其他业务成 贷：投资性房地产累计折旧（5①20151231借：银行存 贷：其他业务收 借：投资性房地产——公允价值变 贷：公允价值变动损 （6500－620151231＝5500－82.5－110＝5307.5（万元②2015年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝6500（万元）影响“营业利润”项目＝600＋400＝1000（万元①2014331借：投资性房地 5贷：开发产 5①2014331借：投资性房地产——成本6贷：开发产 5其他综合收 ②20141231借：银行存 贷：其他业务收 借：其他业务成 ②20141231借：银行存 贷：其他业务收 借：投资性房地产——公允价值变 贷：公允价值变动损益（6100－6＝5500－82.5＝5417.5（万元影响“营业利润”项目＝300－82.5＝217.5（万元＝6100（万元（1）（1）（1）（1）借：开发产 56——公允价值变动8000550020×6123150020×7（）。20×7＝9500－9000＋其他综合5500＋200/2（半年的租金收入）＝61