企业内部控制论文（汇编15篇）

企业内部控制论文（汇编15篇）企业内部控制论文1一、做好企业内部成本控制工作的意义企业内部成本控制质量的好坏直接决定着企业的管理水平和经济效益，也是企业经营效果和综合实力的重要评价指标。首先，做好内部的成本控制工作是企业自身实现盈利的重要途径。对于生产企业来说，劳动、资金都较为密集，成本的科学、有效控制对企业正常运转具有非常重要的意义。随着我国经济的发展和市场经济体系的日益完善，各大企业之间的竞争日益激烈，获利的空间逐渐减小，要想获得更好的经济效益，就必须改善以往的经济管理模式，加强对成本的控制以适应现代化发展的要求。其次，做好企业内部成本控制工作是减轻压力、促进企业高效运转的手段。企业购买材料、生产消耗以及员工薪酬等方面都需要较高的资金投入，加强企业的成本控制能够有效调节内部成本消耗与价格竞争的关系，缓解企业内部压力，进而在市场竞争中处于有利地位。二、企业内部成本控制工作存在的问题1.企业内部成本控制观念薄弱在目前我国大多数企业中，普遍存在内部成本控制观念薄弱的现象，企业管理人员对内部成本控制的理解不够深入、全面，在思想上尚未跟上时代发展的节奏。部分企业管理人员对内部成本控制的理解较为滞后，把内部成本控制理解为只是对产品成本的控制，从而在口常的生产经营中没有对成本进行详细的编排与分析，其控制也仅依靠表面的数字进行判断，对与企业资金关系密切的运营费用以及人力成本不太重视。此外，在对内部成本控制的理解上多认为是事后控制，对事前准备及运营过程中的控制工作认识不到位。2.企业内部成本控制方式不合理内部成本控制方式不合理也是目前企业管理中常见的一类问题，表现为企业对成本的控制方法较为单一、手段较为刻板，缺乏现代化、科学化的管理手段。目前大多数企业开展成本控制工作多是从节约成本入手，单一的思路往往会使企业走进一个死胡同，最终为了生存降低材料质量，给企业的发展带来不利影响。成本控制有很多种途径，然而由于我国企业发展起步较晚，管理经验不足，故而对这些方法的认识还不全面，进而对内部成本控制的方法还有待进一步改进和提升。3.社会环境的不利影响社会环境是企业生存和发展的重要基础，主要包括市场环境、政策环境、文化背景等。我国市场经济的发展起步较晚，虽然近年来随着经济的突飞猛进市场经济体系不断完善，但仍然存在一定的不足。长久以来，成本控制只是企业经营的一种手段，但是现代化的市场环境是竞争激烈的、瞬息万变的，企业的发展己从销售量的竞争逐渐转化为企业细节方面的竞争，这对企业的发展具有不利的影响。社会环境对企业发展的作用需要各企业的共同营造，这是一个长期的过程，也是目前我国企业内部成本控制较为落后的一个重要原因。三、企业内部成本控制的途径1.加强企业内部的成本控制观念做好企业内部成本控制工作首先要加强企业内部的成本控制观念，这是提高企业管理水平的内在基础。在企业管理过程中，增强员工的全局观，要求各部门工作人员在管理、工作的过程中树立较强的.内部成本控制意识，将各环节的成本控制落到实处。首先，企业领导及管理层员工要具有较强的内部管控意识，开展成本控制的宣传、培训，使企业员工在实际工作的过程中严格要求，意识到自身的工作关系到企业发展的全局。此外，增强企业内部成本控制观念还要多管齐下，从宏观的角度控制好资金的分配，实现成本控制的最大价值，进而促进企业进步。2.建立完善的企业内部成本控制体系(1)财务上加强企业的成本核算加强企业内部的成本控制工作还要建立完善的成本控制体系，进行系统化、科学化的管理，增强内部成本控制的有效性。企业的成本核算工作是内部成本控制的重要基础，科学、正确的核算能够为成本控制减轻负担，提高效率。在企业内部成本控制工作中，加强财务上的成本核算一方面要采取科学、有效的核算方法，保证核算的准确性。财务上成本的有效核算能够保障企业资金运转的流畅性，提高企业内部的凝聚力，为成本控制提供便利。另一方面，加强企业的成本核算还要坚持核算方法的创新，根据市场环境以及企业内部管理结构选择合适的核算方法，提高核算的效率。(2)加强对企业流动资产的管理流动资产是企业运营的血液，加强企业流动资产的管理工作对促进企业发展、提高企业竞争力具有非常重要的意义，同时，流动资产的有效管理也是提高内部成本控制水平的基础。加强企业流动资产的管理首先要坚持以人为本的原则，充分发挥内部员工的工作积极性，提高工作人员对风险控制与经济效益的认识，增强风险防范与化解能力。其次，建立一个有效的管控体系，在各环节做到责任明确、权责对应，在资金流转的各部门之间能够相互进行交流沟通，及时发现运转中的疏漏并纠正。3.做好企业内部成本控制的监督工作做好企业内部成本控制工作还要加强企业内部的监督，确保资金输出真正用到了实处。监督工作的开展需要各部门工作人员的共同努力，这就要求建立科学有效的监督体系，将各部门明确分工、权责到位，对成本控制疏漏做到及时发现和有效追责。监督工作的顺利进行不仅需要科学的监督制度，更需要企业工作人员具有责任意识和权利意识，将监督工作落到实处。四、结语综上，做好企业内部控制工作对企业的发展和进步具有重要意义，本文从几个方面探讨了做好企业内部控制工作的措施，希望能为相关从业人员提供一些有益的参考。企业内部控制论文2摘要：为促进企业科学建立内部控制体系，本文结合企业实际，从公司治理、实施人员情况、控制度把握三个方面分析了企业内部控制规范实施过程中的主要难点。关键词：20__年4月，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同20__年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。结合国内外环境和企业内部管理现状，在内部控制规范实施过程中将主要存在以下三个方面难点：一、公司治理结构改善难度大公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提，是实行内部控制的基础环境。目前有很多企业在公司治理存在一定缺陷，主要表现为：1、股权结构畸形股权过于集中，大股东所占比重过大，导致大股东操纵公司的一切，董事、监事全由大股东委派，公司机构间无法形成制约关系。2、董事会功能缺失一是执行董事人数过多。董事在公司管理团队任职的数量过多，直接介入公司的经营管理，行使业务经理的权力，董事会对管理团队的监督在某种意义上是自己监督自己。二是董事会缺乏分工。20__年发布的《上市公司治理准则》指出“上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会”，事实上只有少数企业分设了专门委员会，结果，至关重要的内外部审计、薪酬激励机制等缺乏专门董事监督。三是独立董事作用受限独立董事在董事会中的数量比例难以形成表决优势；独立董事的权限受到限制，一些企业依然还是大股东说了算；并且独立董事结构单调，学者型、名流型独立董事普遍化，缺乏有经验的独立董事。3、监事会监督不力一是监事和监事会缺乏必要的独立性。监事人选由大股东控制，而来自公司内部的监事，其工薪、职位等由管理层决定。二是监事会开展监督活动难以有法可依，法律并没有明确规定监事会可以聘请律师、会计师，也没有规定相关的费用承担问题，造成监事会行使职权无物质保障。三是多数监事缺乏法律、财务、技术等方而的专业知识，对于董事、经理的经营失误和背信行为难以判别和应对。4、对经营管理者缺乏有效的激励与约束近年来高管人员的报酬不断增长，但其报酬水平与经营业绩不存在显著的正相关关系。同时，大量国有企业所有者缺位造成所有者不能形成对经营者的有力控制，而不成熟的经理人市场和资本市场也难以从外部形成对经营者的有效约束。造成经理人员的个人利益导向难以与公司的长远发展目标取得一致。二、符合实施内控要求的人员比例较低现实中有种种原因导致符合实施内部控制要求的人员比例较低，直接将影响实施效果，具体表现为：1、相关者对内部控制的.认识错误或不够全面对内部控制还存在一些错误的认识和不全面的理解，尤其是较高级的管理层，以至于影响了内部控制的建立和实施效果，甚至造成企业生产经营的失败。2、管理层素质整体偏低管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响企业内部控制的效率和效果。我国还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制，因此管理者自我完善和自我提高的动力压力比较小，整体素质偏低，影响内部控制效果。3、具备胜任能力的高级专门人员稀少在公司治理结构中董事会、监事会分别拥有重要的决策权和监督权，但现实中具备董事和监事胜任能力的高级专门人员稀少。4、实施内部控制的专业人才匮乏由于内部控制系统建设涉及公司各个领域，就要求实施内部控制的专业人员需要具备企业管理、财务会计、信息系统和监控流程等知识和技能。同时，由于国内高等教育长期以来与社会现实严重脱节，兼之财务、资本等领域的企业实践已经远远超出现有相关专业的本科教育所涵盖的范围。因此内部控制专业人才匮乏的局面将不得不长期存在。三、控制度的把握较为困难事物变化的一般规律是由量变到质变。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必须引起质的变化。内部控制体系的度量界定也就成为实践中一个难点。内部控制的控制度至少要在以下几个方面进行权衡：1、经营管理权限的分配企业经营管理是一个复杂的系统工作，为确保这个系统的正常运行，合理授权是必然的。现在大多数企业都简化业务将决策权下放，并且越来越接近一线工作人员，相应也带来的挑战：如何分配这些权限才是合适的。一方面对于经理层，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环。授权无“度”，会直接制约内部控制效能的发挥。另一方面，对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同权力授予，才能使内部控制有效运行。2、重要性水平《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》指出，“企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，具体标准由企业自行确定。”只有将这些事项的重要性水平合理界定，才能在全面控制基础上实施重点管理。3、执行成本和预计取得效益的权衡在实际工作中，对实施内部控制取得的效率与效果的综合评价十分困难，而执行成本却总是显而易见，例如，为满足内部控制的要求而占用大量人力物力，内部控制的程序过于繁琐，使企业因程序繁琐而丧失盈利机会，控制环节过多导致人浮于事。综上所述，内部控制体系建设是一项长期而艰巨的系统工程，需要企业全体员工及时转变观念、拓展视野、更新知识，正视实施存在的困难，上下通力、内外合作，积极采取有效措施，建立健全内部控制体系。参考文献1、刘玉廷.20__.全面提升企业经营管理水平的重要举措——《企业内部控制配套指引》解读.会计研究，5：3～162、池国华.20__.企业内部控制规范实施机制构建：战略导向与系统整合.会计研究，9：66～713、马军生，李若山.20__.我国企业内部控制建设的若干思考.财务与会计（理财版），3：10～124、王竹泉，隋敏.20__.控制结构+企业文化：内部控制要素新二元论.会计研究，3：28～355、刘霄仑.20__.风险控制理论的再思考：基于对COSO内部控制理念的分析.会计研究，3：36～43企业内部控制论文3一、施工企业内部会计控制面临的阻力1.对施工企业内部会计控制的认识存在误区。由于我国施工企业的改制不彻底，有些企业以为内部会计控制就是俗称的内部监督，对内部会计控制的认识还局限于内部牵制制度这一层面。理论上，内部会计控制对于施工企业来说，是一个事前、事中．事后的全面控制过程，但在实际情况中，企业往往相对重视事后控制这一环节，而相对忽视事前和事中控制这两个重要环节。具体而言，许多企业只有事后的核算和分析，一方面对事前控制环节缺乏科学预测和决策，另一方面，对事中环节也缺乏及时监控和调整，这样一来，最终会导致无法制定科学合理的事前控制计划，反应在实际操作中，有的部门轻易就能够达到要求，而有的部门则日夜加班也也达不到预先制定的计划标准，并且，事后的奖惩制度也无法发挥其应有的功能。2.内部会计控制工作难度较大。一方面，施工企业在项目施工中会面临技术含量高，施工工艺复杂等现状，另一方面，在新材料、新技术迅速推广的前提下，各种施工工程材料的品种变随之增多，这些材料也会由于规格、质量的不同而在价格方面存在较大的差异，这句导致施工企业对其难以统一定量分析口径，预算编制的难度也随之提高。并且，由于新品种的层出不穷，就会导致企业难以有效控制价格，最终增加了施工成本。3.内部会计控制的执行力度不够。一方面，部分企业对内部会计控制不重视，例如，权力过度地回收到企业决策层，则不能充分调动项目经理部的积极性和主动性；权力如果下放过大，则难以有效控制，必然引发滥用权力的负面效应，因此，“一管就死，一松就”是目前施工企业授权管理普遍遇到的尴尬局面。另一方面，有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。尽管相关规章制度制定得比较严密，但一些企业员工仅仅将这些规章制度停留在纸上而未贯彻执行，例如，财务付款手续不腱全，不按合同规定付款等现象普遍存在，从而使这些规章制度成了一纸空文而最终流于形式。还有些员工责任心不强，在工作中国粗枝大叶，自然会造成人为失误。甚至还有少数员工联合起来进行舞弊操作，从而导致内部会计控制失去了其基本功能。二、完善施工企业内部会计控制的对策1.施行会计委派制。从我国目前来看，由于施工企业一般都会外设项目经理部，该部门的`会计人员均由各项目经理部自定，者就形成了这些会计人员同时接受企业财务机构和项目经理部经济的双重领导，当财务人员受制于项目经理，从而无法发挥其应有制约作用，或由于一部分会计人员和项目经理私下串通联合违纪，违反规定开支报销，私设“小金库”等现象出现后，就会在大量占有资金的同时减缓了资金的流动性，从而对施工企业的整体效益产生了负面影响。为了使会计人员成为和项目部没有任何经济利益关系的企业总部的管理者，企业应该施行会计委派制，具体由企业总部对直接进行统一管理。各项目会计人员的人事关系留在企业总部，他们的收入则由企业总部统一发放，从而保证其在工作期间能够持有客观．公正，独立的立场，防止了项目经理迫使会计人员舞承弊等不良现象的发生。2.设立企业内部银行。第一，在企业内设置内部银行，有利于融通资金。银行内部引入信贷机制，在企业内部，各单位可以把暂时多余的资金放入内部银行，实行资金的有偿使用，并运用利息杠杆进行资金调节，从而能够减少企业的对外贷款，这样一来，一方面能够节省企业的利息支出，另一方面还能够促使备下属单位精打细算，提高资金使用效率，使企业整体的资金流动更顺畅，并最终能够使企业内部资金使用不平等的现象得到扭转。第二，在企业内设置内部银行，有利于对企业内部的材料、机械，人工以及备种费用开展内部结算工作，用统一的内部结算价格和内部支付手段来面对上述费用的产生以及支出等事项。这样一来，一方面能够通过内部统一结算来改变原来各单位之间相互拖欠的问题，另一方面，还能够有效改善以前各单位费用结算延期以及多头开户等不利局面。3.对项目经理实行有效的激励措施和业绩评价。实现施工成本费用的最小化是项目经理负责施工过程中的一个重要环节，基于委托人与代理人目标的差异性，为了真正实现施工成本费用的最小化，就需要对项目经理实行一定的激励政策，使其尽心为企业整体利益而努力。在实践操作上，施工企业可以用各种激励机制，使项目经理在追求自身利益的同时，最优化地实现企业价值。首当其冲的是要对项目经理采取物质激励，然后在对其给予控制权激励，第三，考虑到项目经理在现实生活中不仅仅追求物质上的利益和权力上的满足，还致力于职业声誉、社会荣誉、公众的认可和尊重等精神上的满足因素，因此还应给予其精神激励。还需注意到，不能公平合理地对项目经理的经营业绩进行评价，也会挫伤项目经理为施工企业谋利益积极性，因此，不能简单地纵向比较，仅仅根据以往年度来判断项目经理的业绩，而是应该横向比较，对与项目经理同一层次的其他项目经理的业绩进行对比评估，同时还应该考虑到行业景气度这一特殊性等因素，从而使项目经理的劳动成果能够得到客观公正的评价。企业内部控制论文4【摘要】企业内部会计控制运行机制，是根据现有的经济机制的作用下，企业通过行政手段对自我进行调节，从而达到具有约束力的有效机制。企业内部会计控制运行机制作为港口企业经营过程中不可或缺的部分，对企业的发展具有举足轻重的作用。对企业来说，只有建立正确且完善的内部会计控制机制，才能保证企业未来的发展有序进行。对于如何建立正确的港口企业内部会计控制运行机制，这将是本文接下来讨论的重点内容。【关键词】企业;内部会计;运行机制;优化策略就我国目前的现状来说，我国港口企业经历了多次的体制改革，不仅完成相应的改革工作，同时也取得了不错的成绩，使得各企业在一定程度上有了更好的经济效益。我国港口企业及其下属企业的关系已经在多次改革之后发生改变，相继在新经济体制影响下变成新兴的企业模式，港口企业的转变也已经成为我国经济体制改革的重要标识。由于企业新的体制的转变，企业内部会计控制机制受到影响，由此可知，企业内部会计控制运行机制急需优化。一、港口企业内部会计控制运行机制的背景近年来我国经济迅猛发展，对原有的`经济体制进行改革迫在眉睫。港口企业随着改革的浪潮，逐步成为现代化企业改革的标志。但是，由于很多港口企业依然受到原有的经济体制的影响，使不少企业的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的关注本企业在港口的进出货量而忽略对集团内部会计控制，也有许多管理者直接将内部会计控制看作集团经济效益的对立面，这都说明企业对会计控制重要性的认识程度不够，使得会计工作很难真正的发展起来，影响了企业的会计控制的运行，致使企业经济效益真正的受到侵害。二、关于优化港口企业有关内部会计控制机制的建议（一）强化会计内部控制运行机制作为企业管理者，应该把工作的重点放在如何使企业内部运行稳步进行和如何扩大企业规模这几个方面。通过定期考察，可以进一步加强对企业内部会计控制运行机制。考察现有的运行机制是否有什么问题，对于出现控制不当的环节进行修改和完善。同时可以建立奖惩制度，做到动力与压力相结合，自这种制度下，会更加有利于内部员工严格遵循内部运行机制，最终达到优化企业内部会计控制运行机制的目的。（二）加强企业内外部有关会计控制机制的审计与监督对于企业管理中存在纰漏的地方和有违法行为及时制止，应该由内部审计及时发现并制止，从而保护企业财产安全。独立性、制度化是审计部门作为企业的“诊断医生”必须遵守的规章法则，要做到全面预算、严格把握好各个环节，最终把企业已经出现的情况和可能出现的情况及时扼杀，从加强企业管理的角度去及时改正企业存在的问题并且弥补企业不足。（三）提高会计人员综合素质会计人员作为接触企业内部会计控制机制运行的第一责任人，它对会计人员的素质及对专业的掌握程度有严格的要求。它是对于生产、投资、金融、信息、机构、营销、市场、信息、材料、法律等多方面专业知识的整合，如果企业的会计人员综合素质未达到该有的文化素养，那么内部会计控制的问题也会逐渐暴露出来。重视会计人员的综合素质的培养，可以为他们定期报班培训，从而提高自身的专业能力。所以，为了使企业的发展处于健康的状态必须提高企业会计人员的综合素质。（四）严禁企业内部管理人员身兼多职在我国，作为企业的管理人员，一人身兼多职应该是被禁止的，但是由于管理不够严谨，使得这种现象较为常见。经常存在企业的经理和董事长由一人担任，也经常出现一个人担任多个部门的经理，这样虽然在表面上节省资源，但是这种做法存在很多弊端，这会使各部门之间权责不清、企业的制衡能力低下，最终会出现一人独揽大权的场面。如果一人专政，会导致企业的随意性变大、企业管理缺乏相互制约，会导致资金随意拨动，进而影响企业的经济效益。要避免这种情况，就要做到内部会计控制工作，杜绝职务相容现象，做到各部门各司其职，充分发挥三方相互制约的职责，不能肆意妄为，保证企业的发展。三、结束语企业内部进行会计控制运行机制的改革不仅对港口企业也包括我国其他企业都具有重大意义。随着我国不断强大，经济不断发展，我国的港口企业在现有的经济体制的影响下，无论在企业规模、运行方式、还是经济效益等均在不同方面影响，朝着更好的方向发展。如何能够使企业内部会计控制运行机制的长久有效的实施下去，不仅需要管理者加强对企业内部运行机制的管理，对这方面引起足够重视，更要结合企业自身情况，制定符合企业特色及有利于企业发展的运行制度，从而保障企业长久的发展下去。参考文献[1]卞文武.关于优化港口集团内部会计控制运行机制的几点建议[J].财经界(学术版)，20__(24):199.[2]唐志贤，唐国华.优化港口集团内部会计控制运行机制的分析[J].港口经济，20__(10):52-54.[3]高明华.我国上市公司会计信息质量控制相关问题研究[D].厦门大学，20__.企业内部控制论文5一、供电企业内部控制存在的问题据笔者的调查、归纳、总结，目前供电企业内部控制存在的普遍性问题主要包括以下几个方面：（一）风险评估方面。风险评估有诸多环节构成，均有问题出现。其一，缺乏战略高度。虽然大多数供电企业成立了全面风险管理委员会，但还未构建与之匹配的风险管理工作机制。风险管理由各部门自行开展，导致风险管理仅仅停留于部门利益上，未上升到企业发展战略高度；其二，缺乏有效机制。随着电力生产经营规模的不断扩大，风险产生节点越来越多，虽然供电企业认识到了风险产生的无处不在及无时不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效风险评估机制的缺乏，导致无法对潜在风险进行判断和感知。不仅风险发生前无法识别，风险发生后，也没有针对性的风险处置预案，这些都不利于供电企业的稳定发展。（二）控制活动方面。控制活动是影响内部控制水平的关键因素，对该环节所出现的相关问题必须尤为关注。首先，供电企业以财务指标为主的单一化考核机制易导致会计信息失真。以财务指标为主体的考核方式难以真实衡量企业员工为企业所创造的综合效益，考核的透明度较低、信息不对称、失真、不公平反而为虚假财务会计信息的产生提供了方便；其次，预算管理中监督机制不完善易造成预算的编制与执行存在较大偏差。供电企业预算执行过程中缺乏严格的监督机制，执行存在较大随意性，项目资金互相挪用、投资与成本随意调节等现象严重，造成编制的预算和执行偏差较大；最后，电力营销及工程项目建设等关键业务流程的执行存在较大偏差。一方面有序用电方案未充分考虑经济发展、用电负荷、产业结构等实际现状，而且有序用电措施及调度控制容量不合理，可操作性不强，无法反映电力供应实际情况；另一方面工程项目建设可行性研究不全面，决策、初步设计及概算编制不科学，导致资金浪费现象严重。（三）信息沟通方面。信息沟通是供电企业全面掌握有关信息、实现科学决策及治理目标的重要途径。供电企业已建立了ERP信息系统，在很大程度上确保信息沟通的及时性及有效性。但供电企业的信息沟通往往注重上下级之间的纵向信息传导，而忽视了信息的横向传递，信息共享效果不明显，各部门之间时常产生信息“孤岛”现象。例如，在加强应收账款会计监督力度方面，财务部门与营销部门的信息沟通不充分，导致财务部门无法全面掌握客户信息资料。二、供电企业内部控制改进策略针对上述供电企业内部控制存在的普遍性问题，笔者认为可以通过以下策略来改进和完善供电企业内部控制体系：（一）完善风险评估体系。完善风险管理工作制度，进一步明确风险管理部门的工作职责，常态化组织开展风险评估工作。风险管理部门应立足供电企业中长期战略发展规划，结合内外部审计等手段发现各类经营管理问题，明确风险管理目标。围绕风险管理目标，定期对各类风险发生概率及影响程度进行评估，并对已采取的控制措施开展情况及效果实施评价。同时，将风险管理进一步融入日常工作，立足电力市场供求等外部环境变化，及时有效采取相关措施，消除风险点或者实现风险可控。另外，企业对已经制定的风险管理措施进行动态评价，定期分析其有效性及科学性，根据实际情况，实时进行滚动调整。重点评价依据风险偏好、风险承受度和风险控制预警线实施的结果，及时修订、完善定性或定量的有效性标准。（二）改进各部门控制活动。首先，建立财务指标与非财务指标相结合的绩效评价制度。为了客观评价企业内部控制有关经营管理行为，必须构建一套科学的绩效考核评价指标体系。科学的考核评价指标体系除了涵盖财务指标外，还必须包含非财务指标，避免过分强调财务指标，忽视非财务指标的重要性。非财务指标目的在于从多维度衡量企业经营管理状况，例如企业创新力培养方面，员工对企业归属感营造、市场关系维护等方面；其次，建立预算目标分解、预算执行、预算反馈的全面预算机制。严格开展全面预算考核监督，确保预算执行刚性。一方面应立足各部门、员工的工作职责，将全面预算中的各项具体指标具体分解到部门、岗位，有效分解落实到位；另一方面由企业的财务资产部加强预算执行管控，及时收集预算执行过程中的有效信息，并报告给企业管理层，依据预算编制及执行效果评价情况，实时调整预算。并加大预算执行考核力度，有效发挥预算的激励、约束功效；最后，基于市场需求提高关键业务流程的执行效果。根据笔者的归纳，供电企业应注重以下内部控制关键业务流程执行：加强对地区电网运行、经济发展、用电负荷、产业结构等特性的调查研究，科学制定有序用电方案；强化工程项目建设各环节考核，严格把控项目立项可行性研究与初步设计、概算编制质量；严格执行工程物资管理相关规定，及时跟进重点物资供应，确保工程进度；对于质量不合格产品，应当及时与供应商调换，必要时通过法律途径解决产品质量纠纷，保证工程质量。（三）构建内部控制沟通平台。首先，提高ERP系统操作性能，完善信息系统培训工作。加大技术投入，改善信息系统，进一步优化信息系统操作界面，增加系统操作的'便利性。同时，加强供电企业系统内部信息系统培训，推广信息系统应用的广度、深度，使其成为日常管理工作中的重要手段，便于及时、全面收集重要信息；其次，完善“重大事项”报告制度。完善内部控制信息沟通机制。常态化开展供电企业年度风险管理报告及内部控制评价报告，逐歩建立半年度、季度报告制度。对于重大事项，完善重大事项报告规范，进一步明确各层级重大事项的范围。对于重大事项，应当由相关责任部门及时报送上级主管部门，如果出现重大事项漏报、迟报、瞒报的情况，将根据事项的重要性由相关责任人承担相应后果；最后，建立“自上而下”的透明沟通渠道。利用微信、微博等新媒体，开拓多样化的沟通渠道，改善内部沟通效率，在企业内部真正建立起尊重、平等、透明的沟通文化，鼓励员工积极建言献策，把沟通视为管理工作的一部分。三、结语供电企业内部控制效率的提高对于供电企业的可持续发展具有重要意义，文章只是针对供电企业内部控制存在的普遍性问题进行了分析，在具体实践过程中，还需结合供电企业实际从多个层面优化内部控制体系，提高企业经营管理效率。企业内部控制论文6摘要：内部会计控制是企业内部控制中的一部分，它们之间形成互相影响的作用，而且企业或部门内的任何一项经济活动都会在会计部门中体现，因此对企业的运营发展起着关键性的作用。社会监督对内部控制起着监督的效果，保证会计信息的真实可靠。关键词：内部会计控制；社会监督；路径；科学的制定内部的会计控制制度，有利于企业内部监督的形成，而且保证了会计工作的顺利进行，企业内部的会计监督工作不能只依靠企业内部的会计工作人员、以及政府部门的监督管理，还需要社会的监督，在社会公众的参与监督下提高企业会计信息的真实度，从而促进企业的飞速发展。一、概述（一）内部会计控制的方法与内容1、内部会计控制的方法（1）工作人员的素质保障内部会计控制的所有工作都是由人来完成的，要想保证工作人员能够完全胜任自己的工作，企业必须做到：合理的人员分配；建立正确的内部职业道德观念；定期对职员进行专业测评，并及时进行补充教育，以保证职工的专业水平；对其工作岗位进行定期的轮换，以免出现会计作假。（2）控制企业的组织机构控制企业的组织机构，有利于对企业进行防护性保护功能，主要分为三个方面：建立独立的会计机构，有利于提高其有效性；职权划分明确，尤其是财务部门和会计工作的划分。会计的工作内容主要有记录企业的收支、编制报表等于现金不直接接触的资金工作，而财务部门得职责则是办理现金业务、资金筹划等；将工作内容不相容的的职业分离开来，从使得他们之间互相监督，比如说工作授权批准和业务的经办工作等都需要双方互相监督，以避免出现漏洞错误。（3）会计记录工作的控制对会计的记录工作进行控制是内部会计控制的关键部分，包括相关的凭证制度以及薄记制度等都需要严格控制，以防出现偷税漏税的现象发生，做好会计记录工作职员必须有一定的职业操守，严格把好关，对企业或部门的会计工作严格根据事实进行记录，这不仅对企业的具有风险保护措施，还起到社会监督的作用。（4）对企业的运营风险进行控制首先要树立企业的风险意识，对内部有可能出现风险的点，设置一套科学合理的风险控制制度，通过对风险的预测以及来源、报告的等工作的准备，全面的对企业的风险进行有效的控制，以防企业会遇到意外风险带来经济损失。2、内部会计控制的内容（1）流动货币的控制设置一套严格的流动货币的收支以及其保管的程序，同时必须注意将货币资金的不相容职务的分离，保证它们之间互相监督、约束，起到加强货币资金的保险作用，避免资金的流失。（2）严格控制企业的经营活动第一，企业的采购和付款部门的工作必须分离开，建立合理的控制程序；第二，建立企业内部的一套合理的销售制度，明确的收款部门以及销售工作人员的职责权限；第三，完善企业的成本控制系统，制定企业的成本支出指标，控制成本支出；第四，对实物的资产管理要保证资产的绝对保障，制定相关的责任制度，对实物的入库管理环节进行控制；第五，完善企业的担保程序，明确企业的担保原则，制定担保制度，强化对担保合同的管理，并及时的了解以及掌握担保人的目前经营状况，避免潜在的经济损失；第六，企业的项目决策程序也要进一步完善，明确职员的的职责范围，对工程的投资决策要明确，保证项目科学的进行预算、招标等管理环节，以防在运营过程中出现舞弊的现象。（3）控制企业的筹资活动加强对企业的筹资的管理控制，有利于确定企业的筹资规模以及其结构，合理的选择筹资方式，严格的控制企业的财务风险，从而提高企业的.资金使用率。（4）对企业的投资活动进行控制合理的进行对外投资，对于重大的投资要建立一套决策投资制度，提前对投资的项目进行评估预算等工作，最大程度的降低投资风险。（二）内部会计控制与社会监督的关系只有内部会计控制和社会监督共同作用才能保证经济活动的正常开展。其中社会监督以及政府的监督对内部的会计控制构成再监督的作用，社会监督主要是通过对企业或者单位的会计信息的核实来达到监督的目的，以便为投资者或者债权人服务。但是企业的社会监督主要来自社会对企业的会计信息的核实监督，从而保证信息的真实性，它也是内部会计控制的一部分。企业的内部会计控制在社会审计工作中占据重要地位，它是社会审计的目的之一，同时社会审计也对内部控制起着非常关键的作用，对内部的会计信息起到在控制的作用。二、企业内部会计控制在社会监督方面存在的问题（一）目前很多的会计事务所都和企业的会计人员以及注册会计师指尖关机紧密，这很容易造成会计信息舞弊的现象，使得资金流失，形成违法乱纪的现象，这严重影响企业的持久发展，因此对我国会计事务所进行科学的管理以及性质的划定非常重要。（二）根据我国的会计事务所的实际情况来看，无法承受较大数额的赔偿能力，而且很多事务所为了牟利不息制造虚假信息来骗取更多客户，这不仅破坏了我国的社会和谐氛围，而且严重影响力人们对事务所的选择。（三）目前我国的企业内部审计工作大多都是在行政干涉的基础上发展起来的，因此很多工作人员根本就不具备相关的专业能力，因此审计部门很难发挥自身的作用，内部审计主要是内部控制的再控制。因为它首先是不能对上司进行监督，公司经理理论上是自由人，但是在我们日常工作中企业出现的问题大多都是因经理造成的，这些问题主要是因为审计部门的不健全造成的。因此，内部审计工作无法真正的实现独立，工作的范围极大地受到了限制，很难树立威信。（四）工作人员的素质比较低，很多企业的会计人员没有会计从业资格证，经常出现无证上岗的现象，这些工作人员的专业能力达不到，对相关的法律知识掌握不够，因此在正常工作中时常会出现错误，从而造成会计信息不实，而且有些企业的会计人员是企业领导的关系户，他们会为了自身的小利益，严重的损害了企业的投资者的利益。社会公众对企业的监督意识薄弱，不能充分的认识到社会评价的影响力，这对企业的会计监督不仅不能起到监督的作用。企业的内部会计控制制度的不完善严重的危害企业的发展，因此加强社会公众对企业的监督意识，完善企业内部会计控制制度是目前亟待解决的问题。三、完善企业内部会计控制的社会监督路径（一）对我国会计事务所单位的性质进行科学的划定，会计事务所和很多的财政部门以及注册会计师协会之间存在着紧密的联系，从而使得审计工作的运行形成垄断的情况，这难免会影响会计事务所的发展，对其进行的工作脱离程序的管理，程序扭曲现象不给予关注，所以必将使得会计事务所和其管理的单位产生隔阂，从而形成会计事务所成为一个独立的单位的现象。（二）实行会计事务所的合伙制的形式。目前存在的有限责任制的事务所投资较低，做不到较大的赔偿责任。结合我国目前的事务所的实际情况，我国事务所的发展规则必须要实行合伙制的运营模式，从而增加其责任能力，内部实现互相监督管理的目的，从而提高审计报告的真实度，为市场提供一个高度可信的审计报告。（三）注册会计师的审计监督范围还需要大范围的扩大，尽量在所有的经济单位中都管理到，我国全部的经济单位都必须认真接受注册会计师的审计监督，而且也要制定合理的法律制度规定，有利于注册会计师的审计管理。并且可以很好地避免了这些经济单位出现无人委托的现象，有利于控制虚假信息的严格控制，以防虚假信息流入社会，造成巨大的经济损失。（四）注册会计师的审计管理工作的顺利进行，首先要保证注册会计师具有较高的综合素质，这样才能保证所监督鉴定的会计信息的准确无误。在进行注册会计师人员引进的时候，也要加强对注册会计师的职业道德进行考评，随着社会经济的不断发展，对高素质、高水平的注册会计师的需求越来越大，目前高质量的综合素质已经是会计事务所考评的主要项目，因此综合素质的提高非常重要。（五）增强公众监督的意识，大力的揭露违法乱纪的行为。根据目前社会经济的发展以及在社会监督中存在的一些问题，我国必须要加强有关会计的法律法规的完善，严格按照相关法律程序进行管理惩罚，切实的实现有法必依的情况；与此同时也要加大对相关会计的法律的宣传，使得企业部门具备监督的意识，做到自我监督，明确职责范围，严格按照法律制度进行工作。四、结语内部会计控制的发展推动了企业和部门的经济飞速发展，只是内部会计控制主要强调会计方面的控制，会计部门要加大和各个部门的交流，以便上层领导了解各部门的意见情况，便于企业的管理工作的进行，从而完善管理制度。经本文的研究得知内部会计控制主要是控制企业的风险，而社会监督则是保证企业的会计工作的真实可靠，合理的进行内部会计控制工作以及良好的社会监督有利于企业的持久稳定的发展。参考文献：[1]冯兴琨。探讨民营企业构建完善的内部控制制度的对策[J]。企业导报，20__，13：18—20。[2]张颖，郑洪涛。我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析[J]。审计研究，20__，1：75—81。[3]刘子军。企业内部会计控制的问题与措施的相关探讨[J]。现代经济信息，20__，15：23—26。[4]左文书。关于企业建立内部会计制度的探讨[J]。今日财富，20__，7：34—35。企业内部控制论文7一、不断完善对企业管理者的约束机制和健全机制（一）建立健全的对企业管理者的监督约束机制。近年来，伴随着我国企业的进一步发展与壮大，给予企业管理者带来的经济效益日益提高，同时，也带来了诸多不利影响，即越来越多的企业管理者不能够严格要求自我，其自身的懒惰性逐渐增强，因此，这就需要企业主管机构不断加大对企业管理者的监督力度，通过不断完善现行监督约束机制和淘汰机制，给予企业管理者施加适量的压力，以确保企业管理者能够自主的强化自身意识，进而，不断提升自身综合素质。（二）建立健全的对企业管理者的激励机制。企业应构建起健全的激励机制和绩效考核机制，实现绩效考核机制和激励机制相挂钩，根据绩效考核结果给予企业管理者相应的精神奖励和物质奖励，以充分调动企业管理者的工作积极性与自主性，为实现企业经济效益价值最大化奠定坚实的基础保障。二、强化外部环境的建设和优化内部治理机制（一）健全资本充实制度资本充实制度是国家企业制度的重要组成部分。健全的资本充实制度不仅有助于维护债权人的合法权益及社会交易的安全和保障，而且还关系到企业资本充实原则的落实及企业法人人格的健全。现阶段，与西方发达国家相比，我国资本充实制度还有待进一步完善与成熟，并且，其制度中还存在着一系列的缺陷，以至于在一定程度上制约了我国企业的可持续发展。（二）健全独立董事制度以遏制内部人控制现象独立董事制度不仅有助于企业高效开展内部检查、监督和评价工作，而且还有利于强化企业的制衡机制，进而，有效的遏制“内部人控制”现象。近年来，我国企业虽不断加大对独立董事制度的建设，并相继投入了大量的人力、财力以及物力资源，在长期的完善之下，截止目前，虽取得了一定的成效，但其企业独立董事制度中还存在着诸多的不足。为此，这就需要企业立足于独立董事功能定位、任免以及资格等问题之上，结合我国现行企业的发展需求与特点，切实解决以上不良问题；其次是不断完善独立董事的激励和约束机制，对独立董事实行绩效考核，对于那些有能力的董事，赋予他们至高无上的职责，对于那些不称职的董事，将其从企业中淘汰，进而，对在岗的独立董事形成一种竞争性的约束。（三）建立有效的多级代理控制内部控制作为一种信息监控机制，对推动企业的可持续发展发挥着不容忽视的作用，加强企业内部控制应建立起有效的多级代理控制。首先是明确所有者的责任和权利以保护所有者利益。充分保护所有者的利益离不开企业监督机制的参与，就我国现行企业而言，其企业内部员工之间实行相互监督管理，并且，企业监事会与股东大会、董事会相互制衡，彼此监督；其次是增强董事会功能以发挥董事会在内部控制中的核心作用。对于企业权利来说，董事承担着主要的企业权利，所以，董事会是企业内部控制的核心组织，第一，坚决抵制董事会成员与高管人员重叠；第二，通过增加独立董事任职的方式改善董事会的构成；第三，在董事会下设立专业委员会，即薪酬委员会、监督委员会、投资发展委员会以及营销委员会等，以减轻董事会的工作负担，提高董事会的工作效率与质量。三、改善企业股权结构和大力培育机构投资者（一）改善企业股权结构股权结构是企业治理机构的主导因素，它关系着企业治理的形式和模式。我国现行大多数企业普遍存在控制权集中问题，以至于有效的监督机制、激励机制以及绩效评价机制流于形式，究其原因在于企业缺乏有效股权结构，因此，这就需要企业结合自身发展特点和需求，立足于企业实现经济效益价值最大化基础之上，对其股权结构做出有效的'调整和优化。（二）大力培育机构投资者企业机构投资者在企业中占据着重要的位置，基于该投资者掌握着大量的企业股票，为此，其是企业治理结构中不可或缺的一部分。实现机构投资者的有效培育是一个复杂的过程，该过程能够很大程度上提高企业内部控制效率，为企业可持续发展产生着深远的积极影响。（三）采用合理方式明晰产权以加强内部控制企业本身是一系列契约的集合体，其基本权利(所有权、使用权、让渡权和收益权)实际被划为给不同的利益集团。产权的不清导致权利让渡的不足，从而各个利益相关方可以运用自由裁量权对会计信息生产进行干预，以获得潜在的收益，从而导致内部控制失效。在我看来，理想的制度安排是能充分兼顾到博弈各方的利益，成为博弈双方自愿执行的有约束力的规则，任何人若想通过违反制度来获得制度外的收益，那么一个完善的制度将让他付出更大的代价。但是我国上市公司大多由国家或国有企业法人控股，股权过于集中，结构相对单一；加上“投资者”缺位，产权不明晰；再加上我国没有在法律上对中小股东受到大股东侵害给予相应资助做出司法解释，导致许多公司形成“内部人”集所有权、决策权、执行权、监督权于一身的权力垄断系统。股权结构的缺陷直接导致公司治理结构的缺陷，从而使得内部人在缺乏制约机制的情况下，自觉或不自觉凌驾于内部控制之上，造成上市公司内部控制失效、“董事会----总经理”层面弱控区出现。因此，如果要想从根本上提高我国上市公司的公司治理与内部控制效率，就必须进一步优化上市公司的股权结构，明晰产权。参考文献[1]杨克芳,黄国俊.我国中小企业内部控制的现状分析与改善建议[J].中国农垦,20__,(12)[2]赵洪刚.浅谈企业内部控制[J].工业会计,20__,(12)[3]王桂莲.企业内部控制软控制研究[J].财会通讯,20__,(14)企业内部控制论文8一、企业内部控制审计概念与范围内部控制审计是企业以相关法律法规的规定为基础，评价企业内部控制及时性、经济性、有效性的过程。或者说，企业内部控制审计是在特定期限内，分析与判断企业内部控制存在的各种缺陷并对这些缺陷进行评定，分析产生这些问题的原因，最后提出合理化改进意见的过程。目前，我国企业内部控制审计还处于起步阶段，其理论与实践还不够成熟，需要进一步的研究与学习。内部控制审计范围包括：企业财务报告内部控制审计和非财务信息的全面审计。对信息使用者来说，有效的内部控制审计，是保证企业财务信息的真实性，避免错报发生的最有力工具。同时，企业内部控制审计可以增加信息使用者对企业的信心，而对企业做出投资决策。因此，企业内部控制审计工作具有十分重要的作用。二、企业内部控制审计现状分析鉴于我国市场经济刚刚起步，企业内部控制审计工作还处于摸索阶段，相应的基础理论及规范呈现出混乱的局面，企业经营者对内部控制审计的认识明显不足，审计方法相对比较落后，已经不能再适应复杂的经济环境，因此，审计弊端日渐凸显;另一方面，许多企业的管理者认为，企业内部控制审计只对企业内部的经济问题进行检查，审计工作会影响内部的团结;还有一部分管理人员认为，内部审计工作削弱了自身的权利，使企业失去了自主经营的权利，从而对于企业内部控制审计工作进行干扰，使内部审计部门形同虚设、审计过程流于形式，丧失了其在企业运营过程监督与管理的权威性。与国外企业的内部控制审计相比较，我国审计体系不够健全、起步时间也比较晚，相关的法律、法规还不够完善，企业“内部人控制”现象比较严重，内部控制相对薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的行为亦屡见不鲜，企业所有者的权利得不到有效的保护，致使企业产生严重的经济损失，陷入经营困境。改革开放以来，由于企业内部控制问题不断，已经有许多企业付出了沉重的代价，因此，需要我们高度关注企业内部控制审计工作，将其提升到战略高度，保证企业内部控制审计工作发挥其应有的作用。三、企业内部控制审计存在的问题(一)内部审计机构的设置不合理目前，我国企业内部控制机制及流程的不合理，决定了企业内部控制审计机构失控。许多管理者为了满足自身的需要，将内部审计机构控制在本职权利内，使其受自身控制，因此，企业内部控制审计机构，不具有独立性与权威性，人为控制、回避审计的现象普遍存在。企业内部控制审计机构设置不合理，隶属关系不明确，甚至有的企业的财务部门负责人兼任内审部门的领导，导致企业内部监督不力。企业内部控制审计受到企业内部利益的限制，当企业出现违规行为时，内部控制审计就会失效，最终引起审计风险。(二)企业内部审计人员专业化技能不足首先，我国企业内部审计人员对内部控制审计的认识不到位，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的限制，缺乏审计部门的专业指导。其次，内部审计人员缺少专业技能，许多内部审计人员都是由财务人员兼任。从专业角度来说，专业化技术不精，审计过程会习惯性的用会计眼光、思路审视问题，使审计工作效能低下、审计质量不高，查处力度不到位，影响审计工作的深度发展。最后，内部控制审计刚刚起步，许多内容都比较新颖，审计人员的工作经验明显不足，理论与实务的`把握程度不够。因此，协调审计工作差异，实现资源共享，值得我们深入探讨。(三)对内部控制审计的重视度不高许多企业的管理者认为，审计工作是会计师事务所的事，与本企业的内部控制与管理没有关系，也不需要配备专业的人员，因此，企业实施内部控制审计的自觉性不够，致使企业内部控制基础薄弱。企业管理者对于各种管理服务缺少必要的理解，并没有认识到企业内部控制审计的巨大潜力，只是片面的认为审计是对自己的工作找毛病，从心理上就对内部控制审计进行排斥，致使企业内部控制审计工作受到管理者权利的控制，不能发挥应有的职能，也不能站在公正的立场上分析、评判问题，尤其是企业管理者进行违规操作时，内部控制审计更是无能为力，不能做出客观的评价，使企业财务工作不能得到监控，为企业埋下经营隐患。四、完善企业内部控制审计的主要措施(一)建立适合本企业的内部控制审计身为企业的管理者，需要充分认识企业内部控制审计工作的重要性，在内部控制审计部门配置适宜的技术、资源及人力，努力提高企业内部控制审计机构人员的地位，坚持规章制度的严肃性，完善企业内部控制审计框架，建立符合企业自身经营状况的审计机构，在审计部门与被审部门之间建立良好的协作关系，力求将企业内部控制审计的权限、责任，以书面形式形成规章，得到企业管理者及各部门的认可。审计部门需要及时汇报审计过程中发现的问题，提出合理化建议，从而赢得管理者的信赖，确保审计权利可以有效执行。(二)提高内部控制审计人员的专业化技能企业内部控制审计是一项专业性极强的领域，应积极倡导学习理念，在审计部门建立良好的学习氛围，部门之间定期进行业务交流，探索不同业务的审计流程，鼓励审计人员从实践工作中，提高自身的业务素质，深入思考面临的新问题、新环境、新形势，将每一个内部控制审计项目当成一门课题来研究与分析，冲破传统思想的禁锢，发挥自身的主观能动性，拓展审计空间，提升审计人员的审计水平。企业内部控制审计人员要树立正确的价值观，在面对利益的诱惑时，应以淡然平和心态尽其职能，不为利益所动。同时提高内部审计人员的沟通能力，从交谈中找到审计线索，完成审计工作。(三)提高对内部控制审计的重视度为了保证企业内部控制审计工作更好的完成，一定要在企业内部改变观念，高度重视企业内部控制审计工作，利用自我评价的方式，优化企业内部治理结构，不断完善内部控制审计机构的建立，通过对经营、财务状况的了解，及早发现企业运营中存在的缺陷，并及时整改。结合自身的实际状况，建立符合自身特点的内部审计部门。协调企业内部审计与外部审计的关系，建立良好的审计形象，通过促进内部控制审计的快速发展，减少外部审计工作量及审计成本，达到提高企业经营管理水平及经济效益的目的。(四)增强内部控制审计法规的执行力度由于受当前市场竞争环境的影响，企业内部控制审计工作的相关法规不够完善，对于企业内部违规操作的处罚力度不强，相关法规的执行力度不到位，加大了企业违规操作的概率，给企业带来了各种风险。许多审计人员为了个人利益，与企业管理者相互勾结、铤而走险，出具虚假审计信息，影响信息使用者的正确判断。所以，当前应不断完善企业内部控制审计政策、法规，严格控制违规操作行为的发生，加大对内部审计人员失信行为的处罚力度，使企业内部控制审计工作具有真实性、完整性与独立性。总之，现阶段，我国企业内部控制审计尚存在许多问题，需要我们进行深入研究，找到解决这些问题的措施，保证企业内部控制审计工作的高效运行，努力降低企业审计成本，使内部控制审计成为企业健康发展的源动力。企业内部控制论文9摘要：构建企业内部会计控制制度是新《会计法》《内部会计控制规范---基本规范(试行)》等法规对企业提出的重要任务之一,也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。构建企业内部会计控制制度必须对企业内部会计控制的现状、原则、方法等问题进行深入研究。关键词：企业会计制度控制内部会计控制方法内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。构建企业内部会计控制制度是《会计法》《内部会计控制规范---基本规范(试行)》等法规对企业提出的重要任务之一,也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。本文试图对企业内部会计控制的现状等有关问题进行初步分析,以期对企业内部会计控制的构建提供相应的指导.一、企业内部会计控制制度的现状及存在的问题（一）企业内部会计控制缺乏执行性。一些企业对建立内部会计控制还没有引起足够的重视。企业内部会计控制制度残缺不全，无法起到应有的作用，或者虽有其中几项制度，实际上也未认真贯彻实施。一些企业内控制度建设滞后，没有及时完善、补充内控制度的内容，制度流于形式。如《会计法》要求做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督，而一些企业以"方便工作"为由将支付款项所需用的全部印章及相关票据交由一人保管，银行对账工作也由出纳人员一人承担。（二）企业内部会计控制制度弱化，会计信息失真。近年来，会计核算不实造成的信息失真现象较为严重，有的企业不严格执行会计核算制度，形成了大量失真的财务信息，影响了企业经营的真实可靠性；（三）费用支出失控，潜在亏损增加。企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。再有企业对应收账款、库存物资的内部控制管理薄弱，制度形同虚设。二、建立内部会计控制的必要性（一）财务控制是内部控制的重要组成部分及中心环节内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。在整个企业的生产活动中，生产、供应、销售等工作进行控制，而财务控制因它是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。而财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。﹙二﹚内部会计控制是规范会计工作秩序的需要会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。﹙三﹚内部会计控制是发展社会审计行业的需要对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师，注册审计师，采取何种审计方法。正因为内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间的相互促进的关系，即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基础。三、建立企业内部会计制度应遵循的原则﹙一﹚合法合规则性原则内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及本单位的实际情况。这一规定，是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。任何一个单位建立内部会计控制制度，都必须把国家的法律和政策体现在内部控制制度中，都不能违反国家的.法律法规和政策规定。﹙二﹚权责对应原则内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。﹙三﹚不相容职务分离原则内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息真实完整。﹙四﹚成本效益原则内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。这是单位建立内部会计控制制度必须考虑的。随着我国经济体制改革不断深入和企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，加强内部会计控制制度建设，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础，通过实践得出结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。参考文献：[1]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究.20__.(2):10-14[2]郝嘉仪.《论企业内部会计控制》.《时代金融》下半月刊20__年1月[3]潘秀丽.对内部控制若干问题的研究[J].会计研究.20__.(6):22-24[4]刘力强.《高级会计实务》.企业管理出版社.20__年[5]孟凡利.《内部会计控制与全面预算管理》.经济科学出版社.20__年6月企业内部控制论文10一、微小企业的定义按经济规模划分微小企业，微小企业定义为每户年销售收入低于500万元的企业和个体户。国际上一般按照组织规模划分微小企业，如欧盟委员会从人员规模上把欧洲的企业分为五类，前三类可归入微小企业，第一类是没有雇员的企业，第_类是“非常小企业”，雇员人数1-9人，第三类为“小企业”，雇员人数为10-19人。从我国和各国的经济结构特征上看，微小企业资木运作和投入都较小，绝大多数所有权与经营权并没有分离开来，产权结构完全私有制，并且组织结构相对简单。微小型企业涉及各个领域如技术服务性行业、装配型制造行业、手工作坊和小型种植、养殖业，还包括家庭手工业、修理修配、图书借阅、旅店服务、餐饮服务、小饭桌、小商品零售、搬家、钟点工、家庭清洁卫生服务、初级卫生保健服务、婴幼儿看护和教育服务、残疾儿童教育训练和寄托服务、养老服务、病人看护、幼儿和学生接送服务、洗染缝补、复印打字和理发、地摊商贩、街头游商等诸多行业。由于微小企业涉及社会的各个方面，因此微小企业的发展的好坏会在各个方面对我国的经济产生不同程度的影响。二、内部控制制度内部控制定义:内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中行成的相互影响，相互制约的一种动态机制，它是具有控制功能的各种方式，是对企业在经营管理过程中使用的措施及程序的总称。内部控制制度是对企业内部管理制度面高的，是企业的集中管理水平评价的一个重要组成部分，可以有效的保证资产的安全性和完整性，能保证企业的战略经营目标和战略发展计划得以充分实现的有效管理制度。有效的内部控制制度可以在企业各职能部门、各有关工作人员之间进行相互制约和进行有效的监督，己满足自身发展的要求，以适应经济市场的生存之道，使企业在面临危机时可以坦然的、自如的应对。三、当前微小企业内部控制面临问题的原因首先，微小企业的内部控制制度一般都不够全面，在总体上看微小企业的内部控制制度并没有覆盖该企业中所有部门和人员，并没有涉及到企业的各个业务部门和各个业务领域。特别在相应的财务部门，微小企业会计工作更显混乱，核算不准确面造成会计信息与真实不对称的现象非常严重。但是存在养一些问题，一方面企业内部对会计的控制意识还没有认识上去。如我们黑龙江省的一些微小企业的管理者对内部会计控制的认识就很浅薄，他们总是肤浅的认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度是死板的教条的，不利于企业的发展，不利于企业的灵活运转。有的人还认为微小企业内部控制制度没有实施的必要，并且不认真执行内部会计控制制度，造成有章不循，并且执法不严，在经济业务的处理过程中，以自我为中心，唯意愿所转移，使之内部会计控制制度形同虚设。并使相关制度的执行受到限制。另一个方面则在于，微小企业自身的内部会计控制制度不健全。主要表现有:第一，国家有关企业内部会计控制制度建设的具体要求并不明确面且具体说到使用情沉是其操作性和可用性又不是很强。第_，有关的会计内部控制制度内容及要求存在分散化的情a5}十分严重，既没有体现出会计职能的完整性，也没有体现出会计职能的重要性。产生的原因主要有:首先，会计人员的知识技能水平仍需提高。由于这些年经济体质的大范围的改革和迅速发展，要求会计人员的技能水平和专业知识水平在原有水平上应有相应发展和提高，现阶段部分企业己经开始采用会计电算化等相关信息技术手段，通过软件和网络对企业的各个部门进行监管和控制，因此要求会计人员要掌握自己专业知识外还需掌握相应计算机的`知识。其次，微小企业负责人并不重视微小企业自身的内部控制制度的建立，也不在运用相关控制制度上起带头。或只对自己的员工严要求面不对自己的的行为和所犯的错误予以指止等众多错误做法。在当今这个激烈竞争的社会压力下，许多的微小企业更注重业务发展和追求更高经济目标的实现，所以经常忽视微小企业内部的建设，管理者们都希望建立一个与当前经济形式相适应的并且更为有力的管理制度和监督制度机制的相应制度。另外，就是未能处理好发展与管理之间的关系的问题，有的微小企业管理人员，甚至还可笑的认为，内部管理机制的控制制度不但不能创造经济效益，反面还要占用人工编制，增加经营成木，使木来就不大的企业在开销上又增加了负担。止因为他们这些人的肤浅观点，使木来就缺乏管理机制的微小企业更加的涣散，使企业的发展受极大的限制，由于内部控制制度的涣散使违法和舞弊现象常常出现，并在有些方面不但没有减少开支反面则大大加大了开支。使企业在竞争中总处于劣势地位，使企业在面临重大风险的应对力有所下降了。四、建立健全内部控制制度建立一个完整的控制机制，必须将所有的程序的内容运用预算控制、实物控制、系统控制等手段。让每个环节都能紧密的联系起来，相互制约和相互牵制，达到对各个部分的运作合理性进行监管和}控制的目的。在内部会计控制制度方面，要加强和完善企业内部会计控制制度的措施，要对参与经济业务事项全过程的业务人员建立起相互管理，相互制约，相互分离的监督机制的内部联系，并且要求不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，面必须要由其他部门或人员参与，对前面己完成的工作的止确性进行检查和检验，以确保其合法和合理性。并要求明确相关各部门人员的工作业务所涉及的的程序和相关人员的职责权限，使微小企业在制度上可以达到控制风险，防范舞弊行为，纠止差错的效果。并且要求各部「〕要严格遵守《会计法》、《审计法》、《企业会计准则》等相关法令，并加强规范会计工作。企业内部控制论文11摘要：内部会计控制是企业一项基本的制度，也是企业管理的一项重要内容，通过会计信息并借助香瓜的手段和技术进行处理，从而为企业的决策和管理提供指导、调节和约束。为了能够在当前市场上进一步提高石油企业的竞争力，我们应当加强对石油企业内部会计问题的探究。本文主要分析了当前我国石油企业内部会计控制的现状及加强内部会计控制的基本措施。关键词：石油企业；内部会计控制；现状；基本措施一、我国石油企业内部会计控制的现状当前我国石油企业内部会计控制中还存在着一定的问题，一方面，我国石油企业内部会计控制的基础比较薄弱，部分石油企业对于内部会计控制的重视还远远不够，在不少石油企业中虽然存在内部会计控制，但是在很大程度上只是徒有虚名而已，形式化严重，不能够发挥真正的作用。这主要是因为当前石油企业领导对于内部会计控制的重要性不够重视，以及石油企业内部自身结构不合理导致的。另一方面，我国石油企业内部会计控制的机制还不够完善，这主要是由于我国石油企业对于内部会计控制的工作不够重视，很多石油企业内部没有独立的审计机构或是审计人员，内部审计在石油企业中没有处于超然的地位，降低了内部会计控制的有效性。此外，我国石油企业财会人员的综合素质不高，随着社会的发展，我们对于财会工作人员的要求不断提高，但是当前我国石油企业的财会人员却不能够符合我们的要求。一方面，很多财会人员欠缺专业的审计知识，缺少内部会计控制的相关知识，不利于工作的开展；另一方面，我国大部分的财会人员在很大程度上都忽视了理念和知识更新，因此往往让已收到就有的观念和思想的约束，缺乏对新观念的主动接受和创新能力，对于一些新的技术和能力也接受的比较慢，这就导致我国石油企业财会人员综合素质偏低，不利于财会管理工作的开展。二、石油企业内部会计控制的基本措施1.加强石油企业关于内部会计控制的观念要想在石油企业中加强内部会计控制首先就是要从观念入手，从思想意识上重视内部控制的观念，才能够在日常的工作中更好地对内部会计进行控制。首先，企业要注重对内部会计控制工作重要性的宣传和讲解，要使企业的管理者以及相关的员工认识到内部会计控制工作的重要性以及在整个企业发展中的作用和意义，让员工们明白内部会计控制能够用最少的成本获得最大的效益，创造更大的价值，这样才能在市场竞争中处于有利的位置，获得更加长远和稳定的发展。其次，对于会计工作者来说，企业还应当加强他们的责任意识，做到权责明确，防止他们在工作过程中为了私利而弄假账，加强对经费申报过程的审核，要让会计人员明白他们的行为会导致的影响，以及这些行为会给他们带来的后果。再次，企业应当加强对会计工作人员相关法律宣传和职业道德的培养和熏陶，在平常工作中严格地出发各种违规的会计行为，并从观念上形成一种良好的影响。2.进一步完善企业内部会计控制机制石油企业内部会计控制机制是企业运行的重要机制，是实现企业发展的重要条件。要进一步完善企业内部会计控制机制，一方面需要石油企业树立其合法性和合理性，使内部会计控制的存在有其合理性，在日常企业的经营管理中能够有效地进行内部会计控制工作。另一方面，内部会计控制机制需要有良好的'企业管理机制和监督机制为其提供保障，促进其进一步发挥作用，因此我们在完善企业内部会计控制时要从这两个方面来共同努力，进一步促进内部会计控制机制在石油企业中发挥作用。3.建立健全石油企业内部会计控制体系建立健全内部控制体系是石油企业实现良好的内部会计控制效果的重要措施，建立健全内部控制体系首先需要石油企业加强内部的管理，可以在企业内部设置审计部门，定期地对企业的生产状况以及财务状况进行全面、详细的监督和审查，促进企业内部控制体系的发展。其次，相关部门还应当对内部会计控制的效果进行评价，要公正、客观、公平，从而检验内部会计控制是否产生了应有的作用，并能够是企业内部的业务得到更好地落实，促进企业内部会计控制管理制度的完善和发展。除此之外，石油企业还可以利用中介审计、财务公司自查、效能监察、监事会检查等多种手段进一步完善内部会计控制的监督体制，促进其进一步发展和完善。4.提高财会人员的综合素质财会人员的综合素质是促进我国石油企业内部会计控制进一步完善和发展的关键要素，所以我们要加强企业内部财务管理队伍的建设。首先，我国石油企业应当在招聘时提高聘用标准，采用综合考试的方式选聘更加优秀的人才，在平常也应当加强对财会人员的考核，定期对其工作进行检查和审核，督促相关财会人员在工作时更加负责。其次，应当加强对财会人员的综合性只是和能力的培训，包括会计基础、会计制度、财经法规以及相关的计算机操作技术等等，既要重视财会工作人员的相关理论知识和财会技能，也要重视其对是由企业生产经营管理的了解和认识，甚至相关的法律知识以及计算机能力都属于财会人员的综合素质，都需要不断进行培训和提高。5.提高内部会计控制的有效性为了更好地进行石油企业的内部会计控制，我们还应当进一步提高内部会计控制的有效性。一方面，这需要我们在企业内部管理时更好地进行人员的安排，根据实际情况进行更加科学、合理地进行人员的配置，在安排人员时需要考虑到人员的年龄、工作经验、所处的领域来进行合理、科学的工作安排，从而进一步提高内部控制的效率。另一方面，在企业内部应当进一步完善相关的监督制度和激励制度，不同岗位的人员能够进行相互的监督和促进，并及时发现工作中存在的问题进行改正，又能够通过激励的手段调动员工工作的积极性，借此来提高内部控制的效率。通过这些措施提高企业内部会计控制的水平，从而进一步促进我国石油企业的发展，提高其在市