利润分析课件

利润分析第一节利润分析概述（1）通过分析企业利润的总体变动情况以及引起利润变

动的原因，并根据分析结论提出解决方案。（2）通过对各种业务的毛利及其对企业利润的贡献进行

分析，为企业产品战略、营销战略等的制定提供决

策依据。（3）评价企业的盈利能力的高低、利润的质量以及利润

的稳定性和持久性。一、利润分析的目的（一）利润的构成

1．营业利润构成

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用

－管理费用－财务费用＋投资净收益某种产品或业务的毛利＝该产品营业收入－该产品营业成本

－该产品营业税金及附加二、利润的构成及影响因素（一）利润的构成

2．利润总额构成利润总额＝营业利润＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出3．净利润构成净利润＝利润总额－所得税二、利润的构成及影响因素（二）影响利润的因素1．表外因素（1）国家经济形势、行业波动和会计政策的影响。（2）企业的竞争策略、投资策略、营销策略、管理水平、技术领先与新产品的开发的影响。2．表内因素（1）收入类项目：营业收入、补贴收入，投资收益；（2）费用类项目：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、以及所得税费用等；（3）其他项目：营业外收入、营业外支出等；利润分析内容主要包括以下几个方面：1．营业利润分析2．利润总额分析3．净利润分析三、利润分析的内容第二节

营业利润分析（一）营业利润的预算（或计划）完成情况分析一、营业利润总体情况分析营业利润预算（计划）完成率＝实际营业利润÷预算营业利润×100%

某供电公司利润表单位：元项目行次2008年2007年一、主营业务收入1472,063,079.15315,249,725.31二、主营业务收入净额3472,063,079.15315,249,725.31

减：（一）主营业务成本4442,584,238.47289,315,374.61

（二）主营业务税金及附加52,279,454.071,521,935.62三、主营业务利润627,199,386.6124,412,415.08

加：其它业务利润76,856,556.562,848,368.69

减：（一）营业费用80.000.00

（二）管理费用914,698,493.2512,235,253.46

（三）财务费用1010,436,905.124,728,048.06四、主营业务与其他业务利润合计118,920,544.8010,297,482.25

加：投资收益121,330,000.000.00五、营业利润1310,250,544.8010,297,482.25

加：营业外收入1474,782.24151,466.89

减：营业外支出16526,415.311,543,616.87六、利润总额209,798,911.738,905,332.27

减：所得税213,295,128.872,163,132.22七、净利润226,503,782.866,742,200.05某供电公司营业利润预算完成情况分析表

单位：千元

项目2008年实际值2008年预算值增减额完成%一、主营业务收入净额472,063420,00052,063112.40%

减：（一）主营业务成本442,584390,00052,584113.48%

（二）主营业务税金及附加2,2792,000279113.97%二、主营业务利润27,19928,000-80097.14%

加：其它业务利润6,8564,0002,856171.41%

减：（一）营业费用

（二）管理费用14,69813,5001,198108.88%

（三）财务费用10,4369,0001,436115.97%三、主营业务与其他业务利润8,9209,500-57993.90%

加：投资收益1,3301,400-7095.00%四、营业利润10,25010,900-64994.04%营业利润计划完成情况示意图（二）营业利润变动情况分析1．营业利润变动趋势分析营业利润增加额＝本期营业利润－上期营业利润营业利润增长率＝营业利润增长额÷上期营业利润×100%

某供电公司利润趋势分析表

单位：千元项目2008年2007年增减额增减%一、主营业务收入472,063

315,249156,81349.74%二、主营业务收入净额472,063

315,249156,81349.74%

减：（一）主营业务成本442,584

289,315153,26852.98%

（二）主营业务税金及附加2,2791,52175749.77%三、主营业务利润27,19924,4122,78611.42%

加：其它业务利润6,8562,8484,008140.72%

减：（一）营业费用

（二）管理费用14,69812,2352,46320.13%

（三）财务费用10,4364,7285,708120.74%四、主营业务与其他业务利润8,92010,297-1,376-13.37%

加：投资收益1,3301,330

五、营业利润10,25010,297-46-0.46%营业利润变动情况示意图2．营业利润项目构成变动分析

营业利润项目构成分析，以营业收入为基数，分别计算各项目在收入中所占的比重，借以显示营业利润的结构及其变动趋势。

某供电公司营业利润项目构成变动分析表

单位：千元

项目行次2008年2007年2008年构成%2007年构成%增减%一、主营业务收入1

472,063

315,249100.00100.00-二、主营业务收入净额3

472,063

315,249100.00100.00-

减：（一）主营业务成本4

442,584

289,31593.7691.771.98

（二）主营业务税金及附加5

2,279

1,5210.480.480.00三、主营业务利润6

27,199

24,4125.767.74-1.98

加：其它业务利润7

6,856

2,8481.450.900.55

减：（一）营业费用8

0.000.000.00

（二）管理费用9

14,698

12,2353.113.88-0.77

（三）财务费用10

10,436

4,7282.211.500.71

加：投资收益11

1,330

0.280.000.28四、营业利润1210，25010,2972.173.27-1.103．营业利润比率变动分析（1）毛利率

毛利率是毛利占营业收入的百分比，毛利率是量度企业经营活动创利水平的重要指标。毛利（主营业务销售利润）＝营业收入－营业成本

－营业税金及附加

某供电公司的供电毛利及毛利率分析表

单位：元

项目2008年2007年增减供电收入净额472,063,079.15315,249,725.31156,813,353.84供电成本442,584,238.47289,315,374.61153,268,863.86供电业务税金及附加2,279,454.071,521,935.62757,518.45供电营业毛利额27,199,386.6124,412,415.082,786,971.53供电营业毛利率5.76%7.74%-1.98%（2）费用利润率

费用利润率是企业一定时期的营业利润同企业费用总额的比率。该指标反映了企业全部生产经营投入取得多少利润,反映了投入与净产出的关系。费用利润率=×100%主营业务利润费用总额费用总额包括：营业成本、营业税金、销售费用、管理费用及财务费用（3）营业利润率

营业利润率是营业利润与营业收入的比率，表示企业每元营业收入能获取多少营业利润。（一）影响主营业务利润的因素分析二、主营业务利润影响因素分析主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用影响主营业务利润的因素分析如下：1、企业从事多种产品销售业务主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-固定费用2、企业从事单一产品销售业务主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-固定费用

主营业务利润＝销售量×（平均售价－单位变动成本）－固定成本

＝销售量×单位产品边际利润－固定成本以供电企业为例，分析各因素变动对供电业务利润的影响供电业务利润的影响因素表达如下：供电业务利润=售电量×（平均售电价格－平均单位供电成本）-主营业务税金及附加－财务费用(供电费用、主营业务税金及附加和财务费用假定为固定费用)以供电企业为例，分析各因素变动对供电业务利润的影响某供电公司售电量、平均售价、变动成本、固定成本情况表

项目2007年2008年售电量776,150,772.00964,345,791.00平均单位售价（元）0.480.49线损率9%8.8%单位购电成本（元）0.38310.3652元固定费用（元）4,728,048.0610,436,905.12各因素变动对供电业务利润的影响

（1）售电量变化对营业利润的影响额

=（964,345,791.00－776,150,772.00）×（0.48－0.3831÷（1－0.09）

=11,103,506.12（元）

(2）平均单位售价变化对营业利润的影响额

=964,345,791.00×（0.49－0.48）=9,643,457.91（元）2007年营业利润＝41,064,847.49

2008年营业利润＝75,968,477.75

营业利润变动额＝34,903,630.26

(3）线损率变化对营业利润的影响额

＝964,345,791.00×[1÷（1－9%）－1÷（1－8.8%）]×0.3831

=886,658.09（元）

(4）单位购电成本变化对营业利润的影响额

＝964,345,791.00×[1÷（1－8.8%）×（0.3831－0.3652）]

=18,927,552.36（元）

(5）固定费用变化对营业利润的影响额

＝4,728,048.06－10,436,905.12=-5,708,857.06（元）

各因素变动对营业利润的影响示意图（二）量本利分析营业利润＝产品销售收入－产品销售成本＝产品销售收入－产品变动成本－产品固定成本＝销售量×销售价格－销售量×单位变动成本－固定成本盈亏平衡点销售量＝固定成本÷（单位售价－单位变动成本）金额业务量保本销售额保本销售量盈亏平衡图收入固定成本总成本投资收益包括对外投资分得的利润、股利和利息等。投资收益的分析方法：

1、了解投资收益的内容构成；2、分析各种投资收益的变动情况;3、分析投资收益对营业利润的影响程度；4、具体分析投资项目的性质及其影响因素。三、投资收益分析第三节

利润总额分析（一）利润总额构成

利润总额是指企业在缴纳所得税之前实现的利润利润总额＝营业利润＋补贴收入＋营业外收支净额一、利润总额的构成及变动分析1.补贴收入

补贴收入是指企业按规定实际收到的补贴收入（包括退还的增值税），或按销量、工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的定额补贴。

2．营业外收支净额

营业外收支是指与企业正常生产经营活动没有直接关系的各项收入和各项支出净额，即营业外收入与营业外支出的差额。

（二）利润总额变动分析

利润总额变动分析方法：

采用趋势分析法，比较企业若干会计期的利润总额及其构成的变动规模和变动率，分析利润总额的变动趋势。

比率分析，计算出利润总额中的三个组成部分各自在利润总额中所占的比重，分析当期的构成比例与以往的构成比例的变化情况。某供电公司2008年利润总额预算完成情况表

单位：元项目2008年实际值2008年预算值增减额完成%营业利润10,250,544.810,900,000.0-649,455.294.04%加：营业外收入74,782.2480,000.00-5,217.7693.48%减：营业外支出526,415.31553,000.00

-26,584.6995.19%利润总额9,798,911.7310,427,000.00-628,088.2793.98%二、营业外收支分析

营业外收支分析应主要根据营业外收支明细表所提供的资料进行，按照有关规定，分析其发生的合法性和合理性。第四节净利润分析一、净利润的构成净利润的计算公式如下：净利润＝利润总额－所得税净利润是指企业的税前利润扣除所得税费后的余额。二、所得税费用分析应纳所得税额＝应纳税所得额×适用所得税税率

所得税费用是影响企业