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会计实操文库记账实操-增值税留抵退税、加计抵减、加计抵扣的账务处理分录一、增值税留抵退税账务处理假设A企业为一般纳税人，符合增值税留抵退税政策条件。经核算，期末留抵税额为100万元，税务机关核准退还留抵税额80万元。1.确认期末留抵税额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）1000000贷：应交税费——增值税留抵税额10000002.收到留抵退税：借：银行存款800000贷：应交税费——增值税留抵税额800000二、增值税加计抵减账务处理假设B企业为一般纳税人，属于现代服务业，适用增值税加计抵减政策，加计抵减比例为10%。当月进项税额为50万元，销项税额为80万元。1.计算当期可加计抵减额：可加计抵减额=500000×10%=50000元。2.月末结转未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）300000（800000500000）贷：应交税费——未交增值税3000003.实际抵减时：借：应交税费——未交增值税300000贷：银行存款250000应交税费——应交增值税（加计抵减）50000三、增值税加计抵扣账务处理假设C企业为一般纳税人，购进农产品用于生产销售13%税率货物。当月购进农产品取得增值税专用发票注明金额100万元，税额9万元。1.购进农产品：借：原材料910000应交税费——应交增值税（进项税额）90000贷：银行存款10000002.计算加计抵扣额：加计抵扣额=90000×1%=9000元。3.月末结转未交增值税时：假设当月销项税额为200000元，进项税额（不含加计抵扣）为90000元，期初无留抵税额。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）110000（20000090000）贷：应交税费——未交增值税1100004.实际缴纳增值税时：借：应交税费——未交增值税110000

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