财务会计报告课件

财务会计报告第一节、财务会计报告概述

一、财务会计报告的概念及作用（一）财务会计报告的概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等到会计信息的文件。它是从企业会计核算角度对企业一定时期生产经营活动情况的总结。

（二）财务会计报告的作用1、为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供重要信息。2、为企业的投资者和债权人进行决策提供重要信息。3、为企业加强和改善经营管理提供重要信息。

二、财务会计报告的分类（一）按照财务会计报告的编制时间可以分为月报、季报、半年报和年报。（二）按照财务会计报告的编制单位可以分为单位财务会计报告和汇总财务会计报告。（三）按照财务会计报告各项目所反映的数字内容可以分为个别财务会计报告和合并财务会计报告。（四）按照财务会计报告的服务对象可以分为内部财务会计报告和外部财务会计报告。（五）按照财务会计报告反映的内容可以分为动态财务会计报告和静态财务会计报告。三、财务会计报告编制的基本要求1.企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项编制财务报告。2.财务报告项目的列报应当在各会计期间保持一致，不得随意变更。3.除不具有重要性的项目外，性质或功能不同的项目应当在财务报告中单独列报。4.财务报告中资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额，不得相互抵销。5.当期财务报告的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报告相关的说明。6.应当在财务报告的显著位置披露编报企业名称、财务报告日或涵盖的会计期间、人民币金额单位、是否为合并财务报告等内容。四、财务会计报告编制前的准备工作（一）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：

（二）企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作

1.核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；2.依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；3.检查相关的会计核算是否按照国家统一的规定进行；4.对于国家没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；5.检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。第二节、

资产负债表

一、资产负债表的概念及作用资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表的作用：1.了解企业某一日期所拥有和控制的经济资源总额及构成情况，是分析企业生产经营能力的重要依据2.了解企业某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务；3.了解企业所有者权益的情况，表明企业投资在其资产中所占的份额，并分析权益的构成情况4.进行企业财务分析，计算表明企业财务状况的指标，如流动比率、速动比率等。二、资产负债表的格式与结构资产负债表的格式，目前国际上主要流行报告式和账户式两种。我国现行制度规定企业的资产负债表采用账户式格式

。资产按照其流动程度进行排序，流动性强的项目排前，即先流动资产项目，后非流动资产项目，而非流动资产又划分为若干项目；负债按其到期日由近至远的顺序排列，即先流动负债，后非流动负债；所有者权益则按照其永久性递减的顺序排列，即先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。三、资产负债表的编制方法（一）资产负债表编制的基本方法1、直接根据有关总账账户的期末余额填列2、直接根据有关明细账户的期末余额填列3、根据几个总账账户期末余额的合计数填列。4、根据有关账户的期末余额分析填列5、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列6、根据报表项目关系计算后填列（二）资产负债表各项目的具体填制方法1、资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。2、资产负债表各项目的内容和填制方法:（三）资产负债表编制举例第三节、利润表

一、利润表的概念及作用

利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。在利润表上，要反映一个企业一定时期的全部收入和全部费用，并计算一定时期企业利润数额。通过利润表提供的会计信息，可以评价企业的经营成果和投资效益，分析企业的盈利能力，预测企业一定时期的盈利趋势。二、利润表的格式及项目结构目前国际上比较普遍的利润表格式有单步式利润表和多步式利润表两种。我国会计制度规定，企业采用多步式利润表。三、利润表的编制方法

利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。在编制中期利润表时：“本期金额”栏应分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏分别填列，各项目本中期月季或半年各项目实际发生额以及自年初起至本中期月季或半年末止的累计实际发生额，“上期金额”栏应分为“上年可比本中期金额”和“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏，应根据上年可比中期利润表本期金额下对应的两栏数字分别填列。上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致的应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，年终结账时由于全年的收入和支出已全部转入本年利润科目并且通过收支对比结出本年净利润的数额，因此应将年度利润表中的净利润数字与本年利润科目结转到利润分配未分配利润科目的数字相核对检查账簿记录和报表编制的正确性。利润表本期金额上期金额栏内各项数字除“每股收益”项目外应当按照相关科目的发生额分析填列。（三）利润表的编制举例第四节、

现金流量表一、现金流量表的概念及作用现金流量表是指反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。通过现金流量表可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量二、现金流量及其分类现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出，企业从银行提取现金用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款包括库存现金银行存款和其他货币资金，不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。(一)经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。(二)投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。(三)筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。

三、现金流量表的结构和内容

我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。四、现金流量表的编制（一）现金流量表的编制