资产评估师-资产评估相关知识-强化练习题-第三部分经济法知识-第五章税收法律制度

资产评估师-资产评估相关知识-强化练习题-第三部分经济法知识-第五章税收

法律制度

［单选题］1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份有限公司

B.在中国境内成立的外商投资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的有限责任公司

正确答案：C

参考解析：我国对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税，为了避免重复征

税，这两种企业不再是企业所得税的纳税人。掌握“企业所得税纳税义务人”

知识点。

［单选题］4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税应税项目

的是()°

A.粮食白酒

B.调味料酒

C.实木地板

D.电池

正确答案：B

参考解析：选项B调味料酒不征消费税。掌握“消费税税目及税率”知识点。

［单选题］5.根据消费税法律制度的规定，下列关于纳税人销售应税消费品的消

费税纳税义务发生时间的表述，不正确的是0。

A.采取分期收款结算方式的，有书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当

天

B.采取赊销结算方式的，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为收

到货款的当天

C.采取托收承付收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.采取委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

正确答案：B

参考解析：纳税人销售应税消费品的，采取赊销和分期收款结算方式的，为书

面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同

的，为发出应税消费品的当天。掌握“消费税征收管理”知识点。

［单选题］6.绿源旧货回收公司为增值税一般纳税人，12月销售一批旧货，取得

收入5100元(含税)，购入一批旧货，价款2000元(含税)。对于此笔业务

该公司应纳税额为()元。

A.148.54

B.99.03

C.90.29

D.60.19

正确答案：B

参考解析：一般纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，

按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。因此应纳税额=5100+(1+

3%)X2%=99.03(元)。掌握“增值税简易计税方法与扣缴计税方法应纳税额

的计算”知识点。

［单选题］7.增值税纳税义务人包括在中国境内销售货物或者加工、修理修配劳

务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。下列不属于上

述单位的是()。

A.企业

B.个体工商户

C.社会团体

D.事业单位

正确答案：B

参考解析：增值税纳税义务人所涉及的单位是指企业、行政单位、事业单位、

军事单位、社会团体及其他单位。个体工商户属于增值税纳税人所涉及的个

人。掌握“增值税纳税义务人”知识点。

［单选题］8.根据营改增的规定，下列项目不予免征增值税的是()。

A.个人转让著作权

B.残疾人福利机构提供的育养服务

C.运输企业提供管道运输服务

D.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

正确答案：C

参考解析：选项C需要依法缴纳增值税。掌握“增值税税收优惠”知识点。

［单选题］9.根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增

值税纳税义务的发生时间一般是()。

A.销售方收到第一笔货款的当天

B.销售方收到剩余货款的当天

C.销售方发出货物的当天

D.购买方收到货物的当天

正确答案：c

参考解析：亲取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出

的当天，但生产销售工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为

收到预付款或者书面合同约定的收款日期的当天。掌握“增值税征收管理”知

识点。

［单选题］10.企业发生的下列行为中，不允许开具增值税专用发票的是()。

A.销售代销货物

B.将自产货物分配给股东

C.销售免税的货物

D.服装厂向商场销售服装

正确答案：c

参考解析：看消费者个人销售货物、服务、无形资产、不动产或者应税劳务，

小规模纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产或者应税劳务，销售免税的

货物均属不得开具专用发票的情况。掌握“增值税专用发票的使用及管理”知

识点。

［单选题］11.甲企业是一个国家需要重点扶持的高新技术企业，在缴纳企业所得

税时，其适用的税率为()。

A.15%

B.20%

C.25%

D.33%

正确答案：A

参考解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得

税。掌握“企业所得税税收优惠”知识点。

［单选题］12.符合条件的小型微利企业，减按()的税率征收企业所得税。

A.15%

B.20%

C.25%

D.33%

正确答案：B

参考解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。掌握

“企业所得税税收优惠”知识点。

［单选题］13.除税收法律、行政法规另有规定外，对于一般情况下企业的纳税地

点，说法不正确的是()。

A.居民企业登记注册地在境内的，以企业登记注册地为纳税地点

B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，有来源于中国境内的所得，以

扣缴义务人所在地为纳税地点

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的与其所设机构、场所没有

实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点

正确答案：D

参考解析:根据规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中

国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际

联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。掌握“企业所得税征收管理”

知识点。

［单选题］14.根据企业所得税法律制度规定，以下各项中，最低折旧年限为3年

的固定资产是0。

A.家具

B.小汽车

C.火车

D.电子设备

正确答案：D

参考解析：家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；火车

的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。掌握“企业所得税

资产的税务处理”知识点。

［单选题］15.下列各项中，根据《企业所得税法》相关规定，属于生产性生物资

产的是()。

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售的牲畜

正确答案：A

参考解析：是产性生物资产是指为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有

的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。掌握“企业所得税资产的

税务处理”知识点。

［单选题］16.根据消费税法律制度的规定，下列企业中，属于消费税纳税人的是

()O

A.粮食批发企业

B.家电零售企业

C.卷烟进口企业

D.服装制造企业

正确答案：C

参考解析：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》

规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定

的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。选项ABD中的粮食、家电和

服装均不属于应税消费品。掌握“消费税纳税义务人及征税范围”知识点。

［单选题］17.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，一定时间内不得变

更。该时间为0。

A.12个月

B.18个月

C.24个月

D.36个月

正确答案：D

参考解析：一般纳税人销售或提供财政部和国家税务总局规定的特定的货物、

应税劳务、应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月

内不得变更。掌握“增值税的计税方法”知识点。

［单选题］18.新源商贸企业为增值税一般纳税人，本月进口机器一台，关税完税

价格为200万元，假设进口关税税率为20%,增值税税率为13%。支付国内运输

企业的境内运输费用，取得增值税专用发票注明税款0.2万元，则本月应纳进

口增值税额（）万元。

A.38.6

B.38.4

C.32.2

D.31.2

正确答案：D

参考解析：进口关税=200X20%=40（万元），进口环节增值税=（200+40）X

13%=31.2（万元）。掌握“增值税进口货物征税”知识点。

［单选题］19.增值税的征收率为（）°

A.0

B.3%

C.9%

D.13%

正确答案：B

参考解析：增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。掌握

“增值税税率与征收率”知识点。

［单选题］20.下列选项中，可以抵扣的进项税额是（）。

A.购进的贷款服务

B.用于简易计税方法计税项目的购进货物

C.非正常损失的不动产所耗用的购进货物

D.用于集体福利的自产货物

正确答案：D

参考解析：不得抵扣的进项税额有：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增

值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无

形资产和不动产。（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服

务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资

产）、劳务和交通运输服务。（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用

的购进货物、设计服务和建筑服务。（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用

的购进货物、设计服务和建筑服务。（6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日

常服务和娱乐服务。（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。掌握“增值

税一般计税方法应纳税额的计算”知识点。

［单选题］21.下列情形属于在境内销售服务或者无形资产的是（）。

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务

B.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产

C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

D.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境内发生的服务

正确答案：D

参考解析:D选项属于在境内销售服务，属于增值税的征税范围。掌握“增值税

征税范围”知识点。

［单选题］22.下列情形中不属于视同销售的是()。

A.某单位将购进的货物用于集体福利

B.某单位将自产的货物用于集体福利

C.某单位将委托加工的货物用于集体福利

D.某单位将自产的货物用于个人消费

正确答案：A

参考解析：单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个

人消费的，视同销售。

［单选题］23.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务

中，适用6%税率的是()。

A.交通运输服务

B.信息技术服务

C.建筑服务

D.不动产租赁服务

正确答案：B

参考解析：本题考核增值税税率。交通运输服务、建筑服务、不动产租赁服务

的税率均是9%o

［单选题］24.2020年8月，甲公司向丁公司提供信息技术服务，收取含税服务费

用21.2万元，并开具了增值税专用发票。甲公司8月份提供信息技术服务取得

的收入，增值税销项税额应为()。

A.1.27万元

L2万元

BC.

万元

工4

D.N2万元

正确答案：B

参考解析：本题考核应纳税额的计算。应缴纳的销项税额=21.2+(1+6%)X

6%=1.2(万元)o

［单选题］25.甲公司为增值税一般纳税人，2020年8月，甲销售自己使用过的机

器，取得含税收入103000元，开具增值税普通发票。甲于2008年购进该机器

时不允许抵扣且未抵扣进项税额，甲公司应当缴纳的增值税应纳税额是

()0

A.3090

B.3000

C.2060

D.2000

正确答案：D

参考解析:二般纳税人销售自己使用过的固定资产，若该固定资产购进时不得

抵扣且未抵扣进项税额的，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应

纳税额=103000+（1+3%）*2%=2000（元）。

［单选题］26.甲企业为增值税小规模纳税人。2020年7月，甲企业销售自己使用

过3年的小货车，取得含税销售额41200元；销售自己使用过的包装物，取得

含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。

A.2800

B.3600

C.3200

D.2400

正确答案：c

参考解析:宗题考核简易计税方法应纳税额的计算。小规模纳税人销售自己使

用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。41200+（1

+3%）X2%=800（元）；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物

品，应按3%的征收率征收增值税，824004-（1+3%）*3%=2400（元），合计

3200元。

［单选题］27.甲公司为增值税一般纳税人，2020年9月销售产品一批，取得不含

税销售额10万元，同时向对方收取包装费1000元，已知增值税税率为13%,则

甲公司本月增值税销项税额是（）元。

A.13931.03

B.13000

C.13115.04

D.13130

正确答案：c

参考解析；条题考核增值税销项税额的计算。甲公司本月增值税销项税额=

100000X13%+10004-（1+13%）X13%=13115.04（元）。

［单选题］28.甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月销售新型彩电1000台，

每台含增值税售价5650元，另外采取以旧换新方式销售同型号彩电200台，收

回的旧彩电每台折价260元，实际每台收款5390元，已知增值税税率为13%。

甲公司当月上述业务增值税销项税额为（）元。

A.780000

B.874640

C.881400

D.774017.7

正确答案：A

参考解析：本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。纳税人采取以旧换

新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。销项税额=5650义

（1000+200）4-（1+13%）X13%=780000（元）。

［单选题］29.甲首饰店是增值税一般纳税人。2020年11月采取“以旧换新”方

式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为139200元，换回的旧项链作价

127600元，甲首饰店实际收取差价款11600元。甲首饰店当月该笔业务的增值

税销项税额是（）元。

A.16014.16

B.1600.23

C.14679.65

D.1334.51

正确答案：D

参考解析：本题考核增值税销项税额的计算。纳税人采取以旧换新方式销售金

银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。该笔业

务应缴纳的增值税销项税额=11600+（1+13%）*13%=1334.51（元）。

［单选题］30.甲公司为增值税一般纳税人，2020年10月采取折扣方式销售货物

一批，该批货物不含税销售额166000元，因购买数量大，给予购买方10%的价

格优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。甲公司当月该笔业务的增

值税销项税额是（）元。

A.21580

B.19422

C.26560

D.31619.05

正确答案：B

参考解析：条题考核增值税销项税额的计算。纳税人采取折扣方式销售货物，

如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增

值税。该笔业务应缴纳的增值税销项税额=166000X（1-10%）X13%=19422

（元）。

［单选题］31.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年5月销售化妆品取得销售

额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未

里还包装物押金58.5万元。2020年5月该化妆品厂增值税销项税额为（）万

yijo

A.116.24

B.136.00

C.110.73

D.145.95

正确答案：c

参考解析:化妆品包装物押金在逾期时才缴纳增值税。

应纳增值税税额=800义13%+58.5+（1+13%）X13%=110.73（万元）。

［单选题］32.根据增值税法律制度，增值税一般纳税人发生下列事项所涉及的进

项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。

A.购进的贷款服务

B.非正常损失的在产品所耗用的交通运输服务

C.购进专用于简易计税方法计税项目的无形资产

D.购进用于生产应税产品的动力燃料

正确答案：D

参考解析：本题考核准予抵扣的进项税额。根据规定，（1）用于简易计税方法

计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服

务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物

（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（3）购进的贷款服务、餐饮服

务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额，因此选项ABC

错误，选项D正确。

［单选题］33.根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不

正确的是（）。

A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额

B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额

C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额

D.购进的旅客运输服务，可以抵扣进项税额

正确答案：C

参考解析：本题考核一般纳税人不准予抵扣的进项税额。选项A：一般纳税人购

进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。选项

B：一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项目、集

体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。选项C：“住宿服务”属于“现代

服务一生活服务”，除用于集体福利或者个人消费的，企业发生的住宿费取得

增值税专用发票，可以按照正常进项税额抵扣。选项D：自2019年4月1日

起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

［单选题］34.2020年6月，甲企业进口一批原材料，关税完税价格为500万元，

已知该批原材料适用的关税税率为10%,增值税税率为13%,甲企业进口环节应

缴纳的增值税为（）。

A.65万元

B.71.5万元

C.58.5万元

D.50万元

正确答案：B

参考解析：本题考核进口环节应纳增值税的计算。应纳增值税=500X（1+10%）

X13%=71.5（万元）。

［单选题］35.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的

说法中，不正确的是（）。

A.采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手

续的当天

B.采取预收货款方式销售加工期为2个月的存货，其纳税义务发生时间为发出

货物的当天

C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

正确答案：C

参考解析：本题考核增值税纳税义务发生时间。选项C：采取赊销方式销售货

物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或

者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

［单选题］36.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，可以

开具增值税专用发票的有（）。

A.向一般纳税人销售免税商品

B.向消费者个人销售食品

C.向一般纳税人销售机床

D.向消费者个人提供修理修配劳务

正确答案：C

参考解析：本题考核增值税专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税

专用发票：（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（2）销售货物或者

应税劳务适用免税规定的；（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。但小

规模纳税人可以自行开具增值税专用发票的除外。

［单选题］37.下列单位中不属于消费税纳税人的有（）。

A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

B.委托加工应税消费品的单位

C.进口应税消费品的单位

D.受托加工应税消费品的单位

正确答案：D

参考解析：生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税

人。选项D是代收代缴义务人。

［单选题］38.根据消费税法律制度的规定，甲酒厂发生的下列业务中，不应缴纳

消费税的有（）。

A.以自产低度白酒用于奖励职工

B.以自产高度白酒用于馈赠客户

C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒

D.以自产低度白酒用于市场推广

正确答案：C

参考解析：选项c,以自产高度白酒用于连续加工低度白酒，属于纳税人自产自

用的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不纳税。

［单选题］39.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是

()0

A.商场销售卷烟

B.商场销售白酒

C.商场销售金银首饰

D.商场销售高档化妆品

正确答案：C

参考解析：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、伯金首饰和钻石及钻

石饰品”和“超豪华小汽车”。

［单选题］40.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是

()O

A.外贸公司进口高档手表

B.首饰店零售金银首饰

C.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

正确答案：D

参考解析：选项D：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消

费税。

［单选题］41.根据消费税法律制度，下列消费品种，属于消费税税目的是

()0

A.沙滩车

B.超豪华小汽车

C.电动汽车

D.卡丁车

正确答案：B

参考解析:条题考核消费税税目。超豪华小汽车属于消费税税目，沙滩车、电

动汽车、卡丁车不属于消费税税目。

［单选题］42.甲地板厂为增值税一般纳税人，2020年10月销售自产实木地板取

得含增值税销售额113万元。已知实木地板增值税税率为13%,消费税税率为

5%o根据消费税法律制度的规定，甲地板厂应缴纳消费税税额的下列计算中，

正确的是()。

A.1134-(1+13%)X5%=5万元

B.1134-(1-5%)X5%=5.95万元

C.113X5%=5.65万元

D.1134-(1+13%)4-(1-5%)X5%=5.26万元

正确答案：A

参考解析：题目给出的是含增值税的销售额，需要先换算为不含税的再乘以消

费税税率。

［单选题］43.甲公司为增值税小规模纳税人，2020年10月销售自产葡萄酒，取

得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%,葡萄酒消费税税率为

10%o根据消费税法律制度的规定，甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下

列计算中，正确的是()。

A.1501744-(1+3%)*10%=14580元

B.150174X(1-10%)X10%=13515.66元

C.150174X10%=15017.4元

D.1501744-(1-10%)*10%=16686元

正确答案：A

参考解析：题目给出的是含增值税的销售额，需要先换算为不含税的再乘以消

费税税率。

［单选题］44.甲酒厂为增值税一般纳税人，2020年10月销售果木酒，取得不含

增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知

果木酒消费税税率为10%,增值税税率为13%。根据消费税法律制度的规定，甲

酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.(10+0.565+2.26)A10%=1.2825万元

B.(10+0.565)B10%=1.0565万元

C.［10+(0.565+2.26)+(1+13%)］义10%=1.25万元

D.［10+0.5654-(1+13%)］X10%=1.05万元

正确答案：C

参考解析：销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用，视为

含增值税收入，应价税分离。

［单选题］45.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，不正确

的有()。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量

C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量

正确答案：D

参考解析：委托加工应税消费品，按照纳税人收回的数量缴纳消费税。

［单选题］46.甲酒厂为增值税一般纳税人，2020年10月销售白酒50吨，取得含

增值税销售额3390000元。已知增值税税率为13%,白酒消费税比例税率为

20%,从量税税额为0.5元/500克。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂当月应

缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.3390000X20%+50X2000X0.5=728000元

B.33900004-(1+13%)X20%+50X2000X0.5=6500007C

C.3390000X20%=678000元

D.33900004-（1+13%）X20%=600000元

正确答案：B

参考解析：&酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲酒厂应缴纳

消费税=不含税销售额X消费税比例税率+销售数量X定额税率=3390000+

（1+13%）X20%+50吨X2000X0.5元/斤=650000（元）。

［单选题］47.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年10月销售M型卷烟1000标

准条，取得含增值税销售额90400元。已知卷烟增值税税率为13%,消费税比例

税率为56%,定额税率为0.003元/支，每标准条200支卷烟。根据消费税法律

制度的规定，甲卷烟厂当月销售M型卷烟应缴纳消费税税额的下列计算中，正

确的是（）。

A.904004-（1+13%）X56%=44800元

B.904004-（1+13%）X56%+1000X200X0.003=45400%

C.90400X56%+1000X200X0.003=51224元

D.（90400+1000X200X0.003）*56%=50960元

正确答案：B

参考解析•：7烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲卷烟厂应缴

纳消费税=不含税销售额X消费税比例税率+销售数量义定额税率。

［单选题］48.某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50

万元；使用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80箱（标

准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150

三/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万

元。

A.210.20

B.216.20

C.224

D.225.20

正确答案：B

参考解析：本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟

丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。

当月该卷烟厂应纳消费税税额=400X56%+150X804-10000-50X30%X60%=

216.2（万元）o

［单选题］49.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.进口的为取得进口货物当天

B.自产自用的是移送当天

C.委托加工是支付加工费的当天

D.预收货款是收取货款的当天

正确答案：B

参考解析：选项A错误，进口的为报关进口的当天；选项C错误，委托加工为

纳税人提货的当天；选项D错误，预收货款为发出应税消费品的当天。

［单选题］50.新加坡某公司在中国境内未设立机构、场所，但在中国取得了转让

专利权的收入。根据《企业所得税法》的规定，该公司的这笔收入适用的企业

所得税税率为（）。

A.15%

B.20%

C.25%

D.33%

正确答案：B

参考解析：因为该公司在中国境内未设立机构、场所属于非居民企业，所以企

业所得税税率为20%,故B正确。

［单选题］51.甲居民企业为软件生产企业。2020年度甲居民企业实际发生的合理

的工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训

费用支出200万元。甲居民企业在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时，

准予扣除的职工教育经费为（）万元。

A.625

B.600

C.400

D.425

正确答案：B

参考解析：本题考核企业所得税税前一般扣除项目°企业发生的职工教育经费

支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税

年度结转扣除。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可

以据实全额在企业所得税前扣除。5000X8%+200=600（万元）。

［单选题］52.2020年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为1000万

元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。甲居民企业在计算2020

年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.70

B.45

C.42

D.40

正确答案：D

参考解析：家题考核企业所得税一般扣除项目。企业发生的与生产经营活动有

关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营

业）收入的5%o。70X60%=42（万元）＞8000X5%o=40（万元），因此准予扣

除的业务招待费为40万元。

［单选题］53.居民企业甲公司是从事化妆品生产的企业，2020年，甲公司的销售

收入为5000万元，当年发生的广告费和业务宣传费支出为800万元，根据企业

所得税法律制度，在计算甲公司2020年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除

的广告费和业务宣传费的数额为（）。

A.0

B.750万元

C.800万元

D.1500万元

正确答案：C

参考解析：本题考核广告费和业务宣传费的扣除。自2016年1月1日起至2020

年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制

造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的

部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额为：

5000X30%=1500（万元）大于实际支出800万元，准予全部扣除，因此选择

Co

［单选题］54.下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。

A.建造固定资产过程中向银行借款的利息

B.合理的工资

C.租入固定资产计提的折旧费

D.非广告性质的赞助支出

1F确答案：B

参考解》［选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，

不得税前扣除；C选项租入的固定资产，承租方不得计提折旧费；D选项非广告

性质的赞助支出，不得扣除。

［单选题］55.甲公司2020年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐

赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的

公益性捐赠支出的数额为（）万元。

50

A.

R30

C45

D.36

正确答案：D

参考解析：本题考核企业所得税的特殊扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出

在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利

润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。准予扣除

的限额=300义12%=36万元V50万元，所以准予扣除36万元。

［单选题］56.2020年度某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学

捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000

万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企

业2020年度应纳税所得额为（）万元。

A.1000

B.1020

C.1120

D.1070

正确答案：B

参考解析：本题考核公益性捐赠的税前扣除。（1）企业通过市政府向灾区捐款

100万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算

应纳税所得额时扣除，该笔捐赠的税前扣除限额=1000X12%=120（万元），

实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除，无需调整；（2）直接向受灾小

学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增20万元；（3）该企业2020年度应

纳税所得额=1000+20=1020（万元）。

［单选题］57.根据《企业所得税法》，企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的

项目是（）。

A.行政罚款

B.税收滞纳金

C.赞助支出

D.固定资产盘亏损失

正确答案：D

参考解析：本题考核企业所得税不得扣除项目。ABC均为不得扣除项目。

［单选题］58.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列财

产可按照固定资产计算折旧扣除的是（）。

A.与经营活动无关的固定资产

B.以融资租赁方式租出的机器

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.以经营租赁方式租出的运输用汽车

正确答案：D

参考解析：条题考核固定资产的税务处理。下列固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的

固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产（选项B）；（4）已足额提取

折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产（选项A）；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地（选项C）；（7）其他不得计算折旧扣

除的固定资产。

［单选题］59.根据《企业所得税法》，纳税人取得的（）属于不征税收入。

A.劳务收入

B.国债利息收入

C.财政拨款

D.权益性投资收益

正确答案：c

参考解析：不征税收入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理

的行政事业性收费、政府性基金。故C正确。

［单选题］60.根据《企业所得税法》，纳税人的下列收入中，属于免税收入的是

（）0

A.转让财产的收入

B.出租固定资产的收入

C.国债的利息收入

D.获得的财政拨款

正确答案：C

参考解析：免税收入包括：（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之

间的股息、红利等权益性投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民

企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收

益。（4）符合条件的非营利组织的收入。所以正确答案是C。

［单选题］61.居民企业甲公司适用25%的企业所得税税率。2020年，甲公司取得

符合条件的技术转让所得1200万元，根据企业所得税法律制度，甲公司该笔所

得应缴纳的企业所得税税额为（）。

A.87.5万元

B.175万元

C.300万元

D.70万元

正确答案：A

参考解析：本题考核符合条件的技术转让所得。根据规定，符合条件的技术转

让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半

征收企业所得税。因此应缴纳的企业所得税额=（1200-500）X25%X50%=

87.5（万元）。

［单选题］62.甲企业为符合条件的小型微利企业，2020年甲企业的应纳税所得额

为300万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.25

B.60

C.75

D.45

正确答案：A

参考解析：甲企业当年应缴纳的企业所得税税额=（100X25%+200X50%）X

20%=25（万元）。

［单选题］63.2020年度甲居民企业利润总额为1000万元，实际发生研发费用支

出800万元。该研发费用未形成无形资产计入当期损益，甲居民企业在计算

2020年度企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的研发费用为（）万

7Lo

A.600

B.800

C.120

D.1400

正确答案：A

参考解析：本题考核企业所得税加计扣除税收优惠。企业开展研发活动中实际

发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础

上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在

税前加计扣除。甲居民企业可以加计扣除的研发费用=800义75%=600(万

元)。

［单选题］64.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠

政策的是()。

A.企业的赞助支出

B.企业向残疾职工支付的工资

C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分

D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上

的投资额70%的部分

正确答案：C

参考解析：本题考核企业所得税的税收优惠。选项A：企业的赞助支出不能税前

扣除；选项B属于可以加计扣除的项目，而并非直接从所得税额中抵免；选项D

是可以抵免应纳税所得额，并非题目要求的享受税额抵免优惠政策的情形。

［单选题］65.下列各项中，应当办理一般纳税人登记的是()。

A.年应税销售额700万元的其他个人

B.年应税销售额600万元的交通运输企业

C.不经常发生应税行为的企业

D.非企业性单位

正确答案：B

参考解析：本题考核增值税纳税人。选项A：年应税销售额超过小规模纳税人标

准的其他个人按小规模纳税人纳税。选项CD：非企业性单位、不经常发生应税

行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。

［单选题］66.某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2021年2月取得含

税销售额206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入

自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以含增值税10.3万元

和34.8万元的价格出售，则该企业当期应纳增值税的税额是()万元。

A.3.225

B.5.225

C.5.25

D.4.225

正确答案：B

参考解析：本题考核增值税纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货。(1)一

般纳税人销售二手车减按0.5%征收增值税：206+(1+0.5%)X0.5%=1.025

(万元)；(2)一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固

定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：10.3+(1+3%)X2%=0.2(万

元)；(3)一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资

产，按适用税率征收：34.84-(1+13%)*13%=4(万元)，应纳税额=1.025

+0.2+4=5.225(万元)0

［单选题］67.甲公司为增值税的一般纳税人，2020年10月取得含增值税的广告

制作费收入530万元，支付广告发布费取得增值税专用发票注明金额200万

元。已知，广告服务适用6%增值税税率，甲广告公司符合加计抵减进项税额的

条件。根据增值税法律制度的规定，甲广告公司2020年10月应当缴纳的增值

税为()万元。

A.19.8

B.18.6

C.18

D.16.8

正确答案：D

参考解析：本题考核一般纳税人生产、生活性服务业加计抵扣。应缴纳的增值

税=530+(1+6%)X6%-200X6%X(1+10%)=16.8(万元)。

［单选题］68.根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不

正确的是()。

A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额

B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额

C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额

D.购进的旅客运输服务，可以抵扣进项税额

正确答案：C

参考解析：本题考核一般纳税人不得抵扣的进项税额。选项A：一般纳税人购进

贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。选项B：

一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项目、集体

福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。选项C：“住宿服务”属于“现代服

务一一生活服务”，除用于集体福利或者个人消费的，企业发生的住宿费取得

增值税专用发票，可以按照正常进项税额抵扣。选项D：自2019年4月1日

起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

［单选题］69.下列关于生产、生活性服务业加计抵扣表述错误的是()。

A.生产、生活性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活

服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人

B.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产性服务业按当期可抵扣

进项税额加计10%,抵减应纳税额

C.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额不得结转下期抵减

D.2019年10月1日至2021年12月31日，生活性服务业按当期可抵扣进项税

额加计15%,抵减应纳税额

正确答案：C

参考解析：抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期

抵减。

［单选题］70.下列关于征收率的特殊规定表述错误的是()。

A.小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率

B.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法

的，按照3%的征收率

C.房地产开发企业(一般纳税人)销售自行开发的房地产老项目，选择简易计

税方法计税的，按照5%的征收率

D.小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，按照5%的征收率

正确答案：B

参考解析：二般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计

税方法的，按照5%的征收率。

［单选题］71.下列关于增值税的纳税人的表述错误的是()。

A.月销售额超过3万元的住宿业增值税小规模纳税人，需要开具专用发票的，

可以通过增值税发票管理新系统自行开具

B.小规模纳税人取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额

C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

D.除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳

税人

正确答案：B

参考解析：小规模纳税人采用简易计税方法计征增值税，不得抵扣进项税额。

［单选题］72.下列关于小规模纳税人和一般纳税人的表述错误的是()。

A.一般纳税人可以自行开具增值税专用发票

B.小规模纳税人(其他个人除外)可以自行开具增值税专用发票

C.一般纳税人可以抵扣进项税额

D.小规模纳税人可以抵扣进项税额

正确答案：D

参考解析：示规模纳税人不可以直接抵扣进项税额。

［单选题］73.按现行增值税的规定，下列货物中，不适用9%税率的是()。

A.农机

B.交通运输、邮政、基础电信

C.农药

D.有形动产租赁

正确答案：D

参考解析：选项D适用13%的税率。

［单选题］74.下列关于增值税计税销售额的说法正确的是()。

A.折扣额和销售额在不同发票上注明的，可从销售额中扣除

B.以旧换新销售应按实际收到的款项确定销售额

C.还本销售销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出

D.包装物押金收取时直接作价外费用计税

正确答案：C

参考解析：折扣额和销售额在同一发票上注明的，可从销售额中扣除；以旧换

新销售应按新货同期售价确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰除

外)；包装物押金收取时一般不计税。

［单选题］75.某服装厂为增值税一般纳税人。2021年5月，销售服装开具增值税

专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额

120万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含

税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税

额为()万元。

A.36.81

B.49.9

C.51.6

D.54.4

正确答案：A

参考解析：该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)+(1+13%)X13%=

36.81(万元)。

［单选题］76.甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2020年6月，甲餐饮企业提供餐

饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为()万元。

A.4.8

B.8.8

C.10.4

D.13.6

正确答案：A

参考解窟3供餐饮服务属于营改增之后的生活服务，税率为6%,该企业当月

的销项税额为80X6%=4.8(万元)。

［单选题］77.甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不

含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价7折优惠销售，乙商场

付款后，甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣

额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是()元。

A.8136.75

B.7280

C.11623.94

D.13600

正确答案：B

参考解析•：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上

“金额”栏分别注明的，按折扣后的销售额征收增值税。甲企业此项业务的增

值税销项税额=1000X80X70%X13%=7280(元)。

［单选题］78.某家电销售企业为增值税一般纳税人。2021年6月销售H型空调

80台，每台含税价款2925元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，

每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规

定，该企业当月上述业务增值税销项税额为()元。

A.40800.34

B.33650.44

C.47736.56

D.49725.65

正确答案：B

参考解析：该企业当月上述业务增值税销项税额=［2925X80+(1+13%)+

(585+2340)X204-(1+13%)］X13%=33650.44(元)。

［单选题］79.某金店是增值税的一般纳税人，2021年6月采取以旧换新方式销售

纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税

金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为()元。

A.6800

B.3200

C.2600

D.2800

正确答案：C

参考解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不

含增值税的全部价款征收增值税，该笔业务的销项税额=(4000-2000)X10

X13%=2600(元)。

［单选题］80.某企业为增值税一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售冰箱一

批，开具普通发票上注明金额93600元，同时收取单独核算的包装物押金2000

元(逾期未收回)，该企业应计算的销项税额为()元。

A.13600

B.10998.23

C.15011.32

D.15301.92

正确答案：B

参考解析：普通发票93600元和逾期未收回包装物押金2000元均视为含税收

入。

销项税额=(93600+2000)+(1+13%)X13%=10998.23(元)。

［单选题］81.某电器城向消费者销售电视机，某月销售100台，每台含税销售价

为1170元，增值税税率为13%。则该商场这个月的销项税额是()元。

A.13460.18

B.10000

C.19890.56

D.11700

正确答案：A

参考解析：销项税额=含税销售额+(1+税率)X税率=100X1170+(1+

13%)*13%=13460.18元。

［单选题］82.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2021年7月销售化妆品取得销售

额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未

退还包装物押金58.5万元。2021年7月该化妆品厂增值税销项税额为()万元。

A.116.24

B.136.00

C.110.73

D.145.95

正确答案：C

参考解析：化妆品包装物押金在逾期时才并入销售额缴纳增值税。

销项税额=800X13%+58.5+(1+13%)X13%=110.73(万元)

［单选题］83.不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目是()。

A.购进农产品的进项税额

B.购进货物所支付运费的进项税额

C.用于投资所购进货物的进项税额

D.用于集体福利所购进货物的进项税额

正确答案：D

参考解析:，艮据规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或

者个人消费的购进货物或者应税劳务不得从其增值税销项税额中抵扣进项税

额。

［单选题］84.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于

下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是()。

A.分配给投资者

B.增值税免税项目

C.简易计税方法计税项目

D.个人消费

正确答案：A

参考解析：选项A：将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额

可以抵扣。选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项

目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

［单选题］85.某企业为增值税小规模纳税人，2021年3月取得销售收入(含增值

税)95400元，购进原材料支付价款(含增值税)36400元。已知小规模纳税人

适用的增值税征收率为3%0根据增值税法律制度的规定，该企业2021年3月应

缴纳的增值税税额为()元。

A.3540

B.5400

C.5724

D.2778.64

正确答案：D

参考解析：应缴纳的增值税税额=95400+(1+3%)X3%=2778.64(元)。

［单选题］86.下列关于纳税义务发生时间表述错误的是()。

A.销售货物或提供应税劳务，为发货或提供服务的当天；先开具发票的，为开

具发票的当天

B；进口货物，为报关进口的当天

C.直接收款的，无论货物是否发出，均为收到销售款或索取销售款凭据的当天

D.委托代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的

当天

正确答案：A

参考解》4肖售货物或提供应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据

的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

［单选题］87.下列应税消费品中，采用从价从量复合计征方法征收消费税的有

Oo

A.柴油

B.啤酒

C.卷烟

D.烟丝

正确答案：C

参考解析：根据消费税法律制度相关规定，应税消费品中，卷烟和白酒采用复

合计征方法。应纳税额等于从量税额和从价税额之和。选项A柴油采用从量定

额方法计征消费税；选项B啤酒采用从量定额方法计征消费税；选项D烟丝采

用从价定率方法计征消费税。

［单选题］88.根据消费税法律制度的规定，下列企业中，属于消费税纳税人的是

Oo

A.粮食批发企业

B.家电零售企业

C.卷烟进口企业

D.服装制造企业

正确答案：C

参考解析：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》

规定的应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定

的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。选项ABD中的粮食、家

电和服装都不属于应税消费品。

［单选题］89.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需缴纳消费税的是

Oo

A.将自产的应税消费品对外馈赠

B.将自产的应税消费品用于员工福利

C.将自产的应税消费品连续生产应税消费品

D.将自产的应税消费品对外投资

正确答案：c

参考解析：蔡项C,纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品

的，不纳税。

［单选题］90.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量

定额相结合的复合计征办法征收消费税的是()。

A.啤酒

B,汽油

C.卷烟

D.高档手表

正确答案：C

参考解析：选项AB：从量定额计征消费税；选项C：卷烟、白酒实行从价定率

和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税；选项D：从价定率计征消费税。

［单选题］91.下列行为中既需缴纳增值税又需要缴纳消费税的是0。

A.某啤酒厂将自产的一批啤酒免费赞助给啤酒节组委会

B.某化妆品公司将自产的一批上妆油、卸妆油销售给商场

C.某卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟

D.某新能源企业生产一批锂离子蓄电池赠送给合作商

正确答案：A

参考解析：选项B不属于消费税的征收范围；选项C不征收消费税；选项D免

征消费税。

［单选题］92.根据消费税法律制度的规定，下列关于纳税人自产自用应税消费品

的表述中，不正确的是()。

A.用于连续生产应税消费品，在移送环节征收消费税

B.用于连续生产非应税消费品，在移送环节征收消费税

C.用于职工福利，在移送环节征收消费税

D.用于其他方面的，于移送时征收消费税

正确答案：A

参考解析：纳税人自产自用应纳消费品，用于连续生产应纳消费品，在移送环

节不纳税。

［单选题］93.某金店为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%,2019年8月

份零售金项链和镀金耳环组成的套装商品，取得含税销售收入共计30.26万

元;其中纯金项链收入26万元。消费税税率5%,则该金店应缴纳的消费税为（）

万元。

A.1.26

B.1.15

C.1.34

D.1.30

正确答案：C

参考解析：根据消费税法律制度规定，金银首饰与其他产品组成成套消费品销

售的，应按销售额全额征收消费税。因此，该金店应缴纳消费税=30.26+（1

+13%）X5%=1.34（万元）。

［单选题］94.甲日用化工厂为增值税小规模纳税人，生产一批化妆品用于母亲节

职工福利发放，该批化妆品生产成本为50000元，消费税适用税率15%,无同类

产品销售，成本利润率为5%,则该日用化工厂应缴消费税（）元。

A.9264.71

B.7500

C.7875

D.8961.52

正确答案：A

参考解析：根据消费税法律制度规定，纳税人若没有同类消费品销售价格的，

按照组成计税价格纳税。组成计税价格=（成本+利润）4-（1一比例税率）=

50000X（1+5%）4-（1-15%）=61764.71（元），应纳税额=组成计税价格

义消费税税率=61764.71X15%=9264.71（元）。

［单选题］95.甲企业于2019年5月份委托乙工厂加工一批高尔夫球杆，甲企业

提供原材料金额为100万元，并支付乙工厂不含增值税的