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文档简介
现金盘盈亏的账务处理按清查结果编制“现金盘点报告表”,如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。属于库存现金短缺的,应编制如下会计分录:借:待处理财产损溢贷:库存现金属于库存现金溢余的,应编制如下会计分录:借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后需做的会计处理:1.现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用报经批准前:借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿)管理费用(无法查明原因)贷:待处理财产损溢【补充】现金损失在企业所得税税前扣除,应依据以下证据材料确认:(一)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);(二)现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件;(三)对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明;(四)涉及刑事犯罪的,应有司法机关出具的相关材料;(五)金融机构出具的假币收缴证明。2.现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入,按规定缴纳企业所得税,不需要缴纳增值税。借:待处理财产损溢贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位)营业外收入(无法查明原因的)【例1】甲公司在库存现金清查中发现现金短缺120元。账务处理如下:借:待处理财产损溢120贷:库存现金120(1)如果属于出纳人员的责任,应由出纳人员赔偿,出纳人员之后缴纳了赔款。账务处理如下:借:其他应收款—出纳人员120贷:待处理财产损溢120借:库存现金120贷:其他应收款—出纳人员120(2)如果属于无法查明原因的,应作为管理费用处理。账务处理如下:借:管理费用120贷:待处理财产损溢120【例2】甲公司在库存现金清查中,发现实存数大于账面余额210元。账务处理如下:借:库存现金120贷:待处理财产损溢120(1)如果核查后属于应支付给其他单位的款项,则账务处理如下:借:待处理财产损溢120贷:其他应付款—某某单位120(2)如果核查后原因不明,经批准作为营
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