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文档简介
第十章财务分析与评价
框架
第一节财务分析与评价祇述
意义和内容财务分析的方法财务分析的局限性财务评价
第二节基本的财务报表分析第三节上市公司财务分析
偿债能力营运能力
上市公司特殊财务分析指标
盈利能力发展能力
管理层讨论与分析
现金流量分析
第四节财务评价与考核
企业综合绩效分析的方法---------1----------综合绩效评价
第一节财务分析与评价概述
知识点•财务分析的意义和内容
・偿债能力
■判断企业的财务实力
企业投费者
•营运能力
■评价和考核企业业绩
企业债权人关注目的
•盈利,匕力
企业经营者
■寻求提高经营管理水平和提高效益途径
政府•发展能力
■评价企业的发展趋势
・现金漆量
知识点•财务分析的方法
财务分析的方法
比较分析法比率分析法因素分析法
—重要财务指标的比较
定基动态比率=分析期数额/固定基期数额
环比动态比率=分析期数额/前期数额
—会计报表的比较
——•会计报表构成项目比较
【注】1.计算口径要一致2.应剔除偶发因素影响3.显著变动指标作重点分析
知识点•财务分析的方法
财务分析的方法
比较分析法比率分析法因素分析法
・构成比率:反映部分与整体关系(固定资产与总资产比)
・效率比率:反映投入产出关系(各种利润率)
・相关比率:反映有关经济活动的相互关系(资产负债比)
【注】1.对比项目的相关性
2.对比口径的一致性
3.衡量标准的科学性
知识点•财务分析的方法
财务分析的方法
比较分析法比率分析法因素|分析法
•连环替代法:按顺序用比较值替代基准值,测定因素影_
响
Y^AjXBXCY「Y:A因素的影响
丫2-丫1:B因素的影响
Y=AXBXCY2=A1XB1XC
YJ=A1XB1XC1丫「丫2:C因素的影响
•差额分析法:直接利用差额计算,但仍要先确定顺序~
如:B因素影响=&、(B-B)XC
【注】L因素关联性2.因素替代的顺序性
3.替代顺序的连环性4.计算结果的假定性
例题
【例10T】某企业2012年10月某种原材料费用的实际数是4620元,而其计划数是4000元。实际比计划
增加620元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素的乘积组成,因此就可
以把材料费用这一总指标分解为三个因素,然后逐个来分析它们对材料费用总额的影响程度。现假设这三个因
素的数值如表10-1所示。
项目单位计划数实际数
产品产量件100110
单位产品材料消耗量千克87
材料单价元56
材料费用总额元40004620
根据表10-1中资料,材料费用总额实际数较计划数增加620元。运用连环替代法,可以计算各因素变动对
材料费用总额的影响。
计划指标:100X8X5=4000(元)①
第一次替代:110X8X5=4400(元)②
第二次替代:110X7X5=3850(元)③
第三次替代:110X7X6=4620(元)④
实际指标:
②-①=4400-4000=400(元)产量增加的影响
③-②=3850-4400=-550(元)材料节约的影响
④-③=4620-3850=770(元)价格提高的影响
400-550+770=620(元)全部因素的影响
【例10-2】沿用表10-1中的资料。可采用差额分析法计算确定各因素变动对材料费用的影响。
(1)由于产量增加对财务费用的影响为:(110-100)X8X5=400(元)
(2)由于材料消耗节约对材料费用的影响为:(7-8)X110X5=-550(元)
(3)由于价格提高对材料费用的影响为:(6-5)义110X7=770(元)
练习
【单选题】下列比率指标的不同类型中,流动比率属于()。(2014)
A.构成比率
B.动态比率
C.相关比率
D.效率比率
【答案】C
【解析】比率指标的类型主要有构成比率、效率比率和相关比率,构成比率是部分和总体的比率,效率比率
是所费和所得的比率,流动比率不属于这两个类型,所以属于相关比率。相关比率是以某个项目和与其相关但
又不同的项目加以对比所得的比率,流动比率=流动资产/流动负债,流动资产与流动负债具有相关性。所以,
选项C正确
【单选题】下列财务比率中,属于效率比率的是()。(2017)
A.速动比率
B.成本利润率
C.资产负债率
D.资本积累率
【答案】B
【解析】效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率,反映投入与产出的关系。四个选项中只有选项B
的成本利润率是所费与所得的比率,故选项B正确。
知识点•财务分析的局限性
财务分析的局限性
■数据来源局限■分析方法局限■分析指标局限
•时效性•指标体系不严密
•比率指标:综合度低
•直实性•指标反映情况的相对性
•可靠性(处理灵活)历史数据为基础
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