做账实操-甲方供材建筑企业税务筹划的方案

会计实操文库做账实操-甲方供材建筑企业税务筹划的方案一、合理选择计税方法1.一般计税方法与简易计税方法的比较：如果建筑企业能够取得足够的进项税额，一般计税方法可能更有利。在一般计税方法下，增值税税率为9%，但可以抵扣进项税额。对于甲供材项目，如果甲方提供的材料占比较小，建筑企业自身采购的材料、设备以及发生的其他费用能够取得较多的增值税专用发票，那么抵扣进项税额后，实际税负可能较低。当建筑企业难以取得足够进项税额时，可考虑简易计税方法。简易计税方法下，征收率为3%，不能抵扣进项税额。对于甲供材项目，如果甲方提供的材料占比较大，建筑企业进项税额较少，选择简易计税方法可以降低税负，且计算简单，税务管理成本较低。2.根据项目情况进行选择：对于大型工程项目，工期较长，材料成本占比较高，如果甲方提供的主要材料价值较大，建筑企业可评估进项税额的获取情况，若进项不足，选择简易计税可能更合适。例如，某大型建筑项目，甲供材价值占工程总造价的60%，建筑企业经过测算，发现自身采购部分能够取得的进项税额较少，此时选择简易计税方法，征收率为3%，相比一般计税方法下的税负更低。对于小型项目或工期较短的项目，如果建筑企业能够快速取得一定的进项税额，且甲方对增值税专用发票的要求不高，可以考虑一般计税方法。比如，一个小型装修项目，工期短，材料采购相对简单，建筑企业能够及时取得部分进项发票，且甲方为小规模纳税人，对增值税专用发票需求不大，此时采用一般计税方法可能更为适宜。二、与甲方协商甲供材的处理方式1.控制甲供材比例：建筑企业可以与甲方协商，合理控制甲供材的比例。如果甲供材比例过高，建筑企业的进项税额减少，税负可能增加。通过协商降低甲供材比例，增加建筑企业自行采购材料的份额，从而增加进项税额的抵扣。例如，在某建筑项目中，最初甲方计划提供80%的材料，建筑企业经过分析，与甲方协商将甲供材比例降低至50%，其余材料由建筑企业自行采购。这样建筑企业可以通过采购材料取得更多的进项发票，降低增值税税负。2.改变甲供材的计价方式：可以与甲方协商改变甲供材的计价方式，将甲供材从工程造价中剔除，改为由建筑企业按照甲方指定的品牌和规格进行采购，甲方以工程进度款的形式支付材料款给建筑企业。这样可以将甲供材转化为建筑企业的采购行为，建筑企业可以取得材料的进项发票进行抵扣。比如，某项目中，甲方原本直接提供价值300万元的材料，建筑企业与甲方协商后，甲方将这部分材料款以工程进度款的形式支付给建筑企业，建筑企业按照甲方要求进行采购。这样建筑企业可以取得300万元材料的进项发票，有效降低税负。三、优化合同条款1.明确发票开具要求：在与甲方签订合同时，明确发票开具的类型、税率和时间要求。如果建筑企业选择一般计税方法，应要求甲方提供增值税专用发票作为甲供材的结算凭证，以便建筑企业进行进项税额抵扣。如果选择简易计税方法，也应明确发票的开具要求，避免因发票问题产生税务风险。例如，合同中规定，甲方提供的材料应在材料交付时开具增值税专用发票，发票注明材料的名称、规格、数量和金额等信息。这样建筑企业可以及时核对发票内容，确保进项税额的准确抵扣。2.约定税务责任分担：在合同中明确双方的税务责任分担，避免因税务问题产生纠纷。可以约定甲方承担甲供材部分的增值税税负，或者在工程价款中考虑税务因素，适当提高工程结算价格，以弥补建筑企业因甲供材无法抵扣进项税额而增加的税负。比如，合同中约定，由于