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文档简介
三月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》补充卷(附答
案和解析)
一、单项选择题(每小题1分,共40分)
1、A公司为建造一栋办公楼于2008年1月1日专门从银行借
入2000万元款项,借款期限为3年;2008年2月10日,A公司为
建造该办公楼购入一批工程物资,开出一张100万元的不带息银行
承兑汇票,期限为6个月;2008年3月1日,该办公楼开工兴建;
2008年4月1日,A公司领用一批自产产品,成本为30万元,该项
工程4月1日以前所占用的物资均为2008年2月10日购入的工程
物资,且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个
月。不考虑其他因素,则该项工程借款费用开始资本化的时点为
()O
A、2008年1月1日
B、2008年2月10日
C、2008年3月1日
D、2008年4月1目
【参考答案】:D
【解析】2008年3月1日,虽然该项工程的借款费用已经发生、
为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活
动已经开始,但没有发生资产支出,所以该日期不是借款费用开始
资本化的时点,故选项C错误。
2、A公司于2009年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允
价值模式计量,租期为5年。每年末收取租金100万元,出租时,
该幢厂房的账面价值为2400万元,公允价值为2200万元。2009年
12月31日,该幢厂房的公允价值为2250万元。A公司2009年因该
投资性房地产对营业利润的影响为()万元。
A、-50
B、150
C、200
D、-200
【参考答案】:A
【解析】出租厂房属于自用房地产转换为投资性房地产,公允
价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2400-
2200),2009年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-
2200=50(万元),则2009年因该投资性房地产对损益的影响金额
二50-200+100=-50(万元)。
3、对于下列外币业务,企业只能采用发生当时的市场汇率作为
折算汇率的有OO
A、外币兑换业务
B、外币购销业务
C、外币借款业务
D、接受外币投资业务
【参考答案】:D
【解析】企业在发生外币业务时,既可以采用业务发生当时的
市场汇率作为折算汇率,也可以采用业务发生当期期初的市场汇率
作为折算汇率。但是企业无论采用当期期初市场汇率还是发生当时
的市场汇率作为折算汇率,对于接受外币资本投资这种情况,均应
采用发生当时的市场汇率作为折算汇率。
4、甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料,双
方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价
45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%,计税价格为
公允价值,有关资料如下:甲公司换出:①库存商品A产品:账面
成本180万元,已计提存货跌价准备30万元,公允价值150万元;
②库存商品-B产品:账面成本40万元,已计提存货跌价准备
10万元,公允价值30万元。乙公司换出:原材料:账面成本
206.50万元,已计提存货跌价准备4万元,公允价值225万元假定
该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地
计量。则甲公司取得的原材料的入账价值为()万元。
A、217.35
B、271.35
C、186.75
D、202.50
【参考答案】:A
[解析】原材料入账价值二(150+30)+45+(150X17%+30X17%)-
225X17%=217.35(万元)
5、认定为资产组最关键的因素是()o
A、该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入
B、该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出
C、该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入
D、该资产组能否独立产生现金流入
【参考答案】:D
【解析】资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否
独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
【考点】该题针对“资产组的认定”知识点进行考核。
6、事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财
政直接支付实际支出数的差额,应借记的会计科目是()O
A、财政应返还额度
B、财政补助收入-财政直接支付
C、零余额账户用款额度
D、专用基金-一般基金
【参考答案】:A
【解析】事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与
当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理:
借:财政应返还额度
贷:财政补助收入
7、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4
月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中,
属于资产负债表日后调整事项的是OO
A、发生重大企业合并
B、2007年销售的商品100万元,因产品质量恒题,客户于
2008年2月8日退货
C、处置子公司
D、公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元
【参考答案】:B
【解析】调整事项的特点是:①在资产负债表日或以前已经存
在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对按资产负债表存在状
况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项B符合调整事项的特
点;选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D
不属于资产负债表日后事项。
8、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费
品B材料,消费税税率为5%o发出A材料的实际成本为980000元,
加工费为285000元,往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税
企业,增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时,其实际成本
为()元。
A、1273400
B、1293557.8
C、1321850
D、1342007.8
【参考答案】:A
【解析】委托加工的产品收回后继续用于生产应税消费品的,
受托方代扣代缴的消费税应借记“应交税金一应交消费税”,不计
入受托的委托加工物资的成本。B材料实际成本=
980000+285000+8400=1273400(元)。
9、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分
类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其账面余
额,贷记“持有至到期投资”科目,按其差额,贷记或借记()科
目。
A、资本公积
B、投资收益
C、营业外收入
D、资产减值损失
【参考答案】:A
【解析】将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应
在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其
账面余额,贷记“持有至到期投资”科目,按其差额,贷记或借记
“资本公积一一其他资本公积”科目。
10、20X5年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行
减值测试时发现,该资产如果立即出售可以获得920万元的价款,
发生的处置费用预计为20万元;如果继续使用,在该资产使用寿命
终结时的现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910
万元,甲企业在20X5年12月31日应该计提的固定资产减值准备
为()万元。
A、10
B、20
C、12
D、2
【参考答案】:A
【解析】可收回金额应取(920-20)和888中的较高者,即
900万元,计提的减值准备=910—900=10(万元)。
【考点】该题针对“资产减值损失的核算”知识点进行考核。
11、某公司按移动平均法对发出存货计价。9月初库存A材料
400公斤,实际成本为12500元。9月份公司分别于10日和18日两
次购入A材料,入库数量分别为800公斤和300公斤,实际入库材
料成本分别为25900元和7800元;当月15日和22日生产车间分别
领用A材料600公斤。则9月22日领料时应结转发出的实际材料成
本额为()元。
A、18000
B、19200
C、21600
D、22000
【参考答案】:A
【解析】10日平均单价二(12500+25900)/(400+800)=32(元/公
斤)
18日平均单价二[(400+800-600)X32+7800]/[(400+800-
600)+300]=30(元/公斤)
22日应转出材料实际成本=30X600=18000(元)
12、为筹措研发新药品所需资金,2008年12月1日,甲公司
与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的100
箱B种药品,每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司
开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成
本为10万元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,
补充协议规定甲公司于2009年9月30日按每箱23万元的价格购回
全部B种药品。甲公司2008年应确认的财务费用为()万元。
A、300
B、30
C、0
D、100
【参考答案】:B
【解析】甲公司2003年应确认的财务费用二100(23—
20)+10=30(万元)。
13、正保公司用账面价值为450万元、公允价值为510万元的
长期股权投资和账面价值160万元、公允价值(计税价格)200万元
的原材料与东大公司交换其账面原价为900万元,已计提摊销100
万元、减值准备40万元,公允价值为800万元的设备交换,正保、
东大公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17虬正保
公司支付给东大公司现金56万元,同时为处置该设备发生相关费用
10万元。该项非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,
则东大公司取得的长期股权投资和原材料的入账价值分别为()o
A、510万元和200万元
B、450万元和160万元
C、450万元和200万元
D、510万元和234万元
【参考答案】:A
【解析】东大公司换入资产入账价值总额=800-56=744(万元);
原材料(含增值税)的入账价值二[234/(234+510)]义744=234(万元);
长期股权投资的入账价值二[510/(234+510)]X744=510(万元)。
14、某增值税一般纳税企业因意外灾害毁损库存原材料一批,
该批原材料实际成本为10000元,收回残料价值400元。保险公司
赔偿5600元。该企业购入材料的增值税率为17%。该批毁损原材料
造成的非常损失净额为()元。
A、6100
B、6000
C、400
D、5700
【参考答案】:D
【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000X
(1+17%)-400—5600=5700(元),所涉及到的分录:
批准处理前:
借:待处理财产损溢11700
贷:原材料10000
应交税金---应交增值税(进项税额转出)1700
批准处理后:
借:原材料400
其他应收款5600
营业外支出5700
贷:待处理财产损溢11700
15、下列各项不属于金融资产的是()o
A、库存现金
B、发行的认股权证
C、基金投资
D、应收账款
【参考答案】:B
【解析】金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、
贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金
投资、衍生金融资产等。企业发行的认股权证属于企业的金融负债,
但是作为购入认股权证的一方来说,则属于企业的金融资产。
16、企业取得的已作为无形资产确认的正存进行中的研究开发
项目发生的支出,下列说法中正确的是()o
A、应当期损益
B、应计入无形资产成本
C、属于研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期
损益
D、属于研究开发项目开发阶段的支出,应当丁发生时计入当期
损益
【参考答案】:C
【解析】企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究
开发项目,在取得后发生的支出,属于研究阶段的支出,应当于发
生时计入当期损益。属于开发阶段的支出,满足规定条件的,应确
认为无形资产。
17、甲公司销售一批材料给乙公司,价税合计105000元。由于
乙公司发生财务困难无法到期偿还债务,甲公司同意乙公司以其产
品抵销债务。乙公司该产品市价为80000元,增值税税率为17沆
产品成本为70000元,乙公司为该产品计提了500元跌价准备。假
定不考虑其他税费,乙公司应确认的资本公积为()元。
A、22400
B、21900
C、23600
D、21400
【参考答案】:B
【解析】借:应付账款105000
存货跌价准备500
贷:库存商品70000
应交税金——应交增值税(销项税额)(80000X179013600
资本公积21900
18、2010年1月1日,A公司取得B公司30%的股权,且能够
对B公司施加重大影响,按权益法核算。当日,B公司管理用固定
资产的账面原价为1500万元,预计使用年限为15年,已使用5年,
公允价值为1200万元,采用直线法计提折旧;存货的账面价值为
400万元,公允价值为600万元,B公司其他资产、负债的公允价值
与账面价值相同。截至2010年12月31日,上述存货已对外出售
60%o2010年B公司实现净利润660万元,不考虑所得税影响等因
素,则2010年底A公司应确认的投资收益是()万元。
A、132
B、153
C、156
D、168
【参考答案】:C
【解析】本题考核长期股权投资权益法核算下投资收益的确认。
调整后B公司2010年度的净利润=660-(1200/10-1500/15)-(600-
400)X60%=520(万元),A公司应确认的投资妆益二520X30%=156(万
元)。
19、甲公司2009年12月25日支付价款3060万元(含已宣告但
尚未发放的现金股利90万元)取得一项股权投资,划分为可供出售
金融资产,交易过程中甲公司另发生交易费用15万元,已用银行存
款支付。2009年12月28日,收到现金股利90万元。2009年12月
31日,该项股权投资的公允价值为3157.5万元。2010年1月,甲
公司出售该股权投资,取得价款4157.5万元,假定不考虑所得税
等其他因素,则处置时计入投资收益的金额为()万元。
A、1000
B、1172.5
C、172.5
D、125
【参考答案】:B
【解析】甲公司2010年1月处置时计入投资收益金额
=4157.5-(3060+15-90)=1172.5(万元)。
20、2006年1月1日,甲公司以银行存款666万元购入一项无
形资产,其预计使用年限为6年,采用直线法按月摊销,2006年和
2007年末,甲公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和
420万元,假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备,计提
减值准备后,原预计的使用年限保持不变,不考虑其他因素,2008
年6月30日该无形资产的账面余额为()万元,该无形资产的账面
价值为()万元。
A、666,405
B、666,350
C、405,350
D、405,388.5
【参考答案】:B
【解析】无形资产的账面余额就是其购入时的入账价值666万
元;该公司2006年摊销的无形资产金额是666/6=111(万元),
在2006年年底计提的无形资产减值准备是(666-111)-500=55
(万元),2007年应该抽销的无形资产金额是500/5=100(万元),
2007年年底的无形资产可收回金额是420万元,大于此时的账面价
值400万元(500-100),不用进行账务处理,即不用转回无形资
产减值准备。2008年前6个月应该摊销的无形资产金额是
400/4/12X6=50(万元),所以2008年6月30日该无形资产的账
面价值=无形资产的入账价值一摊销的无形资产一计提的无形资产
减值准备=666—111—100—50—55=350(万元)。
【考点】该题针对“资产组减值损失的核算”知识点进行考核。
21、某股份有限公司20X0年12月31日购入一台设备,原价
为3010万元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,
按直线法计提折旧,公司按照3年计提折旧,折旧方法与税法相一
致。20义2年1月1日,公司所得税税率由33%降为15%。除该事项
外,历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计
处理。该公司20X2年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”
项目的金额为()万元。
A、12
B、6。
C、120
D、192
【参考答案】:C
22、AS公司2008年12月31日资产负债表中有关项目账面价
值及其计税基础如下:可供出售金融资产账面价值为1500万元,计
税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元,计税基础为0
万元;除上述项目外,该企业其他资产、负债的账面价值与其计税
基础不存在差异,且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初
余额,适用的所得税税率为25机该企业预计在未来期间能够产生
足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2008
年12月31日正确的计算是()o
A、递延所得税负债为125万元;递延所得税资严为25万元
B、所得税费用为100万元;递延所得税负债为25万元
C、递延所得税负债为125万元;所得税费用为125万元
D、递延所得税负债为0;资本公积为125万元
【参考答案】:A
【解析】选项A属于本期发现前期的重大会计差错,应调整发
现当期会计报表的年初数和上年数;选项8属r本期发现前期非重
大会计差错,应直接调整发现当期相关项目;选项C、选项D属于
当年发生的业务,不需调整会计报表年初数和上年数。
23、下列项目中,可以作为企业资产核算的是()o
A、购入的某项专利权
B、经营租入的设备
C、盘亏的存货
D、计划购买的某项设备
【参考答案】:A
【解析】购入的专利权属于企业拥有的经济资源,并且预期会
给企业带来经济利益,符合资产的定义。
24、某股份有限公司于2007年4月1日购入面值为1000万元
的3年期债券,并划分为持有至到期投资,实际支付的价款为1100
万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元,另支付
相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为()万元。
A、1105
B、1100
C、1055
D、1000
【参考答案】:C
【解析】对持有至到期投资应以公允价值和交易费用之和计入
初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含的已宣告但
尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单
独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。债券投资的初始人账金
额=1100—50+5=1055(万元)o
25、关于最佳估计数,下列说法中错误的是()o
A、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。
有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当
按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整
B、食业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进
行复核
C、确认预计负债的最佳估计数既有初始计量,也有后续计量
D、对货币时间价值影响重大的,应当通过对相关未来现金流出
进行折现后确定最佳估计数
【参考答案】:B
【解析】企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行
复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,
应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
26、某工业企业为增值税一般纳税企业,2004年4月购入A材
料1000公斤,增值税专用发票上注明的买价为30000元,增值税额
为5100元,该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗,实际验收
入库990公斤,在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材
料的实际总成本为()元。
A、29700
B、29997
C、30300
D、35400
【参考答案】:C
【解析】该批入库A材料的实际总成本为:30000+300=30300
兀O
工业企业一般纳税人购入材料,增值税进项税额可以抵扣,材
料的实际成本为:买价+入库前发生的相关费用,运输途中的合理损
耗部分应计入材料的实际成本。
27、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发
现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折
I0o该固定资产2003年应计提折旧20万元,2004年应计提折旧80
万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假
定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。甲
公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”
项目应调减的金额为()万元。
A、72
B、80
C、90
D、100
【参考答案】:C
28、某企业2008年10月10日将一批库存商品换入一台设备,
并收到对方支付的补价38.8万元。该批库存商品的账面价值为120
万元,公允价值为150万元,计税价格为140万元,适用的增值税
税率为17%;换入设备的原账面价值为160万元,公允价值为135
万元。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为()万元。
A、140
B、150
C、20
D、30
【参考答案】:D
【解析】影响损益的金额为换出存货的公允价值与账面价值的
差额。
29、AS公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2003
年末购入,账面原价为260万元,预计净残值为10万元,折旧年限
为5年,采用直线法计提折旧,2005年已计提固定资产减值准备40
万元,计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。
由于市场竞争加剧、消费者偏好改变,加之新型太阳能汽车研发失
败,乙公司管理层被迫作出决定,在2008年初处置与研发新型太阳
能汽车相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为30万元,现
在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产
减值准备的金额为()O
A、26.67
B、60
C、40.67
D、0
【参考答案】:A
【解析】2005年计提减值准备前账面价值二260-(260-
10)+5X2=160(万元)
2005年计提减值准备后账面价值=160-40=120(万元)
2007年计提减值准备前账面价值二120=(120-
10)4-3X2=46.67(万元)
2007年计提减值准备二46.67-(30-10)=26.67(万元)
30、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年
4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中,
属于资产负债表日后调整事项的是OO
A、发生重大企业合并
B、2007年销售的商品100万元,因产品质量忖题,客户于
2008年2月8日退货
C、处置子公司
D、公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元
【参考答案】:B
【解析】调整事项的特点是:①在资产负债表日已经存在,在
资产负债表日后得以证实的事项;②对按资产负债表日存在状况编
制的财务报表产生重大影响的事项。选项8符合调整事项的特点;
选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属
于资产负债表日后事项。
31、下列经济业务所产生的现金流量中,属于“投资活动产生
的现金流量”的是Oo
A、收到的现金股利
B、支付的各种税费
C、吸收投资所收到的现金
D、借款所收到的现金
【参考答案】:A
【解析】选项B属于“经营活动产生的现金流量”;选项CD属
于“筹资活动产生的现金流量”。
32、2008年度,某公司计提存货跌价准备500万元,计提固定
资产减值准备1000万元,可供出售债券投资减值准备400万元;交
易性金融资产公允价值上升了100万元。假定不考虑其他因素。在
2008年度利润表中,对上述资产价值变动列示方法正确的有()。
A、管理费用列示500万元、营业外支出列示1000万元、公允
价值变动收益列示100万元
B、资产减值损失列示1900万元、公允价值变动收益列示100
万元
C、资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示100
万元、投资收益列示一400万元
D、资产减值损失列示1800万元
【参考答案】:B
【解析】资产减值损失列示二500+1000+400=1900万元,公允价
值变动收益=100万元
33、下列关于收入的表述中,不正确的是()o
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确
认商品销售收入的必要前提
B、企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工百分
比法确认提供劳务收入
C、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的,
在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下,应当全部作为
提供劳务处理
D、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的,已
收到的价款不应确认为收入
【参考答案】:C
【解析】销售商品部分和提供劳务部分不能够区分,或虽能区
分但不能够单独计量的,应当将销售商品部分和提供劳务部分全部
作为销售商品处理。
34、按照《企业会计准则第3号一一投资性房地产》的规定,
下列属于投资性房地产的是()。
A、企业生产经营用的土地使用权
B、企业出租给本企业职工居住的宿舍,按照市场价格收取租金
C、企业拥有并自行经营的旅馆饭店
D、将其拥有的旅馆饭店部分或全部出租,且出租的部分能够单
独计量和出售的
【参考答案】:D
35、下列资产项目中,每年年末必须进行减值测试的有()。
A、固定资产
B、长期股权投资
C、使用寿命有限的无形资产
D、商誉
【参考答案】:D
【解析】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资
产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试。
36、某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价;期末存货
采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备,存
货跌价准备在结转成本时结转。2006年末该公司有库存A产品的账
面成本为500万元,其中有60%是订有销售合同的,合同价合计金
额为350万元,预计销售费用及税金为35万元。未订有合同的部分
预计销售价格为210万元,预计销售费用及税金为30万元。2007
年度,由于该公司产品结构调整,不再生产A产品。当年售出A产
品情况:订有销售合同的部分全部售出.无销售合同的部分售出
10%o至2007年年末,剩余A产品的预计销售价格为150万元,预
计销售税费30万元,则2007年12月31日应计提的存货跌价准备
为()万元。
A、60
B、42
C、40
D、20
【参考答案】:B
【解析】2006年:有合同部分的可变现净值为350—35=
315(万元),成本二500X60%=300(万元),未减值。无合同部分的可
变现净值为210—30=180(万元),成本200万羌,减值20万元。
2007年剩余产品的可变现净值为150—30=120(万元),成本
200X90%=180(万元),减值60万元。应计提的存货跌价准备为
60+20X10%—20=42(万元)。
37、我国某企业记账本位币为欧元,下列说法中错误的是()o
A、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易
B、该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易
C、该企业的编报货币为欧元
D、该企业的编报货币为人民币
【参考答案】:C
【解析】外币是企业记账本位币以外的货币;编报的财务报表
应当折算为人民币。
38、2004年1月1日,乙建筑公司与客户签订一项固定造价建
造合同,承建一幢办公楼,预计2005年6月30日完工;合同总金
额为16000万元,预计合同总成本为14000万元。2005年4月28
日,工程提前完工并符合合同要求,客户同意支付奖励款200万元。
截止2004年12月31日,乙建筑公司已确认合同收入12000万元。
2005年度,乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为
()万元。
A、2000
B、2200
C、4000
D、4200
【参考答案】:D
39、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17机
2008年3月1日甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作
为福利发放给公司管理人员,并于当月末实际发放。该批产品的单
件成本为0.8万元,市场销售价格为每件1万元(不含增值税)。该
批产品没有减值准备,假定除增值税外不考虑其他相关税费,则甲
公司因该项业务而对2008年3月份损益的影响金额为()万元。
A、200
B、800
C、-970
D、-1170
【参考答案】:C
【解析】本题属于非货币性福利的职工薪酬,确认应付职工薪
酬时应计入管理费用的金额为1000X1X(1+17%)=1170(万元);实
际发放产品给管理人员时应确认主营业务收入1000X1=1000(万元),
并结转主营业务成本1000X0.8=800(万元)。因此,该业务对甲公
司2008年3月份损益的影响金额为1000-800-1170=-970(万元),
即导致当月利润减少。如本题要求编制相关会计分录,应当如下:
借:管理费用1170
贷:应付职工薪酬1170
借:应付职工薪酬1170
贷:主营业务收入1000
应交税费一一应交增值税(销项税额)170
借:主营业务成本800
贷:库存商品800
40、根据《企业会计准则一一长期股权投资》的规定,长期股
权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产
公允价值份额的差额()O
A、记人长期股权投资一一XX公司(股权投资差额)
B、记入营业外收入
C、不进行处理
D、记人资本公积一一其他资本公积
【参考答案】:C
【解析】根据《企业会计准则——长期股权投资》第九条规定,
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认
净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本。
二、多项选择题(每小题有至少两个正确选项,多项、少
选或错选该题不得分,每小题2分,共40分)
1、关于外币财务报表折算差额,下列说法中正确的有()O
A、企业发生的外币报表折算差额,在资产负债表中所有者权益
项目下单独列示
B、企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项
目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有
者权益项目转入处置当期损益
C、部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外
币财务报表折算差额,转入处置当期损益
D、企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项
目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额。自外币
财务报表折算差额项目转入未分配利润项目
【参考答案】:A,B,C
【解析】外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益
项目下单独列示。企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所
有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差
额,自所有者权益项目转入处置当期损益;部分处置境外经营的,
应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处
置当期损益。
2、下列说法中,符合企业会计准则规定的有()。
A、研究过程发生的费用应在发生时直接计人当期损益
B、开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值
C、若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益,应
将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益
D、广告费作为无形资产的后续支出,虽然能提高商标的价值,
但一般不计入商标权的成本
【参考答案】:A,C,D
【解析】按照企业会计准则规定,研究过程中发生的费用应于
发生时直接计入当期损益;开发过程中发生的费用符合资本化条件
的才可予以资本化,不符合资本化条件的应于发生时直接计入当期
损益。
3、下列各项中,会引起短期投资账面价值发生变化的有()o
A、收到原未计入应收项目的短期投资利息
B、计提短期投资跌价准备
C、部分出售某项短期投资
D、长期投资划转为短期投资
【参考答案】:A,B,C,D
【解析】收到原未计入应收项目的短期投资利息,冲减“短期
投资”,以上4项均会引起短期投资账面价值发生变化。
4、下列各项中,能够据以判断非货币资产:)只有商业实质的
有()。
A、换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金融相同,时间
不同
B、换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金融相同,风险
不同
C、换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同,金融
不同
D、换入资产与换出资产预计未来现金流量现值不同,且其差额
与换入资产和换出资产公允价值相比具有重要性。
【参考答案】:A,B,C,D
【解析】考核的是商业实质的判断,属于教材第8章的原文。
5、下列各项中,需要对固定资产账面价值进行调整的有()o
A、对固定资产进行大修理
B、对固定资产进行改扩建
C、对经营租赁租入固定资产进行改良
D、计提固定资产减值准备
E、对固定资产计提折旧
【参考答案】:B,D,E
【解析】对固定资产进行大修理,应将其计入有关费用;对固
定资产进行改扩建,应调整固定资产的账面价值;对经营租赁租入
固定资产进行改良,应计入“经营租赁租入固定资产改良”;计提
固定资产减值准备,使固定资产账面价值减少,对固定资产计提折
旧计入成本费用,使固定资产净值减少,也使固定资产账面价值减
少
6、w公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司权益性资本比例分别是
63%.32%、25%和28%,此外,甲公司拥有乙公司26%的权益性资本,
丙公司拥有丁公司30%的权益性资本,应纳W公司合并会计报表合
并范围的有()。
A、甲公司
B、乙公司
C、丙公司
D、丁公司
【参考答案】:A,B
【解析】w公司直接拥有甲公司63%权益性资本,直接和间接拥
有乙公司共计58%的权益性资本.应将甲公司和乙公司纳入合并范围。
7、外币货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定或可
确定的金额收取的资产或者偿付的负债。下列属于货币性项目有
()O
A、应收账款
B、其他应收款
C、预付账款
D、长期应收款
【参考答案】:A,B,D
【解析】预付账款属于非货币性项目。
8、下列各项中,需要对固定资产账面价值进行调整的有()o
A、对固定资产进行修理
B、对办公楼进行装修符合资本化的部分
C、对融资租赁租人固定资产进行改良
D、计提固定资产减值准备
【参考答案】:B,C,D
【解析】对固定资产进行修理,应将其计入当期费用;对办公
楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良,应调整固定资
产的账面价值;计
提固定资产减值准备,使固定资产账面价值减少。
9、以非货币性资产偿还债务的债务重组中,下列说法正确的有
()O
A、债务人以存货偿还债务的,视同销售该存货,应按照其公允
价值确认相应的收入,同时结转存货的成本
B、债务人以固定资产偿还债务的,固定资产公允价值与其账面
价值和支付的相关税费之间的差额,计人营业外收入或营业外支出
C、债务人以长期股权投资偿还债务的,长期股权投资公允价值
与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资损益
D、债务人以无形资产偿还债务的,无形资产公允价值与其账面
价值和支付的相关税费之间的差额,计入营业外收入或营业外支出
【参考答案】:A,B,C,D
【解析】以非现金资产偿还债务的,非现金资产为存货的,应
当视同销售处理,根据教材第十三章收入相关规定,按非现金资产
的公允价值确认销售商品收入,同时结转相应的成本。故选项ABE
确。非现金资产为固定资产、无形资产的,其公允价值和账面价值
的差额,计入营业外收入或营业外支出。故选项BD正确。非现金资
产为长期股权投资的,其公允价值和账面价值的差额计入投资损益。
故选项C也正确。
10、下列项目中,属于借款费用的有()O
A、借款手续费的摊销
B、应付债券计提的利息
C、应付债券溢价的摊销
D、应付债券折价的摊销
【参考答案】:A,B,C,D
11、下列各项,不需采用追溯调整法进行会计处理的有()。
(2006年)
A、无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限
B、长期债券投资折价由直线法改为实际利率法
C、固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法
D、长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法
【参考答案】:A,C
12、下列关于售后租回业务中,说法正确的有()o
A、如果售后租回交易认定为融资租赁的,售价和账面价值之间
的差额应当予以递延,并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊,
作为折旧费用的调整
B、如果有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照
公允价值达成的,销售商品按售价确认收入,并按账面价值结转成
本
C、如果售后租回交易认定为经营租赁的,售价和账面价值之间
的差额一般应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用一致
的方法进行分摊,作为租金费用的凋整
D、售后租回是指销售商品的同时,销售方同意在日后再将同样
的商品租回的销售方式,售后租回〜般属于筹资行为
【参考答案】:A,B,C,D
13、下列业务事项中,不会引起资产和负债同时变化的有()o
A、计提存货跌价准备
B、融资租入固定资产
C、取得长短期借款
D、收回应收账款
【参考答案】:A,D
【解析】选项A,不影响企业的负债;选项D,属于资产内部的
增减变动,也不影响负债。
14、资产的公允价值减去处置费用后的净额,其正确的处理方
法有()。
A、根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置
费用的金额确定
B、不存在销售协议但存在资产活跃市场的,应当按照该资产的
市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根
据资产的买方出价确定
C、不存在销售协议但存在资产活跃市场的,应当按照该资产的
市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根
据资产的卖方定价确定
D、在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下,应当以可获取
的最佳信息为基础,估计资产的公允价值减去处置费用后的净额,
该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计
【参考答案】:A,B,D
【解析】企业按照ABD选项规定仍然无法可靠估计资产的公允
价值减去处置费用后的净额的,应当以该资产预计未来现金流量的
现值作为其可收回金额。
15、按照国家有关规定认定为闲置土地,不属二持有并准备增
值后转让的土地使用权的有()O
A、国有土地有偿使用合同未规定动工开发建设日期,自国有土
地有偿使用合同生效之日起满1年未动工开发建设的
B、建设用地批准书未规定动工开发建设日期,自土地行政主管
部门建设用地批准书颁发之日起满1年未动工开发建设的
C、已动工开发建设但开发建设的面积占应动工开发建设总面积
不足三分之一且未经批准中止开发建设连续满1年的
D、已动工开发建设但已投资额占总投资额不足25%且未经批准
中止开发建设连续满1年的
【参考答案】:A,B,C,D
16、下列属于筹资活动产生的现金流量的有()o
A、融资租赁固定资产支付的租金
B、支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用
C、经营租赁固定资产支付的租金
D、支付购建固定资产而发生的费用化借款利息费用
【参考答案】:A,B,D
【解析】C选项属于经营活动产生的现金流量。
17、按照规定,一般工业企业可以计入“营业税金及附加”科
目的税金有()o
A、耕地占用税
B、资源税
C、城市维护建设税
D、矿产资源补偿费
【参考答案】:B,C
【解析】耕地占用税应计入相关资产的成本;矿产资源补偿费
应计入管理费用。
18、关于或有负债的披露,下列说法中正确的有()。
A、对可能导致经济利益流出企业的或有负债,应披露或有负债
的种类及其形成原因
B、对可能导致经济利益流出企业的或有负债,应披露经济利益
流出不确定性的说明
C、对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债,应披露或有
负债的种类及其形成原因
D、对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债,应披露经济
利益流出不确定性的说明
【参考答案】:A,B
【解析】极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需披露。
19、下列各项支出中,属于资本性支出的是()o
A、融资租入固定资产的安装费支出
B、购入固定资产所支付的运杂费
C、技术研制过程中发生的人员工资支出
D、无形资产的后续支出
【参考答案】:A,B
【解析】“融资租入固定资产的安装费支出”和“购入固定资
产所支付的运杂费”两项的支出均形成非流动资产,属于资本性支
出:“技术研制过程中发生的人员工资支出和无形资产的后续支出”
三项应计入当期损益,属于收益性支出。
20、某企业20X0年度发生的下列交易或事项口,会引起投资
活动产生的现金流量发生变化的有()O
A、向投资者派发现金股利60万元
B、转让一项专利权,取得价款200万元
C、购入一项专有技术用于日常经营,支付价款10万元
D、采用权益法核算的长期股权投资,实现投资收益500万元
【参考答案】:B,C
三、判断题(每小题1分,共25分)
1、金融资产期末都应考虑是否计提减值准备。()
【参考答案】:错误
【解析】本题考核金融资产减值的计提。交易性金融资产期末
按公允价值调整账面余额,不计提减值准备。
2、同受一方控制的两方之间应当作为关联方,但是同受共同控
制的两方之间以及同受重大影响的两方之间,通常不视为关联方。
()
【参考答案】:正确
3、编制合并财务报表时,对于母子公司之间的销售商品业务,
形成的未实现内部销售损益应予以抵销。()
【参考答案】:正确
4、资产负债表日对于一次还本、分期付息的债券,企业按照票
面利率计算确定的利息,均应该贷记应付利息科目。()
【参考答案】:错误
【解析】资产负债表日对于分期付息、一次还本的债券,企业
应按照应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,
借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目,按照票
面利率计算确定的已到付息期但尚未支付的利息,贷记“应付利息”
科目,按照票面利率计算确定的未到付息期的利息,贷记“应付债
券一一般公司债券(应计利息)”科目,按期差额借记或贷记“应
付债券——般公司债券(利息调整)”。
【考点】该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核。
5、公允价值模式下,投资性房地产的公允价值持续下跌时,应
该计提减值准备。()
【参考答案】:错误
【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提减值准
备。
6、以现金清偿债务的,若债权人已对债权计提减值准备的,债
权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额,计入当
期损益。()
【参考答案】:错误
【解析】以现金清偿债务的,债权人应当将重组债权的账面余
额与收到的现金之间的差额,计入当期损益。债权人已对债权计提
减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减
的部分,计入当期损益。
7、将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止
确认被替换部分的账面价值。()
【参考答案】:正确
【解析】按照准则规定,将发生的固定资产后续支出计入固定
资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。
8、如果变更会计政策能够提供更相关、更可靠的的财务状况、
经营成果和现金流最的信息时,企业应变更会计政策。()
【参考答案】:正确
【解析】在下述两种情形下,企业可以变更会计政策:①法律
法规要求变更;②变更后能使提供的企业财务状况、经营成果和现
金流量信息更可靠、更相关。
9、长期股权投资期末应按按公允价值计量。()
【参考答案】:错误
【解析】长期股权投资核算采用的是历史成本计量属性
10、短期股票投资在持有期间赚取的现金股利,应冲减该短期
股票投资的账面余额。O
【参考答案】:正确
11、A公司和B公司投资组成合营企业C公司,A公司和B公司
又投资组成合营企业D公司,则C公司和
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