2022年度注册会计师资格考试审计第五次综合训练卷

2022年度注册会计师资格考试审计第五次综合训

练卷

一、单项选择题(共30题，每题1分)。

1、A注册会计师确定的下列审计程序中，对于发现甲公司管理

层利用关联方交易编制虚假财务报表问题最关键的是()o

A、询问甲公司管理层有关关联方和关联方交易的情况

B、要求甲公司管理层提交所有关联方和关联方交易的清单

C、审查甲公司已确认和披露关联方交易的会计处理是否恰当

D、识别甲公司管理层未确认和披露的关联方和关联方交易

【参考答案】：D

【解析】在关联方审计中，识别关联方以及交易的存在是最为

重要的，因为如果被审计单位管理层存在利用关联方交易编制虚假

财务报表的可能性，管理层通常不会主动告知注册会计师关联方及

交易的存在，为此有效地发现关联方以及关联方乏间的交易更加重

要，因此D是恰当的。

2、在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营

能力产生重大疑虑的事项和情况的是()O

A、检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品

B、向甲公司的律师函证，，确认因对外巨额担保等或有事项引

发的或有负债

C、将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是

否合理

D、检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行

存款是否存在

【参考答案】：B

【解析】教材P609倒数第四段“12”

3、使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是()o

A、确定风险评估程序的性质、时间和范围

B、识别和评估重大错报风险

C、确定进一步审计程序的性质、时间和范围

D、确定重大不确定事项发生的可能性

【参考答案】：D

【解析】教材P165J170。

4、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

下列表述正确的是()O

A、评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审

计证据可能越多

B、评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审

计证据可能越少

C、评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审

计证据可能越少

D、评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审

计证据可能越多

【参考答案】：A

【解析】重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险

与审计证据是正向关系。

5、在确定交易流程中容易发生错报的环节时，A注册会计师拟

通过设计一系列关于控制目标是否实现的问题，从而确认某项业务

流程中需要加以控制的环节。A注册会计师设计的以下问题中，与

“发生”目标不相关的是()o

A、怎样确保没有记录虚构或重复的销售

B、怎样确保所有的销售和收款均已记录

C、怎样保证货物运送给正确的收货人

D、怎样保证发货单据只有在实际发货时才开具

【参考答案】：B

【解析】B是针对完整性目标的问题，与发生认定不相关。

6、为测试V公司2007年度赊销审批制度执行的有效性，注册

会计师L将V公司2007年度发生的所有赊销业务作为测试对象总体,

并将该年度发生的每一笔赊销业务定义为一个抽样单元。在此基础

上，注册会计师需要进一步考虑()O

A、所定义的总体是否相关、完整

B、将销售发票作为代表总体的实物

C、将发运凭证作为代表总体的实物

D、代表总体的实物与总体是否一致

【参考答案】：D

【解析】所定义的总体已满足相关性与完整性，无须考虑；将

销售发票或发运凭证作为代表总体的实物无法测试赊销审批的情况,

使确定的总体变得不相关。注册会计师应继续考虑代表总体的实物。

在本题中，将销售单作为代表总体的实物较为适宜。

7、下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你

认可的是()

A、注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助

理人员应对自已的工作结果负责

B、如果在某些特殊业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计

师必须对这些专业人员所形成的工作结果负责

C、注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指

导,监督.复核，但不必对他们的工作结果负责

D、注册会计师应当对所聘的业务助理人员的工作结果负直接责

任

【参考答案】：D

【解析】A中第一句错;B错在要注册会计师对专家工作结果负

责。事实上，专家应对自已的工作结果负责，注册会计师仅对专家

工作结果的利用负责;C错在注册会计师不对助理人员的工作的结果

负责。

8、为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程,

注册会计师需要执行穿行测试。以下有关穿行测试的说法中，不正

确的是()o

A、对于重要的业务流程的自动化控制，需要对整个流程执行穿

行测试

B、穿行测试是为了验证以前对业务流程及可能发生错报环节了

解的准确性和完整性

C、对于重要业务流程的人工控制，穿行测试应涵盖交易从发生

到记账的整个过程

D、只有当注册会计师拟信赖内部控制时，才对该内部控制执行

穿行测试

【参考答案】：D

【解析】按规定，即使不拟信赖控制，注册会计师仍需要执行

穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性

和完整性。

9、根据材料回答题。助理人员就财务报表审计的基本理论问题

向注册会计师请教，请代为做出正确的专业判断。

A、可能存在侵占资产行为，注册会计师很可能发现这些行为

B、注册会计师能够为财务报表的可靠性提供合理保证

C、可能存在账户余额错报，注册会计师的工作通常能发现这些

错报

D、内部控制可能存在设计缺陷

【参考答案】：C

【解析】注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用者确

定已审财务报表的可信赖程度，财务报表的可靠性是责任方的责任。

10、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发

现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计

单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册

会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以

为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后

来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这

种作法属于()O

A、欺诈

B、普通过失

C、重大过失

D、没有过失

【参考答案】：B

【解析】审计人员进行了“大量”的函证，仅发现一封与记录

不符，已经按审计准则的要求执行了审计程序，但由于没有保持应

有的合理谨慎，在此情况下，判断为普通过失是适当的。

11、如果A注册会计师对甲公司财务报表层次重大错报风险的

评估结果属于高风险水平，A注册会计师采取的下列应对措施中不

恰当的是()o

A、采取更强调不可预见性的审计程序

B、重视调整审计程序的性质、时间和范围

C、拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案

D、拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案

【参考答案】：C

【解析】重大错报风险较高时应更倾向于执行实质性方案，即

以实质性程序为主，因此C是恰当的。

12、乙注册会计师对B公司2X10年度财务报表出具审计报告

的日期为2X11年2月15日，B公司对外报出财务报表的日期为

2X11年2月21日。在完成审计工作底稿的归档工作后，可以变动

审计工作底稿的是()o

A、2X11年5月1日B公司生产车间发生火灾，损失重大

B、2X11年5月10日，乙注册会计师知悉了B公司2X10年

11月份虚增的一笔大额销售收入，该错弊金额可能导致修改已出具

的审计报告

C、2义11年5月9日，B公司收回了一笔在20X9年已经注销

的应收账款，金额为500万元

D、2X11年5月8日，法院对B公司涉及的专利侵权案做出最

终判决，B公司应赔偿原告2000万元损失。截至2X10年12月31

日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估才赔偿金额，B公司

在2X10年度财务报表中对这一事项进行了充分的披露，但未确认

预计负债

【参考答案】：B

【解析】选项AC是在财务报表报出后发生的事项，并且该事项

在审计报告13并不存在，因此注册会计师无须采取行动，所以不涉

及变动审计工作底稿；选项D,由于在资产负债表日无法合理估计

赔偿金额，可以不确认预计负债，并且是在财务报表报出日后审理

完毕，注册会计师不需要采取行动，不涉及变动审计工作底稿；选

项B属于在第三阶段发现的审计报告日已经存在的事实，并且该事

实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告，因

此注册会计师应当针对该事项采取行动，并提请被审计单位修改报

表。

13、如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记

账余额不符，最有效的审计程序是()o

A、重新测试相关的内部控制

B、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

D、检查该银行账户的银行存款余额调节表

【参考答案】：D

【解析】编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日

记账金额与银行对账单余额是否一致。

14、被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末

以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在(),

这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及

相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增

收入的做法。

A、期中

B、期中以前

C、资产负债表日

D、资产负债表日之后

【参考答案】：C

【解析】具有错报风险的性质。此时注册会计师需要考虑在期

末(即资产负债表日)这个特定时点获取被审计单位截至期末所能

提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表

日后伪造销售合同虚增收入的做法。

15、在确认商品房销售收入时，以下条件中不必要的是()o

A、与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方

B、已经收到了房款或取得了收取房款的权力

C、商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购

买方

D、办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书

【参考答案】：D

【解析】房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞

后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕

以上证书。

16、F注册会计师在记录审计过程时，对于特定项目或事项的

识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试的样本的识别特

征的说法中错误的是()O

A、在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师

可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

B、对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征

C、对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计

师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征

D、对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的

审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征

【参考答案】：B

【解析】对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观

察过程、观察的地点和时间作为识别特征。

17、(一)D注册会计师负责对丁公司20X8年度财务报表进

行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为

做出正确的专业判断。回答题

D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是()。

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

B.检查银行存款收支的正确截止

C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D.函证银行存款余额

【参考答案】：选项ABD均属于实质性程序

正确答案：ABCD

本题选项个数：本题难易程度：12345678910从1到10表示由

易到难

18、根据案例，回答题：ABC会计师事务所承接了C公司2义10

年度财务报表审计业务，丙注册会计师担任主要项目负责人。在审

计过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。经过对C

公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技术处理系统对财务

信息予以记录与保存，在这种情况下，注册会计师的下列做法不正

确的是()O

A、如果丙注册会计师计划依赖自动信息系统生成的信息，则需

要适当扩大信息技术审计的范围

B、由于信息技术在企业中的应用，丙注册会计师可以不对内部

控制予以了解

C、信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容

包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查

D、如果丙注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报

告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量

【参考答案】：B

【解析】B

【解析】信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审

计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准

则和财务报告审计目标在所有情况下均适用。

19、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要

性水平基准的是()。

A、持续经营产生的利润

B、非经常性收益

C、资产总额

D、营业收入

【参考答案】：B

【解析】教材p170

20、注册会计师在总体审计策略中确定审计范围时不需要考虑

的事项是OO

A、特定行业的报告要求

B、与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员讨论可能

影响审计的事项

C、内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度

D、以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果

【参考答案】：D

【解析】选项D属于在总体审计策略确定审计方向时，注册会

计师需要考虑的事项。

21、下列各项中，最可能表达有关联方存在的是()o

A、与主要客户讨论重组事宜

B、在银行利率不稳定的情况下大量借款

C、以大大超过账面价值的价格出售不动产

D、以大大超过公允价值的价格出售不动产

【参考答案】：D

【解析】关联方之间发生的交易往往是偏离公允价值的。

22、注册会计师陈华通过将海科地产公司2006年末应付账款余

额与2005年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付

甲公司的材料款项可能被严重低估。为证实问题或排除疑点，陈华

最好应实施下列()程序。

A、计算海科地产公司应付账款占流动负债的比率

B、向债权人甲公司发函询证

C、将本年度与甲公司的交易额与上年比较

D、检查购货发票、入库或验收单

【参考答案】：B

【解析】函证在证实“已入账”的往来款项是否正确方面是强

有力的。

23、审计风险与审计失败的主要区别在于()o

A、注册会计师是否查出了财务报表的重大错误

B、注册会计师是否提出了错误的审计意见

C、注册会计师是否明知财务报表有重大错报却不如实表述

D、注册会计师是否遵循审计准则的要求

【参考答案】：D

【解析】审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则而形

成或提出了错误的审计意见。审计风险是指注册会计师虽然遵守了

审计准则，但在财务报表实际上存在重大错误或漏报时，审计人员

发表不恰当审计意见的可能性。两者的本质区别在于是否遵守了审

计准则。

24、ABC会计师事务所2007年3月20日签发了Y公司2006年

度财务报表的审计报告，Y公司与3月30日将已审财务报表与审计

报告一同对外公布。此后，ABC会计师事务所的注册会计师知悉Y

公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是OO

A、3月25日发生火灾，损失重大

B、4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司

购买的大额商品

C、3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权而应向K公

司支付巨额赔款

D、3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支

付了设备款

【参考答案】：C

【解析】A、B中事项在审计报告日不存在；D中事项不影响审

计意见。C中事项不仅在审计报告日存在，而且很可能改变注册会

计师的审计意见。

25、A注册会计师在测试控制设计的有效性时，最应当关注的

是（）。

A、内部控制是否能按规定正常运行

B、执行人员是否具有有效执行控制所需的授权

C、内部控制是否能够实现控制目标

D、执行人员是否具有有效执行控制所需的专业胜任能力

【参考答案】：C

【解析】按规定，如果控制由拥有有效执行控制所需的授权（B）

和专业胜任能力（D）的人员按规定（A）执行（这些都是假定，无须测

试），就能够实现控制目标，则表明控制的设计是有效的。如果测试

的目的是控制执行的有效性，则应选A、B、Do

26、乙注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体

具有的特征是（）。

A、充分性和适当性

B、适当性和完整性

C、相关性和完整性

D、适当性和可理解性

【参考答案】：B

【解析】注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是

注册会计师所定义总体的两个特征。

27、E注册会计师应当将允许的抽样风险（精确度）确定为（）o

A、5.5%

B、4.5%

C、3.5%

D、1%

【参考答案】：B

【解析】允许的抽样风险等.于偏差率上限（8%）减去样本偏差率

（3.5%）,即为4.5%。

28、如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘

点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上

所包含的库存现金数是否正确。

A、审计报告日

B、资产负债表日

c、盘点日

D、外勤工作结束日

【参考答案】：C

【解析】资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额

一资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少

的余额。

29、下列与审计证据相关的表述中，正确的是()o

A、如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文

件记录，只需考虑相关内容控制的有效性

C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关

系

D、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为

对财务报表发表审计意见的基础

【参考答案】：D

【解析】审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中

也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考

虑成本与获取信息的有用性的关系。

30、如果注册会计师确定的可容忍信赖过度风险为10%,可容

忍偏差率为6%,并预期至多发现3例偏差，则依据公式计算的样本

量为()。

A、101

B、112

C、122

D、138

【参考答案】：B

【解析】n=可容忍信赖过度风险系数/可容忍偏差率

二6.7/0.06=112。

二、多项选择题（共20题，每题2分）。

1、在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用

到询问的方法，下面提法正确的是（）O

A、询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的

主要方法

B、业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员

C、为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别

较低的人员

D、了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低

的人员，再询问级别较高的人员

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】（教材P190）

2、受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任

的人员，之所以应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限

以履行其责任，是因为（）。

A、使其能够保持应有的独立性

B、使其能够实施质量控制政策和程序

C、使其能够识别和了解质量控制问题

D、使其能够超越主任会计师的职责履行责任

【参考答案】：B,C

【解析】要求承担质量控制制度运作责任的人员具有足够、适

当的经验和能力，是为了使其能够识别和了解质量控制问题；要求

具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序。

3、注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证

（）O

A、审计对象总体应符合具体审计目的

B、审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目

C、根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体

D、依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体

【参考答案】：A,B

【解析】C、D均是对抽样单位的要求。

4、在实施审计过程中，A注册会计师发现x公司财务经理贪污

0.5万元。对该事项，A注册会计师应当采取的措施有（）o

A、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果

对审计程序的性质、时间和范围的影响

B、直接向X公司监管机构报告

C、尽早向X公司治理层报告

D、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

【参考答案】：A,C,D

【解析】注册会计师如果发现较高级别的管理层有舞弊行为，

第一，应当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的

结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响（即选项A）；第二

应考虑此前获取的审计证据的可靠性（即选项D）;第三，应当尽早

就舞弊事项与治理层沟通（即选项C）;第四，注册会计师应当根据

法律法规的规定，确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊，很显

然，选项B中直接向监管机构报告不恰当。

5、如果注册会计师王涛决定在对应付账款的实质性程序中使用

统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统

计抽样方法有()O

A、比率估计抽样

B、均值估计抽样

C、差额估计抽样

D、概率比例规模抽样法

【参考答案】：B,D

【解析】如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，

运用比率估计抽样和差额

估计抽样公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计

只发现少量差异，这两种方

法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽

样和PPS抽样(概率比例规模抽样法)。

6、注册会计师郑某和周某在对永科公司2005年会计报表进行

审计时，该公司出纳暗示公司财务总监华凯存在挪用公司资金的情

况，并出示了时间为2005年6月28日一张没有审核但已加盖财务

公章和公司专用章的支票和复印件，金额为40万元，用于支付给

“天达股份有限公司”的货款，对于发现的这一事项，郑某和周某

的作法恰当的有()

A、向公司董事会反映这一情况，并询问有关天达公司的情况，

确认这一笔支出的合理性

B、审查银行对账单，查明这笔款项是否已经支付，如果已经支

付则同时检查天达公司的具体情况，以便实施函证程序

C、取得该支票的存根，直接向华凯询问有关付款事宜

D、如果永科公司董事会拒绝就这一事项作出恰当答复，或者暗

示董事会不提供真实信息，则郑某和周某应征求律师意见，并解除

业务约定

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】当怀疑高层管理人员涉及法规行为时，注册会计师应

当向被审计单位更高层次的管理人员报告，同时实施相应的审计程

序验证舞弊行为是否存在;如果高层管理当局拒绝配合注册会计师的

工作，则应征求律师意见，解除业务约定

7、根据材料回答题：A注册会计师负责审计X公司2010年度

财务报表。A注册会计师了解到X公司采用永续盘存制核算存货。

在实施存货监盘程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出

正确的专业判断。在制定存货监盘计划时，A注册会计师确认的存

货监盘范围的大小取决于()O

A、评估的重大错报风险

B、存货的性质

C、与存货相关的内部控制

D、存货盘点的次数

【参考答案】：A,B,C

【解析】存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质与存货

相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

8、根据材料回答题。己注册会计师负责F公司2008年度财务

报表审计，在遇到下列情形时，请代为做出正确的判断。注册会计

师应对舞弊导致的重大错报风险的基本思路，在于适当的调整或改

变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审

计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质的调整有

()O

A、原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所

审计期间的期初发生的该类交易测试

B、原先仅准备检查文件记录，现在决定实施函证

C、原先仅准备抽取大额的应收账款进行函证.现在决定对全部

的应收账款实施函证

D、原先只准备对固定资产的账面记录实施程序，现在决定进行

实地观察和检查

【参考答案】：B,D

【解析】选项A是修改审计程序的时间；选项C是对审计程序

范围的调整。

9、(),就越可以减少期末控制测试的工作量。

A、期中控制测试至期末控制测试之间的时间越短

B、期中控制测试后内部控制的变动情况越多

C、期中控制测试的工作量越大

D、期中控制测试后评价的控制风险越高

【参考答案】：A,C,D

【解析】时间越短，变动越“少”或越仔细，必然会为其后的

期末控制测试奠定良好的基础，而若期中控制测试评价风险越高，

说明期中之前的内部控制越少，可被信赖，从成本效益的角度看，

控制测试的必要性越低。

10、注册会计在审计过程中发现了重大错误和舞弊，则下列注

册会计师的做法中，你认为恰当的是()

A、将有关涉嫌人员的情况说细记录与审计工作底稿

B、向被审计单位高层管理人员报告

C、重新考虑有关人员所做陈述的可靠性

D、出具否定意见的审计报告

【参考答案】：B,C

【解析】根据《错误与舞弊》和《违反法规行为》具体审计准

则，注册会计师在审计过程中，只要发现了重大错误.舞弊和违反

法规行为应向高层管理当局报告；对涉嫌舞弊人员以前所做陈述的可

靠性也要重新评价。

11、为了提高对海通科技公司2006年度财务报表审计业务的工

作的效率.确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测

试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是()O

A、如果已获取期中内部控制有效运行的证据，注册会计师可以

自在期末审计中直接信赖该项内部控制

B、如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可

以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的

控制测试证据

C、对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没

有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果

D、如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注

册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性

【参考答案】：B,D

【解析】在A的情形下，注册会计师仍需针对剩余期间获取内

部控制运行的补充证据；B中的改进仍然保持了所测试的内部控制

的一贯性；C:对于旨在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是

否发生变化后，注册会计师都不能利用以前期获取的证据。D:执行

人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内

部控制的效果很可能具有本质的不同。

12、会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以

下()作用。

A、可以增进会计师事务所与委托人之间的了解

B、可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据

C、可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依

D、出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据

【参考答案】：B,C,D

【解析】A中委托人应改为被审计单位。

13、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在考虑

利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正

确的专业判断。

根据以上事例，回答题

如果内部审计人员的工作是A注册会计师在确定实施审计程序

的性质、时间安排和范围时考虑的因素，A注册会计师应当事先与

内部审计人员达成一致意见的事项包括()。

A、内部审计报告

B、内部审计范围

C、内部审计方法

D、内部审计的机构设置

【参考答案】：A,B,C

【解析】内部审计的机构设置与确定审计程序无关，因此ABC

是恰当的。

14、M公司对2004年度合并会计报表的合并范围做了以下处理,

其中，正确的有()O

A、某子公司2004年已经资不抵债但仍持续经营，因此，将其

纳入合并范围

B、M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只将该子

公司2004年1月至5月相关收入、成本和利润纳入合并会计报表

C、某子公司于2004年12月因排污严重超标而被政府有关部门

勒令关闭，因此，未将其纳入合并范围

D、某境外子公司因所在国自2004年下半年起实施外汇管制，

使得M公司无法从该子公司调度资金，因此，未将其纳入合并范围

【参考答案】：A,C,D

15、在注册会计师通过比较具体审计证据所形成的有关可靠性

的下列结论中，正确的是()O

A、购货发票比销售发票可靠

B、函证应付账款回函比卖方对账单可靠

C、银行存款对账单比银行存款口记账可靠

D、验收单比发货凭证可靠

【参考答案】：A,B,C

【解析】验收单与发货凭证都是被审计单位自行编制的，都与

实物流转相对应，但发货单涉及到被审计单位以外的独立第三方，

比验收单可靠。

16、被审计单位信息技术的应用控制主要是指在业务流程层面

运行的人工或自动化程序，包括下列()内容。

A、自动检查数据计算的准确性

B、审核账户和试算平衡表

C、对例外情况实施人工干预

D、设置对输入数据的自动检查

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】总结性命题。信息技术的应用控制的显著特征是这些

控制与用于生成、记录、处理报告交易或其他财务数据的程序有关。

17、以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有()o

A、企业因合并增加实收资本

B、企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本

C、企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生

变化

D、企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本

【参考答案】：A,B,D

【解析】一般而言，在以下情况需要注册会计师进行变更验资,

（1）被审验单位出资者（包括原出资者和新出资者）新投入资本，

增加实收资本（股本）；（2）被审验单位将资本公积、盈余公积、

未分配利润等转为实收资本（股本）；（3）出资者将其对被审验单

位的债权转为股权；（4）被审验单位由于合并增加实收资本（股

本）；（5）被审验单位因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实

收资本（股本）；（6）被审验单位整体改制。企业因出资者、出资

比例等发生变化但注册资本金额不变，而需要按照有关规定向企业

登记主管机关审请办理变更登记时，无须提交验资报告。

18、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在

制定销售与收款循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请

代为做出正确的专业判断。

根据以上事例，回答题

A注册会计师识别出甲公司的下列计算机控制中可以防范发运

商品后未开具销售发票风险的包括（）。

A、发货以后计算机系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续

编号的销售发票

B、计算机定期打印销售发票

C、计算机系统自动复核连续编号的发票和发运凭证的对应关系

D、复核计算机系统生成的例外报告并调查原因

【参考答案】：A,B,C

【解析】复核例外报告并调查原因属于人工控制，因此ABC是

恰当的。

19、根据材料，回答题：C注册会计师负责审计丙公司2义10

年度财务报表。在考虑丙公司运用持续经营假设的适当性时，C注

册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列有关持

续经营假设的说法中不正确的有OO

A、管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的

12个月

B、针对持续经营假设，注册会计师的责任是就管理层在编制和

列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计

证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

C、丙公司的治理层应当对持续经营能力做出评估，考虑运用持

续经营假设编制财务报表的合理性

D、如果丙公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持,

则管理层无须对持续经营能力做出评估

【参考答案】：A,C,D

【解析】选项A不正确，管理层评估持续经营假设的期间应该

是不得少于自财务报表日的12个月；选项C不正确，应该是管理层

对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的

合理性；选项D不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很

容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营

能力做出评估，但并非不需要作出评估，所以选项D不正确。

20、(二)阅读下列材料；回答题：

A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在编制和

归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正

确的专业判断。编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作

的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。

下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有()O

A、了解相关法律法规和审计准则的规定

B、在会计师事务所长期从事审计工作

C、了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题

D、了解注册会计师的审计过程

【参考答案】：A,C,D

【解析】教材P265。

三、判断题(共15题，每题2分)。

1、对企业固定资产细账中列示的大修理，建议公司管理层冲减

予以调整。()

【参考答案】：正确

2、寅公司本期出资为第二期，ABC会计师事务所已对寅公司的

第一期出资进行了审验，并出具了验资报告。寅公司投资者本期应

出的一项专利权除尚未办理产权转移手续外，无其他疑义，且寅公

司及其出资者同意签署办理产权转移手续的承诺函。注册会计师对

此予以确认，同时决定在验资报告的说明段中进行说明。()

【参考答案】：错误

【解析】未办理产权转让手续，不得确认其出资。

3、对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日

起至少保存十年。()

【参考答案】：错误

【解析】从审计报告日起至少保存十年。

4、当注册会计师发现可能存在错误和舞弊的迹象时，他必须追

加审计程