2021注册税务师考试辅导-第十五章 收入、成本费用和利润

2021注册税务师考试辅导

第十五章收入.成本费用

和利润

一、单项选择题

1、20X7年甲公司以100万元购入一项可供出售金融资产，20X7年

末该项金融资产的公允价值为130万元，20X8年末该项金融资产的

公允价值为110万元，则该可供出售金融资产20X8年末的暂时性差

异为（）。

A.无差异

B.应纳税暂时性差异10万元

C.可抵扣暂时性差异20万元

D.应纳税暂时性差异110万元

2、A商场为一般纳税人，2009年春节期间，该商场进行促销，规定

购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内

兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2340元（含

增值税）的商品，商品成本为1000元，并办理了积分卡。预计该顾

客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售商品

时应确认的收入为（）元。

A.1000

B.900.9

C.1540

D.2340

3、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为99万元

（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为3

3%。2008年初适用所得税税率改为25%。2008年末固定资产的账

面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商

品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为1

00万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够

的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计

分录为（）。

A.借：递延所得税负债49

贷：所得税费用49

B.借：递延所得税负债54

递延所得税资产33

贷：所得税费用87

C.借：递延所得税负债49

递延所得税资产25

贷：所得税费用74

D.借：所得税费用24

递延所得税资产25

贷：递延所得税负债49

4、甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年所得税税

率为33%,根据税法规定，自2008年1月1日起所得税率改为25%O

2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元；

应收账款的账面余额为130万元，已提坏账准备15万元。2007年实

现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，

已提减值准备为5万元，应收账款年末余额为120万元，已提坏账准

备20万元。2007年初甲企业开始研发某专利，于当年的7月1FJ研

发成功并达到预定可使用状态，研究费支付了100万元，开发费用支

付了300万元，开发费用全部符合资本化条件，注册费、律师费支付

了20万元，税法规定按研究开发费用的150%计列相关支出和无形资

产成本，假定会计和税务对此专利权的摊销口径均为5年期。无其他

纳税调整事项，则2007年末“递延所得税资产”的余额为（）万元。

A.1.65

B.6.25

C.6.6

D.8.25

5、一台设备的原值为100万元，已计提的累计折旧30万元，减值准

备10万元。假定税法上计提的折旧和会计相同。那么此时该项设备

的计税基础为（）万元。

A.100

B.30

C.70

D.0

6、某企业2008年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未

就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负

债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，

产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2008年末企业的预计负

债的计税基础为（）万元。

A.800

B.600

C.1000

D.200

7、2008年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2008年末该

项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为（）

万元。

A.0

B.30

C.130

D.100

8、A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，

可收回金额为6万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使

用年限为5年，无残值。会计按计提减值准备后的账面价值计提折旧，

税法按账面价值继续计提折旧。则2009年12月31日该固定资产的

计税基础为（）万元。

A.8

B.16

C.6

D.12

9、某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率

为25%。该企业20X9年度利润总额为100000元，发生的应纳税暂

时性差异为20000元。经计算，该企业20X9年度应交所得税为30

000元。则该企业20X9年度的所得税费用为（）元。

A.33000

B.30000

C.35000

D.25000

10、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用

的是（）。

A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时

性差异

B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性

差异

C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性

差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差

异

11、企业持有的某项可供出售金融资产成本为200万元，会计期末其

公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25机期末因该业

务对所得税费用的影响额为（）万元。

A.66

B.13.2

C.79.2

D.0

12,甲公司2010年实现利润总额为1000万元，当年实际发生行政

性罚款支出50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当

期会计比税法规定少计提折旧100万元。2010年初递延所得税负债

的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基

础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公

司适用所得税税率为25%。甲公司2010年的净利润为（）万元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.737.5

13、不计算各步骤的半成品成本，而只计算本步骤发出的费用和应由

产成品负担的份额的产品成本计算方法是（）。

A.平行结转分步法

B.逐步结转分步法

C.品种法

D.分批法

14、如果产品的消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化不大，

产品成本中原材料费用所占比重较大，为了简化计算，月末在产品可

以（）。

A.按所耗原材料费用计价

B.按定额成本计价

C.按定额原材料费用计价

D.按定额加工费用计价

15、下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在

产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费

用的比重又相差不多的企业的是（）。

A.定额比例法

B.约当产量比例法

C.在产品按定额成本计算

D.在产品按其所耗用的原材料费用计算

16、某产品需要经过两道工序制成，该产品单位工时定额50小时，

其中第一道工序20小时，第二道工序30小时。月末该产品在产品为

80件，其中第一道工序30件，第二道工序50件，则该产品月末在

产品的约当产量为（）件。

A.16

B.36

C.41

D.56

17、甲企业本月生产A产品25台，B产品40台，共同耗用甲材料3

600千克，甲材料单价5元。两种产品单位材料消耗量分别是56千

克、40千克。采用定额比例法，B产品应分配的材料费用为（）元。

A.8000

B.8600

C.8400

D.9600

18、产品生产费用在完工产品与在产品之间分配，采用在产品按定额

成本计算，所必须具备的条件是（）。

A.原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且在生产开始时一次全

部投入

B.月末在产品数量较小

C.原材料消耗定额比较准确、稳定，在产品数量稳定

D.各月末在产品数量变化不大

19、正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率

为17%,2009年6月1日，正保公司委托远华公司销售300件商品，

协议价为每件80元，该商品的成本为50元。代销协议约定，远华公

司企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出,是否获利，均与正保

公司无关，商品已经发出，货款已经收到，则正保公司在2009年6

月1日应确认的收入为（）元。

A.0

B.24000

C.15000

D.28080

20、按我国企业会计准则规定，下列项目中可以确认为收入的是（）0

A.具有融资性质的售后回购方式发出商品时收到的款项

B.旅行社代客户购买景点门票收取的款项

C.销售商品代垫的运杂费

D.受托代销商品收取的手续费

21、甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2010年1月100

发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80%,增值税

税率为17机合同约定当日支付40%的合同价款，余款分3年于每年

12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合

同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，折现率

为9.5%。则甲公司2010年末“未实现融资收益”科目余额为（）

万元。

A.7.25

B.92.25

C.26.25

D.16.655

22、在视同买断的代销方式下，如果协议规定将来受托方没有将商品

售出时可以将商品退回给委托方，则委托方商品销售收入确认的时间

是（）。

A.发出商品日期

B.受托方发出商品日期

C.收到代销单位的代销清单日期

D.全部收到款项

23、2009年1月3日，A公司采用分期收款方式向B公司销售产品1

0台，销售价格为30000万元，余款分3次于每年12月31日等额收

取，第一次收款时间为2009年12月31日。A公司D产品的成本为1

5000万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为3

0000万元，增值税为5100万元已存入银行。该产品在现销方式下的

公允价值为27232万元"公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,

年实际利率为5%。假定本年实现会计利润为50000万元。所得税率

为25%。

该公司2009年分期收款方式销售产品的不正确的会计处理是（）。

A.确认主营业务收入27232万元

B.确认主营业务收入30000万元

C.确认主营业务成本15000万元

D.2009年底“未实现融资收益”科目余额为1406.4万元

24、下列商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的有（

）O

A.甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5000万元，检验工

作是合同的重要组成部分。甲公司已按时完成该船舶的建造，但尚未

通过乙公司检验

B.甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月

内出现质量问题，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司

无法可靠估计退货比例

C.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时

保留该货物的法定所有权

D.甲公司向乙公司销售一批商品，并约定于6个月后按协议价格（不

是回购时的公允价值）将所售商品购回

25、甲公司于2009年2月委托乙商店代销A产品1000件，代销价

款400万元。本年12月20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单

列明已销售代销的A产品800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开

具增值税发票。乙商店按代销价款的10%收取手续费。该批产品的实

际成本为250万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。

A.400

B.320

C.288

D.200

26、在支付手续费方式下委托代销商品，受托方应在销售商品后按（

）确认收入。

A.销售价款加上手续费之和

B.销售价款减去收取的手续费之间的差额

C.商品的销售售价

D.收取的手续费

27、甲公司于20X7年1月1日开业，20义7年和20义8年免征企业

所得税，从20X9年开始适用的所得税税率为25%。甲公司20X7

年开始计提折旧的一台设备，20X7年12月31日其账面价值为60

00万元，计税基础为8000万元；20X8年12月31日账面价值为3

600万元，计税基础为6000万元。该企业除固定资产外没有其他

事项产生暂时性差异。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间

很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。20X8

年应确认的递延所得税资产发生额为（）万元。

A.0

B.100（借方）

C.600（借方）

D.100（贷方）

28、在资产负债表日，劳务交易的结果能够可靠地估计，劳务收入根

据（）确认。

A.完工百分比法

B.完成合同法

C.个别计价法

D.加权平均法

29、“劳务成本”科目的期末借方余额反映的是（）。

A.本期实际发生的各项劳务成本

B.本期结转的已完成的劳务成本

C.尚未完成或尚未结转的劳务成本

D.本期对外提供劳务过程中实际收到的款项

30、20X7年12月1日，A乳品有限公司与电视台签订了一份广告协

议，广告的播出时间为1年，广告费为120万元。至20X7年12月

底，该广告尚未出现在公众面前，广告公司已经完成制作的60%,

则该电视台应确认的广告收入为（）万元。

A.0

B.20

C.60

D.120

31、某企业于2009年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比

法确认劳务收入，按累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工

进度。预计安装期15个月，合同总收入200万元，合同预计总成本

为158万元。至2010年底已预收款项160万元，余款在安装完成时

收回，至2010年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生

成本8万元。2009年已确认收入10万元，则该企业2010年度确认

收入为（）万元。

A.160

B.180

C.200

D.182

32,下列有关建造合同的会计处理，不正确的是（）。

A.建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和

合同费用

B.建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按能够收回的

实际合同成本确认合同收入

C.建造合同结果能够可靠估计的，应按照已结算合同价款确认合同收

入，按照实际已发生成本确认合同成本

D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发

生时计入费用，不确认合同收入

33、20X7年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合

同，承建一幢办公楼，预计20X8年12月31日完工；合同总金额为

12000万元，预计总成本为10000万元。截止20义7年12月31H,

该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建造合同的结果能

够可靠地估计，20X7年度对该项建造合同确认的收入为（）万元。

A.3000

B.3200

C.3500

D.3600

34,下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，不正确的是（

）O

A.合同变更形成的收入应当计入合同收入

B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入

C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回

的实际合同成本的金额确认合同收入

D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为

当期营业外支出

35、某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合

同，工程已于2009年1月开工，预计2010年8月完工。最初预计总

成本为540万元，到2009年底，已发生成本378万元，预计完成合

同尚需发生成本252万元。在2009年，已办理结算的工程价款为34

0万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠

地估计。在2009年度会计报表中对该项合同披露的如下信息中，正

确的是（）。

A.资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元

B.利涧表中的“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为12万

元

C.利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元

D.资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万元

36、某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建

造合同，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万

元，则该承包商（）。

A.确认当期的合同收入112.5万元，合同成本120万元，预计合同损

失20万元

B.确认当期的合同收入120万元，合同成本112.5万元，预计合同损

失12.5万元

C.确认当期的合同收入112.5万元，合同成本120万元，预计合同损

失12.5万元

D.确认当期的合同收入112.5万元，合同成本120万元，并在报表附

注中披露预计损失金额与原因

37、A公司于2008年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出租给B

公司10年，10年后由A公司收回收费权，一次性取得收入80万元,

款项已收存银行。售出10年期间，A公司不负责桥梁的维护。则A

公司2008年该项业务应确认的收入为（）万元。

A.80

B.10

C.0

D.8

38、下列不属于让渡资产使用权收入的是（）。

A.版权费收入

B.出租房屋租金收入

C.出租包装物租金收入

D.出售设备收入

39、企业取得的与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，自相关

资产达到预定可使用状态时起开始分摊计入（）科目。

A.管理费用

B.资本公积

C.营业外收入

D.财务费用

40、A公司本年度采用收取手续费方式委托B商店代销一批零配件，

代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列

明已销售代销零配件的60%,A公司收到代销清单时向B商店开具增

值税专用发票。B商店按代销价款的10%收到手续费。该批零配件的

实际成本为120万元。则该委托代销行为对A公司本年度利润总额的

影响金额为（）万元。

A.36

B.48

C.0

D.-12

41、某企业于20X8年6月份发生一场火灾，财产损失共计150万元,

其中存货损失95万元，固定资产损失55万元。经查，事故是由于雷

击所致。企业收到保险公司的赔偿款50万元，其中流动资产保险赔

偿款为35万元，固定资产保险赔偿款为15万元。企业由于火灾发生

的损失应计入营业外支出的金额为（）万元。

A.150

B.100

C.55

D.40

42、下列各项，计入财务费用的是（）。

A.销售商品发生的商业折扣

B.销售商品发生的销售折让

C.销售商品发生的现金折扣

D.委托代销商品支付的手续费

43、下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是（）。

A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付

股利”科目

B.企业宣告分配股票股利时，不做会计处理

C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行

存款”科目

D.外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记“利润分配”科

目，贷记“应付职工薪酬”科目

二、多项选择题

1、下列项目中，属于可抵扣暂时性差异的有（）。

A.预提产品质量保证费用

B.计提存货跌价准备

C.购入固定资产当期，会计计提的折旧大于税法规定的折旧

D.购入固定资产当期，会计计提的折旧小于税法规定的折旧

E.超标的业务招待费

2、下列项目中，不应作为销售费用处理的有（）。

A.随同产品出售单独计价的包装物成本

B.随同产品出售不单独计价的包装物成本

C.出租包装物的摊销价值

D.出借包装物的摊销价值

E.商品维修费

3、下列各项中，应计入财务费用的有（）。

A.符合资本化条件的一般借款利息费用

B.以附追索权的方式将应收票据贴现，所得金额小于账面价值的差额

按期摊销

C.支付的银行结算手续费

D.清算期间发生的长期借款利息

E.符合资本化条件的专门借款利息费用

4、下列固定资产中，企业应当计提折旧但不计入“管理费用”科目

的有（）。

A.以经营租赁方式出租的机器设备

B.生产车间使用的机器设备

C.行政管理部门使用的办公没备

D.工程项目使用的固定资产计提的折旧

E.生产车间季节性停用的机器设备

5、下列关于利润分配账务处理的说法中，正确的有（）。

A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记”应付

股利”科目

B.企业宣告分配股票股利时，不做会计处理

C.企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“本

年利润”科目

D.企业计提盈余公积时，应借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”

科目

E.外资企业提取职工奖励和福利基金时，应借记“利润分配”科目，

贷记“应付职工薪酬”科目

6、下列项目中，应计入管理费用的有（）。

A.业务招待费

B.因管理不善造成的存货盘亏

C.计提的存货跌价准备

D.预计产品质量保证损失

E.技术转让费

7、企业发生的下列各项业务中，不影响当期利润表中营业利润的有

（）O

A.以公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动

B.收到的因享受税收优惠而返还的消费税

C.研究阶段发生的人员工资

D.计提无形资产减值准备

E.年末计算的应当缴纳的企业所得税

8、企业发生的下列收入中应当在其他业务收入中核算的有（）。

A.出租固定资产

B.出租无形资产

C.出租包装物

D.销售材料

E.出售无形资产

9、下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）。

A.债务重组利得

B.出售无形资产净收益

C.出租无形资产的租金收入

D.出售持有至到期投资实现的损益

E.确实无法支付的应付账款

10、甲公司为一般纳税人企业，销售一批原材料，开出的增值税专用

发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由

银行收妥。该批原材料的实际成本为9000元，计提的存货跌价准备

为500万元。甲公司正确的会计处理有（）。

A.借：银行存款11700

贷：其他业务收入11700

B.借：银行存款11700

贷：其他业务收入10000

应交税费一一应交增值税（销项税额）1700

C.借:其他业务成本9000

贷：原材料9000

D.借：存货跌价准备500

贷：其他业务成本500

E.借：存货跌价准备500

贷：原材料500

11、下列属于让渡资产使用权收入的有（）。

A.贷款利息收入

B.收取的物业管理费收入

C.转让商标权的使用费收入

D.销售产品取得的收入

E.处置固定资产取得的收益

12、关于建造合同收入，下列说法中正确的有（）。

A.在资产负债表日，应当或照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计

期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入

B.在资产负债表日，应当选照合同总收入乘以完工进度确认为当期合

同收入

C.前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前

会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入

D.房地产购买方影响房地产设计的能力有限（如仅能对基本设计方案

做微小变动）的，企业应当遵循建造合同准则确认收入。

E.在一个会计年度内完成的建造合同，应当在完成时确认合同收入和

合同费用

13、提供劳务交易的结果能够可靠估计，要同时满足的条件有（）。

A.收入的金额能够可靠地计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.交易的完工进度能够可靠地确定

D.实际发生的劳务成本与预计发生的劳务成本一致

E.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

14、关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（）。

A.按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得

税收益应通过“递延所得税资产”科目核算

B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础

不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产，并计入所

得税费用

C.直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应

该计入所有者权益

D.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计

税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负

债，并计入所得税费用

E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵

扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借

记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”

15、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。

A.企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商

品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外

B.已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格

确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间

的差额，不应当确认收入

C.合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应

当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

D.企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分

期确认收入

E.企业采用分期收款销售方式销售商品，应按实际收款日期分期确认

收入

16、按我国会计准则规定，下列商品销售业务，可以确认为收入的有

()o

A.附有销售退回条件的商品销售，按照以往经验估计不会发生退货的

部分

B.附有退回条件的视同买断方式下，委托方已发出商品的销售

C.预收款销售，货款已收到，货物未发出

D.采用以旧换新方式销售的商品

E.卖方对商品质量问题仍负责任的商品销售

17、乙公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税率为17虬乙

公司2007年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规

定，丙公司购入乙公司100件商品，每件销售价格为30万元。乙公

司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元(未计提跌价准备)。

同时，乙公司于2007年7月31日按每件35万元的价格购回全部商

品。乙公司开据增值税专用发票，商品已经发出。假定乙公司按月平

均计提利息费用。根据上述资料，对于售后回购的说法中正确的有

()O

A.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售

的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

B.2007年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3500万元

C.2007年3月31日计提利息费用的金额为100万元

D.售后回购在任何情况下都不确认收入

E.2007年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3000万元

18、在收取手续费方式的代销业务中，下列账务处理正确的有（）。

A.委托方应在受托方对外售出商品的时候确认收入

B.委托方应在收到代销清单的时候确认收入

C.委托方发出的商品应该通过“发出商品”科目核算

D.委托方应支付的代销手续费应该计入销售费用

E.受托方应该将实际售价和协议价之间的差额确认为收入

19、按我国会计准则规定，下列商品销售业务不能确认为收入的有

（）O

A.尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销

售合同的重要组成部分

B.收取手续费方式下，委托方收到代销清单的商品销售

C.预收款销售，货款已收到，货物未发出

D.采用以旧换新方式销售的商品

E.附有销售退回条件但不能合理估计退货比例的商品销售

20、以下各项中，属于成本计算的主要方法有（）。

A.标准法

B.分批法

C.分步法

D.定额法

E.品种法

21、下列项目中计入“制造费用”科目的有（）。

A.专设销售机构人员的工资

B.车间管理人员工资

C.季节性修理期间的停工损失

D.生产工人的劳动保护费

E.车间核算员的工资

22、采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）。

A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递

延所得税负债

B.本期转回的前期确认的递延所得税资产

C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递

延所得税负债

D.本期转回的前期确认的递延所得税负债

E.因可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产

23、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.可供出售金融资产计税基础小于账面价值

B.因债务担保事项（税法上不允许扣除）确认的预计负债

C.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

D.计提的存货跌价准备

E.交易性金融资产公允价值上升

24、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）o

A.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完工程

度予以确认

B.销售商品并签订回购协议的情况下，应当按销售收入的款项高于回

购支出的款项的差额确认收入

C.售后回购方式销售的商品应当确认收入，回购的商品作为购进商品

处理

D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入

E.附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够根据以往的经验对退

货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，按估计不会发生退货

的部分确认收入

三、阅读理解

LC产品由三道工序完成，原材料在开始时一次投入，其工时定额

为：第一道工序列20小时，第二道工序30小时，第三道工序30小

时，月末在产品数量为第一道工序100件，第二道工序200件，第三

道工序200件，该月完工产品1000件。月初和本月发生的产品费用

合计为：直接材料15000元，直接人工8000元，制造费用10000

元，采用约当产量法并按成本项目计算以下各项。

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、各工序的完工率为（）。

A.12.5%、62.5%、85%

B.12.5%、45%、85%

C.12.5%、43.75%,81.25%

D.12.5%、50%、80%

<2>、月末产品的约当产量为（）。

A.272.5件

B.272.5件

C.307.5件

D.262.5件

<3>、月末在产品负担的材料费用及人工费用为（）元。

A.3118.81、1663.37

B.5000、1663.37

C.5000、2666.67

D.3118.81、666.67

<4>、完工产品成本为（）兀。

A.24257.43

B.22000

C.26138.61

D.28170

四、阅读判断

1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适

用的增值税税率为17虬适用的所得税税率为25%,采用资产负债表

债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够

的应纳税所得额用于抵扣；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不

含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及

提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原

材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别

指明外，所售资产除另有说明外均未计提减值准备。

甲公司20X8年12月发生的经济业务及相关资料如下：

（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，

以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本

为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。

(2)12月1日，与B公司签订合同，向B公向销售商品一批。

该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，

款项已收到。该合同规定，甲公司应在20义9年6月1日将该批商品

回购，回购价格为418万元(不含增值税额)。

(3)12月3H,与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售

商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额

的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于

12月10日收取，剩下的款项于20X9年1月10日收取。甲公司已

于20义8年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。

(4)12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购

商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司

同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增

值税额的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A

公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值

税专用发票。

(5)12月120,与E公司签订合同，向E公司销售本公司生

产的一条生产线，销售价格为8。00万元，实际成本为7200万元。

该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到

合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工

作尚未完成。

(6)12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总

价款为117万元(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付

款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。

当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修

劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计

剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本

70万元(假定均为维修人员工资)。

(7)12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原

材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460

万元。货已发出，款项已收存银行。

(8)12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元,

款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专

利应交纳营业税38万元。

(9)12月25日，对外出售一项持有至到期投资，收到价款80

万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45

万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。

(10)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定

额计的定额补贴60万元。

(11)12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备1

6万元，计提在建工程减值准备10万元。

(12)除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费

用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加56万元。

(13)12月310,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑减

值准备外的其他纳税调整事项)。

根据上述资料，回答下列问题:

<1>、上述经济业务中第1笔业务和第9笔业务的会计分录为（）0

A.借：应收账款1170

贷：主营业务收入1000

应交税费一一应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

B.借：银行存款970

贷：主营业务收入800

应交税费一一应交增值税（销项税额）170

C.借：银行存款80

持有至到期投资减值准备45

贷：持有至到期投资105

应收利息5

投资收益15

D.借：银行存款80

持有至到期投资减值准备45

贷：持有至到期投资105

投资收益20

<2>、20X8年12月甲公司利润表中营业收入项目的金额为（）

万元。

A.1430

B.1440

C.1450

D.1460

<3>、20X8年12月甲公司利润表中营业成本项目的金额为（）

万元。

A.1310

B.1320

C.1330

D.1340

<4>、20X8年12月甲公司利润表中营业利润项目的金额为（）

万元。

A.12

B.13

C.14

D.15

<5>、20X8年12月甲公司利润表中利润总额项目的金额为（）

万元。

A.200

B.140

C.150

D.160

<6>、20X8年12月甲公司利润表中净利润项目的金额为（）万

兀O

A.134

B.132

C.133

D.150

2、甲公司系20义3年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利

润的10%计提法定盈余公积。20义7年度有关资料如下：

（1）从20X7年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产

负债表债务法。甲公司历年的所得税税率均为25%。20X6年12月

31日止（不包括下列各项因素），发生的应纳税暂时性差异的累计

金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万

元（假定无转回的暂时性差异）。计提的各项资产减值准备作为暂时

性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

（2）从20X7年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为

8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减

法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为

12年，预计净残值为零。A产品年初无在产品和产成品存货、年末无

在产品存货（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存

货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为6

00万元（未计提减值准备），预计净残值为零。

（3）从20X7年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B

产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

乙材料20X7年年初账面余额为零。20X7年一、二、三季度各购入

乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、

1200元、1250元。

20X7年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费

用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场,

且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于20

X7年底预计B产品的全部销售价格为76万元（不含增值税），预

计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。

（4）甲公司20X7年度实现利润总额为8000万元。20X7年度实

际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元;

国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万

元（非暂时性差异）。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、甲公司20X7年度应计提的生产设备的折旧额为（）万元。

A.500

B.600

C.620

D.720

<2>、20X7年度因设备折旧产生的递延所得税金额为（）万元。

A.66

B.130

C.216

D.237.6

<3>、甲公司20X7年库存B产品和乙材料产生的递延所得税金额为

（）万元。

A.3.3

B.6.6

C.6.9

D.7.5

<4>、20义7年度的应交所得税为（）万元。

A.2242

B.1675

C.2144.5

D.2785.4

<5>、20X7年12月31日递延所得杭负债和递延所得税资产的账面

余额分别为（）万元。

A.396

B.500

C.437.5

D.586.06

<6>、20X7年度的所得税费用为（）万元。

A.2007

B.2469.2

C.2762.1

D.976.42

3、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税

率为25%,该公司20义7年利润总额为6000万元，当年发生的交

易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

(1)20X7年12月31E,甲公司应收账款账面余额为5000万元,

对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实

质性损失时允许税前扣除，假定20X6年末应收账款余额为0o

(2)甲公司20X7年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投

资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小,

甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200

万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生

减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

(3)20义7年12月31E,甲公司Y产品的账面余额为2600万元,

根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法

规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

(4)20X7年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融

资产核算，取得成本为2000万元，20X7年12月31日该基金的公

允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损

益，持有期间基金未进行分配，税法规定，该类资产在持有期间公允

价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得

额的金额。

(5)甲公司20X7年为开发新技术发生研究开发支出计2000万元,

其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出

为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为12

00万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研

究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的

50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假

定开发形成的无形资产在20X7年末已达到预定用途(尚未开始摊

销)。

(6)甲公司20X5年12月15日购入的一项环保设备，原价为100

0万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收

规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。20X7年末

企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所

得税税率为25%O

其他相关资料：

(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可

抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题。

<1〉、20X7年12月31日，应收账款的计税基础为()万元。

A.4500

B.4750

C.4975

D.5000

<2>、20义7年12月31日，持有至到期投资产生的暂时性差异为（）

万元。

A.0

B.2000

C.4000

D.4200

<3>、20X7年12月31日，无形资产产生的暂时性差异为（）万

yG©

A.800

B.2000

C.600

D.1800

<4>、20X7年12月31日，固定资产应确认的递延所得税负债为（）

万元。

A.0

B.5

C.25

D.30

<5〉、上述业务中，产生可抵扣暂时性差异的为（）。

A.业务（3）和（4）

B.业务（1）和（3）、(5)

C.业务（1）和（2）、（3）

D.业务（2）和（4）、（5）

<6>、上述业务发生后，20X7年12月31日资产负债表“递延所得

税负债”项目的余额为（）万元。

A.548.75

B.625.4

C.657.5

D.555

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】：B

【答案解析】：20X8年末可供出售金融资产的账面价值为110万元,

但是税法上认可的只是初始购入的成本，即计税基础为100万元。所

以应纳税暂时性差异=账面价值一计税基础=110—100=10万元。

【该题针对“暂时性差异”知识点进行考核】

【答疑编号10264402】

2、

【正确答案】：C

【答案解析】：按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价

值为460元（因1个积分可抵付2元），因此该商场应确认的收入=

（取得的不含税货款）2340/1.17-（积分公允价值）460=1540

（元）。分录为：

借：库存现金2340

贷：主营业务收入1540

递延收益460

应交税费一一应交增值税（销项税额）340

结转成本的分录略

【该题针对“收入的确认（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号10264422】

3、

【正确答案】：C

【答案解析】：2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税

基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税

负债”科目的贷方余额=200X25%=50（万元），2008年应确认递

延所得税负债的金额=50—99=-49（万元）（转回）。2008年末

预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异1

00万元，应确认递延所得税资产=100X25%=25（万元）。因此，

甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：

借：递延所得税负债49

递延所得税资产25

贷：所得税费用74

【该题针对“递延所得税的确认与计量”知识点进行考核】

【答疑编号10264452]

4、

【正确答案】：B

【答案解析】：2007年末“递延所得杭资产”的账面余额=年末库

存商品对应的可抵扣暂时性差异5万元X25%+年末应收账款对应的

可抵扣暂时性差异20万元X25%=6.25万元。

【该题针对“递延所得税的确认与计量”知识点进行考核】

【答疑编号10264453]

5、

【正确答案】：C

【答案解析】：会计上和税法上的折旧相同，但固定资产减值准备不

允许税前扣除，所以现在允许税前扣除的金额就是折旧额30万元，

则未来期间允许税前扣除的金额为70(100-30)万元。根据资产计

税基础的定义，该项设备的计税基础为70万元，选项C正确。

【该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核】

【答疑编号10264506]

6、

【正确答案】：A

【答案解析】：因担保产生预计负债的计税基础=账面价值800万元

一可从未来经济利益中扣除的金额0=800（万元）。

因产品质量保证产生预计负债的计税基础=账面价值200万元一可

从未来经济利益中扣除的金额200=0（万元）。

2008年末企业的预计负债的计税基础为800万元。

【该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核】

【答疑编号10264527]

7、

【正确答案】：D

【答案解析】：2008年末会计处理为；

借：交易性金融资产一一公允价值变动30

贷：公允价值变动损益30

此时交易性金融资产的账面价值为130万元，不过税法上认可的只是

初始购入的成本，所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元。

【该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核】

【答疑编号10264531]

8、

【正确答案】：C

【答案解析】：2009年12月31日该固定资产的计税基础=10—10

4-5X2=6（万元）。

【该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核】

【答疑编号10264532]

9、

【正确答案】：C

【答案解析】：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债5000

元（20000X25%）,20X7年度所得税费用=30000+5000=350

00（元）。

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10264534]

10、

【正确答案】：A

【答案解析】：如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者

权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其

变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公

允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的

递延所得税也应调整资本公积。

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10264535]

11、

【正确答案】：D

【答案解析】：会计期末在确认40万元的公允价值变动时：

借：可供出售金融资产400000

贷：资本公积——其他资本公积400000

可供出售金融资产的公允价值变动导致账面价值变动，计税基础是初

始取得的成本200万元，不会随着公允价值的变动而变动，资产的账

面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异，应确认

递延所得税负债：

借：资本公积一一其他资本公积100000

贷：递延所得税负债100000

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10264561]

12、

【正确答案】：D

【答案解析】：应交所得税=（1000+50-100）X25%=237.5（万

元），递延所得税费用=（5000-4700）X25%—50=25（万元），

所得税费用总额=237.5+25=262.5（万元），净利润=1000-26

2.5=737.5（万元）。

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核〕

【答疑编号10264562]

13、

【正确答案】：A

【答案解析】：

【该题针对“产品成本核算”知识点进行考核】

【答疑编号10264471]

14、

【正确答案】：C

【答案解析】：因为各月末在产品数量变化不大，同时产品成本中原

材料费用所占的比重较大，所以按照定额原材料费用计算更合适。