八月下旬中级会计师资格考试《中级会计实务》考试押试卷含答案及解析

八月下旬中级会计师资格考试《中级会计实务》

考试押试卷含答案及解析

一、单项选择题(每小题1分，共40分)

1、某股份有限公司于2008年3月30日，以每股12元的价格

购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票

支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元

发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股H元。2008年

12月31日该交易性金融资产的账面价值为()万元。

A、550

B、575

C、585

D、610

【参考答案】：A

【解析】交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中

持有交易性金融资产期间股数没有变动，期末该股票的市价为

50X11=550(万元)，所以交易性金融资产的账面价值为市价550万

-7Lo

2、2009年1月1日，某基金会与甲企业签订协议，甲企业对

该基金会捐赠150000元，但该笔款项要用于留本基金，基金的本金

只能用于投资，且投资收益必须在2010年8月1日以后使用。该基

金会当日收到此捐赠款项。假设2009年该基金会用该笔留本基金投

资，共取得投资收益60000元。不考虑其他事项，则2010年8月

1.日该基金会非限定性净资产的金额为()元。

A、150000

B、60000

C、210000

D、90000

【参考答案】：B

【解析】2010年8月1日，60000元投资收益的使用限制取消，

因此要对2009年的限定性净资产重分类，2010年8月1日的非限

定性净资产为60000元。

3、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20X2年6

月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，

售价25万元(不含增值税)，销售成本13万元。丙公司购入后按

4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编

制20X3年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是()

万元。

A、1.5

B、1.75

C、3

D、4.5

【参考答案】：D

4、某集团内一子公司以账面价值为1000万元、公允价值为

1600万元的若干项资产作为对价，取得同一集团内另外一家企业60%

的股权。合并日被合并企业的账面所有者权益总额为1500万元。则

调整资本公积的金额为()万元。

A、900

B、-100

C、100

D、500

【参考答案】：B

【解析】长期股权投资的成本为900万元，差额100万调整资

本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。

借：长期股权投资（1500X60%）900

资本公积等100

贷：有关资产科目1000

5、A公司与B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司

加工一批材料（属于应税消费品），收回后继续用于生产应税消费品,

A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后，A公司支付加

工费20万元（不含增值税），并取得增值税专用发票，增值税税率为

17%,消费税税率为10%。另支付运杂费3万元，运输途中发生合理

损耗5%,不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的人账价

值为（）万元。

A、116.85

B、136.33

C、123

D、139.73

【参考答案】：C

【解析】A公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票,

因此增值税不应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后继

续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。

该批委托加工物资的入账价值二100+20+3=123（万元）。

6、某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，

按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批，货

款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币，1月31

日的市场汇率为1美元=8.28元人民币。2月28日市场汇率为1美

元=8.23元人民币，货款于3月2日收回。该外币债权2月份发

生的汇兑收益为（）万元。

A、0.60

B、0.40

C、—1

D、-0.40

【参考答案】：C

【解析】该外币债权2月份发生的汇兑收益=20X(8.23-

8.28)=-1万元。

7、鼎盛公司2006年度发生的管理费用为2300万元，其中：以

现金支付退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失

25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊绡200万元，计

提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，

鼎盛公司2006年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现

金”项目的金额为()万元

A、105

B、555

C、575

D、675

【参考答案】：C

8、与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务

很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能”是指()。

A、发生的可能性大于5%但小于或等于50%

B、发生的可能性大于30%但小于或等于50%

C、发生的可能性大于50%但小于或等于95%

D、发生的可能性大于95%但小于100%

【参考答案】：C

【解析】或有事项“可能性”的层次分为：“基本确定”指发

生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指发生的可能性大于

50%但小于或等于95%;“可能”指发生的可能性大于5%但小于或等

于50%,“极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5%。

9、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是

OO

A、工程完工前盘亏的工程物资净损失计入营业外支出

B、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失不计人建

造资产成本

C、建造过程中为建造工人支付的社会保险费不计人建造资产成

本

D、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂

估价值入账

【参考答案】：D

10、某企业一项生产车间用固定资产，原价420万元，预计净

残值20万元，估计使用年限为10年，2002年1月1日按直线法计

提折旧。由于技术进步，企业于2004年初变更设备的折旧年限为8

年，预计净残值为10万元(企业所得税率为33%)。此项会计估计

变更对2004年净利润的影响数为()元。

A、减少净利润10.05万元

B、减少净利润4.95万元

C、增加净利润10.05万元

D、增加净利润4.95万元

【参考答案】：A

【解析】原每年计提的折旧额=(420-20)4-10=40(万元)；

2004年初固定资产的账面价值二420—40X2=340(万元)；会计估

计变更后即2005年应计提的折旧额;(420-10);(8-2)=55

（万元）；变更对净利洞的影响数为二（55—40）X（1-33%）

=10.05（万元）（减少净利润）o

11、甲公司于2007年5月5日从证券市场购入乙公司股票

10000股，划分为交易性金融资产，每股买价10元（其中包括已宣

告发放尚未领取的现金股利1.2元），另外支付印花税及佣金2000

元。2007年12月31日，甲公司持有的该股票的市汾总额（公允价

值）为115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000

股，收入现金98000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的收益

为（）元。

A、30000

B、10000

C、12000

D、20000

【参考答案】：B

【解析】企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金

融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时将持有期间

“公允价值变动损益”科目的累计发生额转入“投资收益”科目。

确认的投资收益一（处置收入98000—账面余额115000）+［公允价值

115000一初始入账金额10000X（10—1.2）］-10000（TC）O

12、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计

期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关

的，原确认的减值损失应当予以转回，计入（）科目。

A、资本公积

B、投资收益

C、资产减值损失

D、营业外收入

【参考答案】：C

【解析】对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的

会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的

事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益(资产

减值损失)O

13、下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是()o

A、固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用

B、生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入制造费用

C、固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，

计入固定资产成本

D、经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益

【参考答案】：C

【解析】选项A,一般固定资产的报废清理费用，不属于弃置

费用；选项B,生产车间的日常维护支出通常应在发生时计入管理

费用；选项D,经营租入固定资产发生的改良支出应该在改良完成

后计入长期待摊费用，并采用合理的方法分期摊销。

14、我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计

政策变更的是OO

A、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

B、期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期

末市场汇率进行调整

C、年未根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整

本期所得税费用

D、短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法。

【参考答案】：D

15、D公司2007年1月10日购入一项计算机软件程序，入账

价值为525万元，预计使用年限为5年，在2008年12月31日，该

无形资产的可收回金额为300万元。则该无形资产影响2008年营业

利润为（）万元。

A、315

B、120

C、105

D、15

【参考答案】：B

【解析】2008年12月31日账面价值二525-52595义2=315（万

元）。2008年12月31日需要计提减值准备二315-300=15（万元）。则

该业务影响2008年营业利润=525・5+15=120（万元）。

16、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）o

A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效

的股份支付协议为基础

B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予

权益工具在授予日的公允价值计量

C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的

公允价值变动计入当期损益

D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有

者权益按公允价值进行调整

【参考答案】：D

【解析】以权益结算的股份支付，应当以授予日该权益工具的

公允价值计量，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者

权益总额按公允价值进行调整。

17、甲单位为财政全额拨款的事业单位，自2006年起实行国库

集中支付制度。2006年，财政部门批准的年度预算为3000万元，

其中：财政直接支付预算为2000万元，财政授权支付预算为1000

万元，2006年，甲单位累计预算支出为2700万元，其中，1950万

元已由财政直接支付，750万元已由财政授权支付。2006年12月

31日，甲单位结转预算结余资金后，“财政应返还额度”项目的余

额为（）万元。

A、50

B、200

C、250

D、300

【参考答案】：D

【解析】3000-2700=300（万元）。

18、A公司2008年9月4日开始进行一项管理用无形资产的研

发，2008年9月初至2009年4月底属于研究阶段，共发生有关支

出500万元，其中2008年发生支出200万元，2009年1月至4月

发生支出300万元；2009年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符

合资本化条件前发生有关支出130万元，符合资本化条件后发生有

关支出540万元，2009年11月15日，该项无形资产达到预定用途。

该项无形资产的预计使用年限为10年，假定不考虑所得税影响，则

该项无形资产对A公司2009年度损益的影响金额是（）万元。

A、300

B、430

C、439

D、630

【参考答案】：C

【解析】该项无形资产在2009年研发过程中应费用化的金额

=300+130=430（万元）；无形资产在2009年应予摊销的金额=540/

10X（2/12）=9（万元），应计入管理费用。所以该项无形资产对A公

司2009年度损益的影响金额=430+9=439（万元）。

19、下列不属于资产负债表日后事项中调整事项的是()o

A、已证实某项资产发生了减损

B、已确认销售的货物被退回

C、外汇汇率发生较大变动

D、已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金

额

【参考答案】：C

【解析】外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已

经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无

论资产负债表口后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇

率折算的会计报表数字。

20、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有()

A、上期提取甲种存货跌价损失准备3万元，鉴于其可变现净值

降低，本期再提取2万元

B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法

改为直线法

C、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额

转销

D、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为

分配股票股利

【参考答案】：B

【解析】为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了

一贯性原则。

21、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项

目中，不需要折算的是Oo

A、资本公积

B、盈余公积

C、未分配利润

D、营业收入

【参考答案】：C

【解析】未分配利润是经过计算得到的，不是直接折算的。

22、A公司以一台设备抵偿所欠甲公司的债务12万元，设备的

账面原价为10万元，已计提折旧4万元，发生相关税费1万元，设

备的公允价值为8万元。A公司债务重组应计入利润的金额为（）

万元。

A、5

B、4

C、3

D、6

【参考答案】：A

【解析】A公司应确认的债务重组利得二12-8=4（万元），A公

司应确认的处置非流动资产利得二8-（10-4）一仁1（万元），A公

司债务重组应计入利润的金额=4+1=5（万元）。

23、企业初次投资时产生的是股权投资借方差额，追加投资时

产生的是股权投资贷方差额且金额大于原来产生的借方差额的部分,

应计入（）科目。

A、长期股权投资一一义公司（股权投资差额）

B、资本公积一股权投资准备

C、投资收益

D、长期投资减值准备

【参考答案】：B

【解析】这种情况下的分录是：

借：长期股权投资一一X公司（投资成本）

贷：长期股权投资一一X公司（股权投资差额）

资本公积一一股权投资准备

24、下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额变动的有

O0

A、用资本公积金转增股本

B、向投资者分配股票殷利

C、接受投资者投资

D、用盈余公积弥补亏损

【参考答案】：C

【解析】“选项C”使所有者权益增加，资产增加，其他选项

不影响所有者权益总额变化。

25、甲公司于2007年12月以一项专利权换人乙公司的库存原

材料，并收到乙公司支付的补价20万元。甲公司专利权的账面价值

为200万元，公允价值为240万元，乙公司库存材料成本200万元,

公允价值为220万元，乙公司向甲公司开据的增值税票表明增值税

37.4万元，该项交易将使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明

显不同，双方交易后对资产仍按照原用途使用。假设甲公司取得证

据表明其换入存货的公允价值更可靠，甲公司换入存货和乙公司换

入专利权的入账价值分别是（）万元。

A、240,240

B、220,277.4

C、200,220

D、257.4,277.4

【参考答案】：B

【解析】甲公司取得证据表明其换人资产公允价值更可靠，入

账价值为220万元：乙公司换入专利权的入账价值二换出资产公允价

值+相关税费+支付补价=220+37.4+20=277.4万元。

26、对A公司来说，下列哪一种说法不属于控制()o

A、A公司拥有B公司49%的权益性资本，B公司拥有C公司70%

的权益性资本。A公司和C公司的关系

B、A公司拥有D公司51%的权益性资本。A公司和D公司的关

系

C、A公司在E公司董事会会议上有半数以上投票权。A公司和

E公司的关系

D、A公司拥有F公司60%的股份，拥有G公司20%的股份，F公

司拥有G公司31%的股份°A公司和G公司的关系

【参考答案】：A

【解析】未实现内部销售利润的数额予以抵销。

27、下列各项中，不属于流动资产的是()o

A、交易性金融资产

B、可供出售金融资产

C、房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品

D、一年内到期的非流动资产

【参考答案】：B

【解析】选项A,主要为交易目的而持有，属于流动资产；选

项C,是房地产开发企业的存货，属于流动资产；选项D,预计将在

资产负债表日起1年内(含1年)变现，因此属于流动资产。

28、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重

分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面

余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记()

科目。

A、资本公积

B、投资收益

C、营业外收入

D、资产减值损失

【参考答案】：A

【解析】将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应

在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其

账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记

“资本公积一一其他资本公积”科目。

29、某商品流通企业采购甲商品100件，每件售价2万元取得

的增值税专用发票上注明的增值税为34万元，另支付采购费用10

万元。该企业采购该批商品的单位成本为()万元。

2

2.1

2.34

2.44

【参考答案】：B

【解析】单位成本二(100X2+10)+100=2.1(万元)。

30、2007年1月1日，甲公司购入B公司30%的普通股权，对

B公司有重大影响，甲公司支付买价640万元，同时支付相关税费4

万元，购入的B公司股权准备长期持有。B公司2007年1月1日的

所有者权益的账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。甲公

司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A、600

B、640

C、644

D、660

【参考答案】：C

【解析】企业会计准则规定，除同一控制下的企业合并外其他

方式取得的长期股权投资，其中以支付现金取得的长期股权投资，

应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包

括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。甲

公司长期股权投资的初始投资成本=640+4=644（万元）。

31、甲企业采用计划成本对原材料进行核算。2008年1月，甲

企业接收某股东作为追加资本投入的原材料一批，双方按现行市价将

该批材料的折价款定为20000元。该批材料的计划成本为21000元。

适用的增值税税率为17%0甲企业对这一交易事项应编制的会计分

录为（）。

A、借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3400

贷：实收资本23400

材料成本差异1000

B、借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3570

贷：实收资本23570

材料成本差异1000

C、借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3400

贷：实收资本23400

资本公积1000

D、借：原材料21000

应交税金——应交增值税（进项税额）3570

贷：实收资本23570

资本公积1000

【参考答案】：A

【解析】增值税计税依据应当按照现行市价确定，故增值税税额

二20000X17%=3400元;甲企业接收投资获得的原材料与外购的原材

料在性质上没有差别，因此，其实际成本与计划成本的差异也是记入

“材料成本差异”，而非“资本公积”。

【考点】该题针对“投资者投入存货的初始计量”知识点进行

考核。

32、甲公司2007年3月2日从其拥有80%股份的被投资企业A

购进一项无形资产，该无形资产成本70万元，售价100万元，另支

付相关税费3万元，甲公司已付款且该无形资产当月投入使用，预

计使用5年，净残值为零，采用直线法计提摊销额。甲公司2008年

末编制合并报表时应抵销此项无形资产多计提的摊销额（）万元。

A、11

B、6

C、20

D、12

【参考答案】：A

【解析】（100—70）4-5X10/12+（100-70）+5=11（万元）

33、下列各项业务中，最终能引起企业资产和所有者权益总额

发生变动的业务是（）O

A、支付现金股利

B、向银行借入款项存入银行存款户

C、资本公积转增资本

D、接受资产捐赠

【参考答案】：D

【解析】选项A是资产和负债同时减少；选项B是资产和负债

同时增加；选项C是企业所有者权益项目内部发生增减变化。选项

D接受捐赠，使资产增加，并计入“营业外收入”科目，最终会引

起所有者权益增加。

34、M股份有限公司（以下简称M公司）为增值税一般纳税人，

适用的增值税税率为17%0M公司委托N公司（增值税一般纳税人）代

为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工

原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为

620万元，支付的加工费为150万元，增值税额为25.5万元，代

收代缴的消费税税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库，

其实际成本为（）万元。

A、795.5

B、620

C、770

D、810

【参考答案】：C

【解析】由于委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，

所以缴纳的消费税是可以抵扣的，不计入委托加工物资的成本。委

托加工物资的实际成本-620+150=770(万元)。

35、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是()o

A、期末存货计价所使用的市价法

B、发出存货计价所使用的个别计价法

C、发出存货计价所使用的移动平均法

D、发出存货计价所使用的先进先出法

【参考答案】：A

【解析】在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者

现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值

计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额。

或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预

期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。选项A符合题意。

36、事业单位实行内部成本核算的，无形资产价值的摊销应计

入()科目。

A、经营支出

B、事业支出

C、其他支出

D、管理费用

【参考答案】：A

【解析】不实行内部成太核算的事业单位，将取得的无形资产

一次摊销，直接计入事业支出。实行内部成本核算的事业单位，其

无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计入经营支出

37、下列各项关于建造合同会计处理的表述中，不正确的是

OO

A、因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入

B、客户同意支付的合同奖励款属于合同收入

C、预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额应

计入预计负债

D、工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

【参考答案】：C

【解析】本题考核建造合同的会计处理。选项C,预计总成本

超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额应确认为存货跌价准

备，并计入资产减值损失。

38、某股份有限公司对期未存货采用成本与可变现净值孰低计

价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成小为20万元，预

计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。

该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。假定该存货以

前未计提过跌价准备。2008年12月31日该项存货应计提的跌价准

备为（）万元。

A、0

B、10

C、8

D、2

【参考答案】：D

【解析】产成品成本=20+8=28（万元），可变现净值=30-4

=26（万元），产品发生减值，所以半成品应当按照成本与可变现净

值孰低计量。存货应计提的跌价准备=20一（30—8—4）=2（万元）o

39、企业在取得下列资产时，可以按公允价值进行初始计量的

是（）。

A、购入商品

B、购入固定资产

C、同-控制下的企业合并所取得的投资

D、购入交易性金融资产

【参考答案】：D

【解析】选项AB,企业在购入商品、固定资产时均应按照取得

成本进行初始计量；选项C,同一控制下的企业合并中，企业应按

取得被合并方的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初

始投资成本；选项D,企业购入交易性金融资产时按公允价值进行

初始计量。

40、甲公司为增值税一般纳税企业因管理不善造成一批库存原

材料毁损，该批原材料实际成本为30000元，收回残料价值2000元。

过失人赔偿1000元，保险公司赔偿8000元。该企业购入材料的增

值税税率为17%。该批毁损原材料造成的净损失为()元。

A、27100

B、24400

C、24300

D、24100

【参考答案】：D

【解析】该批毁损原材料造成的净损失=30000X(1+

17%)-2000-1000-8000=24100(元)，所涉及到的分录：

批准处理前：

借：待处理财产损溢35100

贷：原材料30000

应交税费一一应交增值税(进项税额转出)5100

批准处理后：

借：原材料2000

其他应收款9000

管理费用24100

贷：待处理财产损溢35100

【考点】该题针对“存货盘存和清查的会计处理”知识点进行

考核。

二、多项选择题(每小题有至少两个正确选项，多项、少

选或错选该题不得分，每小题2分，共40分)

1、下列各项中，构戌H公司关联方的有()o(2007年)

A、H公司的母公司

B、与H公司受同一母公司控制的企业

C、能够对H公司施加重大影响的投资者

D、H公司与其他合营方共同出资设立的合营单位

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】本题考核的是关联方关系的判断。

2、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成

暂时性差异的有()O

A、使用寿命不确定的无形资产

B、已计提减值准备的成本模式核算的投资性房地产

C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【参考答案】：A,B,C

【解析】选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊

销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项

B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除,

会形成暂时性差异；选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的

变动税法上不承认，会形成暂时性差异；选项D,因违反税法规定

应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计

税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。

3、下列项目中，不应计入当期损益的有()。

A、符合资本化条件的外币一般借款汇兑差额

B、外币兑换业务的折算差额

C、外币会计报表折算差额

D、符合资本化条件的外币专门借款汇兑差额

【参考答案】：C,D

【解析】A选项外币一般借款产生的汇兑差额不允许资本化，

一律计入财务费用。C选项外币会计报表折算差额不计入当期损益,

在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

4、下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有()o

A、无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B、长期债券投资折价摊销由直线法改为实际利率法

C、固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D、长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法

【参考答案】：A,C,D

【解析】无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于

会计估计变更，不需要进行追溯调整；固定资产经济利益实现方式

发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更，采用未来适用法核

算，不进行追溯调整；长期股权投资因不再具有重大影响由权益法

改为成本法属于新的事项，不是会计政策变更，也不进行追溯调整。

5、甲公司应收乙公司的账款3000万元已逾期，经协商决定进

行债务重组。债务重组内容是：

①乙公司以银行存款偿付甲公司账款300万元；

②乙公司以一项无形资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的

余额。乙公司该项无形资产的原值为900万元，已计提摊销额100

万元，公允价值为1050万元；长期股权投资的账面价值为1100万

元，公允价值为1250万元。假定不考虑相关税费，则乙公司计入损

益的正确处理方法有()O

A、营业外收入-处置非流动资产利得250万元

B、投资收益150万元

C、营业外收入-债务重组利得400万元

D、营业外收入-债务重组利得800万元

【参考答案】：A,B,C

借：应付账款3000

累计摊销100

贷：银行存款300

无形资产900

营业外收入-处置非流动资产利得

250[1050-(900-100)]

长期股权投资1100

投资收益150(1250-1100)

营业外收入-债务重组利得

400(3000-300-1050-1250)

6、列关于无形资产的说法中，正确的有()。

A、企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为

无形资产

B、企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地

使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产处

理

C、研究阶段的支出应当费用化，开发阶段的支出在满足条件时

可以资本化；但无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生

时全部计入当期损益

D、无法可靠确定无形资产经济利益预期实现方式的，应当按照

谨慎性要求采用快速摊销法摊销

【参考答案】：A,B,C

【解析】以上A、B、c选项正确；无法可靠确定预期实现方式

的，应当采用直线法摊销，故D选项不正确。

7、如果租赁合同规定有优惠购买选择权，则承租人在租赁期内

应支付或可能被要求支付的各种款项包括()o

A、自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止即整个租赁期

内承租人每期支付的租金

B、租赁届满时，由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。

C、承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项

D、租赁期届满时，承租人未能续租或展期而造成的任何应由承

租人支付的款项

E、承租人支付的履约成本

【参考答案】：A,C

【解析】自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止即整个

租赁期内承租人每期支付的租金和承租人行使优惠购买选择权而支

付的任何款项。

8、下列属于M企业的投资性房地产的有()o

A、M企业持有的已出租的土地使用权

B、M企业持有的以经营租赁方式对外出租的建筑物

C、M企业持有并准备增值后转让的建筑物

D、M企业出租给本企业单身职工的职工宿舍，收取一定的租金

【参考答案】：A,B

9、企业计提坏账准备时，本期以下事项应记入“坏账准备”科

目贷方的有()O

A、发生的坏账损失

B、已经作为坏账核销的应收账款又收回

C、期末估计将发生的坏账损失与调整前“坏账准备”科目借方

余额的合计金额

D、期末估计将发生的坏账损失大于调整前“坏账准备”科目贷

方余额的差额部分

【参考答案】：B,C,D

10、企业内部开发项目发生的开发支出，在同时满足下列条件

的，应当确认为无形资产的有()O

A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C、无形资产能够为企业带来未来经济利益，应当对运用该无形

资产生产的产品市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在

市场并能够带来经济利益的流入

D、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资

产的开发，并有能力使用或出售该无形资产

【参考答案】：A,B,C,D

11、确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有()O

A、营业税

B、累计折旧

C、固定资产减值准备

D、清理人工费用

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】企业在处置固定资产时，应将固定资产原值、累计折

旧和已经计提的减值损失转入固定资产清理；将清理时应负担的人

工费用计入固定资产清理；若转让不动产，其应交的营业税应转入

固定资产清理。因此，上述各因素均会影响处置损益。

12、下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有

()0

A、资产组是企业可以认定的最小资产组合

B、认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式

C、认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

D、资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的

现金流入

【参考答案】：A,B,C,D

13、根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》的

规定，下列金融资产应计提减值准备的有OO

A、可供出售金融资产

B、贷款和应收账款

C、持有至到期投资

D、交易性金融资产

【参考答案】：A,B,C

【解析】以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益的金融

资产不计提减值准备。

14、2010年1月1日，A公司以一项无形资产取得B公司60%

的股权，该项无形资产原值2700万元，已摊销600万元，投资当日

该无形资产公允价值为2300万元。该项投资另发生相关手续费40

万元。B公司2010年1月1日所有者权益的账面价值为4000万元。

A公司与B公司在合并前同受C公司控制。不考虑其他因素，则下

列各项表述中，不正确的有OO

A、该项长期股权投资的初始投资成本为2440万元

B、A公司应确认无形资产处置损益为200万元，计入营业外收

入

C、该项交易的相关会计处理对当期损益的影响金额为零

D、该项长期股权投资在投资日的账面价值为2340万元

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】该项长期股权投资的初始投资成本为2400万元

(4000X60%),因此选项A、选项D不正确；因该项投资是以同一控

制下的企业合并方式取得的，A公司转让的无形资产应该按照账面

价值结转，不应确认处置损益，因此选项B不正确；该项投资发生

的相关交易费用应计入管理费用，因此选项C不正确。本题相关会

计分录为：

借：长期股权投资2400

累计摊销600

贷:无形资产2700

资本公积300

借：管理费用40

贷：银行存款40

15、企业发生的非货币性资产交换中，具有商业实质情况且其

换入或换出资产的公允价值能够可靠计量，可能影响换入资产入账

价值的因素有()O

A、换出资产应交的增值税销项税额

B、换入资产可抵扣的增值税进项税额

C、支付或收到的补价

D、换入资产的公允价值

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】对于D项，换入资产和换出资产公允价值均能够可靠

计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础,

但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，也可以按照换

入资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础。

16、在延期付款清偿债务并附或有支出条件的情况下，下列说

法正确的有()O

A、修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额

符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预

计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负

债金额之和的差额，与入当期损益

B、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确

认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值

C、或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已

确认的预计负债，同时确认营业外收入

D、债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组

后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的人账价值

之间的差额，计人当期损益

【参考答案】：A,B,C,D

17、企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有()o

A、交易口的即期汇率

B、外汇牌价的买人价

C、外汇牌价的卖出价

D、即期汇率的近似汇率

【参考答案】：A,B,C,D

18、下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有()o

A、商誉

B、长期股权投资

C、使用寿命有限的无形资产

D、使用寿命不确定的无形资产

【参考答案】：A,D

【解析】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资

产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

19、关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有()o

A、交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类

B、交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类

C、可供出售金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资

进行重分类

D、交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进

行重分类

【参考答案】：A,B,D

【解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类;

持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者

之间才可以进行重分类。

20、当期末市场汇率上升时，下列账户中()会发生汇兑损失。

A、应付账款

B、应收账款

C、短期借款

D、长期借款

【参考答案】：A,C,D

【解析】外币货币性资产在汇率上升时，产生汇兑收益；在汇

率下降时，产生汇兑损失。外币货币性负债在汇率上升时，产生汇

兑损失；在汇率下降时，产生汇兑收益。选项A、C、D均属于外币

货币性负债项目，在汇率上升时，产生汇兑损失。

三、判断题(每小题1分，共25分)

1、一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将

与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。

()

【参考答案】：正确

【解析】融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全

部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。见

2009年教材40页的(三)。

试题点评：本题考查融资租赁合同的判定。

2、满足会计信息可比性的要求，就要求企业不能变更会计政策。

()

【参考答案】：错误

【解析】满足会计信息可比性的要求，并不表明不允许企业变

更会计政策。

【考点】该题针对“可比性”知识点进行考核。

3、合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该

非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用，

则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。

()

【参考答案】：正确

4、公司回购股份形戌库存股用于职工股权激励的，在职工行权

购买本公司股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认

的相关资本公积的累计金额之和，与交付绐职工库存股成本的差额,

应计入营业外收支。()

【参考答案】：错误

5、企业承担的重组义务只要有详细、正式的重组计划则表明企

业承担了重组义务。()

【参考答案】：错误

【解析】同时存在下列情况时，表明企业承担了重组义务：(1)

有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已对外公告。

6、已可入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取

得专利权时，应予转回并计人专利权的入账价值。()

【参考答案】：错误

【解析】已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法

申请取得专利权时，不应转回并计入专利权的入账价值，只有申请

专利过程中发生的律师费、登记费才能作为专利权的入账价值。

7、企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产

毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当

期损益。()

【参考答案】：正确

8、待执行合同变成亏损合同，应将该亏损合同产生的义务确认

为预计负债。()

【参考答案】：错误

【解析】待执行合同变成亏损合同，该亏损合同产生的义务满

足预计负债确认条件的应确认为预计负债。

9、确定前期差错影响数小切实可行的，可以从可迅溯重述的最

早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期

初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。()

【参考答案】：正确

10、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有

股份的面值总