任务五-消费税实务实训

项目三消费税实务任务一

消费税法规解析任务二

消费税税额的计算任务三

消费税会计核算任务四

消费税纳税申报与缴纳任务五

消费税实务实训$项目三消费税实务P112【实训基础资料】一、企业概况企业名称：宏达化妆品生产有限责任公司。企业性质：国有企业（一般纳税人）。企业地址及联系电话：重庆市九龙坡区九龙园区华龙大道111号，68462×××。开户银行及账号：中国银行九龙园分理处，10022****002。统一社会信用代码：5001262600****PB27。二、业务概述该企业在2019年12月发生以下经济业务。（本实训化妆品适用消费税税率为15%）（1）销售一批化妆品，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税税款13万元，货款已存入银行。任务五消费税实务实训新版$项目三消费税实务

任务五（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金2.26万元。（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为5万元，成本价为3万元。（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元。本企业无同类化妆品销售价格。（5）将化妆品、护肤品、护发品装入一个盒子内作为礼品送给关系单位，成本价为1.6万元，不含税售价为2万元。【任务要求】（1）根据上述业务编制会计分录并填制记账凭证。（2）计算当月应缴纳的增值税和消费税。（3）填制消费税纳税申报表。$项目三消费税实务

任务五解析：（1）销售化妆品应纳消费税=1000000×15%=150000（元）借：银行存款1160000贷：主营业务收入1000000应交税费—应交增值税（销项税额）130000借：税金及附加15000贷：应交税费—应交消费税15000（2）没收押金应纳消费税=22

600÷（1+13%）×15%=3000（元）没收押金应纳增值税=22

600÷（1+13%）×13%=2

600（元）借：其他应付款18

600贷：其他业务收入13000应交税费——应交增值税（销项税额）2

600应交税费——应交消费税3000$项目三消费税实务

任务五（3）自产自用化妆品应纳消费税=50000×15%=7500（元）自产自用化妆品应纳增值税=50000×13%=6

500（元）借：应付职工薪酬56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500借：税金及附加7500贷：应交税费—应交消费税7500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000

（4）受托加工化妆品代收代缴消费税=（200000+80000）÷（1－15%）×15%=49411.76（元）

借：银行存款49411.76贷：应交税费——代收代缴消费税49411.76$项目三消费税实务

任务五（5）组合包装消费品应纳消费税=20000×15%=3000（元）视同销售增值税销项税额=20000×13%=2600（元）借：销售费用22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：税金及附加3000贷：应交税费—应交消费税3000借：主营业务成本16000贷：库存商品16000当月应交消费税税额=150000＋3000＋7500＋3000＋49411.76=163500+49411.76=212911.76（元）当月应纳增值税税额=130000+2600+6500+2600=141700（元）$项目三消费税实务P84【任务导入】甲白酒生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人（尚未实行购进农产品的核定征收），2018年10月发生如下业务。1．购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费，取得货运增值税专用发票上注明运费1.86万元。2．委托加工业务将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付不含税运费0.3万元、加工费3.2万元，均取得增值税专用发票。丙企业无同类酒精的销售价格。甲企业当月收回酒精。3．白酒销售业务白酒销售业务如表3-1所示。旧版$项目三消费税实务任务导入表3-1

甲企业白酒销售业务注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格320元/斤。以上价格均为不含税价。销售方购货方数量（千克）单价（元/千克）金额（万元）甲企业

白酒销售公司

6000280168酒店4

800400192合计—10

800—360旧版$项目三消费税实务

任务导入

4．其他业务（1）甲企业本月会计账户“其他应付款——白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入——逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。（2）当月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过主管税务机关认证抵扣。注意，白酒消费税税率20%，0.5元/斤。旧版$项目三消费税实务

任务导入

【任务要求】（1）根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。（2）根据以上业务，回答以下问题。①丙企业应代收代缴消费税多少万元？②针对甲企业购货对象的差別，财务经理建议不直接向酒店销售白酒，而是按照统一的出厂价280元/斤销售给销售公司，再由销售公司按照420元/斤再销售给酒店。该建议可以使甲企业少缴纳消费税多少万元？③甲企业赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税多少元？④关于甲企业收取包装物押金如何进正确的纳税处理？⑤甲企业将自产白酒用于广告促销活动正确的纳税处理是什么？⑥填制消费税纳税申报表。旧版$项目三消费税实务

任务导入解析：（1）编制会计分录。任务导入1.购进业务，应交增值税(进项税)=300000*12%+18600*10%=37860(元)借：原材料-玉米318600应交税费-应交增值税（进项税额）37860贷：银行存款3564602.委托加工业务，应交增值税(进项税)=32000*16%+3000*10%=5420(元)（1）借：委托加工物资159300贷：原材料-玉米159300（2）借：委托加工物资35000应交税费-应交增值税（进项税额）5420贷：银行存款40420（3）借：原材料-酒精199720贷：委托加工物资199720旧版$项目三消费税实务

任务导入3.白酒销售业务借：银行存款4176000贷：主营业务收入3600000应交税费---应交增值税（销项税额）576000借：税金及附加778800贷：应交税费---应交消费税7788004.其他业务（1）借：其他应付款---白酒包装物押金105300贷：其他业务收入72620.69应交税费---应交增值税（销项税额）14524.14---应交消费税18155.17？？？旧版$项目三消费税实务

任务导入（2）自产白酒用于广告促销：借：销售费用19720贷：主营业务收入-白酒17000【（280+400）/2×50】应交税费-应交增值税（销项税额）2720借：税金及附加3450贷：应交税费-应交消费税3450（17000×20%+50*1）特制新品白酒赠送来宾：借：销售费用79822.5贷：主营业务收入68812.5应交税费-应交增值税（销项税额）11010借：税金及附加13812.5贷：应交税费-应交消费税13812.5借：主营业务成本50000贷：库存商品50000（[50000×（1＋10%）＋50×1]÷（1－20%）*16%旧版（[50000×（1＋10%）＋50×1]÷（1－20%）*20%+50$项目三消费税实务【任务导入】甲白酒生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人（尚未实行购进农产品的核定征收），2019年10月发生如下业务。1．购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费，取得货运增值税专用发票上注明运费2万元。2．委托加工业务将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付不含税运费0.3万元、加工费3万元，均取得增值税专用发票。丙企业无同类酒精的销售价格。甲企业当月收回酒精。3．白酒销售业务白酒销售业务如表3-1所示。新版$项目三消费税实务任务导入表3-1

甲企业白酒销售业务注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格320元/千克。以上价格均为不含税价。销售方购货方数量（千克）单价（元/千克）金额（万元）甲企业

白酒销售公司

6000280168酒店4

800400192合计—10

800—360新版$项目三消费税实务

任务导入

4．其他业务（1）甲企业本月会计账户“其他应付款——白酒包装物押金”新增贷方金额10.17万元，“营业外收入——逾期白酒包装物押金”贷方金额4.52万元。（2）当月举办展销会，将自产白酒50千克用于广告促销活动；另特制50千克新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过主管税务机关认证抵扣。注意，白酒消费税税率20%，1元/千克。新版$项目三消费税实务

任务导入

【任务要求】（1）根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。（2）根据以上业务，回答以下问题。①丙企业应代收代缴消费税多少万元？②针对甲企业购货对象的差別，财务经理建议不直接向酒店销售白酒，而是按照统一的出厂价280元/千克销售给销售公司，再由销售公司按照420元/千克再销售给酒店。该建议可以使甲企业少缴纳消费税多少万元？③甲企业赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税多少元？④关于甲企业收取包装物押金如何进正确的纳税处理？⑤甲企业将自产白酒用于广告促销活动正确的纳税处理是什么？⑥填制消费税纳税申报表。这些问题，不在话下！新版$项目三消费税实务

任务导入解析：（1）编制会计分录。1.购进业务，应交增值税(进项税额)=300000*9%+20000*9%=28800(元)借：原材料-玉米320000应交税费-应交增值税（进项税额）28800贷：银行存款3488002.委托加工业务，应交增值税(进项税额)=30000*9%+3000*9%=2970(元)（1）借：委托加工物资160000贷：原材料-玉米160000（2）借：委托加工物资33000应交税费-应交增值税（进项税额）2970贷：银行存款35970（3）借：原材料-酒精193000贷：委托加工物资193000新版$项目三消费税实务

任务导入3.白酒销售业务应交增值税=3600000*13%=468000（元）借：银行存款4068000贷：主营业务收入3600000应交税费---应交增值税（销项税额）468000应交消费税=（6000*320+1920000）*20%+10800*1=778800（元）借：税金及附加778800贷：应交税费---应交消费税778800新版$项目三消费税实务

任务导入4.其他业务（1）对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均应并入销售额征收增值税，并依酒类产品的适用税率征收消费税。应交增值税=101700÷（1+13%）×13%=90000×13%=11700（元）应交消费税=90000×20%=18000（元）借：银行存款101700贷：其他应付款---白酒包装物押金101700借：其他业务收入11700贷：应交税费---应交增值税（销项税额）11700借：税金及附加18000贷：应交税费－应交消费税18000（90000×20%）

新版$项目三消费税实务

任务导入（2）自产白酒用于广告促销：借：销售费用19210贷：主营业务收入-白酒17000【（280+400）/2×50】应交税费-应交增值税（销项税额）2210（17000×13%）借：税金及附加3450贷：应交税费-应交消费税3450（17000×20%+50*1）特制新品白酒赠送来宾：借：销售费用77758.125贷：主营业务收入68812.5应交税费-应交增值税（销项税额）8945.625借：税金及附加13812.5贷：