技术经济第二章工程项目总投资教学幻灯片

第二章

技术经济分析的基本要素本章主要内容：2.1投资2.2成本2.3销售收入与利润2.4税金2.1投资一、投资与资产1．投资

投资指投资主体为了实现盈利或避免风险，通过各种途径投放资金的活动。换句话说，是指以一定的资源（如资金、人力、技术、信息等）投入某项计划或工程，以获取所期望的报酬，是为了实现预定的生产、经营目标而预先垫付的资金。（人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫支的资金。）工程项目总投资固定资产投资工程费用建筑工程费设备购置费安装工程费其他费用预备费用基本预备费涨价预备费建设期借款利息流动资金流动资金

指为维持生产所占用的全部周转资金，它是流动资产与流动负债的差额，流动负债是指那些要动用流动资产来归还的各种债务。

流动资产的占用形态是不断变化的。流动资金的循环周转形式是：从货币形态开始，通过采购材料、燃料等形成储备资金；车间领用材料等通过生产形成在产品，表现为生产资金；在产品进一步加工成产成品，表现为成品资金；产成品通过销售并取得销售收入，从而返回到货币形态。由此可见，流动资金随着再生产过程不断地发生形态的转变，并在循环周转过程中实现其增值。显然，流动资金的这一表现构成了流动资产的基本内容。储备资金生产资金成品资金结算资金供应过程生产过程销售过程货币资金流动资金循环过程

流动资金投资体现在以下方面：货币资金、储备资金、生产资金、成品资金、结算资金。其中储备资金和生产资金占用的比重较大。我们用一个汽车厂来理解这些资金的表现形式：储备资金（原材料、燃料等）购买的钢材，煤炭，石油生产资金（在制品、半成品、待摊费用）在生产流水线上的在制品成品资金（产成品、外购品等）放在仓库中待销售的车结算资金（应收、预付帐款等）汽车卖了，还没有收回钱货币资金（备用金、现金、银行存款等）2.资产

指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。项目总投资形成的资产包括：固定资产、无形资产、递延资产和流动资产1)固定资产：使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。重要概念：（1）固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值。（2）折旧：固定资产转移价值的补偿。在这里需要注意的是，折旧并不是一种真实的现金流出。（3）净值：固定资产原值-累计折旧额。（4）期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入。固定资产2)无形资产：没有物质实体，但可使拥有者长期受益的资产。主要包括的内容见下页所示。无形资产的内容专利权(Patent)商标权(Trademarks)土地使用权(LandOccupancyRight)著作权(Copyright)特许权(Franchise)非专利技术(Know-how)商誉(Goodwill)不可辨认无形资产(UnidentifiableIntangibleAssets)商誉无形资产的分类可辨认无形资产(IdentifiableIntangibleAssets)专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权无形资产的特征没有实物形态能在较长的时期内使企业获得经济效益持有的目的是使用而不是出售无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性无形资产是企业有偿取得的专利权：专利权是指由国家专利局或代表几个国家的地区机构认定，根据法律批准授予专利所有人在一定期限内对其发明创造享有的独占使用权、转让权、许可权等权利。包括发明（15年）、实用新型（5年）和外观设计（5年）专利权。非专利技术：也称专有技术，是指未公开或未申请专利但能为拥有者带来超额经济利益或竞争优势的知识和技术，包括设计资料、工艺流程、配方、经营诀窍、特殊的产品保存方法、质量控制管理经验、图纸数据等。商标权：用来辩认特定的商品或劳务的标记。（10年，期满可申请续展，一次可续展10年，次数不限）具有独占使用权和禁止权。著作权：也称版权，指作者对其创作的文学、科学和艺术作品享有的某些特殊权利。包括人身权利和财产权利。享有权利的时间从作品产生到作者身故后50年。特许权：也称经营特许权、专营权，是指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用商标、商号、技术秘密等的权利。多为政府授权：如烟草专卖权、水、电邮电通讯等专营权企业间签订合同，有期限或无期限地使用如：连锁店分店使用总店的名称土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。其取得方式有

行政划拨取得、外购取得、投资者投入等。

关于土地使用权期限问题商誉：商誉是指企业经过持续的积累，所拥有的丰富的经营管理经验、社会信誉、出色的经营效率、技术优势，从而转化成的在同行业中较高的获利能力。概括地说，它是在企业可确指的各类资产上所能获得高于正常投资报酬能力形成的价值。企业因具有商誉而得到顾客的信任，并因此能够取得超过平均获利水平的获利能力。商誉、商标和品牌的区别和联系

商誉（Goodwill）的主体是企业，即企业在生产经营服务过程中形成的声誉。可以从三个角度去理解:从企业形象传播的角度分析，商誉是企业在消费者心目中的知名度和美誉度；从经营管理的角度分析，商誉是企业人员素质，经营管理素质，物质技术素质，思想作风素质等的综合表现，是企业综合能力的反映；从资本化角度分析，商誉是企业赖以取得超额收益的资本化价值，是企业重要的无形资产。

小知识商誉、商标和品牌的区别和联系品牌（Brand）是一种名称、名词、标记或设计，或者它们的组合运用，其目的是藉以辨认某个销售者或某群销售者的产品或劳务，并使之同竞争对手的产品或劳务区别开来。商标（Trademark）是一个品牌或是品牌的一部分，已获得专用权，并受到法律的保护，即商标保护着销售者使用品牌名称和（或）品牌标记的专用权。因此，品牌的概念更大一些，它包括品牌名称和品牌标记及商标，商标在使用过程中经过注册，才能得到法律的保护，所以往往又被称为注册商标。

小知识Interbrand（全球最大的品牌管理顾问公司）评定的2008年全球最佳品牌百强企业的品牌价值主要依据该品牌在2007年7月1日到2008年6月30日间的收益确定。要入围全球最佳品牌百强，企业必须有三分之一的利润来自于国外市场，并对外公开营销和财务数据。

256美国10Google公司

292美国9、迪斯尼310美国8、麦当劳312美国7、英特尔340日本6、丰田359芬兰5、诺基亚530美国4、通用电气570.07美国3、微软590.31美国2、IBM667美国1、可口可乐品牌价值

（亿美元）国家品牌排名与名称小知识

在非美国企业中，诺基亚(芬兰)的品牌价值最高，在所有企业中排名第5位，随后是排名第6位的丰田汽车(日本)，排名第11位的奔驰（德国），排名第13位的宝马（德国），排名第16位的路易斯-威登(法国)，排名第20位的本田(日本)，以及排名第21位的三星电子(韩国)。在07年和08年的排行榜中，谷歌是最大的赢家之一，其2006年品牌价值为123.76亿美元，2007年增至178.37亿美元，增幅达44%；2008年增至256亿美元，增幅达43%。在2007年，谷歌的排名也由2006年的第24位提升至20位；在2008年，谷歌的排名提升至10位；谷歌第一次进入前10名。

小知识2006中国最有价值品牌单位：亿元（人民币）

品牌标识品牌企业名称品牌价值海尔海尔集团公司749.00联想联想集团有限公司607.00TCLTCL集团股份有限公司362.00五粮液四川省宜宾五粮液集团有限公司358.26第一汽车中国第一汽车集团公司357.28红塔山玉溪红塔烟草(集团)有限责任公司336.06美的美的集团311.90KONKA康佳集团股份有限公司151.07青岛青岛啤酒股份有限公司142.06长安长安汽车（集团）有限责任公司133.58燕京北京燕京啤酒集团公司125.09哈药哈药集团有限公司120.22解放中国第一汽车集团公司114.622007中国最有价值品牌单位：亿元（人民币3)递延资产

不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。递延资产包括开办费、固定资产改良支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。有关递延资产知识4)流动资产

可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。流动资产是企业有形资产的重要组成部分，它在循环、周转使用过程中，表现为各种各样的占用形态，如原材料、燃料、在产品、产成品等。

思考题1．固定资产使用年限在（）。A．半年以上B．一年以上C．两年以上D．三年以上2．专有技术、专利权属于（）。A．固定资产B．无形资产

C．递延资产D．流动资产3．能长期使用，但没有实物形态的资产称为（）。A．固定资产B．无形资产C．递延资产D．流动资产4．选出下列属于固定资产的选项：（）A．厂房B．高级保险柜

C．专利D．原材料5．选出下列属于无形资产的选项：（）A．已申请专利的技术B．还没有申请专利的技术C．土地使用权D．商誉6．项目总投资形成的资产可分为（）：A．固定资产B．无形资产C．流动资产D．递延资产7．项目总投资等于：A．固定资产投资B．加年销售税金及附加

C．加流动资金D．加建设期借款利息

2.2产品成本费用概念：为取得收入而付出的代价。技术经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同：①会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一。技经：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同的数据。②技经：引入了企业会计中所没有的成本概念。一、总成本费用（1）产品总成本费用的构成——财务会计中的规定总成本费用是指项目在一定时期内（一般为1年）为生产和销售产品所花费的全部费用。

总成本费用=制造成本（生产成本）+期间费用总成本费用制造成本直接材料直接工资其他直接支出制造费用直接费用间接费用管理费用财务费用销售费用期间费用（2）产品总成本费用的计算——技术经济中的规定技术经济分析中，为了便于计算，通常按照各费用要素的经济性质和表现形态将其归并，在技术经济中将工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出进行归并后分别列出，另设一项“其他费用”将制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、维简费、利息支出后的费用列入其中。把费用划分为九项：

(1)外购原材料(2)外购燃料(3)外购动力(4)工资及职工福利费(5)固定资产折旧费(6)无形资产及递延资产摊销费(7)修理费(8)利息支出(9)其他费用这样，各年成本费用的计算公式为：年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用二、经营成本

在这里我们又引入了一个经营成本的概念，经营成本是技术经济分析中特有的术语。它是工程项目在生产经营期的经常性实际支出。经营成本是在一定期间内（通常为1年）为生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。经营成本是总成本费用扣除固定资产折旧费、维简费、无形资产及递延资产摊销费和利息支出以后的费用。经营成本=总成本费用－折旧费－维简费－摊销费－流动资金贷款利息经营成本中不包括折旧费、维简费、摊销费及流动资金贷款利息是因为：（重点：理解经营成本和总成本费用的区别）（1）现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。由于投资已在其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧和摊销的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。同理也不包括维简费。（2）因为全部投资现金流量表是以全部投资作为计算基础，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中已将利息支出单列，因此，经营成本中也不包括利息支出。三、固定成本和可变成本

固定成本是指在一定生产规模限度内，不随产品产量而变化的费用;

可变成本是指产品成本中随产品产量的增减而成比例增减的费用。关于固定成本与变动成本知识四、机会成本与沉没成本

机会成本（Opportunitycost）是指将一种具有多种用途的有限资源置于某种特定用途而放弃的其他各种用途的最大收益。关于机会成本的知识

沉没成本（Sunkcost）是指过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本。它对企业决策不起作用。设备的沉没成本=设备帐面净值－现时市价(1)折旧是固定资产在使用过程中会不断发生磨损或损耗，其损耗价值要逐渐转移到成本费用中去，以便从收入中得到补偿。

有形损耗：物理磨损比如：机器日晒雨淋比如：房屋、建筑物无形损耗：科技进步比如：手机、电脑影响折旧的因素：

原值、预计净残值预计使用年限——经济使用年限（平均年限）预计工作总量——工作量法五、固定资产的折旧核算方法通用设备部分折旧年限

１．机械设备

１０－１４年

２．动力设备

１１－１８年

３．传导设备

１５－２８年

４．运输设备

６－１２年

５．自动化控制及仪器仪表

自动化、半自动化控制设备

８－１２年

电子计算机

４－１０年

通用测试仪器设备

７－１２年

６．工具及其他生产用具

９－１４年

７．非生产用设备及器具

设备工具

１８－２２年

电视机、复印机、

文字处理机

５－８年运输企业固定资产分类折旧年限表

专用设备及设施部分

折旧年限

８．铁道专用设备

铁路机车车辆

１２－１６年

铁路通信线路

１６－２０年

铁路通信信号设备

６－８年

电气化铁路供电系统

８－１０年

９．港口装卸机械及设备

８－１８年

１０．运输船舶及辅助船舶

８－１８年

１１．运输车辆及辅助车辆

６－１２年

１２．通信导航设备

６－８年

１３．集装箱

５－８年

１４．运输飞机

起飞全重大于(或等于)100吨

１０－１５年

起飞全重大于100吨

８－１０年

１５．铁路线路上部建筑和铁路线上的桥梁、涵洞、隧道３５－４５年

１６．港务设施

３０－５０年

１７．库场设施

２０－４０年

１８．飞机跑道、停机坪

３０－４０年房屋、建筑物部分折旧年限

19．房屋

生产用房３０━４０年

受腐蚀生产用房２０━２５年

受强腐蚀生产用房１０━１５年

非生产用房３５━４５年

简易房８━１０年

20．建筑物

水电站大坝４５━５５年

计算、提取折旧的方法折旧费与摊销费的估算在投资项目寿命期（或计算期）的现金流量表中，折旧费和摊销费并不构成现金流出。但是，在估算利润总额和所得税时，它们是总成本费用的组成部分。从企业角度看，折旧与摊销的多少与快慢并不代表企业的这项费用的实际支出的多少与快慢，因为它们本身就不是实际的支出，而只是一种会计手段，把以前发生的一次性支出在生产经营期各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。因此，一般来说，企业总是希望多提和快提折旧费和摊销费，以期少交和慢交所得税。为什么企业愿意多提和快提折旧呢？我们来看，折旧是计入到成本中的，如果折旧高，那么成本高，在销售收入一定的情况下，利润就降低了，所以企业要交的所得税就减少了，企业为了少交税，都愿意多提取折旧。计算、提取折旧的方法为保证国家正常的税收来源，政府要防止企业的这种倾向，对折旧方法，折旧年限以及摊销费的计算均有明确规定。现行财务制度将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。

计算、提取折旧的方法折旧都要计入成本，直接关系到成本的大小、利润的高低和纳税额的多少。所以我那要对折旧有一个合理的估算。折旧计算方法很多，这里我们主要学习：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总合法。计算、提取折旧的方法

直线法：平均年限法工作量法加速法：（双倍）余额递减法年数总和法3月折旧额1月2月1500元直线法3月折旧额1月2月1500元2000元1000元加速法折旧方法一经确定，不得随意变更。年折旧额=1、平均年限法固定资产原值－（预计残值－预计清理费用）折旧年限固定资产净残值车间设备一台，价值50000元，预计使用年限10年，预计残值收入2000元，预计清理费用1000元。年折旧额=（50000－2000+1000）／10=4900(元)例题年折旧率=4900／5000=9.8%

固定资产单位工作量折旧额=固定资产应计提折旧总额固定资产预计完成工作总量

固定资产月折旧额=单位固定资产工作量×该月完成的折旧额工作总量

2、工作量法

工作量法一般用于计算某些专业设备和交通运输车辆的折旧，以固定资产完成的工作量为单位计算折旧额。①双倍直线折旧率=（2／预计使用年限）×100%②固定资产年折旧额=固定资产期初帐面余值×折旧率③最后几年要改用直线法，以防止出现折旧计提过

多或不足3、双倍余额递减法到底哪一年呢？转换方法时间的确定原则：当双倍余额递减法计算的年折旧额小于剩余年限按直线法计算的年折旧额时--------改为直线法。

3、双倍余额递减法转换时机的确定年折旧额=（转换时期初帐面余值－预计净残值）

÷剩余年限补充内容

采用双倍余额递减法计提折旧，通常要运用判断公式来确定转换时机。在实际工作中，为了简化，一般在固定资产到期前两年转换。年折旧额=（转换时期初帐面余值－预计净残值）÷2年折旧率=预计使用年限－已使用年限

年数总和年折旧额=应计提折旧总额×年折旧率4、年数总和法如可使用5年，则分母为1+2+3+4+5=15年

某企业A设备原值100,000元,预计净残值为2,000元,折旧年限为5年，计算年折旧额。1)双倍余额递减法2)年数总和法

例题双倍余额递减法

年折旧率=2÷5×100%=40%第一年：年折旧额=40%×100000=40000第二年:年折旧额=40%×60000=24000第三年:年折旧额=40%×36000=14400第四年:年折旧额=40%×21600=8640第五年:年折旧额=40%×12960=5184第五年末残值=12960-5184=7776与题目要求残值2000不符，如何处理？第四、五年:年折旧额=(21600－2000)÷2=9800年数总和法:每年折旧率分别为5/15、4/15、3/15、2/15、1/15

第一年折旧额=5/15×(100000－2000)=32667(元）第二、三、四、五年折旧额=98000×4/15(3/15、2/15、1/15）=26133（19600、13067、6533）5.折旧法的比较采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。从总量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间。由于折旧是所得税的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计入现金流出的时间。5.折旧法的比较根据货币时价值原理，加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠。六、无形、递延资产摊销费1．无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入成本费用。摊销期限不少于10年。2．递延资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。开办费按不少于5年的期限摊销。思考题1．企业为筹集资金而发生的各项费用称为（）：A．财务费用B．销售费用

C．费用运输D．管理费用2．产品成本随产量的增减而成比例变化的费用是（）：A．固定成本B．可变成本C．半可变成本D．流动成本3．企业各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的各项费用称为（）：A．管理费用B．销售费用

C．财务费用D．制造费用4．企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的各项费用称为（）：A．管理费用B．销售费用

C．财务费用D．制造费用5．项目在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品而花费的全部成本和费用，称为（）：A．管理费用B．销售费用C．总成本费用D．可变费用6．作为经营成本，应在总成本费用中扣除的有（）：A．折旧费B．摊销费C．维简费D．利息支出7．总成本费用包括（）：A．管理费用B．销售费用C．财务费用

D．生产成本E．制造费用8．生产成本包括（）：A．直接材料费用B．直接工资C．其他直接支出D．制造费用E．管理费用9．在管理费用和销售费用中都含有的费用是（）：A．工资B．劳动保护费C．修理费

D．折旧费E．运输费计算题

某企业在某年初购买了用于医疗产品生产的设备，初始投资为3万元。实用期限为10年。预计10年后其残值3000元。计算在实用期限内每年的折旧额和年末固定资产净值。（1）按平均年值法计提折旧（2）按双倍余额递减法计提折旧（3）按年数总和发法计提折旧平均年值法计算结果见下表：年份年折旧额年末固定资产净值12700273002270024600327002190042700192005270016500627001380072700111008270084009270057001027003000双倍余额递减法

注：当双倍余额递减法计算的年折旧额小于剩余年限按直线法计算的年折旧额时--------改为直线法。即，时，剩余年份改为直线折旧法。在实际工作中，为了简化，一般在固定资产到期前两年转换。所以第9年末的固定资产净值=第10年末的固定资产净值=1016．58年份年折旧额1600024800338404307252457．861966．171572．981258．391016．55101016．55年末固定资产净值240001920015360122889830．47864．36291．45033．14016．553000年数总和法年份年折旧率年折旧额年末固定资产净值110%4909．0925090．9129%4418．1820672．7338%3927．2716745．4647%3436．3613309.156%2945．4510363．6565%2454．557907．174%1963．645945．4683%1472．734472．7392%981．823490．91101%490．9130002.3销售收入与利润一、销售收入工程项目的收入是估算项目投入使用后生产经营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。销售产品的收入称销售收入，提供劳务的收入称营业收入。销售收入是项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还债务、保证企业再生产正常进行的前提。它是进行利润总额、销售税金及附加和增值税估算的基础数据。销售收入是企业向社会出售产品及劳务的货币所得。销售收入=∑(商品销售量×销售价格)二、利润1．利润总额项目在一定时期内实现盈亏的总额，是企业最终财务成果，也是考核企业生产经营活动的重要综合指标。

年利润总额＝年产品销售收入－年产品销售税金及附加－年总成本费用年销售税金及附加=年增值税+年营业税+年资源税+年城市维护建设税+年教育费附加2．税后利润

税后利润是指利润总额按照国家规定(如减免所得税、弥补上年度亏损)作相应调整后，依法缴纳所得税后所得利润。

税后利润=利润总额—所得税税后利润一般按下列顺序进行分配:（1）被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款；（2）弥补企业以前年度的亏损；（3）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10％提取。盈余公积金已达注册资金50％时不可再提取；（4）提取公益金，公益金主要用于职工集体福利设施支出，提取率为5％；（5）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。思考题1．企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果是：A．销售总额B．销售收入C．利润D．利润率2．税后利润是指（）：A．利润总额减去销售税金B．利润总额减去所得税C．利润总额减去增值税D．利润总额减去营业税3．年利润总额等于（）：A．年销售收入B．减去年销售税金及附加C．减去年总成本费用D．减去年增值税E．减去年教育费附加2.4税收与税金

税收及其性质税收是国家凭借政治权力，无偿征收实物或货币，来取得财政收入的一种工具。

税收的性质：

无偿性、强制性、固定性

我国目前的工商税制分为流转税、资源税、所得税、财产税、特定行为税等几类。六类18个税种关税流转税类增值税消费税营业税资源税类资源税城镇土地使用税所得税类企业所得税个人所得税

筵席税城市维护建设税土地增值税

耕地占用税特定目的税类

房产税城市房地产税车船使用税

车船使用牌照税印花税屠宰税契税财产和行为税类我国现行税法体系从销售收入中扣除的增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；计入总成本费用的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等；从利润中扣除的企业所得税等。与技术经济评价有关的主要税种有：一、增值税增值税

增值税是以商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额为对象征收的一种流转税，其纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进出口货物的单位和个人。税率

增值税税率设基本税率、低档税率和零税率三档税率。出口货物适用零税率；粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤炭、煤气、石油液化气、天然气、沼气、图书、报纸、杂志、农业生产资料等适用低税率13％，其它适用基本税率17％。增值税计算公式

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

销项税额是按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额＝销售额×适用增值税率进项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税额。

举例某公司为一般纳税人，五月份发生以下业务：1、外购用于生产小汽车的钢材一批，款已付，材料已验收入库，从供货方取得的专用发票上注明的税款18.7万元。2、采用直接收款方式向某汽车销售公司销售小汽车一批，已收到全部价款，共300万元（不含税）。3、采用托收承付方式向某汽车公司销售小汽车一批，已收到价款760.5万元（含税），已办妥托收手续，五月三十一日该公司尚未收到该批货款。

要求计算本月应缴纳的增值税税额。1.用于生产的钢材，进项税额可抵，进项税额=18.7万元2.销售汽车，形成销项税额，销项税额=300*0.17=51万元3.销售汽车，形成销项税额，销项税额760.5/1.17*0.17=110.5万元无论是否收到货款，当月发生的业务当月结清，5月份的应缴纳的增值税税额=51+110.5-18.7=142.8万元

凡在我国境内从事交通运输、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等业务，都属于营业税的征收范围。除娱乐业适用5％～20％的幅度税率外，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5％，交通运输、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3％。计算公式：

应纳营业税税额=营业额×适用税率

二、营业税

对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。三、消费税消费税是对特定的消费品或消费行为的流转额或流转量征收的一种税。纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口消费品的企业和个人。征收消费税的消费品包括过度消费对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品；奢侈品、非生活必需品；高能耗及高档消费品；不可再生稀缺资源消费品；消费普遍、税基宽广、征税不影响人民生活水平但有一定意义的消费品。应税消费品的品目有11个，包括：烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、烟花爆竹等。

三、消费税的计算公式实行从价定率方法计算的应税额＝应税消费品的销售额×适用税率实行从量定额方法计算的应纳税额＝应税消费品的销售量×单位税额注意：应税消费品的销售额是纳税人销售应税消费品向买方收取的全部价款和价外费用，不包括向买方收取的增值税税款。

财政部、国家税务总局2006年3月21日联合下发通知，2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。此次消费税政策调整的主要内容是：新增高尔夫球及球具（税率为10%）、高档手表（税率为20%）、游艇（税率为10%）、木制一次性筷子（税率为5%）、实木地板（税率为5%）等税目。

增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为此税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。具体税率是：石脑油、溶剂油、润滑油比照汽油，税率（税额）为每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，税率（税额）为每升0.10元。取消“护肤护发品”税目。调整部分税目税率，现行11个税目中，涉及税率调整的有白酒（改为20%的统一税率）、小汽车（下页）、摩托车（将现行10%的税率，改为按排量划分两档税率。对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车，按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升的摩托车，仍维持10%税率不变。）、汽车轮胎（将汽车轮胎10%的税率下调到3%）几个税目。四、资源税

资源税是对在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其因资源条件差异而形成的级差收入征收的一种税。资源税实行从量定额征收的方法。计算公式：应纳资源税税额＝课税数量×适用单位税额

课税数量是指纳税人开采或者生产应税产品的销售数量或自用数量。单位税额根据开采或生产应税产品的资源状况而定，具体按《资源税税目税额幅度表》执行。如煤炭0．3～5元/吨，原油8～30元／吨，有色金属矿原矿0．4～30元／吨。

五、城乡维护建设税（城建税）

城建税是国家对缴纳增值税、消费税和营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据征收的一种税。其收入专用于城乡公用事业和公共设施的维护建设。

纳税人所在地在市区的，城建税税率为7％；在县城的为5%；在其他地区的2%。