金税四期下建筑企业税务风险管理研究

摘要：随着经济全球化和信息技术不断发展，我国建筑行业迎来巨大发展机遇，同时也面临着严峻挑战。在金税四期全面推行的背景下，建筑企业面临诸多税务风险，只有充分认识到其存在的危害性，才能够采取科学有效的措施来规避存在的税务风险。在此背景下，建筑企业要想提高自身税务风险管理水平，就要充分认识到税务风险管理的重要意义，加强对税务风险管理的研究，确保企业能够健康、稳定的发展。本文对金税四期的概述、金税四期对建筑企业的影响以及金税四期下建筑企业税务风险管理措施进行探究，以期为相关企业提供借鉴。关键词：金税四期；建筑企业；税务风险；管理引言随着社会的不断发展，我国经济已进入新常态，然而，经济发展带来的负面效应也在不断显现，这对于我国建筑行业的发展极为不利。在新常态下，我国建筑企业面临着巨大的发展机遇，同时也面临着严峻挑战。因此，建筑企业须认清形势，把握机遇，面对挑战。近年来，我国建筑行业不断发展壮大，对于经济增长的贡献率也越来越大。随着我国经济进入新常态后，建筑行业发展速度也逐渐放缓。建筑行业的经营模式存在一定缺陷性，企业在发展过程中也面临诸多问题。金税四期是指增值税专用发票认证系统、税务征管系统和发票查验平台系统，在2018年10月24日全面上线运行。金税四期的全面推行是一个全新开始，这对于提高企业纳税管理水平和加强企业税务风险管理具有重要意义。建筑企业应充分认识到金税四期下税务风险管理的重要意义，结合自身实际情况，采取科学有效的措施来提高自身税务风险管理水平。一、金税四期概述金税四期的提出与应用，是税务管理领域的一项重大变革，其能够有效降低税收征纳成本，提升税收征管效率，保证税收征管的公平性、规范性和合理性。金税四期具体的实施内容包括以下几个方面：（1）金税四期是以信息技术为基础构建的全面、系统、集成的大型信息管理平台。该平台能够实现税务业务办理流程自动化，帮助纳税人及时获取税费缴纳信息，并实现税费数据共享［1］。（2）金税四期是以云计算和大数据为基础构建的数据共享平台，能够实现纳税人各类涉税信息的汇总与分析。（3）金税四期是以“互联网+税务”为基础构建的一体化信息管理平台。在该平台上，能够实现纳税人各项涉税信息和数据的共享与整合。（4）金税四期是以电子发票为基础构建的高效便捷、安全可靠的增值税发票管理平台。纳税人可通过电子发票服务系统来获取增值税发票数据，并进行相关操作。金税四期将纳税人日常需要处理的各类涉税信息全部纳入其中，实现对企业财务数据和业务数据的全面、实时监控与分析。金税三期是由中国人民银行研发出的税收征管系统，而金税四期在金税三期的基础上发展而来。其主要目标是实现税务管理、纳税人、税收执法行为等方面信息化建设。金税四期主要由两大系统组成：一是全国增值税发票管理新系统；二是税收征管信息系统。金税三期和金税四期在系统功能上存在较大差异性，同时也存在一定相似之处。二、金税四期对建筑企业的影响金税四期全面推行对建筑企业来说是一项巨大挑战，同时也是重大机遇。首先，金税四期全面推行可以有效提升建筑企业的财务管理水平，在此背景下，建筑企业的财务管理水平得到很大程度提升，企业在财务管理中所使用的信息技术、网络技术以及电子发票等得到进一步完善。在金税四期全面推行的背景下，企业须根据自身实际情况和发展目标制定科学合理的税务管理策略，从而有效降低税务风险。三、金税四期下的企业税务风险分析（一）增值税抵扣风险在金税四期全面推行下，建筑企业在日常经营过程中，要充分重视增值税进项税抵[HJ2.2mm]扣风险的控制。增值税抵扣指建筑企业在采购原材料或商品时，要从销货方取得相应增值税专用发票，并凭此来作为进项税进行抵扣，这样可以降低企业增值税税负。然而，建筑企业在实际经营过程中，经常会出现一些税务风险问题。建筑企业若不能及时发现和有效控制增值税进项税抵扣风险，就会增加企业税务成本。建筑企业如果在采购原材料时没有严格把关，存在一些不良供应商和不良原材料情况，就会导致在实际采购过程中出现大量增值税进项税无法抵扣问题［2］。此外，如果建筑企业没有根据国家法律法规来制定科学合理的增值税抵扣制度和办法，就会导致建筑企业在实际经营过程中出现大量增值税进项税无法抵扣问题。因此，在金税四期全面推行下，要想避免和解决增值税进项税无法抵扣问题，就必须加强对建筑企业增值税进项税抵扣风险的控制。（二）企业成本管理风险在金税四期全面推行下，企业经营管理模式和成本核算也发生一定变化，这对于建筑企业而言，既是机遇也是挑战，企业须不断提高自身税务风险管理能力，将企业税务风险管理与企业财务管理、生产经营活动结合起来。随着金税四期全面推行，企业的成本核算与管理也发生了变化。建筑企业在进行成本核算时，要对项目施工过程中的各环节进行成本控制和分析，这对于提高企业经济效益具有重要作用。然而在金税四期全面推行下，建筑企业成本核算和分析工作中还存在一些问题和不足之处，这对于提高建筑企业税务风险管理水平极为不利。（三）企业纳税申报风险在建筑企业日常经营管理过程中，纳税申报是其必须要履行的重要工作，关系到企业能否获得及时、准确、合法的税款。纳税申报工作具有一定复杂性，企业在经营过程中由于自身财务管理水平和纳税申报意识等方面存在问题，会导致在纳税申报时出现很多问题。目前，我国税法体系还不完善，且企业对于税法相关规定也了解得不够全面，很多税务机关也没有完全掌握和了解企业具体情况，这就给建筑企业纳税申报带来很大风险。在金税四期全面推行下，稅务机关将会把纳税人信息作为一项重要信息资源纳入到大数据信息平台中进行管理和分析，这就要求建筑企业要加强税务风险管理。由于建筑行业具有特殊性，很多建筑企业会涉及跨区域经营问题，而在跨区域经营过程中，很多建筑企业会面临着税务申报问题。随着建筑行业竞争日益激烈和市场环境快速变化，建筑企业为保持自身竞争优势，须不断提升自身纳税申报能力。在金税四期全面推行下，纳税申报难度也会随之增大。一些建筑企业由于对税收政策了解不够全面和对申报程序不熟悉等，会导致在纳税申报时出现很多问题，从而造成税款流失、税收滞纳金增加等情况出现［3］。这些均是在金税四期全面推行下建筑企业所面临的主要税务风险。（四）发票管理风险发票管理风险主要指建筑企业在日常经营活动中，未按照相关规定正确开具发票所带来的税务风险。发票管理风险主要表现在以下几个方面：（1）建筑企业的会计人员在日常工作中，由于对于税收政策了解程度不够，导致建筑企业在日常经营活动中出现少开、多开发票现象，从而使得企业存在税务风险。（2）建筑企業在日常经营活动中，对于取得的发票不够重视，缺乏规范意识，没有对发票进行规范管理和妥善保管，这也是导致建筑企业税务风险的重要原因。（3）建筑企业在日常经营活动中，对于发票的领用、使用以及作废等流程并不重视，从而导致在日常经营活动中存在虚开发票、代开发票等行为。特别是对于一些重要项目的供应商以及建筑企业内部人员往来账进行审计时，没有及时发现存在的税务风险。因此，建筑企业在日常经营活动中应加强对发票的管理和控制，提高对发票管理风险的认识和重视程度，避免出现税务风险。四、金税四期下建筑企业如何防范税务风险在金税四期全面推行的背景下，建筑企业要想有效降低自身的税务风险，须从以下几个方面入手：首先，建筑企业须严格按照国家有关税务政策规定，对自身税务管理工作进行合理规划，将自身税收工作与国家当前所推行的各项税收政策进行有效结合，从而在最大程度上降低自身税务风险；其建筑企业要将各项业务活动纳入全流程管控范围内；最后，建筑企业要及时对自身内部控制进行优化调整［4］。（一）提高企业管理水平在金税四期全面推行的背景下，建筑企业在税务方面所面临的压力越来越大，若不及时采取有效措施进行解决，将会对企业造成不可挽回的损失。因此，为有效避免税务风险问题，建筑企业须从以下几个方面入手：（1）建筑企业须加强对税务方面相关知识的学习。对于大部分建筑企业来说，其财务人员对税务相关知识掌握得不够深入，在金税四期全面推行的背景下，这一问题将会得到有效解决。（2）建筑企业需要加强财务人员业务水平和综合素质的提升。金税四期全面推行对建筑企业来说是一个巨大的挑战和机遇，建筑企业要不断加强财务人员业务水平和综合素质的提升，从而有效降低税务风险。（二）提升建筑企业综合竞争力在金税四期全面推行的背景下，建筑企业须对自身所存在的不足进行改善，这样才能在竞争激烈的市场环境中占据一定地位。（1）建筑企业须加强自身的技术创新能力。在金税四期全面推行的背景下，建筑企业可以通过不断加大对新技术、新设备的研发力度，保障在市场竞争中处于有力地位。（2）在金税四期全面推行的背景下，建筑企业须提升自身财务管理能力，以在财务管理中能够及时掌握当前市场上最新的税务政策信息。（3）建筑企业须对自身所存在的纳税风险进行评估，其后制定科学合理的纳税筹划方案。通过采取科学合理的税务筹划方案有效降低税务风险，从而保障在市场竞争中处于有力地位。（三）加强对金税四期和税收政策的研究建筑企业要加强对金税四期和税收政策的研究，了解金税四期的内容、特点和要求，首先，要建立健全与税务部门的联系，定期召开税务培训会议；其次，要及时了解金税四期的功能和作用，对其进行充分认识和了解；最后，要了解税收政策变化的内容和要求。（1）建筑企业要及时学习和了解税务部门最新发布的税收政策。建筑企业在了解税收政策时要从多个角度进行考虑，比如税收政策中所包含的内容、特点和要求等。（2）建筑企业要加强与税务部门的沟通交流，在实际工作中遇到问题时可以及时地与税务部门沟通交流。除此之外，还可以通过网络平台或咨询相关部门来获得相关信息。（3）建筑企业在了解税收政策时要从多个角度进行考虑。在实际工作中要注重从企业自身出发进行分析，注重从政府角度出发进行分析，还要从第三方角度出发进行分析，最后，还要注重对税收政策中与企业自身相关的内容进行研究和分析。通过对相关内容的研究和分析，有利于建筑企业更好地规避税务风险［5］。（四）充分认识金税四期对建筑企业税务管理工作带来的影响随着金税四期的全面推行，其不仅可以加强对企业资金的监管，还可以有效降低建筑企业税务风险，从而为企业创造良好的经济环境。从金税四期推行的第一个阶段来看，其主要是通过强化对交易数据的收集和分析，达到实时监控的目的。建筑企业可以通过对其税务信息进行实时监控，提高税务管理的效率和质量。在此过程中，建筑企业可以通过对纳税人信用等级进行确定，进而达到税收风险防范和管控目的。从金税四期推行的第二个阶段来看，其主要通过建立纳税人“黑名单”制度，从而达到对纳税人偷税、骗税等行为进行查处目的。在此过程中，建筑企业要积极学习和掌握金税四期相关内容和要求，从而提高对金税四期的认知和了解程度。（五）做好税务管理工作建筑企业在开展税务管理工作过程中，不仅要加强对金税四期的学习和研究，还要注重对其进行充分应用，从而才能确保税务管理工作的顺利开展，例如，在建筑企业进行工程项目管理过程中，须对工程项目所在地进行充分分析，然后根据当地相关部门发布的税收政策，来确定工程项目是否需要缴纳增值税以及附加税等相关税费。在确定之后，建筑企业就要按照国家相关部门的要求来进行工程项目管理，例如，在建筑企业施工过程中产生的增值税等相关税费要按照国家规定来进行缴纳。在此过程中，建筑企业还要注重加强对金税四期和税收政策的应用，例如，在建筑企业进行纳税申报时，要充分利用金税四期进行全面比对。此外，建筑企业还须通过对金税四期和税收政策的研究来制定合理、科学的纳税方案，从而降低税务风险。基于此，建筑企业还要重视加强对财务人员和会计人员的培训，提高自身业务水平，促进企业蓬勃发展。五、结束语建筑企业的税务风险管