水利事业单位内部控制存在的问题及完善措施分析

摘要：水利工程对国民经济具有举足轻重的作用，因此水利事业单位运行效率会直接影响社会经济的发展。水利事业单位具有明显的公益性特点，对社会的发展发挥着重要的作用。水利事业单位内部控制的建立和实施对提高水利建设效益具有十分重要的意义。本文从水利事业单位内部控制的作用入手，剖析了水利事业单位内部控制制度中存在的内控基础薄弱、内部控制制度执行不力、内部评价和监督机制不健全等问题，并针对问题提出了强化内控建设、夯实内控基础的建议，严格执行内部控制制度，强化执行力度，逐步健全内部控制评估和监控体系，为水利事业单位的长远发展提出建议。关键词：水利事业单位；内部控制；问题；完善措施水利事业单位作为国家的重要基础设施单位，需要建立和完善内部控制体系，确保其运营和管理的合法合规性、高效性和可持续性。内部控制是一种管理制度和方法，它是基于管理者对组织内各类风险的认识和评估，通过设定和实施控制措施，防范和控制各类风险，确保组织目标的实现。一、内部控制对水利事业单位的作用（一）确保水利事业单位遵纪守法我国颁布了《水法》《防洪法》《水土保持法》等相关法律法规，充分体现了国家对水利建设的重视[1]。水利事业单位必须建立和健全内部控制制度，使其在国家法律、法规的基础上，更好地发挥其职能作用，更好地促进社会发展。（二）优化水利事业单位业务流程水利事业单位是政府對水利的管理部门，管理内容包括水利工程项目、河湖长制、堤防、水土保持、水政执法等外部管理。水利建设是一个复杂的系统工程，只有通过建立科学、合理的内部控制体系，才能使水利事业的运行和管理水平得到进一步的提升。（三）保障水利事业单位资产安全各水利事业单位的管理活动的最终目的都是加强资金管理，所以资产管理是水利事业单位管理中最为关键的一个环节。只有建立起一套科学、完备的资产管理内部控制体系，才能有效地防范各种资产运作过程中的舞弊行为，从而最大限度地保证资产的安全性，并使其利用效率最大化。二、水利事业单位内部控制存在的问题尽管水利事业单位在内部控制体系的建立方面取得了一定的成绩，但是在实践中仍然存在一些问题。一些水利事业单位的内部控制制度设计不合理，缺乏科学性和实用性，无法有效识别和防范风险，从而影响了内部控制的有效性和可持续性。部分内部控制人员素质较低，无法有效发挥内部控制的作用，导致内部控制难以落实到位。此外，一些水利事业单位的内部控制监督机制不完善，无法及时发现和解决问题，影响了内部控制的有效性。由于在内部控制体系建设过程中缺乏对利益相关方需求的充分考虑，导致信息披露不及时不准确，影响了组织的形象和信誉。因此，应当加强内部控制体系建设，优化内部控制制度设计，提高内部控制人员的素质和能力，完善内部控制监督机制，充分考虑利益相关方需求，加强信息披露，以确保内部控制体系的有效性和可持续性，为水利事业单位的稳健发展提供有力支持。（一）内部控制基础薄弱，工作不实问题严重第一，领导对内部控制的认识不足，部分领导缺乏自觉性。虽然相关部门已经出台了相关文件来强化内部控制，但在实际操作中，由于缺少有效的内部控制评价和监督机制，使得内部控制工作缺少有力的推动力量，使得内部控制工作的进度和效率都很低[2]。一套行之有效的内部控制体系应当严格、细致，然而，水利事业单位在构建内部控制体系时，往往出于对各级文件的审查，抱着“只管完成，不求实效”的心态。对于每年一度的内部控制报告，没有创新意识，“照葫芦画瓢”这种走过场的形式主义严重，这必然导致单位现有的内部控制制度不够健全，内部控制无法有效开展。第二，水利事业单位的内部控制建设要求对各种经济活动进行全面的梳理，再进行流程设计。当前单位的许多流程设计都是粗放的，没有形成一个完整的水利事业单位控制系统。各部门在制定过程中，有的注重工作内容的先后次序，有的注重审批次序，对内容的控制过于单一。此外，法规制度、人事、岗位职责变更时，程序不能及时更新。第三，有的水利事业单位成立较久，但因人员有限，往往会出现长期不轮班、懈怠等情况。在类似的岗位间没有实行AB工作制，如因请假、出差或其他原因无法胜任的情况下，本水利事业单位将暂停业务办理。监审部门的监审人员多为兼职员工，其工作动机和积极性较低，工作受到行政机关的制约，无法充分发挥其主观能动性和独立性。（二）内部控制执行不力，工作效率低下第一，很多水利事业单位已经建立了内部控制体系，但大多数没有付诸行动。比如说，往往存在着“先斩后奏”、“超额接待”后虚报接待人数等问题。第二，很多水利事业单位的内部控制执行者碍于情面，也会影响到水利事业单位的执行。例如，有的水利事业单位已经制定了印章管理制度，将印章交由办公室主任保管，如果水利事业单位内外的人要签章，就得向上级领导请示。但在现实中，一般情况下，当其他部门的工作人员要签章的时候，办公室主任会考虑到自己的职责，不会去询问印章的用途，也不会问领导是否知道等细节问题。还有，在考勤制度中，对员工的工作进行了严格的规定，但在实际工作中对于一些员工的迟到和早退，负责人员也不愿意得罪人，只会睁一只眼闭一只眼，这就使得单位的考勤制度形同虚设。第三，由于内部控制制度制定者自身素质的问题，使其本身不够科学，难以实施，或其实施成本过高，造成了工作的低效。有的系统并不是集体讨论，而是由主要领导人来决定，每个水利事业单位的实际执行者和领导者的观点都不一样，这就造成了系统的实施上的人为障碍。（三）内部控制意识薄弱，监管水平不高第一，缺乏内部控制自我评估制度。目前，很多水利事业单位尚未对其内部控制的有效性进行评估，未对其做出评估结论和出具评估报告。第二，内部监督制度不够独立，水利事业单位的内部监督制度因其自身的内在环境等原因，缺少了自身的独立性，无法对其进行有效的内部监督。第三，削弱了外部监管系统。由于缺乏有效的外部监督机制，在没有掌握到违规线索的情况下，纪检监察机关很少介入单位的内部控制[3]。（四）内部控制不够完善，业务人员素质偏低第一，由于水利事业单位内部控制制度的制定者对内部控制的要求理解不够透彻，导致内部控制体系缺乏制衡观念，从而使内部控制过程的设计与现实相矛盾。第二，不兼容的岗位没有实现真正分离，内部控制的关键岗位设置不合理，职能和职责不清晰，不能形成相互制约、相互监督的关系。第三，由于体制的高度同质性，不能适应水利事业单位的管理活动，而只能借鉴其他机构的内部控制，使之难以落实。三、水利事业单位内部控制优化原则水利事业单位内部控制的原则主要包括风险导向、制度设计、明确职责、有效监督、信息披露等方面。风险导向是内部控制的核心，水利事业单位应当根据内外部环境的变化，对各类风险进行科学评估和有效防范，以保证组织的合法合规性、高效性和可持续性。在制度设计方面，水利事业单位应当根据自身特点和实际情况，建立一套科学合理的内部控制制度，包括控制目标、控制措施、控制程序等方面，以确保控制措施的有效性和可操作性。明确职责也是内部控制的重要原则，水利事业单位应当明确各级管理者和员工的职责和任务，分工明确，权责相匹配，确保各级管理者和员工按照职责分工履行岗位职责，做好各项工作。有效监督是内部控制的重要环节，水利事业单位应当建立有效的监督机制，定期对内部控制体系进行检查和自查，及时发现和解决问题，确保内部控制体系的有效性和可持续性。信息披露也是内部控制的一项重要原则，水利事业单位应当通过透明的信息披露，向各利益相关方提供真实、准确、完整的信息，使其了解组织的经营状况和风险情况，增强利益相关方对组织的信任和支持。此外，内部控制还需要根据水利事业单位的实际情况，充分考虑财务风险、人员管理风险、信息技术风险、物资管理风险等各方面的风险，采取相应的控制措施，确保内部控制体系的完备性和有效性。水利事业单位应当在制定和实施内部控制体系的过程中，充分考虑利益相关方的需求和期望，不断优化和完善内部控制体系，提高组织管理的水平和能力，以确保水利事业单位持续稳健地发展。四、水利事业单位内部控制的完善措施（一）加强内控建设，夯实内控基础第一，要切实建立起科学的内部控制体系，不能只靠上级部门文件来开展内部控制，必须完善内部控制体系，要求各单位成立内部控制领导小组，各司其职，不断完善各项内部控制制度。第二，要营造良好的学习环境，提高员工的综合素质，增强水利事业单位内部控制意识；各水利事业单位的管理活动都要严格按照制订的内部控制制度来进行，并在管理中还需要考察内部控制制度是否符合单位的发展需要。第三，要强化内部控制系统，单位可以委托专门的专家，依据实际的业务活动制订内部控制制度。水利事业单位的内部控制是一个动态化、系统化的过程，内部控制应该贯穿于决策、执行和监督的全过程。（二）完善内部控制，强化执行力度第一，坚决杜绝形式主义，确保内部控制全面落实。可以建立多种举报、奖励和惩罚制度，并对内部控制的形式说“不”。比如，如果一个水利事业单位的管理活动不符合内部控制的要求，那么该负责人可以无条件地拒绝，如果需要进行行政干预，可以向上级部门投诉。真正实现水利事业单位内部的各种制度是有形的、务实的。第二，增强水利事业单位公益性特点，每个员工都要严格遵守“公是公，私是私”，同事间的关系是工作以外的感情，在任何时候都是对事，而不是对人。当这种良好的观念在员工中形成的时候，员工们就会互相理解，互相尊敬。这将极大地加强水利事业单位内部控制体系的落实。第三，要不断加强员工对内部控制的认识，组织内部控制知识竞赛，提高员工的学习热情。团结的力量很大，集体的智慧也很强大。经过多方的努力，各部门内部控制体系的科学性、有效性和可操作性都得到了提高。（三）重视评估反馈，加强管理监督第一，要强化员工的自我评估。各水利事业单位要重视内部控制的设计与执行的有效性，从整体上综合考量内部控制的合法性、全面性、重要性和适应性，以及内部控制执行的持续性与一致性。如实填写内部控制自我评估报告，就内部控制是否有效、是否存在问题提出改进建议。第二，加强对水利事业单位的内部监管。水利事业单位内部监督必须与内控制度的设置和执行相适应。内部控制监督机构应当定期对内部控制体系的建立和实施情况进行检查，并对存在的问题进行分析，并对其进行改进。第三，要建立一种良好的外部监管环境。各级财政、审计机关要定期对水利事业单位内部控制体系的建立和实施情况进行监督、检查，及时发现存在的问题，并提出相应的解决办法和建议，督促各水利事业单位进行整改。落实岗位责任制，在需要的时候可以对重点岗位进行专门的审核并制定一套行之有效的奖惩制度。建立与工作内容相结合的动态监管机制，由各部门抽调人员组建一个内部监察小组，对重点岗位的重点风险和重点环节进行定期或不定期的沟通，并及时讨论解决问题。根据《行政事业水利事业单位内部控制规范（试行）》，每年对其进行绩效评估，主要是从全面性、合理性、制衡性、合法性、适应性等方面进行评估，编制一份内部控制评估报告，并将存在的问题和缺陷及时上报主管部门，以便于今后的工作开展。（四）优化内控程序，提高管理效率水利事业单位应当根据自身的特点和实际情况，建立科学合理的内部控制体系，包括风险评估、控制目标、控制措施、控制程序、内部监督等要素。在风险评估方面，水利事业单位应当分析和评估内外部环境的各类风险，确定重点控制领域和控制目标，为制定具体的控制措施和程序提供依据。在控制措施方面，水利事业单位应当根据风险评估的结果和控制目标，制定具体的控制措施，包括财务管理、人力资源管理、信息技术管理、物资管理等方面的控制措施。在控制程序方面，水利事业单位应当根据控制措施，设计和实施一系列的操作流程和程序，确保控制措施的有效实施。在内部监督方面，水利事业单位应当建立相应的内部监督机制，定期进行内部审核和自查，以及接受内部和外部审计的监督，及时发现和纠正问题，确保内部控制体系的有效性和可持续性。水利事业单位应当不断优化和完善内部控制体系，不断提高组织管理的水平和能力，确保水利事业单位持续稳健地发展，为国家的经