水利事业单位会计内部控制强化对策研究

摘要：我国水利事业单位带有社会服务性质，而且具备一定的公益性，在我国社会发展中具有不可替代的重要作用。并且，由于水利事业单位自身特点，水利事业单位需要耗费较长的时间收集和处理大量会计信息，致使其内部控制的过程容易遭遇风险，导致水利事业单位蒙受较大的损失。因此，水利事业单位必须重点关注自身的会计内部控制工作，从而使会计内部控制真正落到实处。本文探讨了水利事业单位会计内部控制现状和存在的问题，并针对性地提出了对策建议。关键词：水利事业单位；会计内部控制；财务监督一、引言当前，我国经济发展已经进入新常态，事业单位出现了较大的变化，水利事业单位也不例外。水利事业单位的资金来源主要是我国政府提供的大量财政资金，在运营过程中需要获得经济以及社会两个层面的效益，同时不断提升自身的工作成效。然而，水利事业单位在运营过程中，涉及到比较广阔的范围，致使项目调查、立项、预算、施工、验收、决算等间隔时间较长，為了使水利工程支出的成本降低，水利事业单位必须在管理过程中开展会计内控工作，但是水利事业单位现阶段开展的会计内控工作中仍然存在一系列问题。例如，会计内控制度不健全、监督机制缺乏、相关从业人员水平与素质仍需提升等。因此，水利事业单位必须强化自身的会计内控工作，保证自身的资产安全，进而有效应用社会资源，实现可持续发展的战略目标。二、当前水利事业单位会计内部控制存在的问题（一）岗位分工与人员配置缺乏合理性在我国水利事业单位内部，所有财务岗位都需要在内部控制的过程中，履行相对应的职责，进而牵制财务管理以及财务核算工作。但是，我国部分水利事业单位在实际工作中，涉及到的资金数量较少，而且核算过程相对简单，无法对会计工作人员进行严格的、系统性的筛选，财务部门也没有明确划分不同工作人员的职责，导致不同的岗位之间缺乏明确的界限，无论是工作职责还是工作权利都没有得到明确。另外，部分水利事业单位在工作实践中，并未按照具体要求，安排不同岗位的工作人员，或者由于盲目地节省成本，安排一个人同时进入两个甚至两个以上岗位，导致一人身兼数职的情况出现，不相容的岗位因此而混岗。不仅如此，内部控制过程中，部分会计人员并未严格按照相关规章制度开展工作，导致水利事业单位的会计内控工作缺乏严肃性。（二）缺乏良好的会计内部控制环境水利事业单位若想有序、稳定地开展和落实会计内控工作，就需要先营造出良好的会计内控环境，但是在我国部分水利事业单位内部，并未形成良好的会计内部控制工作氛围。首先，部分水利事业单位并未对会计内控产生正确的认知，部分管理者只要求开展会计内控工作，并未关注实际工作内容，导致财务相关工作的开展缺乏科学性，由于顶层的管理人员忽视会计内控工作，下级部门以及工作人员也不会对会计内控产生过多的重视，导致整个水利事业单位的会计内控各项工作无法按照相关要求进行；其次，部分水利事业单位并未关注会计人员的专业水平以及综合素养，导致单位内部的会计人员在水平和素质方面参差不齐，难以满足会计内控工作的需求。（三）部分会计人员并未在岗位内规范操作水利事业单位在发展建设的过程中，必须同时构建出完善的会计制度以及财务工作体系，以保证各项财务工作能够顺利进行，获得真实的、准确的、可靠的会计信息。但是，上文提到部分水利事业单位并未合理地分配工作人员，也没有明确划分岗位职责以及权利，导致会计人员在岗位内部无序开展工作，甚至有部分水利事业单位并没有配置专业的会计人员，会计职位由非专业人才担任，虽然能够开展内控工作，但是并未真正发现和控制工作过程中存在的风险。水利事业单位必须对会计人员的选拔和任用予以高度重视，保证会计专业人才进入会计岗位，否则水利事业单位的会计内控工作即使开展，也会收效甚微[1]。三、水利事业单位会计内部控制问题成因（一）未建立健全会计内部控制相关制度与发达国家现行的会计内控制度相比，我国现行的会计内控制度仍旧存在需要改进的地方。在进入新时期之后，我国水利事业单位的发展较为迅速，但是会计内控相关制度并未及时更新优化，导致会计内控制度无法满足现阶段的工作需求。由于部分水利事业单位并未对岗位进行合理划分，因此在会计岗位内部出现了不可忽视的形式主义问题。会计内控相关制度存在问题的另一个原因，就是水利事业单位并未正确认知自身的管理目标和性质，导致自身在制度设计方面存在一定的缺陷，具体如下：其一，部分水利事业单位没有深入了解会计内控相关的精神，因此在制定内控制度的时候缺乏应有的制衡理念，无论岗位职责还是工作流程，都与实际情况存在较大的差距；其二，雷同的制度成为会计内控工作开展的阻碍，部分水利事业单位没有按照自身的特点，制定相对应的制度，反而照抄照搬其他类型事业单位的会计内控制度；其三，传统的内控制度不可避免地存在漏洞，个别人员会利用制度漏洞，使不合理的行为“合理化”。（二）会计内部控制相关审计制度缺乏独立性当前，我国部分水利事业单位内部的会计内控工作，需要与审计工作协同进行，但是其审计工作缺乏应有的独立性。出现这一问题的原因有以下两点：首先，部分水利事业单位并未对建设审计部门给予重视，也没有按照相关规定建设完善的审计部门，导致会计内控相关的审计工作受到不利影响，难以准确地进行财务监测；其次，虽然已经有为数不少的水利事业单位，已经在内部建设了审计部门，但是审计工作必然会对部分工作产生制约，因此可能会出现个别部门阻碍审计工作正常开展的情况，审计部门无法真正发挥出监督作用。（三）部分水利事业单位的财务监督机制并未完善我国水利事业单位所获取的资金，往往为我国政府划拨的财政资金，因此水利事业单位不会受到市场竞争的影响，这导致部分水利事业单位并未严格管理与控制内部的资金，同时没有重视项目资金使用后带来的效益。上文提到，部分水利事业单位内部的审计部门缺乏独立性，并未真正构建出完善的财务监督机制，导致会计内控工作成为“形象工程”，或者在面对上级检查的时候，水利事业单位选择“临时抱佛脚”，临时拼凑出自身的会计内控制度以及财务监督制度，从外表来看制度内容较为全面，实际上无法在工作中落实，缺乏应有的操作性。不仅如此，个别单位并未建设绩效考核与评价机制，会计内控工作无法得到有效的绩效评估，与考核评价机制相对应的奖惩机制也没有得到建立健全，导致财务监督机制形同虚设，会计内部控制的执行成效不能达到预期[2]。（四）财务管理工作的流程缺乏执行力度在实施会计内部控制相关工作的时候，各个水利事业单位由于所处的地区不同，以及所处的发展环境不同，在管理方式以及管理职能方面存在显著差异，因此不同区域内的水利事业单位，有着不同的管理水平，这使得部分水利事业单位在执行会计内控的时候，存在一定的随意性。不仅如此，水利事业单位可能会被单位内部现有的会计人员编制所限制，其原因为管理人员忽视会计内控工作，导致单位内部缺少独立的监督部门管控执行流程；或者在管理财务资金方面，单位并未将不相容的岗位分离，重要的岗位也没有实施人员轮岗制度，下级工作人员只根据上级管理人员的指示，机械地开展会计内控工作，导致工作的具体流程被忽视，内控工作难以得到强化。（五）部分会计人员的水平与素养需要提升会计内控工作具备综合性以及全面性，直接关系到水利事业单位内部的其他管理活动，财务工作与内控工作涉及单位活动的各个方面，因此水利事业单位内部的会计人员，不仅要具备良好的财务分析能力，对单位运转的资金以及未来发展趋势进行动态分析，还需要具备风险防范意识，以及在岗位内部主动提升自我的意识。但是，当前部分水利事业单位内部的会计人员，仍旧需要提升自身的水平以及素养，水利事业单位并未结合实际发展情况，在内部组织专门针对会计人员的培训活动，同时也没有运用考核评价机制、激励机制约束会计人员，导致部分会计人员缺乏应有的工作积极性，甚至有个别会计人员无视会计内控相关制度，在岗位内部违规操作，导致水利事业单位遭受损失。四、加强水利事业单位会计内部控制的对策建议（一）建立健全会计内部控制制度我国水利事业单位要想构建出真正健全的会计内控制度，就必须先明确自身的实际情况，将目标确定为保证自身的资产安全，促进法律法规在内部落实，然后制定相关制度内容，以帮助水利事业单位正常有序运营，提升其经济效益以及社会效益。我国大部分事业单位在制定会计内控制度的时候，需要细化至管理工作，但是水利事业单位普遍规模较大，可以将责任制度作为基础，制定不同的部门相互制约的协同管理模式，保证管理工作能够真正落实到位。不仅如此，水利事业单位的管理者在进行决策之前，必须合理地运用先进的信息技术，分析决策相关的信息，避免决策信息被人为因素所影响，同时保证相关信息的安全性以及完整性。因此，水利事业单位应当构建出专门的内部控制部门，强化内部所有部门之间的关联，保证审计、采购、生产管理与会计工作结合的有效性。会计内控制度的制定应当将高效的、科学的方法作为导向，同时吸纳内部工作人员提出的意见和建议，进而制定出可行性强、内容规范的会计内控制度，为水利事业单位在未来的高质量发展提供更多保障[3]。（二）保证会计内控的审计工作独立开展首先，我国水利事业单位必须对审计部门的建设予以重视，同时了解会计内部控制审计机构的性质和主要作用，进而对审计部门的独立性以及权威性进行强调，避免审计部门的独立性丧失。其次，在会计内部控制过程中，审计人员的工作应当受到关注，水利事业单位需要为审计部门分配较高专业水平、综合素养的工作人员，同时在单位内部开展与审计相关的宣传工作，使所有工作人员了解到审计的重要性，进而配合审计部门的工作。最后，审计部门具备的监督功能必须在水利事业单位内部发挥出来，通过监督工作第一时间发现问题并且解决问题，推动会计内控制度在水利事业单位内部真正落实。（三）强化开展单位内部的财务监督工作首先，需要对水利事业单位的监督与管理机制进行完善，重视调整以及创新监督机制，使财务与业务相关工作能够得到强有力的管控和监督。其次，水利实业单位需要持续延伸会计内控各项工作的内涵，将会计内控与全面预算管理、投资活动、风险防范等工作有机融合，追踪并且管控所有项目资金，严格按照预算管理的审批流程开展工作，定期对工作进行梳理并且加以防控，分析并且评估工作过程中存在的风险，借助信息技术开展全过程的监督工作，建设一体化的关联系统，使财务监督工作能够落实到位。最后，水利事业单位需要监管会计内控相关制度的实际执行情况，不同的部门之间形成相互制约的关系，同时完善自身的绩效考核与评价制度，以实际情况为基础，建设公正、公平、客观的考核与评价指标，保证指标不会被随意更改，并避免主观开展考核评价的问题产生[4]。（四）持续完善财务管理工作机制会计内控工作具备显著的系统化特征，我国水利事业单位需要通过实际工作，对自身的财务管理工作机制进行完善。水利事业单位的会计内控工作开展，应当运用分工负责管理机制，该机制不仅可以保证会计人员能够准确地完成本职工作，同时也能够使工作内容得到细化，分门别类地处理所有财务以及业务工作，而且水利事业单位可以考虑自身的实际情况，广泛进行单位调研，获得专家论证，从而使会计内控相关制度得到完善。单位需要先根据自身现阶段的发展目标，制定详细的、明确的管理与控制目标，然后明确不同部门的责任以及分工，保证业务以及财务工作能够做到流程衔接。在制定会计内控工作标准的时候，必须遵循动态的、科学的原则，而且相关标准必须具备较强的操作性以及实践意义。（五）打造水平与素养俱佳的会计人才队伍一方面，在对外招聘会计人才的过程中，水利事业单位必须保证出自会计专业的人才进入会计岗位，公开、公正地招聘外部人才。在招聘环节结束以后，所有通过招聘的会计人才，必须参与单位组织的岗前培训活动，培训内容主要为会计内控相关专业知识，以及财务工作的风险防控等，短期岗前培训结束之后，单位对所有会计人才进行考核，考核通过的会计人才方能直接进入岗位内部。另一方面，对于水利事业单位内部已有的会计人才，定期组织内控相关的培训活动，可以邀请相关学者、专家等进入单位内部，直接指导会计人员开展内控工作，帮助会计人员明确自身的不足，然后加以改进。此外，水利事业单位应当给予会计人員更多的上升空间，例如鼓励会计人员考取更高级的资格证书、引导会计人员