会计职称中级实务强化阶段提升指导

中级会计实务强化阶段提升指导

第一部分重难点突破

历史成本

本

重・

成

净

可

值

变

现

观

值

价

公

允a

***

第三章

固定资产

公允伙蜃受埼援启

对于公司投资

客户关系、人力资源不属于

拥有或者

特征和内存/不具育实物膨态

）一樽不属于

确认

可济认性4---

非货吊性资产

经济―可班流入

确认条件/成本^可靠计生L

内新品弊、报刊名.

客户名单不属于

建产/价、桎、劣

嗡内部研允开峭汴究阶赢段费用化

符合条件的资本化

「投费者投入

第六章初始计量

无形资产

***自用•三无形资产

m*土地使用权出租或资本缰值《投资性房地产

*造商品房V存货］

尸一精,根一注济利益消耗方式

使用…标1月增M加当黑月捡-的--.-当--月--K--少--当-月--不--笄的

后续计■\经复核可以交更用寿的、残值.将精方法每年复核

不我怕

使用寿备不确定/使用寿鱼每个会计期间复核

每年充值消试

出租其他业务收入.其他业务成本

《出倍资产处■摘拉

\投度营业外收支

初始计量后续计量期末计量转换

入库前成本与可变现净

存货（价、税、运、装、保、值孰低（是否合

合、挑、加工、生产）同、是否加工）

注意与投资性房

达到预定可使用状态前

折旧、后续支出账面价值与可收地产的转换

固定资产（价、税、运、装、保、

（资本化、费用化;回金额比较（成本、公允）

专、建造）

达到预定用途前持销（寿命、残值、账面价值与可收

无形资产

（价、税、专、测、开）撞销方法）回金额比较1

（1）成本模式：注意与固定资产«

达到预定可使用状态前账面价值与可收

投费性房折旧、后续支出无形资产、存货

（价、税、运、装、保、回金额比较

地产（资本化、费用化;的转换

专、建造）（）公允模式：

2（成本、公允）

公允价值

公允价值摊余成本、注意与长期股权,

金融资产

（交易费用的处理）公允价值投资的转换j

注意与金融费产｛

企业合并（同控、非同

长期股权账面价值与可收的转换，以及长

控）、企业合并以外成本法、权益法

投资回金额比较期股权投资内部

（初始直接费用的处理）

转换

职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费.

医疗保验费、工伤保验费和生育保验费等社会

保险费.住房公枳金.工会经费和职工教育经

应费.短期带薪缺勤，超期利涧分享计划,非货

付市性福利以及其他短期薪酬

职

先计提

工

长期带薪缺勤、其电校期触务福利.长期残再发放

薪侯福利、长期利润分享计赵和长期奖金计二

酬

'辞i七福利一次性计入管理费用（注意内遛的处理）

第

十章借款利息、折价或者谶价摊策、辅助费用

范围

职

工薪以及因外币借款而发生的汇兑差额

酬

及借1年及1年以上购建或者生产

款

费用

费产支出已发生、借款费用已发

生、购建或者生产活动已开始

第十一章债务重组

ry

抵偿抵偿资产公允价值转为重组后或有应付

现金

债务人;+增值税销项税额资本债务金额

<------------------------

贷：实收资本/

贷：银行存款贷：预计负债

股本贷：营业外收入

贷：主营业务收入资本公积、，

固定资产清理贷：应付账款

应交税费-增（销）

Y

收

债权人到转为重组后坏账

现

金

股权债权准备

-4-------

借:I

银行存款1篡盟霆黑、，贷：营加支出

借：库存商品等I借：坏账准备

应交税费-增（进）借：应收账款

由过去的交易或者字项形成

特

结果具有不确定性

征

结果须由未来嬴夬定

潜在义务

“可能”需要披露：

“极小可能”不披露

现时义务V

不是很可能导致经济

利益流出,或者金额

不能可靠地计量

现时义务注别

、气金额能够可靠地计量

〈上下限金额的下啊

连续范围且可能性相同

［最可能发生金额）

最佳估计数

1.基本确定能收到；

第十二章

砧加“-2.金额不能超过预计负债

或有事项预期补偿借：其他应收款

贷：营业外支出

借：管理费用

未决诉讼或营业外支出

未决仲裁/贷：预计负债

借：销售费用

产品质量保证一一

贷：预计负债

弹J断是否履行合同

〈按合同价）

履行产7借：资产益损荚一

合南/贷：存货趺价准备

借：营业外支出

无标的/

亏损贷：预计倒债

合同借：营业外支出

违约金/

贷：预计负债

按市场价〉

E不赖行

口合同有标的

僭：赁产彼值损失

贷：存货跌价准各

无标的不需要处理

自愿遣散辞退福利.谕过

“应付职工薪酬

、慧亟i■科目核算确认预计负债

不再使用型二财租费撤销费

微慨念

述痴”则客户取得控制权

〈五项条件〉

别与

识合同识别

户订

客

立

合

的合同合并

合同变更部分作为电独合同

、合同变更/智何变史作为犀合同终止及新合同成立

'合同变更部分作为摩合同的组成部分

育品本

身可以

区分

识别合同不能区分的三转情形:

①重大整合：

❷中的单项

一的义务②重大修改或定制，

③高度关联

合同层

收面可以

入区分

的最佳估计数

确

认可变对价-：m»,|/不跑过一极可能不会堂大转回”的金融

和

计确定交易价格事大图资或号*得拄制权时点的•■现箱价格1

量

非现金对价4非现金对价的嬴7面

★★★

应付客户时价We型竺)

将交易价格

O分押至各球

项履的义务

履约的同时取得并消疑

/客户帼控制

收入条件，不可自代用途,

履行各单某一时段；有权就累计已履

A项总妁义,1_约部分收取款项

务时确认产出法

-«eA-<

〈五个迹象/

某一句点

H入货七其他丁流动资产

曾理费用.非正常

合同履约成本

消褪、己收行部分

相关或无法区分

计入畏益

其他流动资产

-——J其他非流动资产

合同取得成本萩3、投标费*)

计入才热

的有滞售退回条款的德修•

/名有咬量保证条款的浦笆_•

［主裳责任人总代理人•

特

定明行宫户假外”买选界权的1立•

交

易，、授予知识产权许可❷___________

;售后回的O

/户未行使的权利0

'无须退回的初始会•

资产直接转移

定义

咫

述来源于政府的经济资源

特征

无偿的

与资产相

关的政府

补助

与收益相

关的政府

补助

第十五章所得税

税法

___________I__

利涧表资产负债表

账面价值J

利润应纳税±可抵扣上永久性应纳税

总额±暂时性差异暂时性差异-差异所得额

递延所得税递延所得税应交

负债资产所得税

所得税递延+当期

费用所得税我用所得税费用

企业

记账本位币的确定＜［境外经营

外币交易

的会计处交易日

理

会计处理/资产负债表日

第十六章

外币折算清算日

利润表

外币财务报表折算所有者权益变动表

***\资产负债表

第

17章

会

计

政

策

、

会

计

估

计

变

更

和

差

述

错追溯直

更

正

决

一判

诉讼

未决

整

齐•调

减值准

定

步确

进一

入一

售收

、销

成本

资产

购入

章

第十八

差错

弊或

一舞

报告

财务

债表

资产负

项

H后事

项

整事

非调

*«W

财务报告现金流量表

概述

合并财务报表

对子公司个别报表进行调整

按权益法调解长期股权投资

内部债权与债务的抵销

内部存货交易的抵梢

合并资产负债表

「内部无形资产交易的抵俏

W>w

（内部固定资产交易的抵精

长期股权投资与子公司所有者权益的抵销

第十九章I合并资产负债表的格式

财务报告

内部投资收益的抵销

合并利润表

***合并利润表的格式

合并现金流量表

合并所有者权益变动表

特殊交易在合并财务报表中的会计处理

合并财务报表附注

股权投资转换个别财务报表合并财务报表

借：长期股权投资（公允+新增）

贷：交易性金融资产（账面）

公允价值计量投资收益（公允与账面差额）

—

转换为权益法其他权益工具投资（账面）

盈余公积、利润分配

上（公允与账面差额）

升银行存款（新增）

借：其他综合收益

公允价值计量

贷：盈余公积、利润分配直接合并

转换为成本法

【提示】同一控制下合并单独考虑

借：长期股权投资（公允与账面差

借：长期股权投资（账面+新增）

额）

贷：长期股权投资（账面）

权益法转换为贷：投资收益

银行存