企业应收账款管理

摘要：随着社会和经济的发展，市场的竞争也愈加激烈，产品销售呈多元化发展趋势，同时企业间的竞争也愈加激烈。对此企业必须建立健全的应收账款管理制度，并且强化企业自身的风险意识。此外，企业也要对自身的应收账款进行严格的追缴，并建立一套完善的应收账款管理体系，加强对应收账款负责人员的培训，进而实现对应收账款的有效管理。企业还应严格落实客户信息的收集工作流程；加强销售人员与客户的沟通交流；完善应收账款记录等来加强企业应收账款管理；并进行应收账款明细的记录管理，以便及时地对客户进行信用分析，从而提高企业的应收账款周转率和利润水平。本文重点分析和探讨了目前我国企业应收账款管理中的一些问题，并提出了一些改进措施。关键词：应收账款；企业管理；管理制度在企业的日常生产和运营中，应收账款的管理是一个不容忽视的环节，其对企业的收入有着巨大的贡献。应收账款是现金流转过程中占用的成本和时间延长所产生的风险损失，并且如果不加以正确控制，还会造成企业产生大量库存积压、资金链断裂等不利影响。目前，在经济全球化和市场化日益深入的条件下，企业面临着更多的挑战和风险。尤其是随着国家对企业进行股份制改造政策的扶持，使得很多大型外资企业和民营企业，成为了我国经济发展中较为活跃也最为典型的代表者。此外，企业的应收账款数量与应收账款回收期也有着紧密联系，即时间越长，就越容易产生坏账损失。且应收账款规模及金额对于企业的影响较大，其不仅可以降低企业财务费用水平，还可以减少股东权益中的应交所得税等。因此，企业对自身的应收账款管理工作，进行科学且合理的控制和管理是十分有必要的。一、企业应收账款管理概述应收账款是企业经营过程中产生的一种款项，是作为企业商品交易与衡量企业经营状况的一项重要指标。随着商品流通环节的日益增多，应收账款的规模越来越大，其所带来的风险也随之增加。企业只有采取科学有效的防范措施，才能有效地避免这种风险事故发生，并能够使应收账款处于一个良好、合理管理水平。此外，企业加强对应收账款管理，还对提高利润水平和企业资金周转效率等均具有十分重要的意义。二、企业应收账款管理工作中存在的问题（一）企业缺乏完善的应收账款管理制度在企业经营中，企业领导为了保证企业正常的生产经营活动，应采取相应措施督促本企业各部门、各岗位按职责严格执行应收账款管理制度。例如：对于客户，在保证产品质量和售后服务的前提下，在合同规定的时间、地点，要及时进行收款。对有大量应收或长期拖欠的顾客，要采取恰当的手段进行催收。而目前一些中小企业却在不注重这个问题的存在，导致这些企业在经营过程中对应收账款放任不管[1]。對于赊销客户，由于一些中小企业管理水平不高，或企业规模不大甚至规模较小，缺乏对其信用状况的全面了解与分析研究，进而导致因缺乏信用信息而造成无法收回货款的风险日益加大。（二）企业缺乏应收账款管理制度的考核首先，目前，我国企业对应收账款的管理体系缺乏有效的监管和评价。一些企业虽然已经建立了《应收账款管理制度》，并进行了严格遵守，但并没有根据企业的实际，对应收账款进行相应的管理。而比较多的情况是，执行主体不清楚，不能及时制止和惩罚违法行为。这也使得一些企业在应收账款的管理工作上，即使出现了问题也无法被及时地发现，并且对出现的问题也缺乏正确的处理方法与控制途径。因此，企业需要在一定程度上采取有效地措施，来控制和减少应收账款。其次，个别企业对应收账款管理工作重视程度不够，且没有对应收账款金额进行详细地分析与研究，以及制定相应的坏账控制措施。另外，大部分企业的应收账款管理制度还只是停留在纸面上，而并没有严格地落实到实处，因此，企业必须要加强应收管理制度建设，以便企业实现更好更长远的发展。（三）企业没有建立科学合理的催收制度从根本上来说，科学合理的催收制度是企业发展过程中的一个重要环节。由于中小型企业的市场开拓能力不强，以及对市场上的客户情况不够了解，并缺乏信用信息，进而就会导致企业无法掌握客户的实际情况。而这些客户又往往是赊销货款客户，所以企业对客户的信用状况缺乏了解，没有采取及时的催收措施等，就会导致企业的应收账款频繁出现逾期或坏账的情况。此外，由于市场信息的不对称问题，企业也很难通过法律手段来进行解决。尤其是在一些只有口头合同，而没有根据自己的需求制定严格的业务催收制度和责任义务的企业，也会给客户造成很大的经济压力，使其不敢进行主动付款[2]。另一方面，相关部门也没有明确企业自身应承担何时何地催收义务的责任，以及企业内部管理上只关注本企业销售规模，不重视应收账款管理，进而导致企业不能按照计划有效地实现应收账款账龄结构分析，以及计提坏账准备与应收账款管理等工作。（四）企业对于员工的管理工作存在疏漏很多企业对于应收账款都是由业务部门直接管理，进而导致企业无法形成有效的回收途径。所以企业管理层在组织内部各部门之间的协调工作时，就会出现不作为的情况。而这种不作为的情况，不仅会使企业失去很多新客户，还会对企业的信誉造成十分严重的损害。而且在某些客户中为了降低企业的成本，销售人员往往会采取拖延付款或者客户根本就不还款的态度来催款，最终导致企业的坏账损失越来越严重，即使进行追偿也很难达到理想要求。所以为了提高客户资金回笼速度和回款速度，很多企业都会采取各种措施保证应收账款不被逾期。而部分的企业员工就是这样的存在却没有建立起一种好的追偿机制，有些员工在业务时也是没有任何信用记录，以及并不会去和客户进行深入沟通等方式来催收所产生的逾期款项；这种方式不仅使企业自身面临着很大的经济风险，而且还会造成企业面临巨大的资金损失。（五）企业没有对客户进行信用等级分析信用等级分析是指企业通过对客户提供的资信资料进行调查分析，并结合客户的真实信用状况，以科学的方法计算出客户相对于其他客户坏账率和收入情况的评价指标。对于信用等级较低的客户，企业需要采取相应的风险控制措施来规避信用风险。如果企业没有对客户进行信用分析和信用等级管理，并且未制定对客户的信用等级的评估方案来进行等级评估，就会给企业带来许多潜在的风险。所以，企业必须对客户进行详细的信用等级分析，以避免企业出现应收账款无法按时收回或是坏账情况的发生。三、优化企业应收账款工作的具体策略（一）企业应强化应收账款的管理制度企业应根据实际情况，制定出科学、合理、具体而又可行的应收账款管理制度，要做到账龄分析、逾期催收、坏账准备计提、赊销业务审批、余额监控、催收责任追究等重点工作，都应有明确的责任人负责办理。在实际工作中一定要加强各部门之间的沟通和配合，充分利用各部门内部人员的能力和经验来协助企业相关人员制定工作计划，并确保各项计划的执行情况符合企业发展实际要求[3]。在企业的制度上，要制定一些具體的管理措施细则，并使其能够更加规范地落实到每个人；以便能够正确地评价应收账款，并据此制定出合理的营销战略；并能够确保在日常工作中，加强财务工作人员自身素质的培养以及业务能力的培训工作。以实现将企业最优质的客户推荐给企业，使企业能够从最优质的客户中获得到更多的经济利益。（二）企业应加强管理制度的考核标准企业完善赊销考核机制，以促进企业销售回款。企业要结合自身的实际情况、产品结构、市场定位等制定相应的赊销考核机制，明确客户的信用条件和期限，确定赊销指标和考核目标。企业应建立赊销考核机制与考核指标，来制定相应的考核方案。同时积极推行赊销管理办法，从管理的角度来考核企业的赊销活动及相应的责任义务。明确企业应对客户信用状况进行动态监测与评估。此外，企业对应收账款逾期催收不及时，而引起的后果也应当积极承担。另外，企业在应收账款回款不及时或出现坏账风险时，还应采取相应的对策化解，并及时催收，以便有效地进行风险防范。（三）企业应建立科学合理的催收制度企业加强应收账款催收工作，提升现金流转速度。企业应通过对客户的分析，来分析出客户的资金状况、资金周转情况，分析出销售货款的回款情况、资金的周转情况、货款收回率状况等。通过分析，了解客户所在企业在当地经济发展状况和行业中市场地位，选择销售品种与销售时间、市场价格等方面具有一定影响力的主要客户。从而实现对客户的及时回访以及及时解决客户的货款回收问题，提升客户对企业的忠诚度。根据经济发展情况制定企业发展规划并积极执行，从而实现目标。并加强内部员工思想教育，强化应收账款催收意识，努力提升自身的工作效率。企业具体可以通过以下几个方面，来进行企业的催收工作。1.采取电话沟通催收电话催应收账款一般采取与客户进行一对一的沟通，尽可能使客户能理解产品在生产、销售过程中的经营状况是怎样，有无资金周转困难等。通过与客户多方面的沟通，掌握其经营状况和财务状况，并通过适当手段加以引导、规劝、催收。电话催收主要有两种方法：一种是直接与客户联系；另一种是用电话或短信直接与客户联系。直接与客户联系可能使双方对对方有误解；通过短信联系会使双方对客户信用情况有所了解，可能使客户产生还款意愿；通过电话联系使双方对欠款情况有所了解，可取得更多催收的有利条件。采用电话提醒的效果更好。要使电话催收工作成为加强应收账款管理、提高销售质量和经济效益的重要手段。2.通过中介机构催收企业可以选择专门的催收中介机构。目前在市场上，一些有实力的中介机构有很强的竞争优势。中介机构经过专业培训后，可使企业避免盲目委托而带来的风险和损失。中介机构在选择催收方式时，可以选择电话、传真、信函、来访、委托律师等方式。企业应采取与中介机构签订协议、签订责任书、指定催收人员等方式加强内部管理和控制。3.利用第三方机构催收第三方机构在我国已得到了很大发展，但目前还处于初级阶段。对于催收工作来说，还存在很多不足之处。一些企业采用“坐等上门”、“找人代写借条”等方式，这些方法都是比较原始的方法[4]。另外还可以选择第三方机构代收、委托第三方机构代为催收、委托第三方机构代偿等方式来进行催收。（四）企业应该强化对员工的管理工作在对员工的管理工作方面，企业应建立健全的沟通制度，使员工能够定期与客户、相关人员、上级进行沟通。同时，还应通过各种渠道加强对员工自身的管理，以便及时地发现并处理在工作中存在的问题及困难。此外，企业还应对应收账款问题实行奖惩制度，以及建立相关的责任人档案，并采取定期的考核、奖罚与监督相结合的方式进行。如此，一方面可以使企业与欠款方积极沟通，使其及时还款；另一方面，企业根据实际情况制定相关考核细则与奖惩措施，也可以调动相关人员的积极性及主动性。这样在企业的管理层监督下，在企业内部，建立起一套相对完整的、互相监督和制约的制度，从而使得应收账款的管理更具科学性和合理性。（五）企业应对客户进行信用等级分析企业要加强对顾客的信贷风险评价，建立顾客的信用记录。首先，企业要加强对顾客信贷风险的评价标准，包括了解客户以往信用历史记录，了解其资信情况和销售状况，特别是是否有逾期未付的情况以及是否发生过诉讼等。其次，企业要根据客户销售情况，掌握其经营状况，分析其信用风险，以确定对客户采取哪种收款措施[5]。最后，再根据客户的信用情况选择是否签订保证书或信用证书，并依据客户欠款的情况和欠款原因进行相应的催收工作。企业具体可以通过以下几种方式来进行客户的档案建立与风险评估。1.将被拖欠企业的主要负责人列为重点催收对象企业应及时掌握其财务状况与资产状况，对一些长期拖欠客户账款的企业要将其列为重点追收对象。一旦发现债务人有财产可供执行的线索时，要及时予以关注。对于有明确债务人财务负责人姓名、身份证号码、住址、办公电话等详细信息的债务人，应及时与相关负责人进行联系了解并积极进行催收。2.采用多种形式来催收拖欠企业应收账款的对象企业应对于因赊销造成的应收账款逾期应采取多种措施催收。在对逾期客户的催收过程中，应建立完善的催收记录、责任追究制度和奖惩制度，使之有章可循，以及能够严格地按程序操作。对于无法收回应收账款的客户，企业应及时地停止业务往来并通知客户所属债权方。此外，企业还要通过各种方式及时处理催收债务的资料，其中包括催告书、函件、传真、电话、信件及电邮等。3.采用多元化形式与企业应收账款对象建立联系债务人采取各种形式与客户建立联系，既是对债务人的一种保护，也是对债务人自身的一种保护，其目的是让其清楚地认识到自己对于财务状况的良好掌握程度。首先，要让其认识到在当前的市场环境下，如果无法按时进行还款，还可以选择其他的还款方式来进行债务清偿。其次，企业