会计职称中级会计实务试题及答案

XX年会计职称《中级会计实务》试题及答案

1甲公司以发行自身权益性证券的方式取得乙公司65%股权，

共发行4000万股，每股公允价值为2元，发行佣金为150万元，同

时为此次合并支付了中介审计费50万元，当日乙公司可识别净资产

公允价值为22000万元，两公司在合并前不存在关联方关系，那么

甲公司合并本钱是（）万元。

A.8000

B.14300

C.8150

D.8200

参考答案：A

参考解析：

【解析】以发行权益性证券取得的长期股权投资，发行费用不

计入长期股权投资本钱，冲减资本公积，同时合并过程中发生的中

介审计费应计入管理费用，所以合并本钱=4000X2=8000（万元）。

2以下关于企业内部研究开发工程的表述，不正确的选项是

（）。

A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损

15ft

B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的工

程，应按确定的金额记入“研发支出一资本化支出”科目

C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资

产的本钱

D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时

性差异，不应确认递延所得税资产

参考答案：C

参考解析：

【解析】企业内部研究开发工程开发阶段的支出，符合资本化

条件的才能计入无形资产本钱。为运行无形资产而发生的培训支出

一般不符合资本化条件，不能计入无形资产本钱。

3X公司于xx年10月20日收到法院通知，被告知Y公司状告

其侵权，要求赔偿300万元。该公司在应诉中发现Z公司应当承当

连带责任，要求其进展补偿。X公司在年末编制会计报表时，根据

案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进展赔偿的可能

性在65%以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，从Z公司很

可能得到补偿350万元，为此，X公司在年末应确认的资产和负债

金额分别为（）万元。

A.350,300

B.300,300

C.0,300

D.0,350

参考答案：C

参考解析：

【解析】企业清偿预计负债所需要支出全部或局部预期由第三

方补偿的，补偿金额只有在基

本确定能够收到时才能作为资产单独确认。此题是很可能，所

以企业不能确认该项资产。所以选项C正确。

4企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值能够可

靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入

多项资产，那么对换入资产的本钱总额进展分配的比例为（）。

A.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例

B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额的比例

C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例

D.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例

参考答案：A

参考解析：

【解析】应按换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总

额的比例对换入资产的本钱总额进展分配，以确定各项换人资产的

入账价值。

5xx年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在

xx年3月以每件2.5万元的价格向8公司销售400件X产品;B公司

应预付定金150万元，假设A公司违约，双倍返还定金。xx年12

月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并

且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件x产品的生产本钱为3.3

万元。假定不考虑其他因素，那么以下说法正确的选项是()。

A.因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收

入

B.A公司对该事项应确认预计负债320万元

C.A公司对该事项应确认预计负债150万元

D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元

参考答案：C

参考解析：

【解析】该合同已成为亏损合同。A公司如继续履行合同，那

么将发生亏损320：(3.3-2.5)X4003万元发口果不履行合同,那么将

因双倍返还定金而损失150万元。企业应选择上述两种情况中损失

较小的方案，所以应确认预计负债150万元。

6以下交易或事项中，属于会计政策变更的是（）o

A.因固定资产使用方式改变将其折旧年限由8年延长至10年

B.期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末

市场汇率进展调整

C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调

整本期所得税费用

D.投资性房地产核算由本钱模式改为公允价值模式

参考答案：D

参考解析：

【解析】选项A,是会计估计变更，不属于会计政策变更;选项

B和C,属于同一会计政策下的正常处理，不涉及会计政策变更。

7甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料

本钱为30000元，支付的加工费为6000元（不含增值税），消费税税

率为10%,材料加工完成并已验收入库，将直接用于销售，加工费

用等已经支付。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税

率为17%。那么该委托加工材料收回后的入账价值为（）元。

A.30000

B.36000

C.40000

D.41020

参考答案：C

参考解析：

【解析】（1）发出委托加工材料

借：委托加工物资一乙企业30000

贷：原材料30000

（2）支付加工费用和税金

消费税组成计税价格=（30000+6000）4-（170%）=40000（元）［注：

组成计税价格=（发出加工材料本钱+加工费）/（1-消费税税率）］

受托方代收代缴的消费税税额=40000X10%=4000（元）

应交增值税税额=6000X17%=1020（元）

借：委托加工物资一乙企业10000（6000+4000）

应交税费一应交增值税（进项税额）1020

贷：银行存款11020

（3）收回委托加工物资

借：库存商品40000

贷：委托加工物资一乙企业40000（30000+10000）

8xx年甲公司以公允价值为460万元的生产经营用设备换入乙

公司公允价值为400万元的交易性金融资产，另从乙公司收取现金

138.2万元，其中包括应收的补价60万元、应收取的设备增值税销

项税额78.2万元。甲公司换出固定资产的账面原价为700万元，已

计提折旧200万元，已计提减值准备50万元;在清理过程中发生清

理费用30万元。乙公司换出的交易性金融资产账面余额为520万

元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定交易双方的增值税税

率均为17%,甲公司换入的交易性金融资产入账价值为（）万

）ljo

A.430

B.400

C.380

D.200

参考答案：B

参考解析：

【解析】甲公司换入的交易性金融资产入账价值=换出资产的公

允价值一收到的补价+应支付的相关税费=460-60+0=400（万元）。

9以下各项关于建造合同会计处理的表述中，不正确的选项是

（）。

A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入

B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入

C.预计总本钱超过总收入局部减去已确认合同损失后的金额应

计入预计负债

D.期末“工程施工”大于“工程结算”的差额作为存货工程列

示

参考答案：C

参考解析：

【解析】选项C,预计总本钱超过总收入局部减去已确认合同

损失后的金额应确认为存货跌价准备，并计入资产减值损失。

10XX年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起

诉。至xx年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承

当违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100

万元的可能性为30%o甲公司根本确定能够从直接责任人处追回50

万元。xx年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额

为（）万元。

A.120

B.150

C.170

D.200

参考答案：D

参考解析：

【解析】甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为最大可能

的金额200万元。预计负债金额不应扣除确认的资产50万元。

11华夏公司于xx年1月1日购入某公司于当日发行的5年

期、面值总额为3000万元、分期付息到期一次还本的公司债券作为

持有至到期投资核算，于每年的1月5日支付上年度利息，票面年

利率为5%,实际支付价款为3130万元，另支付交易费用2.27万

元，实际年利率为4%。xx年12月31日该批债券的预计未来现金流

量现值为2700万元，xx年4月1日华夏公司预计该批债券的价值

会继续下跌，于当日以2720万元的价格将其全部出售。那么华夏公

司因持有该债券累计计入“投资收益”科目的金额为（）万元。

A.269.59

B.229.59

C.269.41

D.无法确定

参考答案：A

参考解析：

【解析】该债券在xx年末应确认的投资收益

=（3130+2.27）X4%=125.29（万元）,摊余本钱为

（3130+2.27）+[125.29-3000X5%]=3107.56（万元）,那么在xx年12

月31日应确认的投资收益=3107.56义4%=124.3（万元），xx年末的

摊余本钱为3107.56+（124.3-3000X5%）=3081.86（万元），而此时预

计未来现金流量现值为2700万元，那么应确认的减值金额

=3081.86-2700=381.86（万元）,减值后的账面价值为2700万元，那

么xx年处置时确认的投资收益的金额=2720-2700=20（万元），因此

持有期间累计计入投资收益的金额=125.29+124.3+20=269.59（万

元）。

12甲公司因发生财务困难无法归还到期债务，遂与债权人乙企

业协商，进展债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以归还

（假设不考虑增值税），该设备账面原价600万元，已提折旧100万

元，甲公司对该设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万

元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上述资料，

甲公司应确认的债务重组利得为（）

万元。

A.230

B.191

C.150

D.250

参考答案：D

参考解析：

【解析】债务人应将重组债务的账面价值与转让的固定资产公

允价值的差额记入“营业外收入一债务重组利得”。所以此题的债

务重组利得=650-400=250（万元）。

13A公司于xx年1月5日购人一项专利权，支付价款225万

元，该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。xx年

12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致

使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按

照直线法进展摊销，无形资产减值后原预计使用年限及摊销方法保

持不变。那么至XX年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。

A.30

B.45

C.135

D.120

参考答案：D

参考解析：

【解析】XX、XX年的年摊销额=225+5=45（万元）；

xx年末无形资产账面价值=225-45X2=135（万元）；可收回金额

一90（万元），因此

xx年末无形资产计提减值后的账面价值是90万元。

XX年摊销额=90+3=30（万元）;

xx〜xx年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120（万元）。

14A公司xx年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A

公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出

判决。A公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，如果败诉需

支付对方赔偿金90至120万元，且该区间内每个金额发生的可能性

大致相同，并支付诉讼费用5万元。A公司xx年12月31日需要作

的处理是（）o

A.