财税法学概论

S使用教材参考教材：《财税法学案例与法理研究》，刘剑文，高等教育出版社，2004-11-1《财税法学研究述评》，刘剑文，高等教育出版社，2004-11-1《税法基础理论(税法学研究文库)》，刘剑文熊伟，北京大学出版社，2004-9-1《当代财税法基础理论及热点问题》，刘隆亨，北京大学出版社，2004-1-1《民主视野下的财政法治(税法学研究文库)》，刘剑文，北京大学出版社，2006-5-1《财税法论丛》，刘剑文，北京大学出版社《财税法疏议(经济法精品著作系列丛书)》，张守文《润物无声:财税法治与财政法教学》，刘剑文，北京大学出版社《财政税收法》(第四版)，刘剑文熊伟著，2007年7月，法律出版社1S授课进度第1讲财政法总论第2讲预算制度第3讲国债制度第4讲财政支出制度第5讲

税法总论第6讲

个人所得税法1第7讲个人所得税法2第8讲企业所得税法12第9讲企业所得税法2第10讲商品税法第11讲财产税法第13讲税收征管法第14讲国际税法1第15讲国际税法2第16讲总结S财税法体系概观1.财税法总论2.预算法3.财政收入法(1)

◆国债法 ◆规费法 ◆彩票法财政收入法(2)

◆所得税法 ◆商品税法

◆财产税法 ◆税收征管法4.财政支出法 ◆购买性支出－政府采购法 ◆转移性支出－财政拨款法

3实体法程序法S税法体系4分类税种中央税地方税S调整商品税及附加

税增值税S共享：75％共享25%S由海关代征的增值税上交中央消费税S○－S由海关代征的消费税上交中央营业税S○S由铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的营业税上交中央城镇维护建设税S○S由铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的城镇维护建设税上交中央关税○－所得税企业所得税（法）S共享：60%共享：40％S铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税上交中央个人所得税（法）共享：60%共享：40%5财产税城镇土地使用税○耕地占用税○房产税○契税○车船使用税○其他税印花税○S印花税中，证券交易印花税中央分享97%，上海、深圳分享3%土地增值税○资源税○S海洋石油资源税为中央收入烟叶税○船舶吨税S○－S由海关代征税法及国务院颁布的行政规章(1)《增值税暂行条例》（1993年制定，2008年经国务院令第538号修订）；(2)《营业税暂行条例》（1993年制定，2008经年国务院令第540号修订）；(3)《城市维护建设税暂行条例》（1985年制定，2011年经国务院令第588号修订）；(4)《个人所得税法》（1980年制定，2011年经全国人民代表大会常务委员会修订）；(5)《企业所得税法》（2007年制定）；(6)《城镇土地使用税条例》（1988年制定，2006年经国务院修订）；(7)《耕地占用税条例》（2008年制定，2006年经国务院令第511号修订）；(8)《房产税暂行条例》（1986年制定，2011年经国务院令第588号修订）；(9)《契税暂行条例》（1997年制定，国务院令第224号）；(10)《车船税法》（2011年制定，中华人民共和国主席令第43号）；(11)《印花税暂行条例》（1988年制定，2011年经国务院令第588号修订）；(12)《土地增值税暂行条例》（1993年制定，2008年经国务院令第540号修订）；(13)《资源税暂行条例》（1993年制定，2008年经国务院令第540号修订）；(14)《烟叶税暂行条例》（2006年制定，国务院令第464号）。6一、财税法学概论财税法学的研究对象财税法学的地位财税法学与相邻学科的关系二、财政原理财政的概念与特征财政的体系与职能财政存在的必要性财政思想与财政原则财政政策与财政立法三、财政法概述财政法的概念与调整对象财政法的体系与渊源财政法的地位与功能四、财政法律关系财政法律关系概述财政法律关系的主体财政法律关系的客体五、财政法的基本原则财政法基本原则概述财政民主主义财政法定主义财政健全主义财政平等主义

第一讲财政法总论

7一、财税法学概论1，财税法学的研究对象一般意义上的法学研究对象－法律现象：行为、规范、意识。财税法学的研究对象。规范：从法律制度的角度看，财税法学的研究对象主要包括税收制度、公债制度、费用征收制度、预算制度、国库管理制度、财政分权制度、转移支付制度、财政投资制度、财政贷款制度、国有资产管理制度、财政监督制度等。行为：财政与税收法律关系意识：财税法律意识、财税法学说、理论。财税法与其他法律部门的交叉而形成的研究对象：财税宪法学、财税行政法学、财税刑法学、财税诉讼法学、财税国际法学等。892,财税法学的地位财政法学无论在法律体系中，还是在法学研究方面都具有重要的地位。财税收入和财政支出度关系到人民的切身利益。因此在法治国理念的指导下，财税法在保障人民的基本权利，监督和规范财政权利方面都发挥着积极的作用。我国财税法研究的现状。10

3,财税法学与相邻学科的关系财税宪法学财税行政法学财税经济法学财税刑法学财税诉讼法学财税国际法学11二、财政原理1,财政的概念与特征概念财政是国家为了满足公共需要而取得、使用和管理资财的政务的总称。它包括中央财政和地方财政特征主体：国家

目的：满足公共需求内容：财政收入、支出和管理引申特征1,单方强制性2,非盈利性3,永久连续性12S扩展知识：有关政府间财政关系政府间财政关系，即中央政府和地方政府各自根据其所应发挥的作用和所分配的行政事务，根据法定的自主课税权，纵向地确定、分配和确保各自的财源时所形成的自主财源分配关系；同时为平衡各地方政府的自主财源，保证横向的财政公平，通过财源转移的方式所形成的中央政府与地方政府间的财源转移分配关系。(1)自主财源分配关系中央政府确保的自主财源地方政府确保的自主财源（2）财源转移分配关系税收返还转移支付132,财政的体系与职能财政体系，是财政的各项内容或各项活动所构成的内在和谐统一的整体。1，预算2，财政收入3，财政支出在理论上，财政支出首先可以分为购买性支出和转移性支出两大类。所谓购买性支出，是政府用于购买商品和劳务而发生的财政支出。包括政府用于投资、消费等所发生的支出。所谓转移性支出，又称转移支付、无偿支出，是政府财政资金的单方面的无偿转移，它主要用于解决政府间的财政失衡问题，尤其主要用于社会保障、财政补贴。在现实中，通常按照支出用途进行分类职能：分配收入（一次分配、二次分配）、资源配置（引导投资、形成一定的产业结构）、保障稳定143,财政存在的必要性公共欲望或公共需求，公共物品，社会上有些需求是社会主体共同的需要满足的东西。

公共物品包括公共产品和公共服务，是满足公共欲望不可缺少的资财。它具有非排他性的特征。

基于公共需求或公共欲望，为了满足公共需求，从而是公共财政具有有必要性。154,财政政策与财政立法财政政策：是指国家为了实现一定的宏观经济目标乃至社会目标而在财政收支和财政管理方面确定的行动方针和采取的各类措施。财政政策的类型1.扩张性财政政策，增加和剌激社会总需求的政策，手段：减税和增加财政支出规模。2,紧缩性财政政策，减少和抑制总需求的政策，手段：增税和减少财政支出。经济政策的目标。1,经济稳定目标。2,经济发展目标。3,公平分配目标。4,预算平衡目标。财政立法我国财政立法的现状三、财政法概述1,财政法的概念与调整对象对概念的分析与理解（1）财政法是调整国家为行使职能在参与社会产品和国民收入的分配和再分配过程中所形成的财政关系的法律规范的总称。（2）财政法是国家为了实现其职能的需要在直接参与一部分社会产品和国民收入的分配和再分配的过程中形成的以国家为主体的分配关系的法律规范的总称。（3）财政法是调整国家为了满足公共欲望而取得、使用和管理资财的过程中发生的经济关系的法律规范的总称。（4）财政法是调整国家在财政活动和财政管理中与财政管理相对入所形成的财政关系的法律规范的总称。（5）财政法是调整财政收支关系的法律规范的总称。S“国家分配论”强调财政满足国家职能的需要，强调国家作为财政主体的地位，强调国家财政的历史属性和阶级属性，强调财政是以国家为主体的分配活动。S“公共财政论”则强调财政满足社会的公共需要，强调市场力量对财政活动的制约，强调财政提供公共服务的特性，强调纳税人作为财政主体的作用。现代财政法是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标、调整财政关系的法律规范的总称。16172,财政法的体系从形式层次上理解财政关系可以分为财政收入关系、财政管理关系和财政支出关系三种。财政管理关系主要包括财政预算关系、国库经理关系和审计监督关系等；财政收入关系的范围主要包括税收征收关系、资产收益关系、公债发行关系、费用征收关系等；财政支出关系主要包括财政采购关系、财政贷款关系、财政投资关系、财政转移支付关系等。

从实质性层次上理解财政关系是具有公共性的，必须通过国家筹集资金加以实现的社会关系。183,财政法的渊源1.宪法中有关财政的法律规范2.财政法律3．财政行政法规4．财政行政规章5．地方性财政法规、规章，自治条例和单行条例6．特别行政区的财政法律和其他规范性文件7．国际条约8．财政法律解释194,财政法的地位与功能随着民主与法治观念的加强，市场经济的发展，政法的功能从绝对服务于财政职能，转向对财政权力施加控制，加以规范。主要表现在以下三个方面。

1,对财政权力的授权功能根据我国宪法，一切权力来源于人民，任何公共权力的存在必须通过人民的授权。2,对财政权力的规范功能财政法的规范功能主要通过财政行为法、财政程序法及财政责任法表现出来。

3,对财政权力的监督功能财政监督法的目的在于监督财政权力的合法有效运行。四、财政法律关系1,财政法律关系概述概念：财政法律关系是由财政法律规范确认和调整的，以国家强制力保障其实现的，各方当事人在国家财政活动中形成的具有财政权利和财政义务内容的社会关系。是财政关系在法律上的具体表现。特征：1，只能产于国家财政活动中2、其主体也必须有国家的参加3、具有强制性和无偿性分类：（1）财政收入法律关系。（2）财政支出法律关系（3）财政管理权限法律关系（4）财政活动程序法律关系构成要素：主体、内容、客体20212,财政法律关系的主体财政法主体财政法主体是依照财政法的规定，参加财政法律关系，享受财政权利并承担财政义务的当事人。国家、企事业单位和其他组织、公民（自然人）财政主体的能力国家财政能力：获取财政收入的能力、财政支出能力、举债能力和债务偿还能力、转移支付能力以及财政调控能力等。国家财政主体的相对人的能力纳税能力、交费能力等223,财政法律关系的客体财政法律关系的客体指财政法律关系的主体享有的财政权利和承担的财政义务所共同指向的对象。种类：物、行为、货币和有价证券234,财政法律关系的内容财政法律关系内容的性质法定性非对等性国家意志性财政权利和财政义务主要有财政立法权、预算权、税收征管权、税收减免权、国债发行管理权、资金分配权、财政监督权。义务———主体在国家财政活动中，为对方财政权利的实现依法为某种行为或不为某种行为的必要性。财政义务与财政法律责任紧密联系。包括依法履行职责、遵守财政法律规范、依法纳税、依法接受财政监督与管理。五、财政法的基本原则财政法基本原则是指财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束的基础性法律规范。财政法的四个基本原则财政民主主义、财政法定主义、财政健全主义、财政平等主义。财政民主主义是现代社会整个财政法的基础，它在财政法体系中居于核心地位财政法定主义是对财政法在形式上的要求，它旨在保障民主原则在制度上的实现。财政健全主义是对财政法在功能上的要求，它旨在降低财政风险，确保财政运行不至于偏离安全稳健的目标。财政平等主义是对财政