【汇川技术企业会计诚信体系缺失问题及优化建议13000字（论文）】

15PAGE2汇川技术企业会计诚信体系缺失问题及完善对策研究目录TOC\o"1-2"\h\u28832一、企业会计诚信理论概述 312874（一）企业会计诚信的内涵 325729（二）企业会计诚信研究 428460会计诚信是我国社会主义经济服务关系健康发展已达到一定程度的必然产物,会计诚信中的"诚"所指的是会计从业人员必须要对自己和所从事的各种会计业务行业忠诚,不随意利用自己的会计职务身份来非法牟取私利;而会计诚信中的"信"的则是特意指会计从业人员必须要严格讲企业信誉,在工作中必须做到客观公正,不随意伪造虚假会计信息,树立好的会计行业公信力。所以,从它的整体意义看来其会计诚信承诺就是每个会计信息从业人员对每个会计信息提供使用者自己做出的一种承诺,即能够保证使用会计信息的真实有效和保证会计工作的客观公正[7]。 45734（三）企业会计诚信的作用 413507二、会计诚信体系的现状分析 518691（一）会计诚信体系现状 521999（二）会计诚信体系现状分析 632481三、会计诚信缺失的危害 727866（一）危害投资者的利益 78367（二）危害企业和会计人员自身利益 79059（三）导致国家宏观调控决策失误 714942四、企业会计诚信分析——以深圳汇川为例 827415（一）深圳汇川现状 816163（二）深圳汇川会计诚信体系分析 9314301、公司简介 985012、市场竞争力简介 10245323、企业基本情况 105220表4汇川公司年度往来款项（单位：万元) 1121212五、会计诚信体系改进 1115014（一）完善企业激励机制，加强职业教育 11129631、完善企业经营者的激励制度 11127462、建立企业的诚信档案 12244313、加强诚信教育和会计道德教育 1229671（二）提高投资者鉴别能力，维护自身利益 13169501、健全会计诚信体系 13185152、健全内部控制制度 1426190（三）保持审计独立性，改革组织形式 1412567（四）健全法制建设，加强法律的监控制度 15381六、结论 1524892参考文献： 16摘要：自2008年爆发金融危机以来，经济发展一直处于不稳定的状态，企业为了盈利有可能会弄虚作假，从而会计诚信体系的重要性就由此体现出来。本文以深圳汇川技术股份公司为例，在网络上以及对相关人员进行访问来寻找此公司的具体资料和具体数据之后，具体分析会计诚信体系的重要性。经过一系列的查询以及研究后，发现会计诚信体系健全是一个企业能够得到良好发展的一个重要因素。深圳汇川成立十几年来，会计诚信体系健全，内部结构完善，有很好的发展前景。关键词:会计诚信；会计信息质量；职业道德前言习近平总书记曾强调过“诚信”在和谐社会中的重要地位，并且指出:“诚信是和谐社会的基石和重要特征"、”。近些年来,“会计诚信”这个词频繁地出现在新闻媒体以及各种学术期刊中。然而,会计诚信引起人们广泛且高度重视的原因并不是会计保有“诚信”,而恰恰相反,真正的原因是当前会计诚信的严重缺失。本文主要通过历史资料收集分析、个人在线访谈等多种形式,以深圳汇川技术股份公司(本文仅仅在正文第一次明确出现此公司时以企业全称“深圳汇川技术股份公司”称呼,后续以“深圳汇川”简称此公司)为案例,研究分析发现现行企业会计诚信的企业道德体系建设存在的问题主要集中表现在现行企业会计管理人员的财务诚信以及企业道德体系意识薄弱、会计诚信管理方面的相关法律制度不够健全完善、企业各级领导对现行会计诚信企业道德体系建设不够高度重视以及企业会计诚信企业道德体系建设相关监管力度不到位等几个方面。通过研究分析目前产生该现象问题的主要原因,本文可以得出可以及时采取的是加强开展企业人员会计诚信职业道德教育、建立健全民营企业人员会计诚信职业道德体系建设规章制度、提高开展民营企业人员会计诚信职业道德建设监督管理意识和努力营造良好发展民营企业诚信道德文化氛围等多种措施多管齐下,多种有效措施有机并举,推动推进民营企业人员会计诚信职业道德体系建设,助力企业经济社会发展和维护社会和谐稳定[1]。一、企业会计诚信理论概述（一）企业会计诚信的内涵不管什么行业，不管什么身份，“诚信”是发展好必须具备的条件之一。古言有之“人无信不立”，而现在也可以套用这句话到经济之中变成“业无信不起”。由此可见，无论是对于与一个人或者是一个企业，“诚信”都是能够得到好的发展的一个重要前提。孟子曰:“诚者,天之道也;诚之者,人之道也”[2]。诚实守信是沟通天地的五行大道,天地之根本就是规律,诚信务实是我们做人的基本行为原则。这样来说，诚信对于一个企业或者公司来说都是极为重要的，而企业或者公司的诚信主要是由会计诚信。而关于会计诚信的概念，国内学者目前还没有一个规范性的解释，但已经有不同的学者对会计诚信的概念给出了不同的理解，本文通过阅读文献选取部分具有代表性的会计诚信概念进行了整理，详见表1：表1会计诚信定义的主要观点代表人物主要观点李承宗（2006）会计诚信是指所有的会计从业人员都必须遵循客观性原则，必须提供真实、合法、准确的会计信息。[3]陈天安（2010）会计诚信是指生产、提供会计信息的相关人员，在从事与会计信息有关的工作时，应诚实守信运用合法、合理的技术和方法，保证会计信息的真实性和公允性。[4]王成（2014）会计诚信一方面是从职业规范上要求会计从业人员客观真实的反映和披露企业的经济业务事项，第一方面是从道德上使用会计从业人员做到客观公正，实事求是以诚为本，言行一致。[5]徐慧娥（2015）诚信主要要求会计从业人员具有良好的职业操守和职业道德，再从事会计行业时要客观公平公正的反映经济业务活动的本质为信息使用者提供真实有效数据资料。[6]（二）企业会计诚信研究会计诚信是我国社会主义经济服务关系健康发展已达到一定程度的必然产物,会计诚信中的"诚"所指的是会计从业人员必须要对自己和所从事的各种会计业务行业忠诚,不随意利用自己的会计职务身份来非法牟取私利;而会计诚信中的"信"的则是特意指会计从业人员必须要严格讲企业信誉,在工作中必须做到客观公正,不随意伪造虚假会计信息,树立好的会计行业公信力。所以,从它的整体意义看来其会计诚信承诺就是每个会计信息从业人员对每个会计信息提供使用者自己做出的一种承诺,即能够保证使用会计信息的真实有效和保证会计工作的客观公正[7]。（三）企业会计诚信的作用会计诚信是会计主体对社会的一种许诺，具体包括:(1)真实完整的会计信息。会计人员做出会计产品必须是使用会计信息,而对使用会计信息的最基本合理要求则必须是基于所有客观事实基础上真实完整。(2)高尚的社会职业道德操守。会计行业实质上是一个敏感性的行业,面对某种利益或者权力指使时必须有人做出正确选择,而这个人的选择就直接反映了一个职业会计人员的基本职业道德操守。(3)良好社会职业道德。会计人员是在处理其他相关会计事务,行使自己的履行会计管理权力时候所需要的基本的职业品德素质要求。(4)熟练的运用职业技能。熟练的会计职业技能不仅仅是要求专业会计人员必须将专业会计的相关专业知识和法规切实熟记于心,在日常业务处理时候的行为也要相应严格遵守法律才能有效保证专业，这样会计人员才能更好的学会服务经营企业和奉献社会。(5)优质专业会计咨询服务产品质量。会计服务行业总的来说也就是为各种重要会计信息的主要需求者客户提供会计服务的一个行业。二、会计诚信体系的现状分析我国企业会计诚信管理体系建设是一种结构十分复杂的经济社会系统工程,必须积极联合各个会计有关的行政部门,以相关法律法规文件作为政策依据,加大对守信会计行为的行政奖励和对违法失信会计行为的行政处罚实施力度,最终在全国和社会共同形成营造一种诚信为人的社会文化氛围,从而加快建立和健全完善我国社会主义会计市场经济管理制度。（一）会计诚信体系现状一直以来，会计诚信都是一个热门话题，然而所谓的“热门”话题却大部分都是不良方面的话题。可能由以下几个原因造成这一现象：部分（高层）管理人员或者会计从业人员受到经济利益的驱使、会计工作人员的职业道德规范意识薄弱、会计诚信体系不够完善、法律针对会计诚信缺失事件发生时的惩罚力度不够等等原因。想要建立符合我国基本国情的会计诚信体系仅仅是依靠国家法律法规等强制措施是不可取的，更合适的方式应该是从会计从业以及相关人员的思想入手，以此来解决会计诚信缺失的根本问题，这就要求会计诚信体系的建立必须要符合社会发展规律，在推动我国经济发展的基础上，一并联合税务、财务、法院、工商等相关机构，共同参加制定相关法规作为依据和保障，发挥诚信评价机构的中心作用。想要打破企业内部信息不对称的局面，就要对会计主体进行激励或约束，从而在根本上解决改变会计主体的价值取向，当会计主体能够自觉的遵守法律法规并且能够改变不守信行为，向诚信信用转变，我国会计诚信体系才算真正建立[8]。（二）会计诚信体系现状分析数据来源：中国证券监督管理委员会官网图12015-2020年中国证监会行政处罚数量统计图从2015-2020年的处罚数量来看，如图1，中国证监会行政处罚的数量在2015-2020年呈增长的趋势：2015年和2016年分别为95次和139次，增加了44次；2017年下降至137次，仅仅只下降了2次；2017年在2018年降低的基础上减少至107，下降了30次；2019年与2018年相比又有所上升，达到了126次，增加了19次；2020年又有所下降，次数为119次，减少了7次。这一现象说明虽然管理更加严格，但是也可以看出处罚的数量有增加的趋势，这也大大说明了我国在会计诚信的问题上仍然存在许多不规范的行为。从表2可以看出，会计诚信缺失的现象是存在于各行各业的，会计师事务所存在虚增销售、收入和利润金额的可能，以及可能出现出具的报告存在虚假记载的行为；投资企业、证券所有可能存在未按规定披露重大诉讼事项、资产进行抵押等事项的发生。表2017年度会计诚信缺失举例企业名称舞弊方式对单位的处罚对相关人员的处罚备注远望谷控制账户进行内幕交易和短线交易没收违法所得5424463.9元；处16473391.79元罚款证监罚字(2017)7号九润管业内幕交易；调整收入确认政策没收违法所得6194.07万元；处6194.07万元罚款警告并处30-60万元不等罚款证监罚字(2017)11号益盛药业筹划发行股份购买资产相关内幕信息并公开利润分配方案相关内幕消息；未披露有关人员持股情况警告并处90万元罚款没收违法所得4445560.7元；处13336682.1元罚款证监罚字(2017)17号三、会计诚信缺失的危害目前而言,会计诚信意识缺失现象仍然是普遍存在的,这一现象严重影响到企业市场经济的健康发展,危害企业投资者的合法利益,影响整个企业的健康持续发展以及企业会计人员以及企业管理层的自身经济利益,有可能导致其在国家经济宏观调控下的决策严重失误，如果现象较为严重则很可能引发经济犯罪行为。（一）危害投资者的利益会计工作既与投资企业自身的经济发展密切息息相关,还可能会对企业投资者的切身利益安全产生一定较大程度的直接影响。通常这种情况下,投资者应当具有直接了解与及时掌握相关企业会计财务信息的权利,并以相关企业会计出具的公司财务报表等资料为依据，可以掌握一个企业的实际资产运营发展状况,并据此自行决定自身的资产投资管理行为。如果这些会计诚信过度的缺失,将可能会直接导致这些会计信息变成缺乏足够真实性与缺乏准确性的会计结果。与此同时,还可能会对一些投资者参与投资时的行为方式产生一定不同程度的社会误导,使其无法获取良好的投资效益,更严重的是会有严重损害投资者利益的可能性。（二）危害企业和会计人员自身利益企业的经营要求是想最终能够取得持续的成功来进行企业生产经营发展。经营都往往认为离不开准确的所有相关重要会计信息,如果一个时期企业的所有相关重要会计信息以及资料都不真实,企业的全体生产经营者将难以及时的做出准确而且有利于一个时期内企业能够持续生产发展的经营战略决策,会计诚信的严重缺失往往是一个影响企业在自身利益的一种重要性的短期行为,这种重要短期行为的结果就是全面削弱企业的基础管理工作,使企业无法持续发展下去。个人交往中如果不诚信，往往会得不到他人的信任,影响人际关系。而如果一些会计人员不诚信,追求眼前的蝇头小利,丧失作为会计师的职业道德,以身试法,将会直接受到国家法律的严厉制裁。会计诚信度的缺失受到影响伤害最大的不是会计服务行业,而是全体会计人员自身。法律是公平公正的,如果会计人员一味的搞欺骗,丧失应有的职业道德,最后只能自食其果,在个人的诚信档案里成为一个无法抹去的污点。（三）导致国家宏观调控决策失误从一个发达国家的经济角度看,宏观调控实际就是经济国家对一个国民经济生产总量水平进行宏观调节与合理控制,是国家保证国民社会经济再生产协调稳定发展的必要条件,也是国家经济会计管理的重要执行职能,所以会计诚信的缺失往往会直接造成危害而后影响到一个国家的经济宏观调控。虚假的核算会计信息材料会直接使一个企业的所有相关年度核算会计报告材料产生重大歪曲,导致一个国家经济宏观调控部门失去了可靠的会计信息数据来源,给一个国家部门制定新的会计管理政策工作造成重大失误,干扰社会市场经济的良性均衡发展,资源配置可能走向低劣合理化,使一个国家的经济利益严重受损。国家统计局局长表示,每年年底各地如实上报的生产经营服务业绩都包含有很多的虚假水分,尽管国家统计局每年都三令五申明确要求各地如实完成上报,但虚假统计数字仍频繁时有发生,造成一些经济数据预测不准确,使得一些国家新的宏观调控政策无法真正达到人们预期的主要效果,严重影响国家正常的经济秩序。会计诚信的缺失也会容易引发一些当事人或者发生各种经济犯罪违法行为,造成我们国家有关财政部门税收收入减少,国有资产价值流失严重,损害我们国家和社会人民的合法利益。会计人员在任何情况下伪造账簿都是违反职业道德的，不论是是善意还是恶意、有意还是无意的伪造账簿都是违法的，会对社会造成严重的危害。伪造账簿是公职人员腐败的序幕，同时也是许多经济犯罪的源头。有些企业多算收入少计费用，通过拟定虚假合同来虚增收入和利润，随意调节税目来偷逃应交的税费，甚至有的企业将日常合法经营活动所取得的收入通过账面做假来转为私有或私设小金库的手段，也有部分腐败分子以权谋私，想要将这部分灰色收入据为己有。这种缺乏会计诚信行为不仅会对企业不利，也会损害国家利益，并且有可能引发经济犯罪行为。四、企业会计诚信分析——以深圳汇川为例深圳汇川是成立十几年的老牌企业，十几年来一直稳健发展，不断更新自己的技术，提高企业本身的市场竞争能力，遵守会计方面的准则。（一）深圳汇川现状深圳汇川成立于2006年，并于2010年登陆深圳证券交易所创业板。深圳汇川主要从事的工作是工业自动化以及新能源相关的产品研发，在公司发展过程当中，电力电子技术以及工业网络技术等相关领域是主要的优势，并且坚持行业营销以及进口替代等一些经营策略，在整个行业处于领先的地位[9]。公司主要产品如表3所示:表3深圳汇川主要产品服务领域产品类别主要产品系列所属业务板块应用行业智能装备（工业自动化）变频器类通用低压变频器通用自动化电梯、空压机、起重机床、金属制品、电线电缆、冶金、化工、市政、石油等电梯一体化相关产品电梯一体化运动控制类通用伺服系统通用自动化3C制造设备、机器人/机器手、锂电设备、LED设备、食品机械、注塑机、压力机等专用私服系统（电液行业专用）电液伺服控制技术类PLC、视觉系统通用自动化3C制造设备、印刷设备、包装设备锂电设备、LED设备、机器人/机器手等人机界面通用自动化传感器类光电编码器、开关—电梯、机床、纺织机械、电子设备等工业机器人核心部件类机器人专用控制系统、视觉控制系统、精密丝杠工业机器人工业机器人、机械手、3C制造设备等整机类SCARA机器人、六关节机器人工业机器人3C制造设备、锂电设备、LED设备等新能源汽车电机控制类新能源汽车电机控制器、辅助动力系统、高性能电机、动力总成新能源汽车新能源汽车电源类DC/DC新能源汽车轨道交通电机控制类牵引系统、控制系统轨道交通轨道交通工业互联网软件类工业云、应用开发平台工业互联网电梯、空压机、注塑机等硬件类仅应用于硬件（二）深圳汇川会计诚信体系分析1、公司简介深圳汇川技术股份有限公司项目所处重点行业为我国工业装备自动化过程控制管理系统,这一重点行业主要受益于国家重点装备技术制造业结构调整和转型振兴发展规划，并且也得到国家节能低碳减排的相关政策直接支持。目前该家公司的主要经营业务范围涉及其中的通用低压驱动变频器与高压伺候电机服务控制系统两个主要细分技术行业。相对于一些工业化发达国家来说,我国的大型低压交流变频转换器制造行业显然起步比较晚。伺候运动系统由于本身具备运动精度高、响应速度快、效率高、可实现低速大转矩运动输出等优异的运动性能设计特点,在对运动精度控制要求高的机械行业中已得到越来越广泛的实际应用[21]。而深圳汇川在经过多年发展,在我国这一行业可称为佼佼者。2、市场竞争力简介目前国内民用工业设备自动化过程控制系统的配件供应商主要以业内国际知名控制厂商生产为主,以生产低压功率变频器为主市场被认为是一例,目前国际品牌控制厂商已经占据了我国80%左右的主要市场份额。而目前国产品牌手机厂商多数作为中小型民营企业,主要销售产品大多定位于中低端消费市场,缺乏明显的国际品牌和产业技术竞争优势[10]。该有限公司紧紧抓住了国内电子工业机械自动化过程控制系统行业的快速健康发展的重大契机,在汽车电梯、金属制品及家用电线电缆、机床、印刷以及包装、纺织等多个行业中已拥有了广泛的市场客户群,并逐步形成了较高的行业品牌度和知名度。不仅是因为深圳汇川口碑良好，更是因为其会计信息披露完整，给合作人群以可靠的形象。可见深圳汇川将有良好的发展前景。3、企业基本情况深圳汇川技术股份有限公司系由原深圳汇川技术有限公司于2008年6月6日整体变更成立的股份公司，注册资本为8100万元。2017年、2018年和2019年的营业收入分别为477729.57万元、587435.78万元和739437.09万元，保持了持续稳步增长，并且增长速率较快。该公司在低压变频器市场的占有率在国产品牌厂商中排名前三，其中一体化及专机在多个细分行业处于业内首创或领先地位。由于近年来经济水平发展不稳定，汇川公司与其合作伙伴的供销有所改变。往来款项对于直接反映一个企业的长期营运管理状况以及对于评价一个企业的长期营运管理绩效都具有一定的信用评价值和标准制定作用。加强业务往来款项的有效使用管理,在加强企业的会计信息收集管理方面,能够及时完善进行企业内部财务核算和较真实地及时披露企业营运财务状况。加强业务往来款项财务管理,有助于真实准确反映一家企业内部经营管理状况,正确地评价一家企业内部经营管理绩效,有利于建立完善内部财务核算管理制度和真实准确披露企业会计信息[22]。汇川公司年度往来款项见表4：表4汇川公司年度往来款项（单位：万元)年份2016201720182019应收账款113072141911196924243230其他应收款3911384933502475预付账款2791551746508018应付账款683838043582101150053其他应付款66188686674694537837预收账款16899296052368537920在汇川公司近年来与其他公司的往来款项分析：从表格中可以看出来，从2016年到2019年，随着公司规模的扩大，深圳汇川公司的应收账款是逐年递增的，主要原因是公司加大市场开拓力度，产量销量大幅增加以及当年新增部分应收账款未到约定付款期，(1)销售收入连年出现快速增长（2)对信誉好的购货客户延长结算周期。其他应收款，综合来说变化不大，说明该公司对于款项流动把控严格。预付账款在2016到2019增长幅度很大，说明公司的业务增长速度加快，对合同备货和原材料的需求逐步加大，说明已经进入快速发展通道。对于应付账款，是逐年增长的，说明企业在生产经营活动中，赊购现象较多。其他应付款，总体来说是减少的，说明尚未收回的其他应收款项减少，间接说明企业的债权减少。预收账款，则是大幅增加，预收账款是负债，相当于应收账款的减少。预付应收账款的数量增加可能会给保险企业内部带来的后果是资金占用过多。企业的正常生产发展离不开拥有一定量的生产资本。当一个商品资本生产得不到完整性的实现时,企业为了维持生产,必须同时进行大额举债,用以用来支付企业劳动力生产报酬、购买生产原材料等等。这无疑大大增加了企业的内部融资管理成本，将来就会直接形成一个债务链。因此，深圳汇川不断对企业自身会计诚信方面作出改进，以保企业能够进行良性发展。五、会计诚信体系改进会计诚信体系的改进是一个漫长而又艰难的过程，不仅要投入人力，而且还要投入精力，需要在很多方面做出努力。（一）完善企业激励机制，加强职业教育 1、完善企业经营者的激励制度完善对企业经营者的激励制度,可以有效的降低企业经营者为了自身利益导致会计诚信缺失问题发生的概率。企业传统的激励制度通常以高额的薪酬激励为主，将企业运营得好的经营者可以得到更多的工资和奖金。但随着社会的发展，人的需要已经不满足于较低层次的物质需求，更多的是较高层次的精神需求。现行的高额薪酬激励制度只会让经营者们更关注眼前的利益，诱发了会计诚信缺失问题，影响企业的未来发展[12]。因此，我国应完善对经营者们的激励制度，更合理的激励制度是将股权激励、薪酬激励和精神激励相结合。2、建立企业的诚信档案一个企业的影响力主要在于其“公信性”，也就是说，企业不仅要有超强的竞争实力，还要有诚实可靠的信誉。因此，为了降低投资者和债权人选择是否向企业投资或放贷的前期考察成本,我国应该对企业采取建立诚信档案的检索机制[13]。当企业出现不诚信的行为时，该企业的失信行为将会被记录在诚信档案中，使投资者和债权人可以通过合理的申请程序进行查询，一目了然的了解到该企业的诚信情况，并将有不良记录的企业根据违规次数和违规程度分出等级，给予一定的业务限制，这样才会对企业起到警戒作用。通过建立企业的诚信档案，可以有效的降低企业作出违反会计诚信事件的概率，提高企业选择诚信行为时的概率。3、加强诚信教育和会计道德教育面对会计诚信缺失问题的时候，我国的处理手段较倾向于法律治理，但相比于法律，诚信教育是一种低成本的治理机制。诚信是由诚实、信用、信任和责任心四个因素构成，诚实即心口合一，不说假话；信用就是讲承诺；信任由“别人信任”、“信任别人”和“公共意识”组成；责任心是指做好分内应做的事[14]。因此，我国应该加强诚信教育，并将此作为我国深化教育改革的一个切入点。在学校的课程方面进行改动，多设置--些关于道德品质方面的必修课程，对其进行道德伦理教育，让每一个即将走进社会的人才都有良好的道德意识。会计人员的综合素质教育固然重要，但是作为一名具有过人专业知识的会计人员来说，没有良好的道德品质，最终极有可能会误入歧途。“诚信为本”是每个会计人员必须具备的职业道德操守，如果会计人员不能客观、公允、真实地将企业最原始的会计信息整理提供给外部使用者，那么这个会计人员也是不称职的。因此，加强会计人员的道德教育是很必要的，财政部应该组织每年对会计人员进行会计诚信教育学习，将这部分学习作为重要的考核内容。（二）提高投资者鉴别能力，维护自身利益 1、健全会计诚信体系（1）健全会计制度。为了更好地推动会计行业的发展，减少会计信息失真的情况，我国政府必须做好全面性分析，要健全、完善现有的会计制度体系。财务报告的目的在于为信息使用者提供便利，所以国家在制定这方面政策体系时，要听取债权人、投资者、审计人员等人的意见，通过对这些人员的意见汇总，制定出更为科学的政策和制度[15]。同时，还要结合企业的实际发展情况、会计行业的发展情况等出台新会计准则，对各项内容进行完善和细化，以提升企业会计信息真实性，增强企业各项信息披露的规范性和真实性。（2）加大惩罚力度，增加违法成本。目前，我国在对会计信息失真企业进行惩罚时，通常采用罚款等手段，缺乏强有力的惩罚措施，这些措施无法为企业带来较大的威慑力，也因此加剧了会计信息失真现象[16]。对此，政府必须要提高惩罚力度，一方面，要健全、完善市场退出机制，禁止违法严重的企业进入市场，并对各种层次的诚信问题设定对应的禁足领域；另一方面，对其评级或者资格审查提出更高的要求，使企业认识到违法的严重后果，并自觉管控自身行为。（3）加强监管的力度。企业要结合自身实际情况建立科学的内部监管体系。同时，还要制定规范的原始凭证签发制度或者取得制度，对凭证进行科学审核，并建立审批制度，要求会计人员严格依据审批制度来开展工作。不断提升外部监督的力度。政府在以往监督的基础上，可以加强各个部门之间的联合，如加强工商部门与税务部门、财务部门的联系，对企业进行更为全面的监督。同时，政府还要提升对诚信检查的力度，构建科学的监督体系，并不断加以完善，切实提升企业监督的有效性[17]。（4）提升会计人员的综合素质。会计人员综合素质提升工作是一项系统化的工作，不仅需要企业领导的努力、政府部门的努力，同时也需要会计人员自身的努力。企业要注重对自身会计人员进行培训，定期为其灌输专业化技能、职业道德等有关内容，提升会计人员的综合素质。政府部门则要强化对会计人员继续教育的要求，规定会计人员每年必须要进行继续教育，并且还要引导高校将会计造假有关的案例引入课堂中，为社会培养高素质和高质量的会计人才[18]。会计人员自身也应积极学习新知识，不断提升自身的职业道德素质，在工作中严格要求自己，不仅要管好自己的行为，而且要敢于披露企业真实的会计信息，对企业领导的不合法行为进行制止。只有各方共同努力，才能推动会计诚信体系作用的良好发挥。2、健全内部控制制度健全内部控制制度，能够提高全图人员的内部控制意识，有利于会计诚信的大环境；夯实企业内部控制基础，可以改善企业的财务管理环境，由此可以有效实施企业管理活动；改革财务人员管理体制，实行集团统一招聘管理，有益于企业内部环境的提升；构建内控导向型预算管理机制，能够有效防范和控制财务风险。（1）健全完善财务组织机构，提高全体人员内控意识。中小企业是推动市场经济发展的重要力量，其健康发展对我国社会经济发展产生有益影响，由于企业受管理者素质等因素影响，财务管理水平不高。企业财务管理问题集中体现在控制缺失，提升财务管理水平，需要从内部环境入手完善财务管理环境，从控制活动入手保证企业财管理有效性。要求企业完善财务组织机构，制定详细的全面预算，提高全体人员内控意识。（2）夯实企业内部控制基础，改善企业财务管理环境。企业内控环境是企业内控存在的基础，良好内控环境能促进企业管理活动有效实施。包括公司治理结构，内部审计等。企业内控环境方面普遍存在集权式管理模式，岗位职责不明确等问题，影响财务管理工作有效实施，企业应根据自身特点从内部环境入手改善财务管理环境[19]。（3）改革财务人员管理体制，实行集团统一招聘管理。企业对财务人员控制为财务内控重要方面。我国企业集团采用分权型主体的财务内控管理模式，减少子公司经营运营风险。（三）保持审计独立性，改革组织形式 我国国有上市企业公司的外部专业审计工作主要机构是由注册会计师事务所直接负责的,所以想要完善外部专业审计服务监督首先必须要切实强化我国注册高级会计师外部审计的司法独立性,为了有效防止一些注册高级会计师与上市公司的高级管理层同流合污,可以考虑建立一个对注册会计师及其事务所的单位行为依法进行审计监督检查管理的审计专门机构,被指定审计人的单位向该审计监督机构负责缴纳外部审计服务费用,由该监督机构负责委托计师事务所对被指定审计人的单位行为进行外部审计,并且向其支付给会计师事务所缴纳相关的外部审计服务费用。这样的财务监督管理体制也就是为了彻底切断指定会计师局办事所与被指定审计师事单位直接的财务利益分配关系[21]。对企业注册高级会计师人员行业发展加强监督管理,净化企业注册高级会计师人员职业发展环境。加大行业执法检查力度,对执业有严重违规行为的执业事务所严厉予以处罚,消除其在注册代理会计师服务行业管理中的"劣币驱逐良币"违规现象;一方面大力帮助执业管理不规范、执业管理水平低的执业事务所,改善其形势所至而实效却不备的管理问题,杜绝不再出现由于行业股权分割、恶意大量降价等采用不正当竞争管理手段导致充斥注册会计服务市场不良现象的事件发生;另一方面对依法依规执业、执业严谨的注册会计师执业事务所定期进行执业奖励和品牌宣传,帮助其不断树立行业榜样品牌形象和增强品牌意识,成就一批企业拥有国家自主产权知名品牌、高标准质量专业服务以及执业管理规范的注册会计师执业事务所。同时通过学习国外执业会计师法律事务所的成功经验,借鉴国外成熟的行业管理机制,完善创新我国执业会计师法律事务所行业管理体制,使其真正发展成为一家自主独立管理、依法合规执业、独立履行承担一切社会和经济法律责任的专业社会服务中介组织。（四）健全法制建设，加强法律的监控制度学术界现存的会计诚信缺失问题的相关研究,大多都是以会计学原有的基础理论做支撑，研究方法多集中于归纳演绎法、案例分析法，但这些方法针对性不够强，又显得缺乏深度研究；而基于博弈论的研究方法对会计诚信缺失问题展开研究的论文并不多见，尤其是从不同的利益相关者构建具体的模型展开来研究在国内更是少而又少。加之由于时间、精力以及本人的研究能力有限，本文需要补充和有待完善的具体表现在以下方面:1、由于本文在查找近几年发生的会计诚信缺失案件时只是参考了中国证监监督管理委员会官网近几年的处罚行政案件，研究对象仅限于上市公司,没有考虑到中小企业，可能不足以说明整个国家会计诚信缺失问题的现状，研究对象有一定的局限性。2、伴随着国民素质的不断提高,法制建设的不断加强,违法违规成本的不断增大,会计诚信度出现问题的机会就变得越来越少。随着市场经济的不断发展,会不断出现新的技术问题,博弈综合分析方法的实际应用涉及范围可能会更广泛。因此，在这一方面的研究有待于进一步扩大研究的范围。六、结论“诚信为本”为主的企业经营是我国经济健康稳定和社会健康发展的重要质量保证,也是市场经济可持续发展的关键因素,上市公司作为市场经济的重要参与者,诚信进行经营活动对国家、社会和人民都有着重要意义。然而我国目前许多上市会计公司