探讨国有企业内部控制的重要性及有效性提升策略

摘要：新时期背景下，国有企业发展压力骤增，为了提升综合实力、防范控制风险，要注重内部控制的建设和实施，将其融入各项活动中，加快内部管理体系优化和革新，以便于保证经济活动合法合规、确保财务信息准确可靠，为国有企业创设较佳的工作氛围和环境，帮助国有企业高质量地发展。基于此，本文以内部控制建设为研究主题，阐述了国有企业内部控制的重要性，接着深层次分析了内部控制实施中的缺陷，主要包含内控环境不佳、内控信息化建设滞后、内控监督力量薄弱、风险评估和防范不到位等，并就这些问题提出解决策略，包含改善内控环境、提升内控信息化建设、强化内控监督力量、做好风险评估和防范、落实内部控制考评。关键词：国有企业；内部控制；重要性；优化策略引言内部控制涵盖的内容较多，包含国有企业运营管理的方方面面，持续强化内部控制，将其渗透到各项经济活动中，能够从源头保证经济活动合法合规、有效防范经营风险和财务风险、保证财务数据信息准确、可靠，助力国有企业科学决策，不断创新内部管理模式，实现高质量发展。但事实上，有些国有企业内部控制建设中存在诸多缺陷，制约了内控监督、约束等效用的发挥。因此，国有企业有必要积极探索内部控制管理方法，解决实践中的矛盾和困境，使得内部控制落实和贯彻到位，获取较为理想的工作成效，助力企业长远发展。一、国有企业内部控制的重要性内部控制是指企业在一定的环境下，为了完成既定经营和管理目标、保证资产安全完整以及提升内部信息资料的安全性与可靠性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，在单位内部所采取的一系列组织、规划、制约、评价和调节的手段和措施。对国有企业来说，强化内部控制的重要性如下：（一）保证经济活动合法合规国有企业经营过程中，各项经济活动如果违反相关法律法规，就可能产生不可估计的损失，影响国企经营发展的同时，还会造成国有资产流失和社会声誉不佳。强化内部控制可以避免这类问题的发生，一方面，将经济活动始终控制在合规、合法经营范围内，促使每类活动开展高效，避免违反法律法规。另一方面，强化内部控制，促使职工以其为操作导向，提高对合法经营的认知，坚守各项操作和规章制度，保证开展业务和经济活动合法合规。（二）确保财务会计信息准确可靠准确、可靠的财务会计信息和数据是国有企业经营者了解过去、控制目标、预测未来、做出决策的基础和前提，而内部控制的制定和实施，能够严格制约和控制财务会计活动操作和行为，杜绝各类不合规的操作，使得财务会计信息和内部信息资料准确可靠，为国有企业管理层科学制定决策提供数据支持，保障国有企业高质量地发展[1]。（三）有效防范、控制财务风险和经营风险随着国有企业参与市场竞争程度越来越高，在生产经营活动中面临更多不确定因素，导致风险越来越大，对国有企业内部管理能力和水平提出更高的要求。财务风险和经营风险是常见的国有企业风险，主要涵盖筹资风险、投资风险、资金风险、公司治理风险等，没有有效识别和应对这些风险，就不能营造较佳的财务工作氛围和企业经营环境，影响国有企业可持续发展。强化国有企业内部控制，贯穿于财务活动中，快速识别不同环节中隐藏的财务风险，及时采取有效的措施，可以将财务风险控制在合理范围内，提升国有企业综合管理水平。二、国有企业内部控制的实施困境（一）内部控制信息化建设脚步滞后数字化、信息化将成为时代发展的主潮流，国有企业内部控制建设和实施中，可以借助互联网、信息化技术，利用规范化、标准化工作流程，高质量开展各项活动，提升内部控制效率及质量。然而，有些国有企业内部控制信息化建设脚步滞后，与实际目标偏差过大，具体分析如下：首先，不少国有企业出于成本考虑，缺少充足的资金库，不能建立高效的内部控制信息系统，难以实现信息共享，无法快速找出其中最新的信息及时反馈给信息使用者，造成各项活动开展效果不理想。其次，内控信息系统缺位，难以发挥其在线监督、追踪等功能，不能对国有企业各项活动进行追踪，如资金内控执行、固定资产内控执行、会计核算内控执行等，难以找出其漏洞和不足，造成内控信息系统功能难以发挥。最后，内控信息系统与国有企业其他系统集成度较低，如ERP、成本管理系统、OA系统等，造成系统间无法对接，各类信息传递速度较为滞后，一定程度影响每项决策的制定。（二）內部控制监督力量薄弱内部控制监督是国有企业内部控制的重要环节，然而在实际工作中，监督力量较为薄弱，造成内部控制建设和实施不到位，最具代表性问题如下：一是内部审计流于形式，无法发挥监督职能。部分国企由于对内部审计重要性认识不到位，没有设定专项的内审机构，也没有建立完善的内控监督机制，不能对内部控制执行全过程做好追踪和监管，难以找出其中薄弱点、漏洞，无法纠偏和调整，弱化内部控制执行刚性。二是内部控制监督手段单一。很多国有企业内部控制监督手段较为单一，具体表现在强调突击检查忽视日常监督、注重事后监督忽视事前及事中监督，无法创新内控监督手段，造成内控监督效用难以发挥，阻碍了国有企业内控有效性的提升[2]。（三）内部控制风险评估和防范不到位国有企业经营具有多元化特征，贯穿经营全生命周期，强化内控风险评估、防范，是完善内部控制体系的重要措施。但从实际发展来看，不少国有企业在内控风险评估、控制层面频发问题，具体分析如下：一方面，内控风险评估、防范机制不完善。很多国有企业没有建立与之相适配的内控风险评估、防范机制，不能对内部控制活动做好监督，难以挖掘各环节中隐藏的风险，不能形成完整的风险清单，逐步对其进行评估和应对，造成内控风险不可控。另一方面，内控风险应急预案的空白。内控活动实施中可能存在不少突发类风险，只有建立内控风险应急预案才能提前预防，但不少国有企业忽视该项工作，没有高度重视风险应急预案的构建，也忽视了专业人员的培训，造成突发风险不能及时应对。（四）忽视内部控制考评内部控制考评落实到位，才能帮助国有企业内部控制实现闭环管理，找出其中漏洞和不足，快速改进和优化，才可以调动职工积极性，使其全身心参与到该项工作中。然而，部分国有企业内部控制考评流于形式，难以发挥其激励、约束等作用，最为主要的是没有立足于实际，设定科学、合理的内控考评指标，没有明确考评周期和标准，无法评估各部门内控执行情况，继而难以发挥考评作用。另外，还有一些国企没有重视内部控制考评结果的使用，未能将其与职工薪酬、内控体系改进、内部评优评先等挂钩，制约了内控考评激励、约束等效用的发挥[3]。三、國有企业内部控制有效性提升策略（一）提升内部控制信息化建设在互联网、大数据、人工智能等先进技术的支持下，信息化建设是国有企业内部控制建设到位的重要手段，更是重塑和优化内控工作流程的关键举措，应切实提升内控信息化、数字化、智能化水平，与时俱进，提高内部控制管理有效性。为了实现这一目标，国有企业务必要重视内控信息化建设，狠抓以下几方面：第一，提供充足的资金支持，选取先进的信息技术，建立完善的内控信息系统，实现信息互联共享，消除部门间信息壁垒，保证各类信息传递高效、便捷，快速传递到信息使用者端，高质量地开展各项活动。第二，应用内控信息系统，发挥其在线监督和追踪功能，对各项经济活动展开全过程追踪，如资金内控执行、固定资产内控执行、会计核算内控执行等，找出其中异常数据，明确内控管理中的问题，及时纠偏和调整，展示财务内控信息系统优势和价值。第三，国有企业要将内控信息系统与ERP、OA等系统集成，实现横纵向信息互联共享，深化业财融合，将业务信息、财务信息快速传递到管理层，有利于科学制定决策[4]。在实践中，内部控制信息化建设的应用能呈现以下效果：一是各项活动在线审批，不仅提升工作效率，也实现了系统留痕。通过应用信息系统，可将线下工作及时转移到线上审批，节省了审批工作时间，提升审批效率，实现审批流程高效的智能化、自动化，同时，各项活动的开展都在信息系统上留痕，便于找出相关责任人，进而跟踪和查找质量问题。二是实现风险在线预警和应对。将内部控制基本规则、制度要求和流程设计、控制清单等融入系统内，便于在实际工作中，快速识别各活动中不合规风险，真正实现风险在线识别、在线预警和在线应对。三是辅助企业做出科学决策。利用内控信息系统，确保内部信息资料和财务信息的准确性，通过自动化、智能化获取最新的信息和数据，将其转化为多维度、全方位和多样化的分析统计报告，更有助于企业做出科学决策。（二）强化内部控制监督力量注重内部控制监督，能够主动改进和调整国有企业内部控制体系，找出漏洞和不足，及时优化和改进。要想达成这一目标，要求国有企业注重内部控制监督，具体表现在：第一，构建独立内审机构，发挥监督职能。国有企业立足于实际，建立独立、权威的内审机构，配置专业人员高质量履行内部监督职能，对内部控制执行全过程做好监督，找出实际中漏洞、缺陷和不足，提升内控执行刚性，灵活改进和优化，促进国有企业稳定、健康地发展。第二，创新内控监督手段和方法。内控监督手段、方法是否先进至关重要，应在注重专项监督的同时强化日常监督、重视事后审查的同时兼顾事前监督和事中监督、重视局部监督兼顾全局监督，不断创新内控监督手段，在业务全周期的不同环节采用适用的监督手段，保证内控监督落实到位，从而提高内控有效性。（三）做好内部控制风险评估、防范国有企业内控活动实施中，可能面临着诸多风险，只有高效识别、评估和应对这些风险，才能创设较佳的工作氛围和经营环境，促进内控活动顺利开展。在内控风险评估和防范方面，要求国有企业从以下几方面入手：首先，按照国有企业业务特征、运营规模，制定完善、有效的内控风险评估、应对机制，及时排查各环节中隐藏的风险，形成完整的风险清单，对不同风险逐一进行评估、分析，快速做好风险排序，按照相关标准，详细评估和掌握各类风险危害程度，逐一制定风险防范措施，实现内控风险可控化。其次，强化内控风险应急预案的构建。对于国有企业内控实施中突发类风险，建立应急预案，定期组织专业人员参与真实演练，可以提高风险评估能力、防范能力和治理能力，主动应对一些突发类风险，尽可能将其带来的影响控制在最小范围内，帮助国有企业稳定、健康地发展[5]。（四）落实内部控制考评国有企业强化内部控制考评，组织复盘分析，有利于快速找出其中缺陷和不足，实现内部控制闭环管理，及时进行改进和优化，发挥激励作用，调动职工工作积极性、主动性，使其参与到国有企业各项活动中。因此，国有企业要重视内控考评，设定多维度、可量化的内控考评指标，快速明确内控考评周期、标准和流程，选取内控考评标准和方法，客观评估各部门内控执行状况，展示内控考评的作用。同时，还要强化内控考评结果的使用，配置相应的奖惩机制，切实做到奖惩分明，将内部控制考评的最终结果与职工薪酬调整、岗位评先评优等挂钩，调动广大职工的积极性、主动性，促使职工相互做好配合、协同和支持，逐步提高企业内部控制管理水平和效用。结束语内