国有企业内部控制问题与策略思考

摘要：随着市场经济的发展以及国有企业的不断改革，在当前时代下国有企业的管理要求在不断提高。国有企业只有对内部的管理体系进行不断优化，建立流程化、精细化管理措施，才能确保国有企业的各项管理机制适应当前发展要求。但是很多国有企业在内部控制环节中还存在一定不足之处，影响了企业的进一步发展。因此本文对国有企业内部控制工作进行研究，分别从不同视角探讨国有企业执行内部控制的策略，对国有企业建立更加完善的内部控制机制，提高企业管理工作合理性具有一定促进作用。关键词：国有企业；内部控制；策略引言近年来由于国有企业的内部控制体系不完善而导致风险的问题日益凸显，内部控制所存在的各类问题将严重影响企业发展。国有企业作为我国国民经济的支柱产业，在发展过程中要重视内部控制工作要求，制定科学的内部控制机制对企业内部各项管理流程进行控制。在当前，国有企业对内部控制已提出了更高要求，国有企业要建立更加规范的内部控制体系，才能确保企业运营管理流程趋于完善。因此本文对国有企业的内部控制工作进行研究，这对企业发展具有一定参考意义。一、国有企业内部控制的问题第一，组织架构不合理，管理体系有待规范。国有企业在实施内部控制的过程中，要完善组织架构管理，形成规范的管理流程。但是部分国有企业在实施内部控制中存在不完善之处，无法通过科学的组织架构对企业各项业务流程进行约束和控制，管理活动的规范性有待提高。例如，在内部职务分工方面，部分国有企业的人员存在一人多岗的问题，没有明确不同环节工作责任人，组织架构控制不合理容易发生重大风险[1]。第二，风险分析与控制力度不足。国有企业实施内部控制，要形成完善的风险分析机制，并通过分析各类风险制定控制措施。但是部分国有企业在日常工作中不重视各类风险的分析，对管理活动中的风险未制定科学的控制措施，容易给国有企业运营带来严重的负面影响。第三，内部控制活动管理不严。国有企业在实施内部控制活动环节，要针对预算管理、固定资产管理、会计控制等方面工作流程形成科学的措施进行约束。但是部分国有企业对内部控制事项约束力度不足，业务流程管理力度较弱，容易发生管理漏洞。第四，信息系统不完善，沟通不及时。部分国有企业在开展内部控制环节中，不重视信息化建设。在信息管理和传递环节，未通过信息系统对信息进行传递，存在沟通不及时的现象。第五，内部监督和内部审计工作流于形式。部分国有企业虽然建立了内部审計部门，但是内部审计部门不具有独立性与权威性，无法对各项经济业务事项进行严格监督，工作流程中的问题无法得到及时处理和解决。二、国有企业内部控制的策略（一）完善组织架构，规范管理体系国有企业实施内部控制工作，要对各项经济业务事项进行分析，用科学的方式达到提高国有企业管理规范性的目标。为达到这一目标，国有企业应成立完善的管理部门。例如成立风险控制部门、税务管理部门、信息部门等相关部门，分别负责处理国有企业的不同经济业务事项，避免组织架构粗糙导致国有企业财务工作不够精细化问题。同时国有企业的规模相对庞大，成立完善的部门架构体系，能够让国有企业各项管理工作流程更加规范、风险更加可控，帮助国有企业在发展过程中形成科学的管理流程以及约束机制。（二）分析风险，建立控制措施第一，明确国有企业的风险控制目标。国有企业执行内部控制，要形成对风险管理目标的清晰界定，结合单位内部控制目标确保单位各项工作符合内部控制的框架。通常国有企业的风险控制目标包括以下方面：一是通过内部控制，保障资产安全、资金完整，规范单位经济业务事项，约束单位工作流程。二是在管理环节中，通过识别风险，分析风险情况，形成恰当的整改措施，确保单位风险可控及流程规范。三是在风险管理环节中，要将风险管理要求进行细化，分解落实到具体层级的人员，形成全员参与及全环节配合的风险控制理念[2]。第二，形成完善的风险管理体系。为确保国有企业在执行风险管理过程中，各类风险能够得到全方位控制，要形成完善的风险管理架构体系，明确不同人员在风险管理工作中的任务安排。首先，国有企业基层人员作为企业各项活动的执行者以及工作流程主体，要对风险形成准确认识，定期对风险进行总结，形成风险管理表，并对风险进行反馈，确保国有企业风险控制措施规范、流程合理。其次，设置预算风险管理部门。国有企业的风险相对较为复杂，企业的规模相对庞大，为了对各类风险进行专业化管理，企业可以通过成立专门的风险管理部门，让具备风险管理经验的人员参与其中，对国有企业风险进行专门分析和处理，以确保国有企业风险控制流程更加严谨。第三，规范风险管理工作具体流程。国有企业在风险管理过程中，要形成具体的工作管理流程，明确风险控制规则和具体工作方案。首先，对各类风险进行识别与评估。对风险进行识别和评估，要求国有企业对风险进行全方位量化，按照风险发生的可能性、影响程度确定风险等级，并通过对风险进行分类的方式，明确不同类别风险的情况之后填写风险清单，在风险清单中列入风险名称、风险描述、风险等级等方面信息，确保企业风险管理流程趋于规范。其次，建立合理的风险应对措施。国有企业在执行风险管理环节，要建立科学的风险控制措施，明确不同风险的具体应对策略。（三）有序改进内部控制活动第一，实施全面预算管理。预算管理是结合企业整体目标及各类资源情况，对企业各项经济业务活动进行全方位预测及控制的方法。首先，明确人员职责。国有企业实施预算管理，要对全面预算工作职责进行清晰界定与有序管理，通过调动不同层级人员参与预算管理，促使预算管理趋于规范。其次，优化预算编制流程。国有企业在实施预算编制环节，要按照上下结合的原则对预算编制工作进行优化，形成合理的预算编制方案。在预算编制过程中，应该积极采用零基预算、弹性预算等不同预算编制方法，在充分考虑各部门工作实际情况基础上开展预算编制，确保预算编制环节能够得到统筹协调，提高预算编制的科学性。再次，严肃执行预算管理。执行预算环节，为避免预算执行控制不力导致战略目标无法实现的问题，要强调预算执行的严肃性。通过对预算执行过程进行严肃控制，达到优化企业管理流程的目标。同时企业要实施预算分析机制。为确保预算按照预期进度执行，定期对预算执行环节中的工作事项进行分析，分析预算执行的偏差与存在的不足，并形成恰当的整改规划，确保预算管理流程能够得到严格执行。最后，完善预算考核措施。为确保国有企业的预算管理流程更加科学，应通过合理的预算考核机制分析预算执行状态，包括判断预算工作事项的开展情况及预算中的不足，为预算管理体系的优化提供必要支持。第二，提高会计控制能力。会计控制是国有企业管理工作的重要组成部分，强化会计控制能够有效提高国有企业的管理水平，实现对经济业务事项的有效约束。首先，优化授权审批控制制度。国有企业在执行各项经济业务过程中，要制定严格的授权审批机制，防控授权审批环节发生的一系列问题。通过对各项经济业务进行严格的审批，对各类支出事项进行严格管理，将支出分为销售费用、财务费用等不同事项，并结合支出特点形成完善的授权审批机制。对重大经济业务还要执行集体决策。其次，建立严格的稽核机制。财务人员要定期开展稽核，以确保财务工作事项更加规范。在稽核过程中，包括每日对账簿进行检查，并定期对现金进行盘点，以确保国有企业的财务信息准确、工作流程规范。第三，建立完善的固定资产内部控制措施。固定资产是国有企业的重要资源，国有企业在运营过程中存在着固定资产数量多、管理复杂等一系列特点。为确保国有企业的固定资产管理流程完善，要制定科学的固定资产管理措施。首先，建立固定资产管理的岗位责任制。国有企业在固定资产管理环节，要规范岗位责任，对固定资产管理全流程进行梳理，明确责任分工要求，将固定资产管理工作的职责落实到具体人员，形成规范、科学的固定资产管理措施。其次，优化固定资产的采购审批程序。国有企业在实施采购之前，要分析采购的必要性，以预算方式明确采购方案，避免发生采购之后闲置等问题。确实有必要进行采购的，要根据采购金额多少合理分析是用招标还是使用询价方式执行采购，提高企业资产采购的科学性。再次，完善资产的日常管理工作。国有企业在对固定资产进行日常管理环节，要对固定资产详细登记卡片及账簿，确保固定资产得到统一编号，形成规范的固定资产管理流程，确保固定资产状况能够被及时掌握。在固定资产控制管理中出现状态变更等情况时，要及时对相关情况更新卡片、账簿，确保账实相符。最后国有企业在日常的固定资产管理环节中，要严格按照要求对固定资产进行盘点、清查，分析固定资产管理是否账实相符。若存在账实不符的问题要及时调整账簿，确保固定资产管理问题得到及时解决[3]。（四）健全信息系统，重视沟通国有企业在实施内部控制过程中，要对各类信息进行全方位沟通，形成闭环的信息管理机制。通过建立完善的信息系统，对企业内部各类信息进行充分沟通。因此国有企业要加强信息沟通机制建设，形成完善的管理平台。首先，构建完善的信息沟通系统。国有企业通过搭建ERP等系统，让企业财务和业务信息系统之间建立数据接口，让数据能够实现充分交互，并通过建立信息系统的方式及时收集国有企业在管理环节的工作任务情况。通过对企业各类信息系统进行集成的方式，让国有企业各类信息传递更加及时，促使流程更加高效，为管理体系的优化以及工作流程改进提供必要支持。其次，重视内部信息沟通机制。国有企业在日常工作环节，应要求各层级人员之间重视信息沟通。不仅要求国有企业上下级之间建立沟通机制，还要求企业同级人员之间建立沟通措施。通过完善信息沟通，确保各类信息能够在企业内部得到及时传递，包括让工作任务、工作要求、工作计划等都能够得到及时传递，以此确保国有企业管理环节中的工作流程更加高效，为流程优化提供必要支持。（五）完善内部监督，执行内部审计国有企业在实施内部监督环节中，要充分强调内部审计的作用。通过优化内部审计流程，解决国有企业管理环节中对经济业务事项控制不力所发生的风险。国有企业要充分重视内部监督的要求，通过内部监督对企业各项工作进行全方位检查。首先，提高内部审计部门的独立性。内部审计部门作为内部监督的主体，应该具有独立性，由企业的董事会直接领导，负责对企业各项经济业务事项进行严格监督。通过监督国有企业各项经济活动开展情况以及管理活动状态，分析内部控制流程是否存在风险，并对存在的不足之处形成恰当的整改方案，确保国有企业工作流程更加规范[3]。其次，优化国有企业内部审计的工作职责。国有企业在管理过程中，要完善内部审计机制，让内部审计部门能够对各项经济业务事项进行严格监督与分析。同時国有企业实施内部审计工作的重点应该在对内部控制全流程检查方面，而并非仅停留于对账簿真实性的检查。通过对企业的风险管理情况、工作流程开展情况等事项进行检查，分析内部控制工作开展的效果，