国有企业经营预算问题研究

经营预算作为国有企业开展管理的重点，能够合理协调各项资源。经营预算作为一种有效的预算管理模式，要求国有企业在管理环节中各层级人员都充分参与到管理过程中，采取科学的措施对工作流程进行分析，并结合企业工作实际贯彻落实管理工作的要求，为企业的发展提供支持。一、国有企业经营预算存在的问题第一，人员参与预算工作的积极性不足。部分国有企业在执行预算管理的过程中，未落实人员的工作职责，未形成全员参与、统筹协调的预算工作机制，在预算执行环节没有按照收支两条线原则对支出流程进行全方位控制和管理，不利于构建科学、高效的预算管理体系，不利于提高资金使用效益，管理流程存在风险。第二，预算目标确定不合理。部分国有企业未结合长期发展明确具体工作方向，企业没有将战略目标细化为预算目标，预算方向不够细致，不利于落实不同阶段的工作目标，预算管理不具有导向性。第三，预算编制机制不科学。部分国有企业的预算编制措施不科学，未结合不同项目的特点形成多样化的预算编制方法，预算编制过于依赖增量预算的方式。第四，预算执行和分析不严谨。很多国有企业在执行预算过程中，缺乏事中分析及监督机制，当预算执行进度产生偏差时，无法针对所存在的问题形成解决方法，容易导致预算目标无法达成。第五，预算考评措施不细致，未落实奖惩机制。部分国有企业在执行预算过程中，未根据预算管理工作要求开展考评，不利于针对预算工作中存在的问题形成对人员的奖惩。二、优化国有企业经营预算的建议（一）合理规划人员安排第一，以制度约束人员的行为。国有企业要形成完善的管理体系，通过制度对人员工作流程进行约束。首先，明确预算管理工作的具体制度。国有企业要明确具体的规章制度，包括预算编制制度、预算执行制度、资金使用制度、授权审批制度等方面的制度，并通过预算对管理任务进行分解。其次，明确预算管理工作奖惩制度。国有企业要形成完善的奖惩措施，按照制度文件将奖惩要求进行固化，以确保单位人员能够在执行预算环节中主动按照预算工作流程要求执行各项工作，针对预算工作效果落实相应的考核机制，形成奖惩并重的措施。第二，完善预算管理的组织架构。首先，强化企业管理层对预算工作的重视。企业在开展预算管理的过程中，管理层对预算起着重要作用。管理层要主动参与到预算工作的各环节，从预算批准、审核、决策等环节都要积极参与，形成对预算工作的领导，并针对预算工作全过程明确具体原则，将企业的资金管理等环节工作要求都落到实处。国有企业的管理层只有做好对预算的统筹规划，督促基层人员主动按照预算工作要求执行管理，才能确保预算管理工作中各项任务能够得到有效执行，形成全员配合的预算管理规划[1]。其次，明确预算管理的日常管理机构。在国有企业执行预算的日常管理流程中，国有企业工作的复杂性较高，为确保预算中不同事项工作都得到科学分工，要明确不同人员在预算工作中的具体职责和工作要求，形成对预算的统筹领导以及有序协调，明确预算工作在执行环节的具体工作任务规划。最后，强化基层人员在预算管理中的沟通与协调。为确保预算工作得到全体成员的配合及参与，国有企业在执行预算管理环节中要形成全员配合的预算控制机制，确保预算工作的环节各层级人员都能够参与到其中，在明确人员权责基础上，有效解决预算管理流程中的各类问题。各层级人员的工作要得到有效协调以及规范控制，达到全员重视预算管理体系的目标。第三，加强对员工的培训。国有企业全体员工要主动提高参与预算工作的积极性和主动性，认识到预算工作的意义。在执行预算管理的环节中，企业要将预算工作落实到管理工作的具体环节，通过培训让人员在执行预算工作中，形成参与预算工作的能力。（二）分析企业战略方向，明确目标第一，重视国有企业的战略规划。在优势方面，国有企业在发展过程中具有国资委背景，更有利于开展招商引资以及与外部相关企业合作；在劣势方面，国有企业运营过程中管理相对不够灵活，运营成本和服务成本相对较高，再加上企业的人力资源成本较高，经营管理不如民营企业灵活；在机会方面，当前我国针对国有企业出台一系列政策，包括要求国有企业开展混合所有制改革等方面政策，企业要基于机遇获得发展；在风险方面，国有企业普遍存在竞争激烈的问题，再加上当前进入经济新常态，企业的发展面临严重压力。第二，基于战略目标确定预算目标。首先，国有企业在预算执行的过程中，要不断反馈数据，并根据预算工作的情况进行分析，确保战略目标在分解为年度预算目标的基础上，再进一步分解为细化的预算方案，以确保各阶段的预算工作任务都能够得到严格执行。其次，国有企业的预算目标要能够符合企业生命周期，具有导向性。不同生命周期的国有企业发展规划及工作任务都有较大差异，国有企业在执行预算过程中，也要确保预算目标能够符合企业的生命周期。例如在企业的初创期，主要目标是筹集资金，逐渐发展壮大；在企业的成长期，主要目标是开展营销，优化成本控制；在企业的成熟期，主要目标是优化工作流程，改进管理体系。不同阶段工作的重点都有较大差异，需要借助企业自身生命周期选择科学的措施。（三）细化预算编制流程，改进编制方法第一，明确收入预算的编制模式。国有企业的收入预算编制相对较复杂，要结合收入特点选择多样的预算编制模式，通过综合采用弹性预算、增量预算等编制方法，充分考虑企业方向，分析业务实际特点，在关注不同客户的基础上，结合客户的特点以及市场状态，明确收入管理方向。在确定收入预算过程中，收入作为重要的影响因素，要充分关注企业的战略目标和市场因素，根据企业特点做到对工作流程的优化，以确保预算能够对企业工作进行控制[2]。第二，改进成本预算的编制方法。企业的成本预算作为预算工作中的重要一环，科学的成本预算能够让企业有效控制成本，实现成本领先。企业在编制成本预算时，要关注企业的成本影响因素，将企业成本分配到具体的产品中，以确保企业产品成本分配工作更加规范，形成对工作流程的合理控制，避免企业成本扭曲的问题。企业要根据各项成本动因和成本之间的关系，让企业成本分配机制更加规范，促使企业成本管理环节资源得到优化配置，达到改进管理流程的目标。在企业将成本分配到具体的产品之后，要结合各类产品的收入预算形成相应的成本预算，结合产品特点明确产品耗费的成本，提高管理规范性。第三，改进费用预算编制。国有企业要结合企业实际特点，分析各项费用的支出控制要求，按照零基预算的方法，结合不同费用的具体特点确保预算流程得到严格控制，避免预算管理产生的问题。通常企业的固定费用不随着企业的销量而增加，包括咨询费、审计费、租赁费等相关支出，主要是结合相关支出的特点，以增量预算方式进行编制。变动费用是随着企业的业务量发生变动的支出，根据企业的销量预测进行编制；半变动费用是随着企业的销量发生变动，但并不存在正比的支出，包括企业的人力资源费、水电费、固定资产折旧等相关支出，对于相关支出要按照开源节流的原则，结合业务的实际特点进行编制；偶发费用是和企业的业务量没有直接关系，发生频率较低的支出，在编制偶发费用时，要按照零基预算开展编制，防范预算流程不科学产生的问题。（四）强化预算执行，完善分析措施第一，针对预算执行形成相应的审计监督机制。国有企业执行预算管理，要形成完善的审计监督措施，对工作情况进行监督和分析，并针对所存在的问题形成相应改进策略，确保预算的问题能够得到及时解决。国有企业要形成完善的内部审计机制，内部审计人员要具备专业素养和工作能力，能够对预算流程中的工作进行分析。同时为确保内部审计工作的要求能够得到落实，国有企业要形成完善的措施检查各项工作流程的问题，帮助国有企业根据内部各项经营风险点制定科学的措施，达到优化经营管理体系、规避违规问题的目标。第二，形成完善的预算控制网络。在开展预算管理过程中，要形成严肃的执行机制，确保预算管理情况能够得到监督，并对国有企业各项支出情况进行跟进，以确保预算工作得到不断整改与及时分析。在预算管理的过程中，国有企业要重视以下要求：首先，强调预算管理工作的刚性原则。在执行预算管理过程中，国有企业要确保预算管理工作具有刚性，确保预算严格按照工作方向执行，确保预算管理流程更加严肃、科学[3]。其次，分析预算执行要求。国有企业对预算执行要形成严肃的监控措施，分析预算执行过程中可能发生的偏差，并对偏差进行不断纠正与反馈，确保所存在的问题得到处理。再次，形成对预算的循环控制体系。通过预算的循环控制体系，对预算执行情况进行分析和总结，以确保相关工作的薄弱环节能够得到解决。最后，重视信息系统的应用。为确保能够跟上时代发展步伐，企业要形成有效的控制机制，积极应用信息系统开展预算。预算工作要求对企业所有经营业务数据信息进行全方位汇集与分析，通过形成对管理流程的量化分析及科学预测方式，掌握企业经营过程中不同预算执行的效果，确保能够实时分析企业的销售收入、成本费用等方面数据，为企业的预算控制以及给企业管理层提供决策支持和帮助。第三，建立科学的预算分析机制。企业在开展预算执行时，要定期对预算情况进行分析，形成详细的分析报告。企业在预算分析环节要明确工作方向，对于产生严重偏差的指标要及时针对问题给出解决方案，确保相关工作的问题得到及时处理和妥善解决。通过形成完善的预算分析机制，及时针对不同类别的预算指标进行科学控制，确保预算工作中存在的问题得到及时处理。（五）改进预算考评，实施激励奖惩第一，建立全员参与的预算管理体系。在对预算进行分析的基础上，国有企业要明确预算控制的原则，结合各岗位的工作职责明确岗位责任和工作任务要求。企业在设计预算管理指标时，要确保各项预算指标细致，既不能是高不可攀的指标，也不能是唾手可得的指标，要充分考虑对员工的激励作用，并充分考虑各类指标特点，按照定量分析和定性分析相结合的原则，形成对预算的科学考评。第二，建立完善的激励措施。国有企业在完成预算考评之后，要结合员工的预算工作完成情况落实相应的奖惩。在完成考核之后，将考核以及绩效工资相挂钩，以充分激发人员工作的积极性。企业可以设定绩效工资和预算工作效果相捆绑的机制，对于有效完成预算工作的人员适当提高绩效，对于未完成预算工作任务的人员扣发绩效工资，甚至不发绩效。同时企业除了实施物质奖惩之外，还要实施精神奖惩，对于未完成预算的人员予以适当批评，对有效完成预算工作任务的人员采取表彰等方式进行奖励。对不同层级人员的激励要有一定差异。对于企业管理层，主要进行长期激励指标，如股权激励、期权激励等，将