浅析中小企业应收账款的管理分析研究 财务会计学专业

浅析中小企业应收账款的管理摘

要 在当今风险与机遇共存尤为激烈的市场竞争中，中小企业必须在风险中求生存，争发展。中小企业为了降低存货风险，促进产品销售以致利润增长从而提高市场竞争力，便开始广泛采用赊销方式进行销售，应收账款便是该种销售方式下的必然产物。但是，赊销在降低存货风险的同时也增加了企业资产的风险给中小企业正常的生产经营带来了负面影响，也成为制约中小企业未来发展的绊脚石。对于中小企业来说，对应收账款的管理也开始逐步成为日常管理过程中越来越显著的问题。我国中小企业可借鉴西方国家的应收账款管理经验和管理方式，结合自身的特点运用相应措施，加强应收账款管理，全面进行，尽可能减低应收账款对企业的不利影响。关键词:

应收账款；

问题；

分析；

对策ABSTRACTIntoday'srisksandopportunitiescoexistparticularlyfiercemarketcompetition,smallandmedium-sizedenterprisemustsurviveinriskanddevelopment.Smallandmedium-sizedenterprisestoreduceinventoryrisk,promoteproductsalesandprofitgrowthtoimprovemarketcompetitiveness,andbegantowidespreadadoptionofcreditsalesintheformofaccountsreceivableistheinevitableproductofthiskindofnewmarketingmode.Butcredittoreduceinventoryriskalsoincreasestheriskofenterpriseassetstosmallandmedium-sizedenterprisesbringsaboutadverseeffectstothenormalproductionandoperation,hasbecomeastumblingblockforthefuturedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.Forsmallandmedium-sizedenterprises,themanagementofaccountsreceivablehasbeguntograduallybecomemoreandmoresignificantintheprocessofdailymanagementissues.Ourcountrysmallandmedium-sizedenterprisescandrawlessonsfromwesterncountriesexperienceinaccountsreceivablemanagementandmanagementmethods,combinedwithitsowncharacteristicsusingthecorrespondingmeasures,inordertostrengthenthemanagementofaccountsreceivable,comprehensive,asfaraspossibletoreducethenegativeimpactoftheaccountsreceivableofenterprises.Key

words:accounts

receivable;

issues;

analysis;

Countermeasures

目

录

前言第一章应收账款的形成与影响

1.1应收账款的形成1.2应收账款对我国中小企业的影响第二章我国中小企业应收账款存在的问题和原因2.1我国中小企业应收账款存在的问题2.2我国中小企业应收账款的成因加强我国中小企业应收账款管理的主要对策3.1建立健全中小企业应收账款管理机制3.2加强信用政策的管理3.3加强应收账款的日常管理总结与体会谢辞参考文献前言

市场竞争日益激烈，市场经济迅速发展，经济成分的纷繁复杂使得各个行业所面临的经济环境便更加复杂化。然而作为企业极为重要的一种促销手段，赊销被越来越多的企业所采用。这些信用政策在大多数情况下都能起到较好的促销作用，扩大了销售量，增加了产品的市场份额和公司的利润。但在带来这些利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患。公司的产品大部分是赊销，收入的确定和实际现金流入量的时间不一致，导致机会成本、相关管理成本的增加，从而影响了公司财务的正常运营。应收账款作为一个产销的统一体的关键存在。一方面，企业想用应收账款促进产品销售，推动企业销售收入的增长达到提高企业营业利润的目的，以至于增强市场竞争力；另一方面，企业又想避免赊销导致应收账款的增加从而导致企业发生坏帐损失及其资金周转困难等负面影响，尤其是拖欠企业账款现象较多，关于款项回收越来越大的难度，越来越多“名存实亡”的应收账款，有增无减的坏账、呆账。于是中小企业应如何处理和解决好这个既对立又统一的问题，便成为企业管理应收账款的核心目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。在当前大部分工业产品供大于求的形势下采用分期收款方式的赊销政策作为吸引客户、扩大销售的一种手段被越来越多的生产厂家所采用。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目标必须合理制定的方针策略。因此公司应该加强对应收账款的日常管理，对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。管理好应收账款，有利于加快公司的资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。随着我国日益完善的相关法律法规制度，更好的保障了正常合法经营权益。我国中小企业相应地从建立全面的信用风险防范制度、逾期欠款按风险程度进行ABC

分类管理、科学的确定赊销时间底线、强化内部控制制度，健全企业应收账款的监督管理机制、建立必要合理的信用管理组织机构等方面提出了一些关于该公司加强应收账款管理的措施，加强应收账款管理，事前控制是基础，事中控制是关键，事后控制是重点。三个环节相辅相成，全面进行，尽可能减低应收账款对企业的不利影响。第一章应收账款的形成与影响1.1应收账款的形成1.1.1、应收账款的概念

应收账款是流动资产性质的债权，因企业销售商品、提供劳务等经营活动引起的债权。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。值得注意的是，如果企业没有设置预收账款科目，也应将预收账款账户的金额计入应收账款账户中。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系，相对于发达国家应收账款占流动资金20％的比重而言，我国企业应收账款的比重竟达50％，甚至更高。虽然近年来，这种情况已经有所改善，但是应收账款周转天数与发达国家和地区相比仍有明显的差距。

1.1.2、应收账款管理问题产生的原因

造成上述应收账款现状的原因，可以从以下几个因素进行分析：

（一）企业外部原因

在激烈竞争的市场经济环境下，赊销成为企业保有并扩大市场份额的主要竞争手段，而很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

（二）企业内部原因

企业自身缺乏风险意识

在赊销货物前对客户的信用状况调查不足，导致应收账款不断增加。企业往往不仅会在成本、价格上下功夫，还会大量地运用商业信用促销，但盲目的去争夺市场，一味地增加赊销额，会导致许多赊销款项无法及时收回，增加了企业经营风险。

应收账款账龄没有及时分析，导致企业风险增大

从主观方面而言，我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，企业在管理过程中长期不对账或者对账不清。大量陈账、呆账常年挂账，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，致使形成坏账。这样既增加了管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

③应收账款管理不健全

从客观方面而论，我国企业管理者对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，企业往往会采用销售额与销售人员工资挂钩的考核办法，同时缺乏相应的奖惩办法，销售人员只关心销售任务的完成，而忽略款项的及时收回，从而产生大量的应收账款，甚至造成坏账。1.2应收账款对我国中小企业的影响中小企业的涵义和特点请增加内容1.2.1对生产经营的正面影响

（1）、增加企业市场份额企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，企业在开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。

（2）减少存货积压企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一般来说，存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。因此，当存货数量过多时，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。

1.2.2对生产经营的负面影响

（1）、增大了坏账出现几率。

赊销过程中，有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用了解不够，这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。

（2）、对企业营业周期有影响。

营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。

（3）、夸大企业经营成果。

高额应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。我国是以权责发生制为记账基础的，发生的当期赊销额全部计入当期收入。因此，企业账上利润的增加并不能表示其实际的现金流入。从而虚增了账面上的销售收入，一定程度上的夸大了经营成果，增加了企业的风险成本，使很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款的管理不当而面临财务危机。

（4）、提高了资金的使用成本。

销售过程中，购货方一旦收取货物或劳务，均要开具发票，发票一经开出即为实现销售，就得按期以现金的方式向税务部门缴纳流转税。

应收账款使企业利润增加，企业实现盈利后需以现金缴纳企业所得税。

③如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可能产生企业以流动资金垫付股东年度分红。

④应收账款管理成本会增加流动资金的支出。如企业信用调查费用、追欠账款费用等。

⑤应收账款被客户无偿占用的情况下，企业要增加新贷款投入再生产，一方面要支付银行贷款利息，另一方面又损失了应收账款如数收回所产生的存款利息。

⑥放弃其它盈利机会的损失。

机会成本是指企业将资金投放于应收账款之上而丧失的其他投资收入。应收账款机会成本=应收账款余额×资金成本率，应收账款余额=每日信用销售额×收款平均间隔时间。第二章我国中小企业应收账款存在的问题和原因2.1我国中小企业应收账款存在的问题2.1.1缺乏客户资信评估，难以识别信用风险企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是企业赊销的前提，但中小企业普遍缺乏对客户的资信评估。由于中小企业在生产规模、资金、人力资源等方面难以与大型企业抗衡，在现代社会激烈的竞争机制下，为了抢占市场，往往对客户不做深入调查，就与客户签订合同，最终导致应收账款信用风险。

（请写上目前获得客户资信的渠道）

2.1.2企业应收账款内部管理制度不健全

（1）.考核制度不合理中小企业营销人员的工资总额往往只与销售任务挂钩。营销人员为了个人利益，只关心销售任务的完成情况，采用赊销、回扣等手段加大销售力度，导致了应收账款大幅度上升，加大了产生坏账的可能性。

（举例说明）

（2）.未建立应收账款管理责任制度及定期核查对账制度企业相关部门没有形成必要的约束机制和激励机制，一旦出现问题，部门之间互相推诿。例如，在一些企业中，销售人员负责销售业务，并从销售额中提成，催收欠款的工作却由财会人员承担。

（举例说明）

（3）.未建立坏账准备金制度不管企业采用多么严格的信用政策，只要有应收账款就有发生坏账的可能性。但目前的中小企业对应收账款计提坏账准备缺少足够的重视和有效的方法。在实践中发现大多数中小企业由于财务人员知识领域有限，从来不计提坏账准备，只是发生坏账时直接处理。财务报表很难反映企业的真实情况和存在的风险。

（举例说明）

2.1.3日常管理不规范销售部门只管销售任务的完成，财务部门只负责记账，对应收账款不进行跟踪分析。一旦客户的经营情况发生变化，企业不能及时采取有效的措施，给企业造成损失。（举例说明）2.2我国中小企业应收账款的成因2.2.1企业缺乏风险意识，盲目赊销

为了抢占市场，扩大销售，一些公司在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，合作初期，抱着开拓市场的想法，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，但信用期到后对方合作公司以各种理由拖延并未付货款，造成公司应收账款上升，产生坏账。于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金。（举例说明）2.2.2未对应收账款按风险程度进行分类管理

客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力？不得而知。

公司对场缺少应有的风险意识，对合作的对方企业的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解，盲目赊销放账，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账。而且，对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计，导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而不能得到法律的保护。

例如，一些企业的产品交易中，就出现了以上类似问题。因未对应收账款按风险程度进行分类管理，致使公司形成逾期应收账款给公司造成损失。

2.2.3市场调查不到位

公司销售部门在未对购货资信情况进行全面深入调查了解的情况下，将产品赊销给对方，造成产品销售出去，货款无法收回，给企业造成重大经济损失；业务人员在前期未对市场作详细分类调查，以致联系客户时，不能详细介绍本公司产品，客户不能信服，引不起客户对公司产品的兴趣，失去产品订单，给公司造成损失。

（举例说明）2.2.4应收账款管理各部门责任不清

一些公司中，销售部门和财务部门都知道该公司有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚。（举例说明）2.2.5内部控制存在缺陷

(1)、基础管理工作不扎实。

公司应收账款管理的基础工作不扎实，存在着漏洞。比如，不少应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，使债权人的权益难以得到法律的保护。

（举例说明）(2）、激励、考核制度不合理，加剧应收账款的形成。

公司发展到一定的规模后，对有些大客户实行了信用额度，但对销售人员的考核并没有跟上公司的发展。而且由于信用额度的实行，有些客户也发生坏账现象。公司为了鼓励销售人员完成销售任务，将销售完成情况与工资奖金挂钩，而未将应收账款纳入考核体系，一些销售人员为了超额完成销售指标，往往会降低赊销的信用标准达到增加定单的目的，导致应收账款大幅度上升，而公司并未对此采取有效措施，组织相关部门和经销人员全权负责追回货款，使得公司的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，给公司经营背上沉重包袱，影响了公司再生产的正常进行。（3）、内部会计控制不严。

《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，一些公司并非都严格按照准则办事。

（举例说明）（4）、部门与部门之间缺乏沟通。

应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，银河纺织公司财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和激励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。（举例说明）第三章加强我国中小企业应收账款管理的主要对策3.1建立健全中小企业应收账款管理机制

3.1.1做好基础记录与管理工作，注重合同管理 了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括公司对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，该公司只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。

公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。3.1.2建立应收账款清收责任制 公司要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：①明确划分该公司销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人。公司财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，并按应收账款形成的时间长短，定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握公司应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策；②明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；③明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；④明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；⑤明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；⑥明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于公司内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

3.1.3严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度 财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管公司采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，公司应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法销货百分比法、账龄分析法计提坏账准备金。等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样避免了公司的明盈实亏。

3.1.4加强销售部门与财务部门之间的沟通与联系 畅通的沟通渠道对于上下级，不同部门之间的信息交流的顺利能起到极大的推动作用，可以保证信息及时、完整、透明地被传递和取得，有利于对应收账款的监控和预警。

因此，公司的供销部门及有关经办人员应积极加强与财会部门的沟通与联系。财务部门在定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况时，应及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供了可靠依据，同时也了解了赊销客户的情况。在催收货款时，企业财会部门与销售部门更应及时积极地加强沟通与联系，以便更好地完成催收、回收欠款工作。强化内部控制制度，健全企业应收账款的监督管理机制。3.2加强信用政策的管理3.2.1建立全面的信用风险防范制度

公司在商品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。该公司对应收账款的风险防范主要应注重对赊销对象的资信调查、制定合理的赊销方针两个方面：1、认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、公司信誉等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。对以往业务来往中信誉较好、有一定的资产做抵押的公司可以评定为优；对资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户要评定为差。2、制订合理的赊销方针。公司可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自已的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条件销售。赊欠期较长的应收账款发生的坏账风险一般要大一些，因此银河纺织公司可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售取得所有权。若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部分损失。

一般来说，客户的资信程度通常取决于5

个方面，即客户的品德（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）和条件（Conditions），也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：

（1）、财务报表这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。

（2）、信用评级报告或向有关国家机构核查银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。

（3）、商业交往信息企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以该公司可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后，公司就可以对客户的信用情况做出评估，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。

3.2.2逾期欠款按风险程度进行ABC分类管理

即对到期未能及时收回的应收账款，首先应判断对方是否为恶意行为。把属客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把因客户经营不善或因资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为B类；对因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。然后分类采取不同策略进行清理欠款。对A类拖欠，应及时采取包括法律手段等措施加大力度进行催收；对B类拖欠，可以要求客户采取一些补救措施，如重新与客户签订协议适当延长其付款时间但加收一定的逾期补偿等；对C类拖欠，可延缓信用期，让利一部分给对方，少收一点了结该笔拖欠，要反复加以权衡后按企业制度规定上报进行处理。

针对公司的实际情况，对超过信用期0~90天内的应收账款可采取如下不同的催收方式：

、对过期较短，如1~3个月的客户，可以采取正常催收；

（2）、对逾期3~6个月的客户，可以采取打折回收；（

3）、对逾期6个月至1年的客户可以易货抵货或者以频繁的信件和电话形式催款；（

4）、对过期很长的客户，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼；

（5）、对于恶意欠款的单位，收集合同等相关信息，积极做好诉讼准备。3.2.3科学的确定赊销时间底线

确定赊销时间，不但关系到赊销商品或劳务的清偿风险，而且还与银河纺织公司生产经营活动的正常密切相关。在清偿风险方面，由于账款催收有法定的诉讼时限，如果债权人在此期间没有实施催收行为，就会失去法定诉讼权利，就会产生一定的清偿风险。《民法通则》规定，一般民事法律关系普遍适用的诉讼时效期间为2年，所以债权单位在赊销业务中要牢牢地把握和有效地利用这一期间，科学地确定赊销时间底线。在维持生产经营活动方面，由于生产与销售之间存在相互依存、相辅相成的关系，所以赊销活动及其结果必须满足公司生产经营活动的需要，即赊销出去的商品或劳务收入必须在一定时间内到位。

3.2.4建立必要合理的信用管理组织机构

公司财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。3.3加强应收账款的日常管理 对于一个公司来讲，应收账款的存在本身就是一个矛盾的统一体，公司一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是公司应收账款管理的目标。

应收账款按区域划分为内部应收账款和外部应收账款。内部应收账款为集团公司内部之